会计分录处理方法大全
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事业单位会计分录大全如文档对您有帮助，欢迎下载支持，谢谢！第三部分会计业务处理实例一、资产类科目分录举例（一）1001库存现金1、从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款2、将现金存入银行借：银行存款贷：库存现金3、职工出差等借去现金借：其他应收款贷：库存现金4、出差归来报销差旅费（1）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费1200元，会计分录如下：借：事业支出1200贷：其他应收款1000库存现金200（2）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费800元，会计分录如下：借：事业支出800库存现金200贷：其他应收款10005.开展业务时收到的现金等。
借：库存现金贷：事业收入6、购买服务或商品借：事业支出贷项：库存现金7、账款核对，现金溢余(一)属于应当缴纳的单位或者个人的，借：库存现金贷：其他应付款（2）属于无法查明原因的，借：库存现金贷：其他收入8.账户对账，现金短缺（1）应由责任人赔偿的借：其他应收款贷项：库存现金(2)无法找出原因。
借：其他支出贷：库存现金（二）1002银行存款1.把钱存入银行。
借：银行存款贷款：库存现金/营业收入/业务收入2.取现借：库存现金如文档对您有帮助，欢迎下载支持，谢谢！贷：银行存款3、以银行存款购买物资、劳务等借：固定资产/存货贷：银行存款4、确认收入时借：银行存款贷：经营收入/事业收入(三)1011零余额账户贷款金额1、财政授权支付方式下，收到“授权支付到账通知书”借：零余额账户用款额度贷款：财政补贴收入2.按规定使用配额时，借：事业支出贷：零余额账户用款额度3、从零余额账户提取现金时，借：库存现金贷款：零余额账户的贷款金额。
4、因购货退回等发生国库授权支付额度退回的，（1）属于以前年度支付的款项，按照退回金额，借：零余额账户用款额度贷：财政补助结转/财政补助结余/存货等(2)本年支付的金额，根据归还的金额，借：零余额账户用款额度贷：事业支出/存货等5、年度终了，（1）依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借：财政授权支付应归还的金额。
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一、零余额账户用款额度国库集中收付基本账务处理：借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入借：存货、事业支出等贷：零余额账户用款额度二、短期投资1.取得时：借：短期投资（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费）贷：银行存款2.持有期间收到利息时：借：银行存款贷：其他收入3.出售或到期收回时:借：银行存款贷：短期投资其他收入（差额、也可能在借方）三、应收账款及预付款项1.财政应返还额度（1）财政直接支付方式①收到“财政直接支付入账通知书”时：借：事业支出等贷：财政补助收入②年度终了，根据本年财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额：借：财政应返还额度—财政直接支付贷：财政补助收入③下年度回复财政直接支付额度后，事业单位以财政直接支付方式发生实际支出时：借：事业支出等贷：财政应返还额度—财政直接支付恢复财政直接支付额度时不做会计处理，发生实际支出时做会计处理。
（2）财政授权支付方式①收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时：借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入②按规定支用额度时：借：事业支出等贷：零余额账户用款额度③年度终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理：借：财政应返还额度—财政授权支付贷：零余额账户用款额度④下年初回复额度时：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度—财政授权支付⑤财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数：A.根据未下达的用款额度：借：财政应返还额度—财政授权支付贷：财政补助收入B. 下年度收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度—财政授权支付2.应收票据（1）取得时：借：应收票据贷：经营收入应交税费等（2）票据转让、背书时：借：XX资产贷：应收票据（3）贴现时：借：银行存款经营支出（贴现息）贷：应收票据3.应收账款（1）基本账务处理：①发生时：借：应收账款贷：经营收入应交税费等②收到款项时：借：银行存款贷：应收账款（2）逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按照规定报经批准后予以核销。
