联行往来业务概述.pptx
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第六章联行往来与资金汇划清算业务的核算ppt课件
7
银行层次
总行 一级分行（省行） 二级分行（市行） 一级支行（区、县级行） 二级支行（储蓄所） 分理处（规模较小的网点）
我国支付清算系统概况（补充内容）
20世纪80年代起，中国人民银行开始进行支付清算系统的改革。 一、改革进程：
1. 改革非票据化的支付结算工具 1996年实施了《中华人民共和国票据法》
纵向:资金清算, 数据传递 核对由管辖分行处理(集中)
① 一联 发报行 二 联
三联
四联
③
横向:凭证传递 核对由收报行处理(分散)
一联 二联
收报行
（1）发报行的账务处理
处理手续：编制报单、编制联行往账报告表、 日终账务处理。 ①编制报单：发报应及时编制“联行报单”。代 付业务，编借方报单；代收业务，编贷方报单。 一式四联。并笔报单，要进行合计并填入合计金 额栏内。
（3）查清上年全国联行往来账务的标志
查清未达账项的标志 ① 全国联行上年“存放同业”与上年“同业存放”科目
总余额已平衡一致。 ② 往账与来账报告卡已全部配对、两者已配对的总账的
余额、累计发生额平衡一致，“未配对”、“待查对” 两账户已无余额。 ③ 各通汇行的上年“存放同业”和上年“同业存放”科 目有余额。
处理同城和异地的、 集中存储清算账
金额在规定起点以 户、处理支付业
下的借记支付业务、 务的资金清算，
小额贷记业务：如 并对清算账户进
划扣水电费。
行管理。
集中管理支付系 统的基础数据， 包括行名、行号 数据、应用软件 下载、支付业务 的查询查复等。
二、联行往来业务的核算
（一）联行往来的基本做法
1.直接往来，分账核算
第一节联行往来业务的核算
一、联行往来业务的基本理论
银行层次
总行 一级分行（省行） 二级分行（市行） 一级支行（区、县级行） 二级支行（储蓄所） 分理处（规模较小的网点）
我国支付清算系统概况（补充内容）
20世纪80年代起，中国人民银行开始进行支付清算系统的改革。 一、改革进程：
1. 改革非票据化的支付结算工具 1996年实施了《中华人民共和国票据法》
纵向:资金清算, 数据传递 核对由管辖分行处理(集中)
① 一联 发报行 二 联
三联
四联
③
横向:凭证传递 核对由收报行处理(分散)
一联 二联
收报行
（1）发报行的账务处理
处理手续：编制报单、编制联行往账报告表、 日终账务处理。 ①编制报单：发报应及时编制“联行报单”。代 付业务，编借方报单；代收业务，编贷方报单。 一式四联。并笔报单，要进行合计并填入合计金 额栏内。
（3）查清上年全国联行往来账务的标志
查清未达账项的标志 ① 全国联行上年“存放同业”与上年“同业存放”科目
总余额已平衡一致。 ② 往账与来账报告卡已全部配对、两者已配对的总账的
余额、累计发生额平衡一致，“未配对”、“待查对” 两账户已无余额。 ③ 各通汇行的上年“存放同业”和上年“同业存放”科 目有余额。
处理同城和异地的、 集中存储清算账
金额在规定起点以 户、处理支付业
下的借记支付业务、 务的资金清算，
小额贷记业务：如 并对清算账户进
划扣水电费。
行管理。
集中管理支付系 统的基础数据， 包括行名、行号 数据、应用软件 下载、支付业务 的查询查复等。
二、联行往来业务的核算
（一）联行往来的基本做法
1.直接往来，分账核算
第一节联行往来业务的核算
一、联行往来业务的基本理论
联行往来业务的核算12课件
★代付报单不得并笔发报! ★代付报单不得电划!Why? Because① …… ② ……
3.联行往账的日结工作:
（1）联行往账报告表的编制与处理:P123. （2）当日联行往账账务的结束工作
联行往来业务的核算(12)课件
联行往来业务的核算(12)课件
（二）收报行的核算
1.审查报单: 真实性？正确性？完整性？P124 错误报单处理见P126.略
联行往来业务的核算(12)课件
联行往来作业
一、广州A工商银行3月28日发生下列联行业务，请根据业务性质进行 账务处理：
1。接受开户单位甲企业向北京B联行开户单位乙企业汇兑货款的委托， 汇款金额100 000元；
2。收到武汉C联行发来邮划代收报单，收款人是甲企业，金额120000 元；
3。收到昆明D联行发来邮划代付报单，金额1 200 000元，解付3月18日 到期的并已从甲企业帐户扣款的银行承兑汇票 ；
报单
邮划报单
按照寄送方式分为 电划报单
(三)联行报单的用途: 见P115图5-1
联行往来业务的核算(12)课件
三、联行往来的特殊标志
(一)联行行号 (二)联行专用章 (三)联行密押 (四)联行专用函件格式
联行往来业务的核算(12)课件
四、联行往来的日常核算
（一）发报行的核算 （二）收报行的核算 （三）联行往来对账
(2)收到代付报单:表明本行应付但被它行代付.
