2009年注册会计师考试《税法》真题及答案解析
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2009年注册会计师考试《税法》真题及答案解析
一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分，每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
）
1.下列有关我国税收执法权的表述中，正确的是（）。
A.经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施
B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种
C.按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构负责征收
D.各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案
【答案】B
【中华会计网校解析】涉外税收必须执行国家统一的税法，涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施。
中央和地方共享税主要由国家税务机构负责征收。
【中华会计网校点评】本题B选项与《应试指南》20页三判断题的第4小题相似。
2.下列有关个人所得税所得来源地的表述中，正确的是（）。
A.特许权使用费所得以特许权的使用地作为所得源地
B.财产租赁所得以租赁所得的实现地作为所得来源地
C.利息、股息、红利所得以取得收入的地点为所得来源地
D.劳务报酬所得以纳税人实际取得收入的支付地为所得来源地
【答案】A
【中华会计网校解析】财产租赁所得，以被租赁财产的使用地，作为所得来源地；利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地，作为所得来源地；劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。
【中华会计网校点评】本题与习题班练习中心第15章多选题第1题相似。
3.如果某增值税纳税人总分支机构不在同一县市，总机构已被认定为增值税一般纳税人，其分支机构在申请办理一般纳税人认定手续时，正确的做法是（）。
A.不必申请，自动被视为一般纳税人
B.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续
C.在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续
D.可自行选择所在地申请办理一般纳税人认定手续
【答案】C
【中华会计网校解析】一般纳税人总分支机构已在同一县（市）的，应分别向机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。
【中华会计网校点评】本题与《经典题解》53页三判断题的第5小题相似。
税法考试真题与答案
...../2009年CPA新制度考试《税法》真题及参考答案一、单项选择题(本题型共20小题，每小题l分，共20分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
)1．下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是()。
A．《中华人民共和国宪法》B．《中华人民共和国民法通则》C．《中华人民共和国个人所得税法》D．《中华人民共和国税收征收管理法》【参考答案】A【解析】出自宪法56条。
教材第10页。
【重点提示】本题涉及的考点，东奥辅导基础班课件第一章第二讲7分03秒起专门用20秒的时间讲解、强调和解释过这个法条。
2．位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。
该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为()。
A．14万元B．18．2万元C．32．2万元D．39．34万元【参考答案】A【解析】（562-102-260）×7%=14（万元）；教材183、184页。
轻松一135页1涵盖这一知识点。
【重点提示】本题涉及的考点，东奥辅导书《轻松过关一》P135页1涵盖这一知识点。
此题和VIP试题中单选题第10个几乎一致。
3．甲国某公司2008年度国内应纳税所得额l00万元，来自乙国分公司的应纳税所得额50万元。
甲国所得税实行超额累进税率，年所得60万元以下的部分，税率为25％；超过60万元至120万元的部分，税率为35％；超过l20万元的部分，税率为45％。
乙国所得税实行30％的比例税率。
假定甲国采用累进免税法，则该公司在甲国应缴纳的所得税为()。
A．29万元B．33万元C．34．5万元D．49．5万元【参考答案】B【解析】境内外所得合计150万元，合计纳税=[60×25%+（120-60）×35%+（150-120）×45%]×100/150=49.5×100/150=33（万元）教材477页。
2009年CPA原制度考试《税法》真题及参考答案
2009年CPA原制度考试《税法》真题及参考答案====================================================================== 【东奥信仰原创】注会汇总帖：/thread-3749680-1-1.html信仰心理辅导帖（2013版）：/thread-3828462-1-1.html注会历年真题：/thread-1054286-1-1.html哼哼嘟嘟资料汇总：/thread-3766791-1-1.html游龙旋王资料汇总：/thread-3766778-1-1.html注会考试之18点新兵要领：/thread-3767567-1-1.html考证历程-写给妈妈级考生们：/thread-904205-1-1.html新一轮备考资料早入手：/thread-3734097-1-1.html【东奥信仰习题】汇总：/thread-3767636-1-1.html各种文档资料下载：/share/home?uk=1526802747注会指南全攻略：/zt/cpa_kaoshizhinan/【占山为王】答题游戏：/zt/zhanshanweiwang/====================================================================== 一、单项选择题（本题型共20题，每题l分，共20分。
