第八章联行往来(资金清算业务)
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银行会计C7联行往来及资金汇划清算的核算
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§7.2全国联行往来的核算
§7.2.2联行往来业务的基本环节 3、结算资金 逐笔清偿：各联行往来清算行需要在联行管理行开
立清算户并存入资金，每发生一笔业务，对该清算 账户进行相应的核算处理。 轧差清偿（汇差清偿）：各联行往来经办行将一定 时间内联行往来的发生额进行汇总行轧计差额。既 借方发生额与贷方发生额之差，然后再进行资金方 式清算。
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§7.2全国联行往来的核算
§7.2.1概念
全国联行往来，是指商业银行系统内核准发有全国联行 行号的各级行之间通过邮电部门邮寄联行报单或拍发电 报方式办理资金划拨的账务往来。
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§7.2全国联行往来的核算
§7.2.2联行往来业务的基本环节 1、日常往来。实质是收、发报行之间的资金往来。 形式上看有横向往来和纵向往来。 横向往来是发报行之间向收报行填发报单 纵向往来是业务发生后，发报行向联行往来的管理
§7 联行往来及资金汇划清算的核算
1
学习目标
●了解联行往来及资金汇划清算的意义、 管理体制
●掌握全国联行往来的基本做法和日常账 务处理
●掌握资金汇划清算的基本做法和账务处 理
2
银行是国民经济资金活动的枢纽，承担着为社会 各部门，各单位之间商品交易、劳务供应进行货币 结算以及财政预算资金上缴下拨进行划拨清算的责 任。中国人民银行作为中央银行，还担负着为商业 银行上下级行间及跨系统的资金划拨提供清算服务 的责任。资金清算是行与行之间办理资金调拨、划 拨支付结算款项，并对由此引起的行与行之间资金 存欠进行的清偿。
一是收、付款人在同一行处开户；
二是收、付款人在同一银行系统的不同行处开户；
金融会计8-5《联行往来业务的核算》期末复习章节习题含参考答案
A、经办行
B、总行
C、清算行
D、总行清算中心
3、资金汇划清算查询查复中，查复行收到查询书后，必须在（
）
个工作日内查清。
A、2
B、3
C、4
D、5
4、各清算行存放在总行的清算备付金，应在（
）户反映。
A、辖内往来
B、系统内上存款项
C、系统内款项存放
D、存放中央银行款项
5、以下关于联行资金汇划清算的基本做法的提法不正确的是
段，是会计监督体系的重要组成部分。
四、单项选择
1、用以反映各清算行在总行的清算备付金存款、省区分行在总行的备付金存款、
以及二级分行在省区分行的调拨资金存款的科目是（
）。
A、系统内上存款项
B、系统内款项存放
C、辖内往来
D、同业往来
2、（
）是在总行清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属
行处汇划款项清算的分行。
（
）。
A、实存资金
B、逐步清算
C、头寸控制
D、集中监督
6、收报经办行收到“信汇付款指令”汇划款项，应暂时转入（
）
户。
A、其他应收款—待处理汇划款项
B、其他应付款—待处理汇划款项
C、应解汇款及临时存款
D、辖内往来
六、 问答题
1.什么是联行往来？当前银行以资金汇划清算系统取代原来的联行往来制度有
何意义和特点？ 2.资金汇划清算系统的业务范围和基本做法如何？ 3.汇划款项与资金清算的核算内容包括哪三个部分？ 4.分行汇差资金清算的会计核算手续如何？ 5.资金汇划清算查询、查复的基本原则是什么？
报单及办理资金汇划清算业务应设置的会计科目和账户。
8、“系统内上存款项”科目，该科目反映总行存放在各清算行的清算备付金、
第6-2章联行往来(资金清算业务)
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案例 1 粗心大意使客户蒙受巨大损失