根据连同报单寄回的本行签发的票据的结算联: 借：汇出汇款 (签发银行汇票时曾已记入贷方) 或：应解汇款 (银行承兑汇票到期日时已记贷方)
贷：联行存放款项——来账户
3.联行来账的日结工作:
（1）联行来账报告表的编制与处理:P131. （2）当日联行来账账务的结束工作
3.联行往账的日结工作:
（1）联行往账报告表的编制与处理:P123. （2）当日联行往账账务的结束工作
联行往来业务的核算(12)课件
联行往来业务的核算(12)课件
（二）收报行的核算
1.审查报单: 真实性？正确性？完整性？P124 错误报单处理见P126.略
联行往来业务的核算(12)课件
联行往来作业
一、广州A工商银行3月28日发生下列联行业务，请根据业务性质进行 账务处理：
1。接受开户单位甲企业向北京B联行开户单位乙企业汇兑货款的委托， 汇款金额100 000元；
2。收到武汉C联行发来邮划代收报单，收款人是甲企业，金额120000 元；
3。收到昆明D联行发来邮划代付报单，金额1 200 000元，解付3月18日 到期的并已从甲企业帐户扣款的银行承兑汇票 ；
报单
邮划报单
按照寄送方式分为 电划报单
(三)联行报单的用途: 见P115图5-1
联行往来业务的核算(12)课件
三、联行往来的特殊标志
(一)联行行号 (二)联行专用章 (三)联行密押 (四)联行专用函件格式
联行往来业务的核算(12)课件
四、联行往来的日常核算
（一）发报行的核算 （二）收报行的核算 （三）联行往来对账
(2)收到代付报单:表明本行应付但被它行代付.
根据连同报单寄回的本行签发的票据的结算联: 借：汇出汇款 (签发银行汇票时曾已记入贷方) 或：应解汇款 (银行承兑汇票到期日时已记贷方)
贷：联行存放款项——来账户
3.联行来账的日结工作:
（1）联行来账报告表的编制与处理:P131. （2）当日联行来账账务的结束工作
ch7联行往来PPT课件
19
第二节 全国（手工）联行往来的核算
2.联行往账报告表的编制（P202）
•联行往账报告表的意义—3条 •时间—每日营业终了
•依据—当日发出联行报单的第③联
•样张—P202
.
20
第二节 全国（手工）联行往来的核算
（二）收报行的处理 收报行是联行报单的接收行，负责处理来账。 收报行的任务 P203
一式两份: 一份上报管辖 行，一份留存。
（四 ）联行往来的几项措施 P200
1.联行行号
2.联行专用章
3.联行密押
.
16
第二节 全国（手工）联行往来的核算
二、全国联行往来的日常核算 （一）发报行的核算
发报行是联行往来的起始行,负责处理往账。
发报行任务 P200 1.联行报单的编制
报单的选择
邮划？电划？ 借报？贷报. ？
收报行
2.集中监督
垂直报告，逐笔核对
3.划清资金
及时查清汇差，资金有偿占用
4.年度结平
查清未达账项，結平年度汇差
.
13
第二节 全国（手工）联行往来的核算
一、账户设置、联行报单和报告表
（一）设置账户 P198
资 1.联行往账：发报行使用 产
负 2.联行来账：收报行使用
债 共 3.上年联行往账
同
类 4.上年联行来账
3.联行往来的意义 P195
.
11
第一节 联行往来业务概述
二、联行往来的管理体制 （一）各大银行都建有自己的联行系统
（二）我国现行的联行制度 P196
（三）三级往来体系
1.全国联行往来
2.分行辖内往来
3.支行辖内往来
.