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第一节货币资金一、库存现金一备用金①开立备用金借：其他应收款——备用金贷：库存现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金③撤销或减少备用金时借：库存现金贷：其他应收款——备用金二现金的清查1．现金短缺时：1批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金2查明原因;批准后：借：其他应收款过失人或保险赔偿借：管理费用无法查明原因的贷：待处理财产损溢2．现金溢余时：1批准后：借：库存现金贷：待处理财产损溢2查明原因;批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款应付给X单位或个人营业外收入无法查明原因的二、其他货币资金一银行汇票存款1．购货企业1企业填写“银行汇票申请书”;将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款2企业持银行汇票购货;收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——银行汇票3采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票2．销货企业收到银行汇票;填制进账单到开户银行办理款项入账手续时;根据进账单及销货发票等;借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二银行本票存款1．购货企业1企业填写“银行本票申请书”;将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款2企业持银行本票购货;收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——银行本票2．销货企业收到银行本票;填制进账单到开户银行办理款项入账手续时;根据进账单及销货发票等;借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额三信用卡存款1．企业填制“信用卡申请表”;连同支票和有关资料一并送存银行;根据银行盖章退回的进账单第一联：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款2．企业用信用卡购物或支付有关费用;收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单：借：管理费用贷：其他货币资金——信用卡3．企业在信用卡使用过程中;需要向其账户续存资金的：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款4．企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时;应持信用卡主动到发卡银行办理销户;销卡时;信用卡余额转入企业基本存款户;不得提取现金：借：银行存款贷：其他货币资金——信用卡四信用证保证金存款1．企业填写“信用证申请书”;将信用证保证金交存银行时;应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单：借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款2．企业接到开证行通知;根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：借：材料采购/原材料/库存商品/应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——信用证保证金3．将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时：借：银行存款贷：其他货币资金——信用证保证金五存出投资款1．企业向证券公司划出资金时;应按实际划出的金额：借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款2．购买股票、债券等时：借：交易性金融资产等贷：其他货币资金——存出投资款六外埠存款1．企业将款项汇往外地开立采购专用账户时;根据汇出款项凭证;编制付款凭证;进行账务处理：借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款2．收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——外埠存款3．采购完毕收回剩余款项时;根据银行的收账通知：借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款第二节应收及预付款项一、应收票据均以面值入账一取得应收票据应收票据取得的原因不同;其会计处理亦有所区别..1．因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据：借：应收票据贷：应收账款2．因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二商业汇票到期;收回款项时;应按实际收到的金额：借：银行存款贷：应收票据三应收票据的转让借：材料采购/原材料/库存商品按应计入取得物资成本的金额应交税费——应交增值税进项税额贷：应收票据按商业汇票的票面金额如有差额;借记或贷记：银行存款四票据贴现借：银行存款按实际收到的金额财务费用按贴现息的部分贷：应收票据按应收票据的面值二、应收账款一企业销售商品等发生应收款项时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二收回应收账款时：借：银行存款贷：应收账款三企业代购货单位垫付包装费、运杂费时：借：应收账款贷：银行存款四收回代垫费用时：借：银行存款贷：应收账款五企业应收账款改用应收票据结算;在收到承兑的商业汇票时：借：应收票据贷：应收账款三、预付账款一企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时：借：预付账款贷：银行存款二企业收到所购物资;按应计入物资成本的金额：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：预付账款三当预付货款小于采购货物所需支付的款项时;应将不足部分补付：借：预付账款贷：银行存款四当预付货款大于采购货物所需支付的款项时;对收回的多余款项：借：银行存款贷：预付账款四、其他应收款其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加;贷方登记其他应收款的收回..