某日， 某日，南昌工行德来支行受理开户单位河海公司汇出 的一笔信汇款，汇款金额100 000元 的一笔信汇款，汇款金额100 000元，收款人是徐州工行 海港支行开户的阳广公司 阳广公司。 海港支行开户的阳广公司。 可是，业务操作员在具体办理该笔业务时， 可是，业务操作员在具体办理该笔业务时，将阳广公 司误写成“阳光公司” 同时，复核员也没有复查出来。 司误写成“阳光公司”，同时，复核员也没有复查出来。 于是， 于是，信汇凭证连同邮划贷方报单邮寄至本系统内徐州的 汇入行。 汇入行。
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巧合的是， 巧合的是，在汇入地徐州的确有一个当地知名企 业也叫“阳光公司” 业也叫“阳光公司”，只是该公司是当地建行的开户 单位。 单位。 于是，海港支行在审查报单后， 于是，海港支行在审查报单后，在没有认真核对 账号的情况下， 账号的情况下，想当然地认定报单附件应当转给徐州 建行，于是按照联行制度规定，留下报单， 建行，于是按照联行制度规定，留下报单，将信汇凭 证送交交换中心由徐州某建行提回。 证送交交换中心由徐州某建行提回。
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该款项本来系河海公司向阳广公司汇出的一笔定金， 该款项本来系河海公司向阳广公司汇出的一笔定金， 由于阳广公司没有按期收到该笔定金， 由于阳广公司没有按期收到该笔定金 ， 便认定河海公司 没有诚意合作，于是将合作对象选为另一家公司。 没有诚意合作 ， 于是将合作对象选为另一家公司 。 由于 银行的工作失误，河海公司损失了一笔标的额达5500 5500万 银行的工作失误 ， 河海公司损失了一笔标的额达 5500 万 元生意…… 元生意 问题： 问题：1、银行在办理该笔业务过程中有哪些失误？ 银行在办理该笔业务过程中有哪些失误？ 试说出在整个事件过程中， 2、试说出在整个事件过程中，信汇凭证经历哪些传 递过程，其中谁的过失导致哪个部分的传递是不应有的？ 递过程 ， 其中谁的过失导致哪个部分的传递是不应有的？ 3、如果在正确无误的情况下，汇出、汇入银行的会 如果在正确无误的情况下，汇出、.汇入行的处理
案例 1 粗心大意使客户蒙受巨大损失
某日， 某日，南昌工行德来支行受理开户单位河海公司汇出 的一笔信汇款，汇款金额100 000元 的一笔信汇款，汇款金额100 000元，收款人是徐州工行 海港支行开户的阳广公司 阳广公司。 海港支行开户的阳广公司。 可是，业务操作员在具体办理该笔业务时， 可是，业务操作员在具体办理该笔业务时，将阳广公 司误写成“阳光公司” 同时，复核员也没有复查出来。 司误写成“阳光公司”，同时，复核员也没有复查出来。 于是， 于是，信汇凭证连同邮划贷方报单邮寄至本系统内徐州的 汇入行。 汇入行。
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巧合的是， 巧合的是，在汇入地徐州的确有一个当地知名企 业也叫“阳光公司” 业也叫“阳光公司”，只是该公司是当地建行的开户 单位。 单位。 于是，海港支行在审查报单后， 于是，海港支行在审查报单后，在没有认真核对 账号的情况下， 账号的情况下，想当然地认定报单附件应当转给徐州 建行，于是按照联行制度规定，留下报单， 建行，于是按照联行制度规定，留下报单，将信汇凭 证送交交换中心由徐州某建行提回。 证送交交换中心由徐州某建行提回。
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该款项本来系河海公司向阳广公司汇出的一笔定金， 该款项本来系河海公司向阳广公司汇出的一笔定金， 由于阳广公司没有按期收到该笔定金， 由于阳广公司没有按期收到该笔定金 ， 便认定河海公司 没有诚意合作，于是将合作对象选为另一家公司。 没有诚意合作 ， 于是将合作对象选为另一家公司 。 由于 银行的工作失误，河海公司损失了一笔标的额达5500 5500万 银行的工作失误 ， 河海公司损失了一笔标的额达 5500 万 元生意…… 元生意 问题： 问题：1、银行在办理该笔业务过程中有哪些失误？ 银行在办理该笔业务过程中有哪些失误？ 试说出在整个事件过程中， 2、试说出在整个事件过程中，信汇凭证经历哪些传 递过程，其中谁的过失导致哪个部分的传递是不应有的？ 递过程 ， 其中谁的过失导致哪个部分的传递是不应有的？ 3、如果在正确无误的情况下，汇出、汇入银行的会 如果在正确无误的情况下，汇出、.汇入行的处理