12
联行往来业务的核算课件
联行往来业务核算方法
手工核算方法
手工核算方法概述
手工核算的优缺点
通过人工操作，对银行联行往来业务 进行账务处理的方法。
优点是简单易行，适用于业务量较小 的银行；缺点是效率低下，容易出错 ，难以管理大量数据。
手工核算流程
包括凭证审核、凭证录入、复核、记 账等步骤，最终形成完整的账务记录 。
计算机核算方法
核算风险防范案例分析
案例一
某银行在联行往来业务核算中，由于制度不健全，导致一笔大额资金长期挂账， 无法及时清理。后经完善制度、加强人员培训等措施，避免了类似问题的再次发 生。
案例二
某银行在联行往来业务核算中，由于信息沟通不畅，导致同一客户的多笔交易重 复记账。后经加强信息沟通与协调，确保了核算信息的准确性和及时性。
05
联行往来业务核算的风险与防范
核算风险分析
核算制度不健全
缺乏完善的核算制度，导致核算 工作无章可循，容易引发核算风
险。
人员素质不高
核算人员业务素质和职业道德水 平不高，容易在核算工作中出现
失误或违规操作。
信息沟通不畅
各相关部门的沟通协调不畅，导 致核算信息不准确、不及时，影
响核算工作的准确性。
案例三：某保险公司联行往来业务核算案例
总结词
该案例分析了某保险公司在联行往来业务核算中面临 的挑战和应对策略，包括资金清算、风险管理等方面 。
详细描述
保险公司联行往来业务核算涉及资金清算和风险管理 等方面，要求较高。该保险公司采用专业化的核算软 件，实现自动化处理和实时监控。在资金清算方面， 与各联行机构建立高效的清算渠道，确保资金及时到 账。同时，加强风险管理，对各种可能出现的风险进 行充分评估和预警，制定应对措施。针对不同业务类 型，制定个性化的风险管理策略，确保业务安全。
手工核算方法
手工核算方法概述
手工核算的优缺点
通过人工操作，对银行联行往来业务 进行账务处理的方法。
优点是简单易行，适用于业务量较小 的银行；缺点是效率低下，容易出错 ，难以管理大量数据。
手工核算流程
包括凭证审核、凭证录入、复核、记 账等步骤，最终形成完整的账务记录 。
计算机核算方法
核算风险防范案例分析
案例一
某银行在联行往来业务核算中，由于制度不健全，导致一笔大额资金长期挂账， 无法及时清理。后经完善制度、加强人员培训等措施，避免了类似问题的再次发 生。
案例二
某银行在联行往来业务核算中，由于信息沟通不畅，导致同一客户的多笔交易重 复记账。后经加强信息沟通与协调，确保了核算信息的准确性和及时性。
05
联行往来业务核算的风险与防范
核算风险分析
核算制度不健全
缺乏完善的核算制度，导致核算 工作无章可循，容易引发核算风
险。
人员素质不高
核算人员业务素质和职业道德水 平不高，容易在核算工作中出现
失误或违规操作。
信息沟通不畅
各相关部门的沟通协调不畅，导 致核算信息不准确、不及时，影
响核算工作的准确性。
案例三：某保险公司联行往来业务核算案例
总结词
该案例分析了某保险公司在联行往来业务核算中面临 的挑战和应对策略，包括资金清算、风险管理等方面 。
详细描述
保险公司联行往来业务核算涉及资金清算和风险管理 等方面，要求较高。该保险公司采用专业化的核算软 件，实现自动化处理和实时监控。在资金清算方面， 与各联行机构建立高效的清算渠道，确保资金及时到 账。同时，加强风险管理，对各种可能出现的风险进 行充分评估和预警，制定应对措施。针对不同业务类 型，制定个性化的风险管理策略，确保业务安全。
联行往来资金清算业务(共76张PPT)
25
三、日常核算手续
（一）发报行的处理 发报经办行是业务发起行，正确、及时地向收报行填发报
单，并向管辖分行编送联行往账报告表。
编制报 单
报单的审 查与传递
记载往 账
编制往账 报告表
26
贷报业务；贷方报单（代他行收款业务）
对于发报经办行而言，需要将款项划付至收报行的业务称为
贷报。
如汇兑业务，就是经办行接受汇款申请人的委托，将款项
同时发布和完善了有关支付系统和支付工具方面的规章制度，银 行账户实名制制度进一步健全；建立了人民银行和商业银行支付 服务与政策协商会议制度，强化了中央银行与商业银行之间的信 息沟通，支付结算规章制度和工作机制不断完善。
12
支付环境：
奥运支付环境和农村支付服务环境建设成效显著。银行卡受理环 境得到全面改善，外币兑换服务更加便利，金融服务软环境明显 改善，
收付款人在同一行开户 资金从付款人账户划转到收
联行
款人账户。
收付款人在同一银行系统的不同行处开户 结算款项需在 收付款人在不同银行系统的营业机构开户 收付款人开户
银行之间划拨
跨系统
资金清算：银行之间由于支付往来所产生的结算款项的 划拨，以及行与行之间资金存欠的清偿。
