第三章-应收及预付款项案例教学文稿
《财务会计》课程教案第三章应收及预付款项
中职会计专业《财务会计》课程教案教学引入：（提问引入）1．试述商业汇票的含义及分类2．我们前面讲过的票据有几种？其中即付票据（即能直接成为货币资金）有几种？教学过程：一．应收票据的含义、种类及其计价（一）应收票据的含义：即指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票；（二）应收票据的种类：1．按承兑人不同分类：商业承兑汇票——由付款人承兑银行承兑汇票——由付款人的开户银行承兑2．按是否计息分类：带息商业汇票——票据上载明利率不带息商业汇票（三）应收票据的计价：1．企业收到票据时应按票据的面值计价入账（带息和不带息票据都如此）2．会计期末带息商业票据应按其面值和票面利率计提利息，计提未付的利息应增加应收票据的账面价值。
二．应收票据的一般帐务处理（一）应设置的核算账户——“应收票据”借记：企业收到的商业汇票贷记：①票据到期收回票款②未到期背书转让给第三者的票据③未到期向银行贴现的票据其余额一般在借方为便于管理和分析各种票据的具体情况，企业还应设置“应收票据登记簿”（属于备查账）（二）不带息票据的核算（三）带息商业汇票的核算1．票据利息的计算：票据的应计利息 = 票据面值×票面利率×票据期限票据期限的计算方法：（1）按日计算（“算头不算尾”或“算尾不算头”）【例】若票据的签发日为1月4日，5月8日到期，票据期限为多长？票据期限 = 28 + 28 + 31 + 30 + 7 = 124（天）（算头不算尾）= 27 + 28 + 31 + 30 + 8 = 124（天）（算尾不算头）（2）按月计算（应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日）如：4月1日签发，3个月到期，则到期日应为7月1日（3）计算时应注意：票面利率与票据期限计算的口径一致，一般票据期限为月或日，而票面利率一般为年利率，所以，计算时应换算成计算口径一致。
2．带息票据核算的账务处理（收到、计息、到期收款或购方无力付款的账务处理）三．应收票据的贴现（一）票据贴现期、贴现利息、贴现金额的计算贴现利息 = 票据到期值×贴现利率×贴现期（计算时应注意：贴现利率和贴现期计算口径的一致性）贴现金额 = 票据到期值–贴现利息贴现期—是指从贴现日到票据到期日的时间间隔（二）应收票据贴现核算的账务处理1．贴现时2．已贴现票据到期付款方无力付款时：贴现银行将已贴现票据退回，贴现企业应按票据到期值返还银行贴现款，同时将购方欠款转入“应收账款”账户。
教案初级会计实务应收及预付款项
教案初级会计实务应收及预付款项一、教学目标1. 理解应收款项及预付款项的定义及分类。
2. 掌握应收款项及预付款项的会计处理原则。
3. 学会运用会计分录处理应收及预付款项业务。
4. 能够正确进行应收及预付款项的核算和分析。
二、教学内容1. 应收款项及预付款项的定义及分类应收款项的定义及分类预付款项的定义及分类2. 应收款项的会计处理原则权责发生制原则实际发生制原则3. 应收款项的会计分录销售商品或提供劳务时的会计分录收到应收账款时的会计分录坏账损失的会计分录4. 预付款项的会计分录预付账款时的会计分录收到货物或服务时的会计分录预付款项的核销会计分录5. 应收及预付款项的核算和分析应收账款的核算方法预付账款的核算方法应收及预付款项的分析指标三、教学方法1. 讲授法：讲解应收款项及预付款项的定义、分类、会计处理原则及会计分录。
2. 案例分析法：分析实际案例，让学生学会运用会计分录处理应收及预付款项业务。
3. 小组讨论法：分组讨论应收及预付款项的核算和分析方法，促进学生互动。
四、教学准备1. 教材：初级会计实务教材。
2. 教案：详细的教学计划和教学内容。
3. 案例材料：相关案例及数据。
4. 投影仪：用于展示案例和会计分录。
五、教学评价1. 课堂参与度：评估学生在课堂上的发言和提问。
2. 案例分析报告：评估学生对案例分析的深度和准确性。
3. 课后作业：评估学生对教学内容的掌握程度。
4. 期末考试：评估学生对整个课程的理解和应用能力。