第八章 金融机构往来的核算 新版
借：清算资金往来 924 000 贷：其他应付款 924 000
借：其他应付款
924 000
贷：活期存款——各收款人户 924 000
②根据提出代收票据金额，做会计分录：
借：活期存款——各付款人户 贷：清算资金往来
853 000 853 000
（2）提入票据的核算
①根据提入代收票据金额，做会计分录：
❖ 工商银行会计分录为：
❖ 借：存放中央银行款项 59259
❖ 金融企业往来支出——中央银行往来支出户 741
❖ 贷：向中央银行借款——再贴现户
60000
第二节商业银行往来的核算
❖ 一、同城票据交换（清算）的核算 ❖ 二、异地跨系统汇划款项转汇的核算 ❖ 三、同业拆借的核算
一、同城票据交换的核算
❖ 向中央银行借款是指商业银行向中央银行申请借入的年度性、 季节性和日拆性借款，也称中央银行对商业银行的再贷款。
❖ 再贷款的目的，一是弥补商业银行临时资金短缺，发挥“银 行的银行”的作用；二是通过放松或紧缩银根，调节货币供 给，发挥中央银行宏观调控的作用。
会计科目
❖ 向中央银行借款 ❖ 一、本科目核算企业（银行）向中央银行借入的款项。 ❖ 二、本科目应当按照借款性质进行明细核算。 ❖ 三、本科目期末贷方余额，反映企业尚未归还中央银行的借
借：清算资金往来
854 000
贷：活期存款——各收款人户 854 000
②根据提入代付票据金额，做会计分录：
借：活期存款——各付款人户 1 133 000
贷：清算资金往来
1 133 000
（3）资金清算的核算
工行重庆某支行应收金额合计 ＝924000＋854000＝1778000
应付金额合计＝853000＋1133000＝1986000 应付差额＝1986 000－1778000＝208000 会计分录为：
金融企业会计课件PPT课件
2.同步清算：是指发报行通过其清算行经总行清算 中心将款项划至收报行的同时，总行清算中心办 理清算行之间的资金清算。
3.头寸控制：是指各清算行在总行清算中心开立的 备付金存款账户应保留足够余额，不得透支便于 总行清算中心对各行汇划款项实行集中清算。
4.集中监督：是指总行清算中心对汇划往来数据发
送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际
第十章 金融企业往来业务
1
第八章 商业银行联行往来 的核算
第一节 商业银行联行管理体制概述 第二节 联行往来业务的核算
2
第一节 商业银行联行管理体制概述
一、联行往来核算的概念
联行往来是系统内各银行（处）之间的资金调拨、办 理结算、相互间 代收、代付款项而发生的资金往来。
二、联行往来核算的组织原则
9
（三）日常往来的核算
1.发报行的核算 （1）编制和寄发报单
借报业务—代付业务, 报单随有关结算凭证寄收报行 借：联行往账 贷：吸收存款
贷报业务—代收业务, 报单随有关结算凭证寄收报行 借：吸收存款 贷：联行往账
（2）编制往账报告表
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2.收报行收受报单
（1）收到正确报单 收到贷方报单—代付业务 借：联行来账 贷：吸收存款 收到借方报单—代收业务 借：吸收存款 贷：联行来账
同时如果收到收差资金利息： 借：存放中央银行款项 贷：金融企业往来收入
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2.管辖行对应收差的处理： 收到经办行上报的收差上报总行：
借：汇差资金划拨—总行 贷：汇差资金划拨—收差行
将收缴的付差资金到拨给收差行： 借：汇差资金划拨—收差行 贷：存放中央银行款项
3.总行清算中心对应收差的处理： 收到上报收差资金：
2.系统内款项存放：上级行用以核算下级行备付 金存款和调拨资金的科目，属于负债类，余额 在贷方。
银行会计联行往来及资金汇划清算的核算