每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用28铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
）1.下列有关我国税收执法权的表述中，正确的是（）。
A.经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种C.按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构负责征收D.各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案【答案】B【解析】P21【重点提示】本题涉及的考点，与东奥辅导书《轻松过关一》P19页多选题16题相似。
2009年注册会计师《税法》试题及答案(新制度)-中大网校
2009年注册会计师《税法》试题及答案(新制度)总分：105分及格：63分考试时间：150分一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你以为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
）(1)下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（）。
A.《中华人民共和国宪法》B.《中华人民共和国民法通则》C.《中华人民共和国个人所得税法》D.《中华人民共和国税收征收管理法》(2)位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。
该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（）。
A.14万元B.18.2万元C.32.2万元D.39.34万元(3)甲国某公司2008年度国内应纳税所得额100万元，来自乙国分公司的应纳税所得额50万元。
甲国所得税实行超额累进税率，年所得60万元以下的部分，税率为25%；超过60万元至120万元的部分，税率为35%；超过120万元的部分，税率为45%；乙国所得税实行30%的比例税率。
假定甲国采用累进免税法，则该公司在甲国应缴纳的所得税为（）。
A.29万元B.33万元C.34.5万元D.49.5万元(4)某供热企业2008年度拥有生产用房原值3000万元，当年取得供热收入2000万元，某中直接向居民供热的收入500万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为20%。
该企业2008年应缴纳的房产税为（）。
A.7.2万元B.21.6万元C.27万元D.28.8万元(5)某盐场2008年度占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐场内部绿化占地50000平方米，盐场附属幼儿园占地10000平方米，盐滩占地120000平方米。
盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.7元。
2009年新制度《税法》考试题目及参考答案
一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你以为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
）1.下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（）。
A.《中华人民共和国宪法》B.《中华人民共和国民法通则》C.《中华人民共和国个人所得税法》D.《中华人民共和国税收征收管理法》【答案】A【中华会计网校解析】本题考核税法与宪法的关系，参见教材第10页的第八行：我国《宪法》第十五条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。
故答案选A。
【中华会计网校试题点评】本题是基本常识。
2.位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。
该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（）。
A.14万元B.18.2万元C.32.2万元D.39.34万元【答案】A【中华会计网校解析】本题考核城建税的计税依据。
关税以及进口环节的增值税和消费税不属于城建税的计税依据，应缴纳的城建税=（562-102-260）×7%=14（万元）【中华会计网校试题点评】本题和《应试指南》135页单选题第9题考核的知识点相似。
3.甲国某公司2008年度国内应纳税所得额100万元，来自乙国分公司的应纳税所得额50万元。
甲国所得税实行超额累进税率，年所得60万元以下的部分，税率为25%；超过60万元至120万元的部分，税率为35%；超过120万元的部分，税率为45%；。
乙国所得税实行30%的比例税率。
假定甲国采用累进免税法，则该公司在甲国应缴纳的所得税为（）。