教案初级会计实务应收及预付款项（续）六、教学内容（续）6. 应收及预付款项的披露应收账款的披露预付账款的披露其他应收款和预付款的披露7. 应收及预付款项的管理应收账款的管理措施预付账款的管理措施应收及预付款项的风险控制8. 应收及预付款项的审计应收账款的审计程序预付账款的审计程序审计应收及预付款项的注意事项9. 应收及预付款项的税务处理应收账款的税务处理预付账款的税务处理税务审计中的应收及预付款项问题10. 实际案例分析与演练分析应收账款坏账的处理案例分析预付款项在特定业务场景中的应用学生模拟操作，处理应收及预付款项的业务流程七、教学方法（续）1. 讲授法：讲解应收及预付款项的披露、管理、审计及税务处理。
第三章 应收及预付款项PPT教学课件
2020/12/11
25
例4，企业于2月10日（当年2月份为28天）将 签发承兑日为1月31日、期限为90天、面值 为50000元、利率为9.6％、到期日为5月1 日的银行承兑汇票向银行申请贴现，银行 的贴现率为7.2％。
2020/12/11
21
㈢银行承兑汇票贴现的处理
⒈不带息票据： 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据
2020/12/11
22
例3：甲企业收到丙顾客不带息的银行承兑汇 票一张，票面金额30 000元，签发日期为8 月21日，期限为3个月。因急需资金，于9 月21日将票据向银行贴现，贴现率为8%。
到期值=30 000（元）
借：应收票据 贷：有关科目
2）应收票据到期收回票款时 借：银行存款 贷：应收票据
2020/12/11
7
3）商业承兑汇票到期，承兑人无力偿付或违 约拒付时： 借：应收账款 贷：应收票据
2020/12/11
8
例1：甲企业向乙企业销售商品一批，货已发 出，增值税专用发票上注明的商品价款为 200 000元，增值税销项税额为34 000元。 当日收到乙企业签发的不带息商业承兑汇 票一张，期限为3个月。相关销售商品收入 符合收入确认条件。甲企业的账务处理如 下：
的那一天，月末签发的票据，不论月份大小，以 到期月份的月末那一天为到期日。 ⑵按天表述时:应从出票日起按实际经历天数计算。 但出票日与到期日这两日只能计算其中一天，即 所谓的“算头不算尾”或“算尾不算头”。
2020/12/11
4
三、应收票据的计量
我国商业票据的期限一般较短（6个月）， 用现值记账不但计算麻烦而且其折价还要 逐期摊销，过于繁琐。因此，应收票据一 般按其面值计量，即企业收到应收票据时， 应按照票据的面值入账。
三章节应收及预付款项核算
第三节 其他应收款的核算
❖ 一、其他应收款的确认
企业的流动资产中的应收款项除应收账款、应收票据以外，还有其 他应收和暂付其他单位或个人的各种往来款项。这些其他应收的款项， 虽与企业正常的购销业务没有直接关系，但也是一种待结算的款项。
其他应收款是指施工企业除了应收票据、应收账款、预付账款等以 外的其他各种应收、暂付款项，是施工企业发生的非购销活动的应收债 权。其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收款科目 核算企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预 付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收 分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。
❖ 二、应收票据的核算方法 （一）应收票据取得的核算
1.因结算工程价款而收到的应收票据时： 借：应收票据 贷：工程结算
2.因对外销售产品、材料而收到的应收票据时： 借：应收票据【票据的面值】 贷：主营业务收入【不含增值税的收入】 应交税金——应交增值税(销项税额)
3.因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据时： 借：应收票据【票据的面值】 贷：应收账款
我国现行行业制度规定，提取坏账准备的企业，采用应 收账款余额百分比法，可以于年度终了，按照年末应收账款 余额的3-5‰计提坏账准备。
❖ 企业需采购物资或抵偿债务，但无足够的货币资金时，可以将持有的未 到期的应收票据背书转让，即在应收票据的背面签字后转让给收款人。 但在票据到期时，如果票据的签发人无力支付票款，则背书人应负连带 责任。
❖ 企业将持有的不带息应收票据背书转让，以取得所需物资时，按应计人 物资成本的价值，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”等科 目。按取得的专用发票上注明的增值税，借记“应交税金——应交增值 税(进项税额)”科目，按应收票据的账面余额，贷记“应收票据”科目， 按应收或应付的补价，借记或贷记“银行存款”等科目。