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§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述
§7.1.1联行往来及资金汇划清算的意义
2.联行往来的发展 （联行往来 资金汇划清算系统）
（1）清算网络结构层次有了明显的变化，由原来的联行横 向往来变为纵向往来
（2）资金汇划清算系统采用实时的逐笔金额清算办法，取 代了传统的定期轧差，金额清算办法。
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§7.2全国联行往来的核算
§7.2.2联行往来业务的基本环节 4、年度结平 联行往来以年度为界限进行核实，分年度核实可以
分别查清各年度的联行未到帐项，确保联行往来核 实的正确无误。每年度开始后，各行将上年联行账 务与本年联行账务分开，并对上年联行账务进行清 查、核对。查清后，逐渐上划至总行。
（3）技术上手段的变化改变了传统联行往来的汇划信息和 清算头寸、对账数据相分离的不利局面，由过去重复录入， 相互分离改为一次录入、多次利用
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§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述
§7.1.2联行往来及资金汇划清算的管理体制
1.联行往来的管理体制 联行往来采取“统一领导、分级管理、集中监督、分别
5273资金汇划与清算的核算737对有问题的电子汇划业务的处理主要有4项账号正确户名不完全一致的报文柜员打印人工送别清单对报文户名与系统账户户名核对并根据核对结果作人工判别入账处理对不能人工差别入账视情况作挂账或退回处理户名正确账号不正确或两者均不正确的划收款报文和未入账的划付款报文柜员打印未入账补充报单据此按实际情况分别作电子汇划来账退汇汇兑汇入等交易处理进行人工入账挂账或退回处理5373资金汇划与清算的核算737对有问题的电子汇划业务的处理主要有4项对需转发其他机构处理的汇划报文柜员作电子汇划来账人工清分处理进行转发对于自动入账和人工差别入账的报文柜员打印入账报文客户回单加盖转讫章后退回客户5473资金汇划与清算的核算柜员根据业务需要作电子汇划事务往函录入处理系统自动生成事务报文打印有关事务凭证当天退回待查事务打印退回待查清单查明原因删除错误事项再作电子汇划事务往函录入正确信息若有未处理事务报文打印汇入业务查询查复书
联行往来与资金汇划清算业务的核算基础知识fkdt
3）“清算资金往来——辖内往来”科目，该科目属于 负债共同类，用于核算和反应各经办行与清算行往来 款项及清算情况。
（3）会计凭证的设置与使用
资金汇划补充凭证是收报经办行接收来账 数据后打印的凭证，是账务记载的依据 和款项已入账的通知。它分为以下两种：
1）资金汇划（借方）补充凭证（一式二联） 2）资金汇划（贷方）补充凭证（一式二联）
2）暂时不能转账的错误报单
是指报单重要内容缺漏或不符以致收报行收到后无法办理转账 的联行报单。
对此报单收报行应登记“未转账错误报单登记簿”，填制查 询书及时向发报行查询，错误报单连同附件专夹保管。待接收 到发报行查复书后，再分别按正常手续办理转账，并销记“未 转账报单登记簿”。
4、全国联行往来差错的处理 （1）错转他行报单，报单行号、行名、附件均不
贷：清算资金往来（联行往账） 40000
（2）收报行账务处理
①收到完整报单的处理 当收到贷方报单，
借：清算资金往来 贷：吸收存款——活期存款——收款人
当收到借方报单， 借：其他应付款等 贷：清算资金往来
收报行账务处理例
例1、北京西单分理处收到工行上海黄埔分理处的
邮划借方报单和银行汇票，将款项从五金商店保证
联行报单
• （联行往来的基本凭证是联行报单） • 联行报单分为：
• 1、 邮划借方报单 • 邮划贷方报单 • 2、 电划借方报单 • 电划贷方报单 • 3、电划借方补充报单 • 电划贷方补充报单
由发报行一次套写
收报行根据发报行 的电报填制
2、全国联行往来会计科目的设置
（1）“存放同业”科目（资产） （2）“同业存放”科目（负债）