A.29万元B.33万元C.34.5万元D.49.5万元【答案】B【中华会计网校解析】（60×25%+60×35%+30×45%）×100/150=33（万元）【中华会计网校试题点评】本题和《应试指南》325页例题5考核的知识点完全一致。
2009注会税法真题含答案
2009年注册会计师考试《税法》考试真题新制度一、单项选择题(本题型共20小题，每小题1分，共20分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你以为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
)1.下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是( )。
A.《中华人民共和国宪法》B.《中华人民共和国民法通则》C.《中华人民共和国个人所得税法》D.《中华人民共和国税收征收管理法》【答案】A【解析】本题考核税法与宪法的关系，参见教材第10页的第八行：我国《宪法》第十五条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。
故答案选A。
2.位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。
该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为( )。
A.14万元B.18.2万元C.32.2万元D.39.34万元【答案】A【解析】本题考核城建税的计税依据。
关税以及进口环节的增值税和消费税不属于城建税的计税依据，应缴纳的城建税=(562-102-260)×7%=14(万元)3.甲国某公司2008年度国内应纳税所得额100万元，来自乙国分公司的应纳税所得额50万元。
甲国所得税实行超额累进税率，年所得60万元以下的部分，税率为25%; 超过60万元至120万元的部分，税率为35%; 超过120万元的部分，税率为45%;。
乙国所得税实行30%的比例税率。
假定甲国采用累进免税法，则该公司在甲国应缴纳的所得税为()。
A.29万元B.33万元C.34.5万元D.49.5万元【答案】B【解析】(60×25%+60×35%+30×45%)×100/150=33(万元)4.某供热企业2008年度拥有生产用房原值3000万元，当年取得供热收入2000万元，某中直接向居民供热的收入500万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为20%。
注册会计师考试《税法》真题及答案下
注册会计师考试《税法》真题及答案下2009年注册会计师考试《税法》真题及答案（下）三、计算题(本题型共5小题，每小题6分，共30分。
要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。
在答题卷上解答，答在试题卷上无效。
)1.我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2008年3～12月收入情况如下：(1)每月取得工薪收入8 400元。
(2)3月转让2006年购买的三居室精装修房屋一套，售价230万元，转让过程中支付的相关税费l3.8万元。
该套房屋的购进价为l00万元，购房过程中支付的相关税费为3万元。
所有税费支出均取得合法凭证。
(3)6月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金2万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。
(4)9月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值30 000元。
将其中的10 000元通过市教育局用于公益性捐赠。
(5)10月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入60 000元，该项收入已在境外缴纳个人所得税7 800元。
附：工资、薪金所得个人所得税税率表要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算3～12月工薪收入应缴纳的个人所得税。
(2)计算转让房屋所得应缴纳的个人所得税。
(3)计算从公安部门获得的奖金应缴纳的个人所得税。
(4)计算中奖所得应缴纳的个人所得税。
(5)计算从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额。
(6)计算从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税。
【参考答案】(1)[(8400-2000)×20%-375]×10=9050元(2)(230-100-13.8-3)×20%=22.64(万元)(3)免税(4)限额=30000×30%=9000(元)应纳税=(30000-9000)×20%=4200(元)(5)60000*(1-20%)×20%=9600(元)(6)9600-7800=1800(元)2.某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2008年发生以下业务：(1)签订钢材采购合同一份，采购金额8 000万元;签订以货换货合同一份，用库存的3 000万元A型钢材换取对方相同金额的8型钢材;签订销售合同一份，销售金额l5 000万元。
注册税务师考试税法一2009年真题与答案
注册税务师考试税法一2009年真题答案1、【参考答案】：C【参考解析】：由于增值税的进项是在购进的时候已经抵扣，那么在实际领用的时候，就不需要再次抵扣。
2、【参考答案】：A3、【参考答案】：C【参考解析】：《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，“价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。