3
支付结算体系的构成
支付结算体系是实现货币债权转移的制度安排和 技术安排的有机组合。
10
08年支付体系建设取得新的重要进展 基础设施：
2008年4月，人民银行建设并运行了境内外币支付系统，开通了港 币、日元、欧元、美元等八个币种的支付业务，为境内金融机构提 供了安全、高效和低成本的外币清算平台，进一步夯实了我国的金 融基础设施；
人民银行支付系统城市处理中心集中应急灾难备份系统和支 票影像交换系统应急备份系统成功建成，进一步完善了系统 应急管理机制，确保了系统的安全稳定运行和业务的连续性 ；
三、日常核算手续
（一）发报行的处理 发报经办行是业务发起行，正确、及时地向收报行填发报
单，并向管辖分行编送联行往账报告表。
编制报 单
报单的审 查与传递
记载往 账
编制往账 报告表
26
贷报业务；贷方报单（代他行收款业务）
对于发报经办行而言，需要将款项划付至收报行的业务称为
贷报。
如汇兑业务，就是经办行接受汇款申请人的委托，将款项
同时发布和完善了有关支付系统和支付工具方面的规章制度，银 行账户实名制制度进一步健全；建立了人民银行和商业银行支付 服务与政策协商会议制度，强化了中央银行与商业银行之间的信 息沟通，支付结算规章制度和工作机制不断完善。
12
支付环境：
奥运支付环境和农村支付服务环境建设成效显著。银行卡受理环 境得到全面改善，外币兑换服务更加便利，金融服务软环境明显 改善，
收付款人在同一行开户 资金从付款人账户划转到收
联行
款人账户。
收付款人在同一银行系统的不同行处开户 结算款项需在 收付款人在不同银行系统的营业机构开户 收付款人开户
银行之间划拨
跨系统
资金清算：银行之间由于支付往来所产生的结算款项的 划拨，以及行与行之间资金存欠的清偿。
3
支付结算体系的构成
支付结算体系是实现货币债权转移的制度安排和 技术安排的有机组合。
10
08年支付体系建设取得新的重要进展 基础设施：
2008年4月，人民银行建设并运行了境内外币支付系统，开通了港 币、日元、欧元、美元等八个币种的支付业务，为境内金融机构提 供了安全、高效和低成本的外币清算平台，进一步夯实了我国的金 融基础设施；
人民银行支付系统城市处理中心集中应急灾难备份系统和支 票影像交换系统应急备份系统成功建成，进一步完善了系统 应急管理机制，确保了系统的安全稳定运行和业务的连续性 ；
联行往来业务核算(ppt30张)
• A．全部核对相符的处理 • 收报行根据总行电子计算中心寄来的对 账表与收到的报单第一联逐笔勾对，对上 后注明对账日期，并分别按已核对的借方、 贷方报单金额汇总编制转账传票，从“联 行来账”科目转入“已核对联行来账”科 目。核对贷方报单 借：已核对联行来账 • 贷：联行来账 • 核对借方报单，做与之相反的账务处理。
•
按以“行号为主”的原则，根 据本行行号的不完整报单先转入本 行的来账科目。如果根据报单内容 能够肯定正确的收报行时，应另填 制与原报单方向相同的报单连同原 报单附件转划正确收报行。
例如：九江市支行收到一份联行报单。报 单的行号、行名为九江市支行，而报单内 容和附件却是太原市支行的。
• 如果九江市支行收到的是借方报单，转 账时： 借：联行往账 • 贷：联行来账-ห้องสมุดไป่ตู้方户 • 太原市支行收到转账借方报单： • 借：存入保证金—银行汇票 • 贷：联行来账-贷方户
B．接收不完整报单的处理
•
不完整报单是指发报行寄来的联行报
单上所填收报行行号与本行行号不符，但 附加正确；或者报单内容清楚具体，但缺 少附件或附加内容不清。对行号不符的报 单，必须坚持以“行号为主”的原则来处 理。因为总行电子计算中心是以联行行号 来编制对账表并寄给各收报行的
（a）报单行号是本行的，但其内 容与附件属于他行的
2.联行来账： 核算内容：收报行收到发报行寄 来报单时用本科目核算。他的记账方 向与联行往账相反，本科目为过渡性 科目。对账表与联行来账卡片核对后， 应与“已核对联行来账”对转，全部 核对完毕，该科目应无余额。 性质：双重性 结构：
3.已核对联行来账： • 这是收报行使用的科目，用来 记载经过核对的联行来账。本科目 记账依据是总行电子计算中心寄来 的对账表。根据对账表内全部发生 额转账，其中核对相符的同“联行 来账”对账，未核对上部分同“未 核销报单款项”对账。 • 性质：双重性 • 结构：
•
按以“行号为主”的原则，根 据本行行号的不完整报单先转入本 行的来账科目。如果根据报单内容 能够肯定正确的收报行时，应另填 制与原报单方向相同的报单连同原 报单附件转划正确收报行。
例如：九江市支行收到一份联行报单。报 单的行号、行名为九江市支行，而报单内 容和附件却是太原市支行的。