五、应收款项减值坏账准备的会计处理一企业计提坏账准备时：借：资产减值损失——计提的坏账准备按应减记的金额贷：坏账准备二冲减多计提的坏账准备时：借：坏账准备贷：资产减值损失——计提的坏账准备三企业发生坏账损失时：借：坏账准备贷：应收账款/其他应收款四已确认并转销的应收款项以后又收回时：借：应收账款/其他应收款贷：坏账准备同时：借：银行存款贷：应收账款/其他应收款五也可以按照实际收回的金额：借：银行存款贷：坏账准备第三节交易性金融资产一、交易性金融资产的取得借：交易性金融资产——成本应收股利或：应收利息投资收益贷：银行存款二、交易性金融资产的现金股利和利息一确认现金股利和利息借：应收股利/应收利息贷：投资收益二收到现金股利和利息借：银行存款贷：应收股利/应收利息三、交易性金融资产的期末计量一公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益二公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动四、交易性金融资产的处置出售交易性金融资产时;应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益;同时调整公允价值变动损益..借：银行存款按实际收到的金额贷：交易性金融资产——成本按该金融资产的账面余额——公允价值变动按其差额;贷记或借记“投资收益”科目..同时：将原计入该金融资产的公允价值变动转出：总体上升时：借：公允价值变动损益贷：投资收益总体下降时：借：投资收益贷：公允价值变动损益第四节存货一、原材料1．购入材料实际成本法计划成本法1货款已经支付或开出、承兑商业汇票;同时材料验收入库借：原材料实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款借：材料采购实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款说明：在计划成本法下不管材料是否验收入库均需要先通过“材料采购”科目核算2货款已经支付或已开出、承兑商业汇票;材料尚未到达或尚未验收入库借：在途物资实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款借：材料采购实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款3货款尚未支付;材料已经验收入库借：原材料实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：应付账款借：材料采购实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：应付账款4材料已经验收入库;月末发票账单尚未收到借：原材料暂估价值贷：应付账款——暂估应付账款下月初作相反会计分录矛以冲回借：原材料计划成本贷：应付账款--暂估应付账款下月初作相反会计分录矛以冲回5货款已经预付;材料尚未验收入库①借：预付账款贷：银行存款②材料入库时：借：原材料实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：预付账款③补付货款时：（5）月末结转验收入库材料的计划成本借：原材料计划成本仅仅是验收入库部分的材料不包括在途材料的计划成本和暂估入库材料的计划成本材料成本差异超支差异贷：材料采购实际成本材料成本差异节约差异借：预付账款贷：银行存款说明：该步为材料成本差异的形成阶段..借方表示超支差异;贷方表示节约差异..2．发出材料1实际成本法按照先进先出法、月末一次加权平均法实际成本借：生产成本——基本生产成本——辅助生产成本制造费用管理费用贷：原材料实际成本2计划成本法按照计划成本：借：生产成本——基本生产成本——辅助生产成本制造费用管理费用贷：原材料计划成本二、包装物一生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物：借：生产成本实际成本贷：周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异二随同商品出售而不单独计价的包装物：借：销售费用实际成本贷：周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异三随同商品出售而单独计价的包装物：1．出售单独计价的包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税销项税额2．结转所售单独计价包装物的成本：借：其他业务成本实际成本贷：周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异四出租或出借给购买单位使用的包装物：收取租金：借：银行存款贷：其他业务收入按照使用次数的分摊：借：其他业务成本贷：周转材料——包装物三、低值易耗品一金额较小的;可在领用时一次计入成本费用借：制造费用管理费用贷：周转材料——低值易耗品二采用分次摊销法进行摊销假设为两次1．