终账务处理三个方面 1）编制报单，若业务为代付业务，编制借方报单；为
（3）会计凭证的设置与使用
资金汇划补充凭证是收报经办行接收来账 数据后打印的凭证，是账务记载的依据 和款项已入账的通知。它分为以下两种：
1）资金汇划（借方）补充凭证（一式二联） 2）资金汇划（贷方）补充凭证（一式二联）
2）暂时不能转账的错误报单
是指报单重要内容缺漏或不符以致收报行收到后无法办理转账 的联行报单。
对此报单收报行应登记“未转账错误报单登记簿”，填制查 询书及时向发报行查询，错误报单连同附件专夹保管。待接收 到发报行查复书后，再分别按正常手续办理转账，并销记“未 转账报单登记簿”。
4、全国联行往来差错的处理 （1）错转他行报单，报单行号、行名、附件均不
贷：清算资金往来（联行往账） 40000
（2）收报行账务处理
①收到完整报单的处理 当收到贷方报单，
借：清算资金往来 贷：吸收存款——活期存款——收款人
当收到借方报单， 借：其他应付款等 贷：清算资金往来
收报行账务处理例
例1、北京西单分理处收到工行上海黄埔分理处的
邮划借方报单和银行汇票，将款项从五金商店保证
联行报单
• （联行往来的基本凭证是联行报单） • 联行报单分为：
• 1、 邮划借方报单 • 邮划贷方报单 • 2、 电划借方报单 • 电划贷方报单 • 3、电划借方补充报单 • 电划贷方补充报单
由发报行一次套写
收报行根据发报行 的电报填制
2、全国联行往来会计科目的设置
（1）“存放同业”科目（资产） （2）“同业存放”科目（负债）
终账务处理三个方面 1）编制报单，若业务为代付业务，编制借方报单；为
第八章联行往来(资金清算业务)
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二、联行往来核算的基本环节（四个环节）
第一步：日常往来。 有两种做法：
发 报 行
填发 报单
收 报 行
1、横向往来
联行往来
管理行
填发
转发
报单
信息
发报行
收报行
2、纵向往来
分散由收报行对账
管理行集中对账或 23 收报行对账
第二步：往来账的核对。
第三步：资金存欠的清偿。 两种方法：
逐笔清偿：商业银行在管辖行开立清算账户并存入 资金，应付他行资金时，管辖行借记该行的清算账户。
第一节 概述
一、支付结算与资金清算的含义
通过收付款人双方的开户银行，将资金从付款人账 户划转到收款人账户的过程。
强调的是收付款人之间通过银 行进行的资金往来
4
要完成支付结算业务，根据收付款人开户行是否相同， 分为三种情况：
收付款人在同一行开户 联行
资金从付款人账户划转到收 款人账户。
收付款人在同一银行系统的不同行处开户 收付款人在不同银行系统的营业机构开户
6
支付结算体系的构成
支付工具：是传达收付款人支付指令、实现债权债务清偿 和货币资金转移的载体；
支付系统：支撑各种支付工具应用，提供资金清算与资金
最终转移通道；
我国的清算体系
支付服务组织：向客户提供支付账户、支付工具和支付清
算、结算服务，如中央银行、金融机构和专门的支付清算
组织等。
支付结算法规制度：是规范支付结算行为，保证支付结算 市场有效性的法律基础设施。维护支付结算体系的安全、 高效和稳健是中央银行公共管理政策的基本目标之一。7
第八章 联行往来业务的核算 （资金清算业务的核算）
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二、联行往来核算的基本环节（四个环节）
第一步：日常往来。 有两种做法：
发 报 行
填发 报单
收 报 行
1、横向往来
联行往来
管理行
填发
转发
报单
信息
发报行
收报行
2、纵向往来
分散由收报行对账
管理行集中对账或 23 收报行对账
第二步：往来账的核对。
第三步：资金存欠的清偿。 两种方法：
逐笔清偿：商业银行在管辖行开立清算账户并存入 资金，应付他行资金时，管辖行借记该行的清算账户。
第一节 概述
一、支付结算与资金清算的含义
通过收付款人双方的开户银行，将资金从付款人账 户划转到收款人账户的过程。
强调的是收付款人之间通过银 行进行的资金往来
4
要完成支付结算业务，根据收付款人开户行是否相同， 分为三种情况：
收付款人在同一行开户 联行