财务会计实务第4版教案9(第三章)
借：银行存款90400
主营业务收入800
贷：应收账款——华盛公司90400
(4)如果在30天内付款：
借：银行存款90400
贷：应收账款——华盛公司90400
净价法下处理：
(1)办妥托收银行收款手续时：确认收入
现金折扣=80 000*2%=1 600
销货净额=80 000-1 600=78 400
淄博职业学院《财务会计实务》课单元教学设计方案
教师：序号：9
授课时间
授课班级
上课地点
教学单元名称
第三章应收及预付款项
第二节应收账款
课时
2
教学目标
1.了解应收款项包括的内容
2.掌握应收账款的入账时间、核算内容
3.掌握应收账款的核算
课程思政目标：
诚实守信，谦虚谨慎。遵纪守法、廉洁自律
教学重点
应收账款的账务处理
例如，符号“2/10、1/20、n/30”表示买方在10天内付款可按售价给买方2%的折扣；在20天内按售价给予1%的折扣；在30天内付款，则不给予折扣。
二、应收账款的核算
（一）账户设置：用途、性质、结构、明细核算
应收账款
应收账款的增加
应收账款的收回及确认的坏账损失
余额：尚未收回的应收账款
三、应收账款的核算
总价法下处理：
(1)办妥托收银行收款手续时：
借：应收账款——华盛公司90400
贷：主营业务收入80 000
应交税费——应交增值税(销项税额)10400
借：主营业务成本71 000
贷：库存商品71 000
(2)如在10天内收到货款时：
借：银行存款88 800
主营业务收入1 600
企业财务会计第三章应收及预付款项
（五）坏账准备的核算
应收账款余额百分比法——根据会计期末应收账款 的余额和估计的坏账率，估计坏账损失，计提坏账 准备。
会计期末，当企业按估计的坏账率提取的坏账准备， 大于“坏账准备”的账面余额的，应按差额补提坏 账准备；
当企业按估计的坏账率提取的坏账准备，小于“坏 账准备”的账面余额的，应按差额冲回多提的坏账 准备；
净价法：
1) 甲公司销售实现时： 借：应收账款---乙公司
118 000
贷：主营业务收入
98 000
应交税金---应交增值税(销项税额) 17 000
银行存款 2) 如果乙公司在10天内付款
借：银行存款
3 000 118 000
贷：应收账款---乙公司
118 000
【例】甲公司销售给乙公司一批商品，价款100 000元， 增值税17 000元，代购货方垫付的运费3 000元，交易附有 现金折扣条件：2/10, 1/20, n/30。
借：应收账款— B企业
35 600
贷：主营业务收入
30 000
应交税费—应交增值税（销项税额）5 100
银行存款
500
二、应收账款的核算
3、应收账款的账务处理
（2）应收账款收回的核算 例1资料，A企业收回应收账款时的账务处理：
借：银行存款 贷：应收账款— B企业
35 600 35 600
三、现金折扣的核算
结合当前的具体情况加以估计的。
应收账款账龄及估计坏账损失表
2019年12月31日
（五）坏账准备的核算
——账户“坏账准备”是“应收账款”的备抵账 户。
——账户结构 坏账准备
坏账准备的转销数 坏账准备的提取数
应收和预付款项教学课件
预付款项案例分析
案例一：某公司提前支付供应商 货款，但供应商未按时交货。
该案例中，公司与供应商协商解 决问题，要求供应商尽快交货并 退还多余款项，维护了商业利益。
案例二：某公司员工出差前预支 差旅费，因故未能报销。
特点
应收款项具有可回收性、时效性 和风险性等特点，需要企业加强 管理，确保及时回收，降低坏账 风险。
应收款项的种类
01
02
03
应收账款
企业在销售商品或提供劳 务过程中形成的未收款项， 是最常见的应收款项之一。
应收票据
企业因销售商品、提供劳 务等而收到的商业汇票， 包括银行承兑汇票和商业 承兑汇票。
应收和预付款项的案例分析
应收款项案例分析
通过实际案例，深入了解应收款项的处 理方法和注意事项。
该案例中，公司与供应商协商解决问题， 达成一致意见后支付款项，维护了商业 合作关系。
案例二：某公司向供应商采购原材料， 因质量问题未及时验收，导致款项无法 支付。
案例一：某公司销售商品后，客户未按 时支付款项，导致公司现金流紧张。
特点
预付款项通常用于购买商品或接受劳 务，具有担保性质，同时也有助于企 业加速资金周转。