领用专用工具时：借：周转材料——低值易耗品——在用贷：周转材料——低值易耗品——在库2．第一次领用时摊销其价值的一半：借：制造费用/管理费用贷：周转材料——低值易耗品——摊销3．第二次领用摊销其价值的一半：借：制造费用/管理费用贷：周转材料——低值易耗品——摊销同时：借：周转材料——低值易耗品——摊销贷：周转材料——低值易耗品——在用四、委托加工物资一发出物资：借：委托加工物资实际成本贷：原材料计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异二支付加工费、运杂费等：借：委托加工物资贷：银行存款三加工完成验收入库：1．收回后直接销售：借：委托加工物资加工费+运杂费+支付的消费税应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款说明：委托加工物资的成本=材料成本+加工费+运杂费+支付的消费税2．收回后连续生产应税消费品：借：委托加工物资加工费+运杂费应交税费——应交消费税——应交增值税进项税额贷：银行存款说明：委托加工物资的成本=材料成本+加工费+运杂费五、库存商品一验收入库商品的会计处理对于库存商品采用实际成本核算的企业;当库存商品生产完成并验收入库时;应按实际成本：借：库存商品贷：生产成本——基本生产成本二发出商品重点企业销售商品、确认收入时;应结转其销售成本;借记“主营业务成本”等科目;贷记“库存商品”科目..六、存货清查一存货盘盈的核算1．企业发生存货盘盈时：借：原材料/库存商品贷：待处理财产损溢2．在按管理权限报经批准后：借：待处理财产损溢贷：管理费用二存货盘亏及毁损的核算1．企业发生存货盘亏及毁损时：借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品2．在按管理权限报经批准后应作如下会计处理：1对于入库的残料价值;记入“原材料”等科目；2对于应由保险公司和过失人的赔款;记入“其他应收款”科目；3扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失;属于一般经营损失的部分如管理不善造成的;记入“管理费用”科目；4属于非常损失的部分;记入“营业外支出”科目..七、存货减值存货跌价准备的会计处理一当存货成本高于其可变现净值时;企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额：借：资产减值损失——计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备二转回已计提的存货跌价准备金额时;按恢复增加的金额：借：存货跌价准备贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备三企业结转存货销售成本时;对于已计提存货跌价准备的：借：存货跌价准备贷：主营业务成本/其他业务成本第五节持有至到期投资一持有至到期投资的取得借：持有至到期投资——成本面值——利息调整差额;也可能在贷方应收利息实际支付的款项中包含的已到付息期未领取利息贷：其他货币资金等二持有至到期投资的持有1．持有至到期投资的债券利息收入借：应收利息分期付息债券按票面利率计算的利息持有至到期投资——应计利息到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息贷：投资收益持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入持有至到期投资——利息调整差额;也可能在借方2．持有至到期投资的减值当持有到期投资的账面价值高于预计未来现金流量现值借：资产减值损失——计提的持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资减值准备计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失——计提的持有至到期投资减值准备3．持有至到期投资的出售借：银行存款贷：持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息按照其差额;贷记或借记“投资收益”科目..已计提减值准备的;还应同时结转减值准备..第六节长期股权投资一、采用成本法核算长期股权投资的账务处理一长期股权投资的取得借：长期股权投资贷：银行存款如果实际支付的价款中包含有已宣告但尚未发放的现金股利或利润：借：应收股利贷：银行存款二持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润;企业按应享有的部分确认为投资收益借：应收股利贷：投资收益三长期股权投资的处置借：银行存款实际收到的金额长期股权投资减值准备原已计提的减值准备贷：长期股权投资该项长期股权投资的账面余额应收股利尚未领取的现金股利或利润按其差额;贷记或借记：投资收益二、采用权益法核算长期股权投资的账务处理一长期股权投资的取得1．长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的;不调整已确认的初始投资成本：借：长期股权投资——成本贷：银行存款2．长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的：借：长期股权投资——成本贷：银行存款营业外收入差额二持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损：1．