• 如果九江市支行收到的是借方报单，转 账时： 借：联行往账 • 贷：联行来账-ห้องสมุดไป่ตู้方户 • 太原市支行收到转账借方报单： • 借：存入保证金—银行汇票 • 贷：联行来账-贷方户
B．接收不完整报单的处理
•
不完整报单是指发报行寄来的联行报
单上所填收报行行号与本行行号不符，但 附加正确；或者报单内容清楚具体，但缺 少附件或附加内容不清。对行号不符的报 单，必须坚持以“行号为主”的原则来处 理。因为总行电子计算中心是以联行行号 来编制对账表并寄给各收报行的
（a）报单行号是本行的，但其内 容与附件属于他行的
2.联行来账： 核算内容：收报行收到发报行寄 来报单时用本科目核算。他的记账方 向与联行往账相反，本科目为过渡性 科目。对账表与联行来账卡片核对后， 应与“已核对联行来账”对转，全部 核对完毕，该科目应无余额。 性质：双重性 结构：
3.已核对联行来账： • 这是收报行使用的科目，用来 记载经过核对的联行来账。本科目 记账依据是总行电子计算中心寄来 的对账表。根据对账表内全部发生 额转账，其中核对相符的同“联行 来账”对账，未核对上部分同“未 核销报单款项”对账。 • 性质：双重性 • 结构：
联行往来的核算(1)幻灯片PPT
联行往来的核算(1)幻灯片 PPT
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主要内容： 1.联行往来业务的基本原理 2.资金汇划清算业务的核算 重点： 资金汇划清算业开户的工商银行将10万元 汇往上海的大华工厂，大化工厂的开户行是上海的 工商银行。
北京的工行（发报行） 上海的工行（收报行）
借：吸收存款-红旗商场 100000 贷：联行往账 100000
借：联行来账 100000 贷：吸收存款-大华工厂100000
9
在市场经济体制下，商业银行是经济实体，尽管在 资金上由总行这个法人统一管理，但是在资金的运 用上，则采取总行一级法人授权制，各分支机构都 是独立核算单位，在总行授权额度内，自己的资金 自己使用，不得擅自突破。因办理业务或资金调拨 而发生的占、欠款项必须及时清算，否则会影响分 支机构的正常经营。 资金汇划清算系统解决了这一问题
6
联行往来的资金划拨涉及两个当事行，即发报行和 收报行,二者是一笔业务的两个方面，构成了相互依 存的对应关系，缺一不可。 发报行是联行业务资金划拨的起始行，办理往账，收 报行是联行资金的接受行，办理来账，每一笔联行往 来业务的金额，必须相等。 在联行往来业务中，以发报行为主。而且，在实际工 作中，每个银行既是发报行也是收报行。 在联行业务核算中，发报行设置“联行往账”，收 报行设置“联行来账”。
14
二、会计科目
1、存放同业—上存总行备付金：资产类（下级行 存放上级行的资金：各清算行、省区分行等）
2、同业存放—收（发）报清算行存放备付金：负 债类（总行清算中心）
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主要内容： 1.联行往来业务的基本原理 2.资金汇划清算业务的核算 重点： 资金汇划清算业开户的工商银行将10万元 汇往上海的大华工厂，大化工厂的开户行是上海的 工商银行。
北京的工行（发报行） 上海的工行（收报行）
借：吸收存款-红旗商场 100000 贷：联行往账 100000
借：联行来账 100000 贷：吸收存款-大华工厂100000
9
在市场经济体制下，商业银行是经济实体，尽管在 资金上由总行这个法人统一管理，但是在资金的运 用上，则采取总行一级法人授权制，各分支机构都 是独立核算单位，在总行授权额度内，自己的资金 自己使用，不得擅自突破。因办理业务或资金调拨 而发生的占、欠款项必须及时清算，否则会影响分 支机构的正常经营。 资金汇划清算系统解决了这一问题
6
联行往来的资金划拨涉及两个当事行，即发报行和 收报行,二者是一笔业务的两个方面，构成了相互依 存的对应关系，缺一不可。 发报行是联行业务资金划拨的起始行，办理往账，收 报行是联行资金的接受行，办理来账，每一笔联行往 来业务的金额，必须相等。 在联行往来业务中，以发报行为主。而且，在实际工 作中，每个银行既是发报行也是收报行。 在联行业务核算中，发报行设置“联行往账”，收 报行设置“联行来账”。
14
二、会计科目
1、存放同业—上存总行备付金：资产类（下级行 存放上级行的资金：各清算行、省区分行等）
2、同业存放—收（发）报清算行存放备付金：负 债类（总行清算中心）
第六章_联行讲义往来【课件】
85，000
• 贷：联行存放款项—— 来账户 72，000