预付款项的种类
按照用途分类
分为预付货款和预付劳务 费用。
Байду номын сангаас
按照时间分类
分为短期预付款项和长期 预付款项。
按照来源分类
分为自有资金预付款项和 银行贷款预付款项。
预付款项的管理
建立健全内部控制制度
规范预付账款的申请、审批、支付等流程， 确保预付账款的安全。
教案初级会计实务应收及预付款项
教案初级会计实务应收及预付款项一、教学目标1. 理解应收款项及预付款项的概念和特点。
2. 掌握应收款项及预付款项的核算方法。
3. 能够正确处理应收款项及预付款项的业务。
二、教学内容1. 应收款项的概念和特点解释应收款项的定义讨论应收款项的特点和来源2. 应收款项的核算方法介绍应收款项的会计处理流程演示应收款项的记账方法3. 预付款项的概念和特点解释预付款项的定义讨论预付款项的特点和来源4. 预付款项的核算方法介绍预付款项的会计处理流程演示预付款项的记账方法5. 应收款项及预付款项的业务处理分析实际业务案例演示应收款项及预付款项的业务处理流程三、教学方法讲解应收款项及预付款项的概念和特点介绍应收款项及预付款项的核算方法2. 演示法通过会计软件演示应收款项及预付款项的记账方法演示应收款项及预付款项的业务处理流程3. 案例分析法提供实际业务案例，让学生分析并处理应收款项及预付款项的业务四、教学资源1. 教学PPT2. 会计软件3. 实际业务案例五、教学评估1. 课堂参与度观察学生在课堂上的发言和提问情况，评估学生的参与度2. 课后作业布置相关作业，评估学生对应收款项及预付款项的理解和应用能力3. 案例分析报告让学生提交案例分析报告，评估学生对实际业务处理的能力六、教学活动1. 导入新课通过引入一个真实的财务纠纷案例，引发学生对应收款项及预付款项兴趣。
将学生分成小组，让他们根据提供的案例，讨论应收款项及预付款项的处理方法。
3. 分享成果每组派代表分享他们的讨论成果，其他组的学生和教师进行点评和指导。
七、教学重点与难点1. 教学重点：应收款项及预付款项的概念和特点。
应收款项及预付款项的核算方法。
应收款项及预付款项的业务处理流程。
2. 教学难点：应收款项及预付款项的会计分录。
应收款项及预付款项的坏账处理。
八、教学计划1. 第1-2周：介绍应收款项及预付款项的概念和特点。
2. 第3-4周：讲解应收款项及预付款项的核算方法。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
到期应收价值=35100+585=35685（元）
【练习】5月12日华联公司销售一批商品，收到 一张面值50000元，到期日8月10日，年利率6% 的商业汇票一张。
应收票面利息 =50000×6%×90÷360=750（元）
到期应收价值=50000+750=50750（元）
（二）应收票据贴现的计算
贴现净额 = 票据到期值 - 贴现利息
票据到期值 = 应收票据面值 + 应收票据利息
贴现利息 = 票据到期值 × 贴现率 × 贴现期
有效期6个月
票据期限-已 持有的期限
持有期2个月 贴现期4个月
【例3-4】华联公司因急需资金，于8月8日 将一张7月9日签发、120天到期、票面价值为 50000元的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现 率为10%。 票据持有天数30天（7月22天，8月8天）
二、不带息应收票据的核算 （一）账户设置 1.“应收票据” （1）用途：核算企业因销售商品或产品、提供劳务等 而收到、开出的商业汇票。 （2）账户性质：资产类
（3）账户结构 应收票据
增加 减少 余额
注意
该账户只核算面值。
按购货单位 设置明细账
（二）账户对应关系
收到票据 主营业务收入
应收票据
应交税费-应交增值税（销）
未计提 的利息
应收利息 财务费用
应收账款
【例3-3】华联公司2013年10月1日销售一批 商品给新华公司，增值税发票上注明货款400000 元，增值税额68000元。当日收到新华公司签发的 4个月到期带息商业汇票一张，面值468000元，票 面年利率8%。
（1）收到票据
借：应收票据—新华公司 468000
贴现期=120-30=90天
贴现利息=50000×10%×90÷360=1250（元）
贴现所得=50000-1250=48750（元）
思考 如果上述票据为带息票据，年利率为6%。