但下列项目不包括在内：（一）向购买方收取的销项税额；（二）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（三）同时符合以下条件的代垫运费：1．承运部门的运费发票开具给购货方的；2．纳税人将该项发票转交给购货方的。
凡价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额”。
4、【参考答案】：C5、【参考答案】：C【参考解析】：解析计算过程：9200÷（1＋4%）×4%÷2＝176．92（元）64000÷（1＋4%）×4%÷2＝1230．77（元）35000÷（1＋17%）×17%＝5085．47（元）应纳增值税＝176．92＋1230．77＋5085．47＝6493．16（元）税法规定：自2003年1月1日起，按以下规定处理：①纳税人销售自己使用过的三种列举货物（应征消费税的机动车、摩托车、游艇），售价超过原值的，按照4%征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。
②旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4%的征收率减半征收增值税③纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的应税固定资产），无论其是增值税的一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。
④纳税人销售自己使用过的其他属于固定资产的货物，需要征税时比照上述规定。
09年税法考题
一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你以为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
）1.下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（）。
A.《中华人民共和国宪法》B.《中华人民共和国民法通则》C.《中华人民共和国个人所得税法》D.《中华人民共和国税收征收管理法》【答案】A【解析】本题考核税法与宪法的关系，参见教材第10页的第八行：我国《宪法》第十五条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。
故答案选A。
【试题点评】本题是基本常识。
2.位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。
该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（）。
A.14万元B.18.2万元C.32.2万元D.39.34万元【答案】A【解析】本题考核城建税的计税依据。
关税以及进口环节的增值税和消费税不属于城建税的计税依据，应缴纳的城建税=（562-102-260）×7%=14（万元）【试题点评】本题和《应试指南》135页单选题第9题考核的知识点相似。
3.甲国某公司2008年度国内应纳税所得额100万元，来自乙国分公司的应纳税所得额50万元。
甲国所得税实行超额累进税率，年所得60万元以下的部分，税率为25%；超过60万元至120万元的部分，税率为35%；超过120万元的部分，税率为45%；。
乙国所得税实行30%的比例税率。
假定甲国采用累进免税法，则该公司在甲国应缴纳的所得税为（）。
A.29万元B.33万元C.34.5万元D.49.5万元【答案】B【解析】（60×25%+60×35%+30×45%）×100/150=33（万元）【试题点评】本题和《应试指南》325页例题5考核的知识点完全一致。
2009年注册税务师(税收相关法律)真题试卷(题后含答案及解析)
2009年注册税务师（税收相关法律）真题试卷(题后含答案及解析) 题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 综合分析题单项选择题共40题，每题1分。
每题的备选项中，只有l个最符合题意。
1．根据行政行为的分类标准，( )属于授益行政行为。
A．行政确认B．行政强制C．行政许可D．行政处罚正确答案：C2．根据行政法理论，( )不是行政程序法的基本制度。
A．说明理由制度B．信息公开制度C．时效制度D．公务员制度正确答案：D3．下列关于行政许可或者行政确认的表述中，正确的是( )。
A．减免税审批属于行政许可B．道路交通事故责任认定属于行政确认C．行政许可属于依职权的行政行为D．行政确认属于依申请的行政行为正确答案：B4．税务机关作出的下列行为中，属于行政处罚行为的是( )。
A．收缴或者停售发票B．停止办理出口退税C．取消一般纳税人资格D．责令改正税收违法行为正确答案：B5．根据《行政复议法实施条例》的规定，行政复议和解的，无须( )。
A．在行政复议决定作出前进行B．向行政复议机构提交书面和解协议C．经行政复议机构准许D．由行政复议机关制作并送达行政复议和解书正确答案：D6．天河县公安局对袁某车辆登记错误，袁某向天河县政府申请行政复议。
天河县政府作出复议决定，撤销天河县公安局对袁某车辆的错误登记，责令其限期重新登记。
但是，行政复议决定书依法送达后，天河县公安局拒绝进行重新登记。
根据《行政复议法》的规定，本案应由( )责令天河县公安局限期履行。
A．天河县法院B．天河县政府C．天河县政法委员会D．天河县检察院正确答案：B7．石湖县政府以文件形式规定：因禽类宰杀市场管理需要，石湖县所有禽类宰杀单位或者个体户，须在规定期限内到县政府临时成立的禽类管理办公室申请办理禽类宰杀证，违者予以罚款。
个体户陈某未按文件规定申请办理禽类宰杀证，禽类管理办公室对陈某罚款500元。
下列关于该案行政复议或者行政诉讼的表述中，正确的是( )。
2009注册会计考试税法科目试题答案(新制度)