资金从付款人账户划转到收 款人账户。
收付款人在同一银行系统的不同行处开户 收付款人在不同银行系统的营业机构开户
6
支付结算体系的构成
支付工具：是传达收付款人支付指令、实现债权债务清偿 和货币资金转移的载体；
支付系统：支撑各种支付工具应用，提供资金清算与资金
最终转移通道；
我国的清算体系
支付服务组织：向客户提供支付账户、支付工具和支付清
算、结算服务，如中央银行、金融机构和专门的支付清算
组织等。
支付结算法规制度：是规范支付结算行为，保证支付结算 市场有效性的法律基础设施。维护支付结算体系的安全、 高效和稳健是中央银行公共管理政策的基本目标之一。7
第八章 联行往来业务的核算 （资金清算业务的核算）
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•电划报单：行名、行号、格式、密押、金额等
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借：联行往账
贷：XX存款或相关账户
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“联行往账”账户：
联行往账
借报业务 贷报业务
（代他行付款业务） （代他行收款业务） 应付金额
应收金额
资产
负债
31
例题
【例6—1】某行兴庆路支行于7月6日收到本行开 户单位机电公司提交的两联进账单及省外某地同系统 的南海支行签发的银行汇票二、三联，汇票出票金额 20 000元，实际结算金额18 000元，经审核无误，办 理转账。 借：联行往账 18 000 贷：活期存款—机电公司 18 000 根据这笔业务，兴庆路支行应编制借方报单一份。
央行《中国支付体系发展报告(2008)》指出，各类支 付系统高效平稳运行，业务量继续保持上升趋势。全年各 类支付系统共处理支付业务93.82亿笔，金额1131.04万亿 元；是当年GDP的37.62倍，有力地支持了我国金融市场和 经济的较快发展。 特别是人民银行大额支付系统作为我国支付体系的核 心基础设施，全年共处理支付业务2.14亿笔，金额640.23 万亿元，同比分别增长24.42%和20.14%；日均处理支付业 务80万笔，金额2.4万亿元，为金融机构和金融市场提供了 安全高效的支付清算服务。 银行行内支付系统全年共处理支付业务28.82亿笔， 金额408.54万亿元，满足了广大客户的多样化支付结算需 10 求，在我国支付服务市场中发挥了重要的基础作用。
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直接往来、分散逐笔对账的处理程序图
报单、往账报告表
总行电子清算中心 编制对账表
对账表
发报行 编制报单； 处理联行往账； 编制往账报告表 直接传递 报单或通 过管辖行 传递
收报行 收受报单； 处理联行来账； 办理来账对账
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二、设置的账户
1、联行往账账户。发报行使用。 2、联行来账账户。收报行使用。 3、已核对联行来账 4、未核销报单款项 5、上年联行来账账户。本账户为上年全国联行未达查清 前使用的科目。 6、上年联行往账账户。本账户为上年全国联行未达清查 前使用的科目。
一、支付结算与资金清算的含义
通过收付款人双方的开户银行，将资金从付款人账 户划转到收款人账户的过程。 强调的是收付款人之间通过银 行进行的资金往来
4
要完成支付结算业务，根据收付款人开户行是否相同， 分为三种情况：
收付款人在同一行开户
联行
资金从付款人账户划转到收 款人账户。 结算款项需在 收付款人开户 银行之间划拨
核心
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现代化支付系统的组成
大额实时支付系统： 逐笔实时处理支付口令，全额清算资金。 特点：快速、安全
西安城市处理中心09年1月到9月该系统往来业务为 630万笔，金额91788万亿元。
小额批量支付系统： 批量发送支付口令，轧差净额清算资金。 特点：低成本、大业务量
