第三章应收及预付款项会计学教研室宋平
第三章应收及预付款项-PPT
借：银行存款 120 000 贷：应收账款---乙公司 118 000 财务费用 2 000
2) 如果乙公司在10天内付款
借：银行存款 118 000 贷：应收账款---乙公司 118 000
【例】甲公司销售给乙公司一批商品，价款100 000元，增值税17 000元，代购货方垫付的运费3 000元，交易附有现金折扣条件：2/10, 1/20, n/30。
3、在填列资产负债表时应收账款应根据应收账款的借方明细加上预收账款的借方明细余额填列，预收账款应根据预收账款的贷方明细加上应收账款的贷方明细余额填列。
折扣
商业折扣：为鼓励客户多购商品而在 商品标价上给予的减让。 现金折扣：为鼓励客户及早付款而向 客户提供的总价款上的减让。
我国会计准则规定，应收账款按买卖双方成交时的实 际发生额入账，包括发票金额（售价及增值税）和代 购货单位垫付的包装费、运杂费（即代垫费用）等。
二、应收账款的核算
2、应收账款的计量
以实际发生额入账
售价 增值税 代垫费用
入账价值
应收账款---购货单位
因销售或提供劳务而应向购货方收取的款项
【例】某企业销售一批商品，标价40 000元，可享受的商业折扣为10％，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，在折扣期内收回银行存款29 400元，余款在折扣期之后收回。
业务 内容
总价法
净价法
赊销
借:应收账款 36 000 贷:主营业务收入36 000
借:应收账款 35 280 贷:主营业务收入35 280
总价法
净价法
假设前提
销售时Байду номын сангаас考虑折扣问题
认为客户一般都会提前付款
第三章应收和预付款项word资料10页
第三章应收和预付款项第二节应收账款主要内容：1.应收账款的确认及计价2.应收账款的核算一、应收账款的确认及计价：应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
包括：1.应收取的货款 2.应收取的增值税销项税额 3.代购货单位垫付的运杂费等。
不包括：非经营业务发生的应收款项。
如应收职工欠款、应收股利、应收利息等。
不单独设置“预收账款”账户的企业，预收的账款也在“应收账款”账户核算。
（一）应收账款的确认应收账款应于收入实现时确认。
（二）应收账款的计价1.一般情况下（无商业折扣、现金折扣时）按收入实现时的实际发生额入账2.商业折扣：商业折扣是指为了鼓励客户多购买商品对商品报价进行的折扣，通常用百分数表示。
如5%、10%、20%等。
【例】某商品单价300元，成批购买20台以上，可得到20%的商业折扣。
实际销售单价是300—300×20% = 240元对商业折扣，买卖双方按折扣后的价格入账，对折扣不作反映。
3.现金折扣：现金折扣是指为了鼓励客户在一定时期内及早付款而给予对方的一种折扣优惠。
一般在合同中以“折扣/ 付款期限”表示。
例如：3 /10、2 / 20、n / 30。
对于现金折扣，应收账款入账金额的确认有总价法和净价法两种方法。
我国规定采用总价法。
二、应收账款的核算（一）无商业折扣和现金折扣的核算：1. 销售商品或提供劳务时：借：应收账款——××单位贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2. 企业代购货方垫付包装费、运杂费时：借：应收账款——××单位贷：银行存款、库存现金3. 收回应收账款时：借：银行存款贷：应收账款——××单位4. 应收账款改用商业汇票结算：收到对方单位交来商业汇票时，按票面金额记：借：应收票据——××单位贷：应收账款——××单位（二）商业折扣销售的核算：对商业折扣，买卖双方按折扣后的价格入账。
会计学之应收及预付款项
会计学之应收及预付款项1. 介绍在会计领域中，应收及预付款项是指企业在经营活动中与客户或供应商之间的交易项。
应收款项是指企业向其他企业或个人销售商品或提供服务后所需收取的款项，而预付款项则是指企业提前向供应商支付购买商品或服务所需付出的款项。
本文将详细介绍应收及预付款项的基本概念、会计处理方法以及在财务报表中的呈现方式。
2. 应收款项的会计处理2.1 记录应收款项当企业向客户销售商品或提供服务后，应及时记录相关的应收款项。
一般来说，应收款项的账户应该单独设置，以便于管理和监控。
在记录应收款项时，需要包括以下信息：•客户名称•销售日期•销售金额2.2 应收款项的确认和核销在销售商品或提供服务后，企业需要确认客户是否能够按时支付应收款项。
如果客户无法如期支付，可能需要进行相应的坏账准备。
一般来说，企业会将坏账准备列为损失项目，并通过调整应收款项的账面余额来进行核销。
同时，有些客户可能会提前支付一部分或全部的应收款项。
这部分款项被称为预收款，在核销时需要注意与应收款项的区分。
2.3 应收款项的催收在实际经营中，企业有时需要催收应收款项以确保及时收款。
常用的催收方式包括电话通知、发出催款函等。
催收过程中，要及时与客户进行沟通，了解其付款意愿并采取相应的措施。
3. 预付款项的会计处理3.1 记录预付款项当企业提前向供应商支付购买商品或服务的款项时，需及时记录相关的预付款项。
与应收款项一样，预付款项的账户也应该单独设置。
在记录预付款项时，需要包括以下信息：•供应商名称•付款日期•付款金额3.2 预付款项的确认和摊销预付款项往往是提前支付长期合同或大额采购项目所需的款项。
在确认款项后，企业需按照合同规定的条件进行摊销。
摊销的方式可以是线性摊销、逐次摊销或其他方式，具体取决于合同约定和企业的会计政策。
3.3 预付款项的调整有时，企业可能会提前支付一笔预付款项，但由于各种原因合同未能达成或采购项目取消。
在这种情况下，企业需要调整预付款项的账面余额。
第三章 应收及预付款项(预付账款、其他应收款)
例3—14 3月10日，王五报销办公费500元，出纳 员以现金支付。
3月10日 借：管理费用 贷：库存现金
Page 20
500
500
例3—14 年终，某企业供应科王五报销办公费300， 同时归还之前预借备用金700，编写相关分录。
借：管理费用-办公费 库存现金 贷：其他应收款—供应科王五
Page 21
其他应收款的核算
借方 其他应收款 贷方
增加
其他应收款的收回 确认的坏帐损失
余额
★备用金是预付给企业内部用款单位 或职工个人作为零星开支的备用款项。
一次性备用金（非定额备用金） 备用金 定额备用金
Page 16
☆一次性备用金：就是用款单位或个 人一次预借，事后一次凭据报销并 交回余款，实行一次结清的备用金。 ☆定额备用金：指单位对经常使用备 用金的内部各部门或工作人员根据 其零星开支、零星采购等的实际需 要而核定一个现金数额，并保证其 经常保持核定的数额。
差旅费的核算
借：其他应收款—备用金(XX) 贷：库存现金
报销，交回剩余款项
拨付差旅费时
借：ＸＸ费用 库存现金 贷：其他应收款——备用金(XX)
定额备用金
例3—14 1月5日，某企业供应科王五预借备用金 1000元，出纳人员以现金支付。
1月5日 借：其他应收款—备用金 1000 贷：库存现金 1000
借：相关科目 贷：预付账款
实存数
退回/补足货款
借：银行存款 贷：预付账款
Page 6
借：预付账款 调整后的账面数 贷：银行存款
预付账款核算
某企业向乙公司采购材料3000千克,单价100元,货 款总额300000元.按照合同规定向乙公司预付货款的 50%,验收货物后补付其余款项.