根据被投资单位实现的净利润计算应享有的份额;借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益2．被投资单位发生净亏损做相反的会计分录;但以本科目的账面价值减记至零为限：借：投资收益贷：长期股权投资——损益调整说明：上述以本科目的账面价值减记至零为限的所指“本科目”是指“长期股权投资——对某单位投资”科目;该科目由“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”三个明细科目组成..;账面价值减至为零即意味着“对某单位的投资”的这三个明细科目合计为零..3．被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时;企业计算应分得的部分：借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整提示收到被投资单位宣告发放的股票股利;不进行账务处理;但应在备查簿中登记4．收到现金股利时：借：银行存款贷：应收股利三持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动在持股比例不变的情况下;被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动;企业按持股比例计算应享有的份额..1．公允价值增加：借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积2．公允价值下降：借：资本公积——其他资本公积贷：长期股权投资——其他权益变动四长期股权投资的处置借：银行存款按实际收到的金额长期股权投资减值准备按原已计提的减值准备贷：长期股权投资按该长期股权投资的账面余额应收股利按尚未领取的现金股利或利润按其差额;贷记或借记"投资收益"科目..同时;还应结转原记入资本公积的相关金额：借记或贷记"资本公积——其他资本公积"科目;贷记或借记"投资收益"科目..三、长期股权投资减值借：资产减值损失——计提的长期股权投资减值准备按应减记的金额贷：长期股权投资减值准备第七节可供出售金融资产的账务处理一可供出售金融资产的取得1．股票投资借：可供出售金融资产——成本公允价值与交易费用之和应收股利已宣告但尚未发放的现金股利贷：其他货币资金等2．债券投资借：可供出售金融资产——成本面值——利息调整差额;也可能在贷方应收利息已到付息期但尚未领取的利息贷：其他货币资金等二可供出售金融资产的持有1．企业在持有可供出售金融资产的期间取得的现金股利或债券利息;应当作为投资收益进行会计处理借：应收利息分期付息债券按票面利率计算的利息可供出售金融资产——应计利息到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息贷：投资收益可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入可供出售金融资产——利息调整差额;也可能在借方2．在资产负债表日;可供出售金融资产应当按照公允价值计量;可供出售金融资产公允价值变动应当作为其他综合收益;计入所有者权益;不构成当期利润1公允价值上升借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资本公积——其他资本公积2公允价值下降借：资本公积——其他资本公积贷：可供出售金融资产——公允价值变动3．持有期间被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益4．可供出售金融资产减值损失的计量1可供出售金融资产发生减值时;即使该金融资产没有终止确认;原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失;应当予以转出;计入当期损益资产减值损失..借：资产减值损失贷：资本公积——其他资本公积从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额可供出售金融资产——减值准备2对于已确认减值损失的可供出售债务工具如债券投资;在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的;原确认的减值损失应当予以转回;计入当期损益资产减值损失..借：可供出售金融资产——减值准备贷：资产减值损失3可供出售权益工具股票投资投资发生的减值损失;不得通过损益转回;转回时计入资本公积..借：可供出售金融资产——减值准备贷：资本公积——其他资本公积第八节固定资产及投资性房地产一、固定资产一外购固定资产重点关注一般纳税人购入机器设备等固定资产的进项税额不纳入固定资产成本核算;可以在销项税额中抵扣;计入应交税费——应交增值税进项税额..企业外购的固定资产;应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等;作为固定资产的取得成本..1企业购入不需要安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款2购入需要安装的固定资产应在购入的固定资产取得成本的基础上加上安装调试成本等;作为购入固定资产的成本..①购入时：借：在建工程贷：银行存款②支付安装费用时：借：在建工程贷：银行存款③安装完毕达到预定可使用状态时;按其实际成本：借：固定资产贷：在建工程二建造固定资产重点1．