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08年支付系统处理金额为GDP的37.62倍
1、同城清算和异地清算
通过央行或清 算机构来进行 通过央行进行
2、往账清算和来账清算
付款人开户银行 发出往账报单 （发报行），办 理资金支付 收款人开户银行 收到往账报单 （收报行），办 理资金来账
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三、资金清算业务的种类
3、本币清算和外币清算
4、全额实时清算和差额定时清算
对每一笔收（付） 款业务实时转发， 清算户实时清算 各银行将应收应付款 项进行轧差，在固定 时间通过央行存款账 户进行资金划拨。
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08年支付体系建设取得新的重要进展 基础设施：
2008年4月，人民银行建设并运行了境内外币支付系统，
开通了港币、日元、欧元、美元等八个币种的支付业务， 为境内金融机构提供了安全、高效和低成本的外币清算 平台，进一步夯实了我国的金融基础设施； 人民银行支付系统城市处理中心集中应急灾难备份系统 和支票影像交换系统应急备份系统成功建成，进一步完 善了系统应急管理机制，确保了系统的安全稳定运行和 业务的连续性； 启动人民银行第二代支付系统建设，确定了系统建设的 目标、原则、主要功能及工程实施计划等，更好地满足 我国经济金融改革发展对中央银行支付系统的新需求；
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（二）收报行的处理
收报经办行是联行往来报单的接收行，认真审查报单，
及时办理转账，按规定要求向管辖分行编报联行来账报告表。
接收、审 查报单
办理转 账
查清 未达
编制来账 报告表
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步骤1、审查报单 •邮划报单：报单种类、笔数；行名、行号是否本 行；报单与附件是否一致；联行专用章、密押等 是否正确。
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三、日常核算手续 （一）发报行的处理
发报经办行是业务发起行，正确、及时地向收报
行填发报单，并向管辖分行编送联行往账报告表。
编制 报单 报单的审 查与传递
记载 往账
编制往账 报告表
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贷报业务；贷方报单（代他行收款业务）
对于发报经办行而言，需要将款项划付至收报行的 业务称为贷报。 如汇兑业务，就是经办行接受汇款申请人的委托， 将款项通过资金汇划清算系统划付至收报行收款人的一 种贷报业务。 （代他行收款业务）负债
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支付体系监督管理
支付体系监督管理进一步强化，联合公安部开展银行
卡犯罪专项治理行动，维护了社会公众对支付工具的 信心。同时，人民银行依法对签发空头支票行为实施
处罚，引导社会信用环境进一步优化。
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支付结算国际交流与合作不断加强
2008年，我国初步与管机制。
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我国资金清算系统的发展
89年之前，资 金清算手工处理， 邮路传递凭证
1991年7个城市试运行电子联 行系统，02年全国银行运行
中国现代化支 付系统的大额支付 系统和小额支付系 统分别在2005年6 月和2006年6月在 全国推广应用
各商业银行陆续开发出行内 电子汇划系统（94年工行推出 批量电子汇划系统，异地资金 24小时到账，97年推出实时电 子汇划系统，99年实行‘实存 资金、同步清算、头寸控制、 集中对账“管理体制，改变” 动账不动钱“的做法。
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第三节 直接往来、分散逐笔对账