• 贷：活期存款——XX单位
13，000
2021/3/6
金融企业会计
2.收到不完整报单的处理
对不完整报单有以下几种处理方法：
1)报单上收报行行号、行名是本行的，但内 容和附件却不是本行的，或者行号是本行 的，行名与内容都不是本行的，这种情况 下，按以“行号为准”的原则，应先转入 本行的来账科目，若根据报单附件内容能 确定正确的收报行，则需使用往账科目划 出，另填报单，连同附件寄至正确的收报 行。
同，可分为借方报单和贷方报单两大类。
2021/3/6
金融企业会计
• 存放联行款项：资产类科目，联行往来业 务中代他行付款时使用。
• 联行存放款项：负债类科目，联行往来业 务中代他行收款时使用
2021/3/6
金融企业会计
2021/3/6
金融企业会计
2021/3/6
金融企业会计
三、全国联行往来的账务处理
项的资金账务往来。
•
反映同一银行不同网点之间代收代付款项的过程
• A银行（南京）B银行（深圳）
甲公司 100万汇票给 乙公司
• 中央银行和各商业银行都各自建立了本系统的联行往来系 统。
• 联行往来划分为全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内 往来三级，实行总行、分行、支行分级管理体制。
• 一）全国联行往来
第六章_联行往来 【课件】
中间业务
• 中间业务，是指银行代理客户办理收款、付款和 其他委托事项而收取手续费的业务。是银行不需 动用自己的资金，依托业务、技术、机构、信誉 和人才等优势，以中间人的身份代理客户承办收 付和其他委托事项，提供各种金融服务并据以收 取手续费的业务。
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1.直接往来 发报行：发生资金划拨的行处填发 联行报单，并据以记载联行账务， 为发报行。
收报行：接受联行报单并据以记载 联行账务的行处为收报行。
三、联行往来的基本做法 P143 2.集中监督 3.划清资金 4.年度结平
第二节 全国联行往来的核算
一、账户设置、联行报单和报告表
（一）设置账户 P144
往来制度
• (二)与国内、国际支付结算及内部资金 调拨结合进行
• (三)有一套完善的安全控制措施和工具
• (四)有独特的联行往来处理基本原理， 联行往来的实质是一种代理收付业务
第七章 联行往来业务
• 联行往来的层次 （一）境内联行 • 1、非电子联行： • (1)本系统联行往来 • (2)金融机构往来 • 2、电子联行： • (1)人民银行电子联行 • (2)系统内电子联行往来 （二）港澳及国外联行
报
贷：有关科目
借：有关科目 贷：联行来账
贷 借：有关科目
报
贷：联行往账
借：联行来账 贷：有关科目
（2）不完整报单的处理
不完整报单的概念 四种情况的处理：
①报单的收报行行名、行号是本 行的，但报单的内容和附来自是他行的（一）发报行的核算
发报行是联行往来的起始行,负 责处理往账。
发报行任务 P146
1.联行报单的编制
报单的 邮划？电划？
选择
借报？贷报？
填发借方报单： 借：联行往账 贷：有关科目
填发贷方报单： 借：有关科目 贷：联行往账
2.联行往账报告表的编制（P147）
•联行往账报告表的意义—3条 •时间—每日营业终了 •依据—当日发出联行报单的第③联 •样表—P147
的划拨上，当资金结算业务发生时，必然要 通过两个或两个以上的银行机构往来才能完 成，如果往来双方同属一个银行系统，即同 属一个总行的各个分支机构间的资金帐务往 来，则称其为联行往来：
• ⒈全国联行往来。 • ⒉分行辖内往来。 • ⒊支行辖内往来。
第七章 联行往来业务
• 联行往来的特点
•
(一)既执行会计基本制度，又执行联行
第七章 联行往来业务
第一节 联行往来业务概述
一、联行往来的意义 P142 概念： 联行
联 行
广义
银行系统之间的资金 账务往来。
往 来
狭义
某一银行内总分支行 之间的资金账务往来。
联行往来发生在两个行处之间，双 方各以对方行为往来前提，一方收入资 金，另一方必定付出资金；一方记借（ 贷）联行往账，另一方必定贷（借）联 行来账，有往有来，有借有贷，缺一不 可。充分体现了行处之间相互配合、相 互制约的关系。任何一方的短缺，都不 能构成联行往来，任何一方的核算差错 都直接影响联行往来的账务平衡。
第七章 联行往来业务
• 联行往来有着与各项业务核 算不同的特点：其产生的原因系 由行与行之间的资金划拨业务所 引起；联行往来有着完整的往来 账务核算系统；联行往来帐务处 理的时空差决定着联行往来核算 方法的特殊性。
第七章 联行往来业务