自营工程1购入工程物资时：借：工程物资贷：银行存款2领用工程物资时：借：在建工程贷：工程物资3在建工程领用本企业原材料时：借：在建工程贷：原材料4在建工程领用本企业生产的商品时：借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税销项税额5自营工程发生的其他费用如分配工程人员工资等：借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬等6自营工程达到预定可使用状态时;按其成本：借：固定资产贷：在建工程2．出包工程1企业按合理估计的发包工程进度和合同规定向建造承包商结算的进度款：借：在建工程贷：银行存款等2工程完成时;按合同规定补付的工程款：借：在建工程贷：银行存款等3工程达到预定可使用状态;按其成本：借：固定资产贷：在建工程三固定资产的折旧固定资产应当按月计提折旧;计提的折旧应当记入“累计折旧”科目;并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益..1．企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产;其计提的折旧应计入在建工程成本；2．基本生产车间所使用的固定资产;其计提的折旧应计入制造费用；3．管理部门所使用的固定资产;其计提的折旧应计入管理费用；4．销售部门所使用的固定资产;其计提的折旧应计入销售费用；5．经营租出的固定资产;其应提的折旧额应计入其他业务成本；6．企业计提固定资产折旧时;借：制造费用/销售费用/管理费用贷：累计折旧四固定资产的处置1．固定资产转入清理：借：固定资产清理净值累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产账面原价2．发生的清理费用等借：固定资产清理贷：银行存款或应交税费——应交营业税“应交税费——应交营业税”仅限于企业销售不动产房屋建筑物时才会发生..3．收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款/原材料贷：固定资产清理4．保险赔偿等的处理借：其他应收款贷：固定资产清理5．清理净损益的处理1属于生产经营期间正常的处理损失：借：营业外支出——处置非流动资产损失贷：固定资产清理2属于自然灾害等非正常原因造成的损失：借：营业外支出——非常损失贷：固定资产清理3如为贷方余额：借：固定资产清理贷：营业外收入五固定资产清查。
所有业务最基本的会计分录大全【范本模板】
分录最全的做会计分录的方法与步骤，还有30个常见的分录实例（一）会计分录是会计必须懂的内容，但对于初学会计或者初入会计职场的新人们，有时对分录不是很熟悉，常常出错,恒恒为大家整理了一套做会计分录的方法和步骤，看完后,分录也就不是那么难了。
一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的二、背熟该表类别借方贷方余额资产类+ - 借方（准备、折旧、累计摊销售相反）成本类+ —借方费用类+ —无收入类—+ 无负债类- + 贷方权益类—+ 贷方三、做会计分录的步骤1、分析涉及什么科目2、该科目属于什么类别3、该科目的金额是增加还是减少4、根据上表判断是借方还是贷方各类科目期末余额的计算方法总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额—本期减少发生额资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额费用类：期末余额（等于零)=本期借方发生额-本期贷方发生额（借贷金额一致）收入类：期末余额(等于零）=本期贷方发生额—本期借方发生额(借贷金额一致）负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额业务实例1、库存现金的核算（1)现金收入的核算借：库存现金贷：银行存款（提取现金）其他应收款（对个人罚款）其他应付款(收取押金）其他业务收入（销售废旧材料）（2）现金支出的核算借:管理费用(办公费用)应付职工薪酬(支付工资）其他应收款（预借差旅费)贷:库存现金2、银行存款的核算（1）银行存款收入借：银行存款贷:库存现金(存入现金）应收账款（收回应收账款）主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额) (2)银行存款支出借：库存现金（提现）管理费用（办公费用）原材料等(购买材料等）贷：银行存款3、交易性金融资产（1）取得交易性金融资产借：交易性金融资产—成本（按照市价入账）投资收益(发生的交易费用）贷：银行存款(2）持有时，公允价值变动公允价值上升借:交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降（做相反的账务处理）（3）出售交易性金融资产借:银行存款（实际收到的款项）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动投资收益（差额，可能在借方或者贷方）同时借：公允价值变动损益贷：投资收益4、原材料的核算（1)购买原材料的账务处理借：原材料（已验收入库)在途物资（未验收入库)应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（已收款）应付账款（未收款）(2）在途物资验收入库时借:原材料贷：在途物资（3）特殊情况：材料已到，发票未到,货款尚未支付月末暂估入账,下月初再红字冲销借：原材料贷：应付账款-—-暂估应付款———某企业(4)发出原材料的账务处理借:生产成本（直接用于生产车间）制造费用（车间管理部门）管理费用（行政管理部门）销售费用（销售部门）其他业务成本（外销）贷：原材料5、库存商品的核算（1）产成品入库的账务处理借:库存商品贷：生产成本（2）销售商品结转销售成本的账务处理借：主营业务成本贷：库存商品确认收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额)6、固定资产的核算（1)购入不需要安装固定资产购入的不需要安装的固定资产，直接计入“固定资产”账户2009年前的账务处理借：固定资产(买价+增值税+各种运杂费等）贷:银行存款2009年后的账务处理借：固定资产（买价+各种运杂费等）应交税费--应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）需要安装固定资产需要安装的，先通过“在建工程”账户核算,安装完毕后再转入“固定资产”账户。