一、基本做法（5条）
1、直接往来 2、分别核算 分往账和来账系统分别核算 3、集中监督、逐笔对账 收报行逐笔对账：发报行
编制往账报告表
总行 电子中心
收报行 对账
总行集中逐笔对账
往账报告表
4、轧计汇差，逐级核算 5、查清未达，年度结清
总行电子中心对账 来账报告表
5、系统内清算和跨系统清算
联行往来
跨系统往来
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第二节
商业银行联行往来的原理
联行：同一银行系统内有资金往来关系的各行处间的互称。 联行往来：同一系统内银行网点之间，由于办理支付结算、
资金调拨等业务，相互代收、代付而发生的资金账务往来
一、联行往来的基本原理
1、同一笔业务相互往来的行处分为发报行、收报行。
人民银行与俄罗斯、越南、蒙古等周边八个国家的中
央银行签订边贸本币结算协定，边贸本币结算合作进 展顺利。
人民银行积极参与亚太地区中央银行行长会议(EMEAP)
支付结算体系工作组会议以及支付领域的国际交流合 作，积极推动境内机构支付结算业务的海外发展，促 进了支付结算跨境合作机制的建立。
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三、资金清算业务的种类
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支付环境：
奥运支付环境和农村支付服务环境建设成效显著。银
行卡受理环境得到全面改善，外币兑换服务更加便利， 金融服务软环境明显改善， 农村支付服务环境明显改善。农民工银行卡特色服务 深入推进，特别是邮政储蓄银行充分利用其遍布乡村 的网点优势，全面开通农民工银行卡特色服务。基本 满足全国绝大多数农民工的异地存、取款等基本支付 需求。 此外，人民银行积极督促和指导农村信用社加强自身 网络和系统建设，积极支持农村金融机构接入人民银 行支付系统，改善支付结算渠道，促进农村支付服务 环境不断改善。
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基础设施：
证券结算系统功能进一步完善，银行间债券市场在结
算成员间全面实现实时DVP结算，积极推进交易所证券 交易全面实施DVP结算机制，进一步加强结算风险控制；
同时发布和完善了有关支付系统和支付工具方面的规
章制度，银行账户实名制制度进一步健全；建立了人 民银行和商业银行支付服务与政策协商会议制度，强 化了中央银行与商业银行之间的信息沟通，支付结算 规章制度和工作机制不断完善。
贷报业务的会计分录为：
借：XX存款或相关账户 贷：联行往账
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借报业务；借方报单（代他行付款业务）
对于发报经办行而言，需要向收报行划收资金的 业务称为借报。 如银行汇票的资金清算，就是发报经办行向收报
行收回其代理付款的银行汇票资金的一种借报业务。
（代他行付款业务）资产
借报业务的会计分录与上述的贷报业务相反。
报单
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5、实行严格的往账与来账的对账制度。
三种对账方法： （1）甲行发报、乙行对账、总行监督 （2）往来报告、分行录磁、总行对账、逐笔配对 （3）双方直接对账的分散制模式（建行采用） 平时核对与定期核对相结合
6、轧计联行汇差，及时清偿
资金往来的差额（应收汇差、应付汇差）， 是联行往来各科目的差额。
市场有效性的法律基础设施。维护支付结算体系的安全、 7 高效和稳健是中央银行公共管理政策的基本目标之一。
我国目前并存的几种清算体系 基础
（1）联行往来系统 各商业银行系统内的联行往来系统，主要适用于各 商业银行本系统内各分支行之间异地资金的划拨。 （2）人民银行的电子联行系统 主要适用于商业银行跨系统间的贷记资金汇划业务。 （3）票据交换系统 指各大中城市的票据交换或票据清分系统，主要适用 于同一城市或地区的各商业银行之间的票据往来业务。 （4）现代化支付系统 人行05建成。