• 联行往来的基本概念 • 社会资金往来运动最终要体现在银行间
（二）收报行的处理 收报行是联行报单的接收行，负
责处理来账。 收报行的任务 P148
1.联行报单的审核
2.联行报单的处理
（1）完整报单的处理
完整报单的概念 账务处理P148
收到借方报单: 借：有关科目
贷：联行来账
收到贷方报单: 借：联行来账
例 P148
贷：有关科目
发报行
收报行
直接往来
借 借：联行往账
第七章 联行往来业务
第一节 联行往来业务概述
一、联行往来的意义
P142
• 联行往来是同一银行系统内所属各行处 间由于办理结算业务以及资金调拨等，相互 代收、代付所发生的资金账务往来，是实现 资金划拨的工具。
• 目前，人民银行和国有商业银行各自建 立了独立的联行系统，其他商业银行有的开 通了电子汇兑。未建立联行系统的金融机构 的资金划拨，通过人民银行或建立联行系统 的商业银行的联行往来办理。
• 4、新年开始，“联行来账”余额转入“上年联行 来账”（不做分录）。
（二）联行报单 P145
1.邮划报单
邮划借方报单 邮划贷方报单
2.电划报单
（发报行专用）
3.电划补 充报单
（收报行专用）
电划借方报单 电划贷方报单
电划借方补充报单 电划贷方补充报单
以邮划报 单为例
③②
总行对账中心
往账报告 表附③
来账报 告表附
②
④ ①②寄收报行 联行报单③
② 联行报单①
（发报行）
（收报行）
（三 ）全国联行往来报告表 1.全国联行往账报告表—发报行填 2.全国联行来账报告表—收报行填
一式两份，一份上报管辖行，一份留存。
（四 ）联行往来的几项措施 P145 1.联行行号
2.联行专用章
3.联行密押
二、全国联行往来的日常核算
1.联行往账 2.联行来账 3.上年联行往账 4.上年联行来账
资产负债 共同类
第二节 全国联行往来的核算
• 1、联行往账：发报行使用，收款，借方报单借记；付款，贷方报单-贷记。
• 2、联行来账：收报行使用，收到借方报单， 付款-贷记；收到贷方报单，收款-借记。
• 3、新年开始，“联行往账”余额转入“上年联行 往账”（不做分录）。
它对发报行寄来的联行报单及所附 凭证，必须进行认真审核和再复核 ，并应准确、迅速办理转帐和对帐 ，以保证全国联行往来核算工作的 正确进行。
•
第七章 联行往来业务
• 三 总行电子计算中心 • 总行电子计算中心是对全国联
行往来帐务进行逐笔集中监督的部 门，它根据联行往帐报告表监督联 行往帐；按收报行行号编制对帐表 ，寄收报行对帐，监督联行来帐， 以保证全国联行往帐与来帐双方一 致。
二、联行往来的管理体制 P142 （一）各大银行都建有自己的联行系统
彼此独立、平行运作 （二）我国现行的联行制度 统一领导，分级管理， 集中监督，分别核算。
二、联行往来的管理体制 P142
（三）三级往来体系 • 1.全国联行往来 • 2.分行辖内往来 • 3.支行辖内往来
三、联行往来的基本做法 P143
第七章 联行往来业务
• 联行往来账务核算 • 一 发报行核算 • 发报行是联行往来帐务的发生
行，是保证联行帐务正确进行的基 础，对整个联行工作质量，起着重 要作用。包括：报单的编制；报单 的审查与寄发；联行往帐报告表的 编制。
第七章 联行往来业务
• 二 收报行核算 • 收报行是联行往帐的受理者，
收报行：接受联行报单并据以记载 联行账务的行处为收报行。
三、联行往来的基本做法 P143 2.集中监督 3.划清资金 4.年度结平
第二节 全国联行往来的核算
一、账户设置、联行报单和报告表
（一）设置账户 P144
往来制度
• (二)与国内、国际支付结算及内部资金 调拨结合进行
• (三)有一套完善的安全控制措施和工具
• (四)有独特的联行往来处理基本原理， 联行往来的实质是一种代理收付业务
第七章 联行往来业务
• 联行往来的层次 （一）境内联行 • 1、非电子联行： • (1)本系统联行往来 • (2)金融机构往来 • 2、电子联行： • (1)人民银行电子联行 • (2)系统内电子联行往来 （二）港澳及国外联行
报
贷：有关科目
借：有关科目 贷：联行来账
贷 借：有关科目
报
贷：联行往账
借：联行来账 贷：有关科目
（2）不完整报单的处理
不完整报单的概念 四种情况的处理：
①报单的收报行行名、行号是本 行的，但报单的内容和附来自是他行的（一）发报行的核算
发报行是联行往来的起始行,负 责处理往账。
发报行任务 P146
1.联行报单的编制
报单的 邮划？电划？
选择
借报？贷报？
填发借方报单： 借：联行往账 贷：有关科目
填发贷方报单： 借：有关科目 贷：联行往账
2.联行往账报告表的编制（P147）