18种实用的账务处理，会计分录
18种实用的账务处理，会计分录18种冷门却实用的账务处理1.补贴收入”在会计报表如何设置问题对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。
“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。
损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。
2.被税局检查需要补交的所得税处理1）调整应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费--应交所得税2）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整3）补交税款时借：应交税费--应交所得税贷：银行存款对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。
3.促销品的账务处理问题在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用小规模纳税人:借:营业支出/销售费用贷:库存商品应交税费--应交增值税4.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的账务处理问题借：原材料贷：应付账款--暂估应付款下月初用红字冲销;收到票时：借：原材料应交税费--应交增值税(进项税额)贷：应付账款5.购买材料发生不合理损耗的账务处理问题(比如采购油)1）购油时借：材料采购应交税费--应交增值税(进项税额)贷：应付账款2）发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的：借：待处理财产损溢贷：材料采购应交税费--应交增值税(进项税额转出)6.款已付清但发票未到如何账务处理1）外购货物已验收入库，货款已付清，但购货增值税专用发票未到，可先按实际付款额。
借：“库存商品”等科目贷：“银行存款”等科目2）待取得专用发票时，用红字冲销上述分录，再按专用发票上注明的金额、税额.借:原材料应交税费--应交增值税(进项税额)贷:银行存款企业会计准则股权激励应用案例https:///html/2021/0521/7102143164003123. shtm公司股权变更流程清单https:///html/2021/0518/5104212133003231. shtm股权投资财税优化案例解析https:///html/2021/0419/5302343031003223. shtm股权转让协议格式https:///html/2021/0419/6142155011003143. shtm自动计算每个人的股权比例https:///html/2021/0414/5330044012003221. shtm7.销售边角废料取得的收入是否需计征增值税、所得税及会计处理问题1)企业处理在生产过程中产生的边角废料时，应将处理的边角废料所取得的收入，计算缴纳增值税，并开具发票。
完整版会计分录大全年
贷：库存商品
八、固定资产核算
（一）增加 1、投入 借：固定资本 贷：实收资本 2、购入 ①不需要安装 借：固定资产（买价+运杂费）
应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷： 存款 ②需要安装 支付货款和税费/支付运费包装费 借：在建工程 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷： 存款 支付安装费 借：在建工程 贷： 存款 完工交付使用 借：固定资产 贷：在建工程
一、现金核算
（一）现金收入 1、提现 借：库存现金
贷： 存款 2、销售产品收到现金 借：库存现金
贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务Байду номын сангаас入） 应交税费——应交增值税（销项税额）
3、退回暂借多余现金 借：库存现金
管理费用 贷：其他应收款 4、盘盈现金 批准前：借：库存现金
贷：待处理财产损溢 批准后：借：待处理财产损溢
贷：短期借款/长期借款
（二）支出 1、提现 借：库存现金
贷： 存款 2、用存款购买原材料 借：原材料/在途物资
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷： 存款 3、用存款购买固定资产 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷： 存款 4、用存款支付相关费用 借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷： 存款 5、归还 借款 借：短期借款/长期借款 贷： 存款
贷： 存款