票据到期值=50000+50000×6%×120÷360=51000 票据持有天数30天（7月22天，8月8天） 贴现期=120-30=90天 贴现利息=51000×10%×90÷360=1275（元） 贴现所得=51000-1275=49725（元）
（1）收到票据
（2）到期收回款项
（3）到期无法收回款项
【练习2】2013年10月1日，阳光公司销售 一批产品给欣荣公司。货物发出后，阳光公司收到 一张带息5个月到期的商业汇票，年利率6%，面 值350000元。要求编制如下会计分录：
（1）收到票据
（2）年末计提票面利息
（2）到期收回款项
（3）到期无法收回款项
第三章-应收及预付款项案例
（二）种类
承兑人不同 1.商业承兑汇票 2.银行承兑汇票
是否带息 1.不带息商业汇票 2.带息商业汇票
（三）计价 按票据面值计价
（四）票据到期值 不带息票据到期值就是面值；带息票据到期值
是面值加票面利息。
票据到期价值 = 应收票据面值 + 应收票据利息
应收票据利息 = 应收票据面值 × 票面利率 × 期限
到期收 回面值
银行存款
应收账款 到期不 能收回
【例3-2】华联公司2013年10月1日销售一批 商品给新华公司，增值税发票上注明货款400000 元，增值税额68000元。当日收到新华公司签发的 4个月到期不带息商业汇票一张，面值468000元。
（1）收到票据
借：应收票据—新华公司 468000
贷：主营业务收入
主营业务收入
应收票据
面值
应交税费-应交增值税（销）
（二）会计期末计提利息
财务费用
应收利息
利息冲减“财务费用” 注意
中期（6月30日）、年末计提利息。
（三）到期收回票面价值
应收票据
面值
未计提 的利息 财务费用
已计提 的利息
应收利息
银行存款
到期值— 面值+利息
（四）到期无法收回款项
面值
应收票据
已计提 利息
贷：主营业务收入
400000
应交税费-应交增值税（销项）68000
（2）年末计提票面利息
应收利息=468000×8%×3÷12=9360（元）
借：应收利息 9360
贷：财务费用
9360
（3）票据到期，收回款项
借：银行存款 480480（
贷：应收票据—新华公4）司68040608+040680000×8%×4÷12
签发日至到期 日的时间间隔
1.按“天数”表示
从开票次日算到终日。
例
8月5日出票，40天到期，求到期日。
8月:31-5=26天，9月：14天，到期日9月14日。
例
9月12日出票，60天到期，求到期日。
例
今年1月1日出票，120天到期，求到期日。
2.按“月数”表示
以签发日数月后的对应日计算，不考虑月份大
小。
例1
8月5日出票，两个月到期，求到期日。
例2
2月13日出票，4个月到期，求到期日。
例3 11月30日出票，3个月到期，求到期日。
3.计算带息票据利息和到期价值
【例-1】华联公司2013年2月1日销售一批商品 给新华公司，增值税发票上注明货款30000元，增 值税额5100元。当日收到新华公司签发的4个月到 期带息商业汇票一张，票面年利率为5%。
【练习3】2013年10月20日，阳光公司销售 一批产品给欣荣公司。货物发出后，阳光公司收到 一张带息120天到期的商业汇票，年利率6%，面 值40000元。要求编制如下会计分录：
（1）收到票据
（2）年末计提票面利息
（2）到期收回款项
（3）到期无法收回款项
四、应收票据贴现的核算
（一）含义
贴现就是指票据持有人将未到期的票据在背书后 送交银行,银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴 现率计算确定的贴现利息,然后将息
9360
财务费用
312（0468000×8%×1÷12）
（4）票据到期，无法收回款项
借：应收账款 480480
贷：应收票据—新华公司 468000
应收利息
9360
财务费用
3120
【练习1】2013年10月20日，阳光公司销售一 批产品给欣荣公司，货款300000元，增值税 51000元。货物发出后，阳光公司收到一张不带息 120天到期的商业汇票，面值351000元。要求编 制如下会计分录：
400000
应交税费-应交增值税（销项）68000
（2）到期收回票面价值，存入银行 借：银行存款 468000 贷：应收票据—新华公司 468000
（3）如果票据到期，新华无法偿还票款 借：应收账款—新华公司 468000 贷：应收票据—新华公司 468000
三、带息应收票据的核算
（一）取得票据