•联行往账报告表的意义—3条 •时间—每日营业终了 •依据—当日发出联行报单的第③联 •样表—P147
的划拨上，当资金结算业务发生时，必然要 通过两个或两个以上的银行机构往来才能完 成，如果往来双方同属一个银行系统，即同 属一个总行的各个分支机构间的资金帐务往 来，则称其为联行往来：
• ⒈全国联行往来。 • ⒉分行辖内往来。 • ⒊支行辖内往来。
第七章 联行往来业务
• 联行往来的特点
•
(一)既执行会计基本制度，又执行联行
第七章 联行往来业务
第一节 联行往来业务概述
一、联行往来的意义 P142 概念： 联行
联 行
广义
银行系统之间的资金 账务往来。
往 来
狭义
某一银行内总分支行 之间的资金账务往来。
联行往来发生在两个行处之间，双 方各以对方行为往来前提，一方收入资 金，另一方必定付出资金；一方记借（ 贷）联行往账，另一方必定贷（借）联 行来账，有往有来，有借有贷，缺一不 可。充分体现了行处之间相互配合、相 互制约的关系。任何一方的短缺，都不 能构成联行往来，任何一方的核算差错 都直接影响联行往来的账务平衡。
第七章 联行往来业务
• 联行往来有着与各项业务核 算不同的特点：其产生的原因系 由行与行之间的资金划拨业务所 引起；联行往来有着完整的往来 账务核算系统；联行往来帐务处 理的时空差决定着联行往来核算 方法的特殊性。
第七章 联行往来业务
• 联行往来的基本概念 • 社会资金往来运动最终要体现在银行间
（二）收报行的处理 收报行是联行报单的接收行，负
责处理来账。 收报行的任务 P148
1.联行报单的审核
2.联行报单的处理
（1）完整报单的处理
完整报单的概念 账务处理P148
收到借方报单: 借：有关科目
贷：联行来账
收到贷方报单: 借：联行来账
例 P148
贷：有关科目
发报行
收报行
直接往来
借 借：联行往账
第七章 联行往来业务
第一节 联行往来业务概述
一、联行往来的意义
P142
• 联行往来是同一银行系统内所属各行处 间由于办理结算业务以及资金调拨等，相互 代收、代付所发生的资金账务往来，是实现 资金划拨的工具。
• 目前，人民银行和国有商业银行各自建 立了独立的联行系统，其他商业银行有的开 通了电子汇兑。未建立联行系统的金融机构 的资金划拨，通过人民银行或建立联行系统 的商业银行的联行往来办理。
• 4、新年开始，“联行来账”余额转入“上年联行 来账”（不做分录）。
（二）联行报单 P145
1.邮划报单
邮划借方报单 邮划贷方报单
2.电划报单
（发报行专用）
3.电划补 充报单
（收报行专用）
电划借方报单 电划贷方报单
电划借方补充报单 电划贷方补充报单
以邮划报 单为例
③②
总行对账中心
往账报告 表附③
来账报 告表附
②
④ ①②寄收报行 联行报单③
② 联行报单①
（发报行）
（收报行）
（三 ）全国联行往来报告表 1.全国联行往账报告表—发报行填 2.全国联行来账报告表—收报行填
一式两份，一份上报管辖行，一份留存。
（四 ）联行往来的几项措施 P145 1.联行行号
2.联行专用章
3.联行密押
二、全国联行往来的日常核算
1.联行往账 2.联行来账 3.上年联行往账 4.上年联行来账
资产负债 共同类
第二节 全国联行往来的核算
• 1、联行往账：发报行使用，收款，借方报单借记；付款，贷方报单-贷记。
• 2、联行来账：收报行使用，收到借方报单， 付款-贷记；收到贷方报单，收款-借记。
• 3、新年开始，“联行往账”余额转入“上年联行 往账”（不做分录）。
它对发报行寄来的联行报单及所附 凭证，必须进行认真审核和再复核 ，并应准确、迅速办理转帐和对帐 ，以保证全国联行往来核算工作的 正确进行。
•
第七章 联行往来业务
• 三 总行电子计算中心 • 总行电子计算中心是对全国联
行往来帐务进行逐笔集中监督的部 门，它根据联行往帐报告表监督联 行往帐；按收报行行号编制对帐表 ，寄收报行对帐，监督联行来帐， 以保证全国联行往帐与来帐双方一 致。
二、联行往来的管理体制 P142 （一）各大银行都建有自己的联行系统
彼此独立、平行运作 （二）我国现行的联行制度 统一领导，分级管理， 集中监督，分别核算。
二、联行往来的管理体制 P142
（三）三级往来体系 • 1.全国联行往来 • 2.分行辖内往来 • 3.支行辖内往来
三、联行往来的基本做法 P143
第七章 联行往来业务
• 联行往来账务核算 • 一 发报行核算 • 发报行是联行往来帐务的发生
行，是保证联行帐务正确进行的基 础，对整个联行工作质量，起着重 要作用。包括：报单的编制；报单 的审查与寄发；联行往帐报告表的 编制。
第七章 联行往来业务
• 二 收报行核算 • 收报行是联行往帐的受理者，