2009年注册会计师全国统一考试《税法》试题及参考答案（新制度）1. A2. A3. B4. B5. B6. B7.A 8. C 9. A 10. C11. B 12. A 13. B 14. A 15. A 16. B 17.D 18. D 19. B 20. D1. B, C2. B, C, D3. A, B, C, D4. A, C, D5. A, B, C, D6. B, D7. A, C8. A, B, C, D9. A, B, C, D 10. B, C, D11. B, C 12. B, C 13. A, D 14. B, C, D 15. A, D 16. A, B, C,D 17. A, B, C 18. A, B, D 19. A, B, D 20. A, B, C, D1. 【正确答案】（1）[（8400-2000）×20%-375]×10=9050元（2）（230-100-13.8-3）×20%=22.64（万元）（3）免税（4）限额=30000×30%=9000（元）应纳税=（30000-9000）×20%=4200（元）（5）60000*（1-20%）×20%=9600（元）（6）9600-7800=1800（元）2. 【正确答案】（1）（8000+3000×2+15000）×0.0003×10000=87000（元）（2）（20+50+40）×0.0005×10000+200×0.0003×10000=1150（元）（3）1000/4×0.0003×10000=750（元）（4）（300+100）×0.0003×10000=1200（元）（5）（2000+500）×0.0005×10000=12500（元）（6）10×5=50（元）3. 【正确答案】（1）20×1000+（200+50+20）/（1+17%）×10000×20%=.46（元）（2）（+10000）/（1-10%）×10%=12222.22（元）（3）100×1800×10%=18000（元）（4）04. 【正确答案】（1）（50-40-2）×5%=0.4（万元）（2）40×5%=2（万元）（3）30×5%=1.5（万元）（4）20×5%=1（万元）（5）10×5%=0.5（万元）（6）（800-500）×5%=15（万元）5. 【正确答案】（1）（8000+18000）×0.5‰+6200×0.3‰+5÷10000=14.86（万元）（2）8000×（1+3%）×60%=4944（万元）（3）18000×5%×（1+5%+3%）=972（万元）（4）500×70%+（4944+6200）×4%=795.76（万元）（5）18000-4944-6200-972-795.76-（4944+6200）×20%=18000-15140.56=2859.44（万元）（6）2859.44/15140.56=18.89%应纳土地增值税=2859.44×30%=857.83（万元）1. 【正确答案】（1）4×7%+3.06+10×17%×（1-40%）=4.36（万元）（2）70×17%-4.36=11.9-4.36=7.54（万元）（3）7.54×（7%+3%）=0.75（万元）（4）11×5%=0.55（万元）（5）10×17%=1.7（万元）（6）（10.53-3.51）/（1+17%）×5%=0.3（万元）（7）（10.53-3.51）/（1+17%）×17%=1.02（万元）（8）22.6/（1+13%）×13%+58.5/（1+17%）×17%+1.02+1.7-[3.5-5.85/（1+17%）×17%]=11.17（万元）（9）（0.55+0.3+11.17）×（7%+3%）=1.20（万元）2. 【正确答案】（1）企业所得税计算表类别行次项目金额利润总额的计算1 一、营业收入681402减：营业成本459003营业税金及附加9266.244销售费用36005管理费用29006财务费用8707加：投资收益550 8 二、营业利润6153.769加：营业外收入32010减：营业外支出1050 11 三、利润总额5423.76应12加：纳税调整增加额353.10纳税所得额计算13业务招待费支出11214公益性捐赠支出149.1515职工福利支出6016职工工会经费支出3017其他调增项目1.9518减：纳税调整减少额61019加计扣除6020免税收入550 21 四、应纳税所得额5166.86税额计算22税率25%23应纳所得税额1291.7224抵免所得税额23.4025 五、实际应纳税额1268.32【填表过程解析】(不用在试卷写出)1列=68000+28×5=681402列=45800+20×5=459003列=9250+28×5×9%+28×5×（9%+17%）×（7%+3%）=9250+16.24=9266.248列=68140-45900-9266.24-3600-2900-870+550=6153.7611列=6153.76+320-1050=5423.7612列=112+149.15+60+30+1.95=353.1018行=120×50%新技术加扣+550居民企业投资收益=60+550=610 21行=5423.76+353.10-610=5166.8623行=5166.86×25%=1291.7224行=（200+34）×10%=23.425行=1291.72-23.4=1268.326（2）说明第13行招待费限额=280×60%=168＜68140×5‰，纳税调整金额=280-168=112（万元）第14行公益性捐赠限额=5423×12%=650.85（万元）纳税调整金额=800-650.85=149.15（万元）第15行福利费开支限额=3000×14%=420（万元）纳税调整金额=480-420=60（万元）第16行工会经费开支限额=3000×2%=60（万元）纳税调整金额=90-60=30（万元）第17行教育经费调整金额=3000×2.5%=75（万元）教育经费实际开支70万元没有超过限额，不必进行调整。