2、退回时（退回包装物） 借： 存款 贷：其他应收款——包装物押金
（二）非定额备用金 1、借用时 借：其他应收款——备用金 贷：库存现金
2、报销时 ①退回多余款（借＞用） 借：管理费用/销售费用/制造费用
库存现金 贷：其他应收款——备用金 ②补足差额（借＜用） 借：管理费用/销售费用/制造费用 贷：其他应收款——备用金
完整版)初级会计分录大全
完整版)初级会计分录大全货币资金是企业在日常经营活动中所持有的现金、银行存款和其他货币资产的总称。
下面将分别介绍这些货币资金的处理方法。
一、库存现金1.备用金的处理备用金是指企业为应对日常业务活动中可能出现的小额支出而预先设立的一定金额的现金。
在开立备用金时，应借记其他应收款-备用金，贷记库存现金。
当需要报销备用金时，应借记管理费用等，贷记库存现金。
如果需要撤销或减少备用金时，应借记库存现金，贷记其他应收款-备用金。
2.现金清查的处理在现金清查中，如果发现现金短缺，应在批准前借记待处理财产损溢，贷记库存现金。
如果在查明原因并批准后，仍无法找到原因，则应借记管理费用等，贷记待处理财产损溢。
如果发现现金溢余，应在批准后借记库存现金，贷记待处理财产损溢。
如果在查明原因并批准后，发现是应付给X单位或个人的，应借记待处理财产损溢，贷记其他应付款；如果无法查明原因，则应借记待处理财产损溢，贷记营业外收入。
二、银行存款如果企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回，则应借记营业外支出，贷记银行存款。
三、其他货币资金1.银行汇票存款的处理对于购货企业而言，企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时，应借记其他货币资金-银行汇票，贷记银行存款。
如果企业持银行汇票购货，收到有关账单时，应借记材料采购/原材料/库存商品、应交税费-应交增值税（进项税额），贷记其他货币资金-银行汇票。
采购完毕收回剩余款项时，应借记银行存款，贷记其他货币资金-银行汇票。
对于销货企业而言，收到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货等，应借记银行存款，贷记主营业务收入、应交税费-应交增值税（销项税额）。
2.银行本票存款的处理对于购货企业而言，企业填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时，应借记其他货币资金-银行本票，贷记银行存款。
如果企业持银行本票购货，收到有关账单时，应借记材料采购/原材料/库存商品、应交税费-应交增值税（进项税额），贷记其他货币资金-银行本票。
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（完整版）初级会计分录⼤全第⼀节货币资⾦-、库存现⾦（⼀）备⽤⾦①开⽴备⽤⾦借：其他应收款-备⽤⾦贷：库存现⾦②报销时补回预定现⾦借：管理费⽤等贷：库存现⾦③撤销或减少备⽤⾦时借：库存现⾦贷：其他应收款-备⽤⾦（⼆）现⾦的清查1、现⾦短缺时：（1）批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现⾦（2）查明原因，批准后：借：其他应收款（过失⼈或保险赔偿）管理费⽤（⽆法查明原因的）贷：待处理财产损溢2、现⾦溢余时：（1）批准后：借：库存现⾦贷：待处理财产损溢（2）查明原因，批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应付给X单位或个⼈）营业外收⼊（⽆法查明原因的）⼆、银⾏存款企业有确凿证据表明存在银⾏或其他⾦融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外⽀出贷：银⾏存款三、其他货币资⾦、购货企业（1）企业填写“银⾏汇票申请书”，将款项交存银⾏时：借：其他货币资⾦⼀银⾏汇票贷：银⾏存款（2）企业持银⾏汇票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费⼀应交增值税（进项税额）贷：其他货币资⾦⼀银⾏汇票（3）采购完毕收回剩余款项时：借：银⾏存款贷：其他货币资⾦⼀银⾏汇票2、销货企业收到银⾏汇票，填制进账单到开户银⾏办理款项⼊账⼿续时，根据进账单及销货发票等，借：银⾏存款贷：主营业务收⼊应交税费⼀应交增值税（销项税额）（⼆）银⾏本票存款1、购货企业（1）企业填写“银⾏本票申请书”，将款项交存银⾏时：借：其他货币资⾦⼀银⾏本票贷：银⾏存款（2）企业持银⾏本票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费⼀应交增值税（进项税额）贷：其他货币资⾦⼀银⾏本票2、销货企业收到银⾏本票，填制进账单到开户银⾏办理款项⼊账⼿续时，根据进账单及销货发票等，借：银⾏存款贷：主营业务收⼊应交税费⼀应交增值税（销项税额）（三）信⽤卡存款|1企业填制“信⽤卡申请表”，连同⽀票和有关资料⼀并送存银⾏，根据银⾏盖章退回的进账单第⼀联：借：其他货币资⾦⼀信⽤卡贷：银⾏存款2、企业⽤信⽤卡购物或⽀付有关费⽤，收到开户银⾏转来的信⽤卡存款的付款凭证及所附发票账单：借：管理费⽤贷：其他货币资⾦⼀信⽤卡3、企业在信⽤卡使⽤过程中，需要向其账户续存资⾦的：借：其他货币资⾦⼀信⽤卡贷：银⾏存款4、企业的持卡⼈如不需要继续使⽤信⽤卡时，应持信⽤卡主动到发卡银⾏办理销户，销卡时，信⽤卡余额转⼊企业基本存款户，不得提取现⾦：借：银⾏存款贷：其他货币资⾦⼀信⽤卡1、企业填写“信⽤证申请书”，将信⽤证保证⾦交存银⾏时，应根据银⾏盖章退回的“信⽤证申请书”回单：借：其他货币资⾦--信⽤证保证⾦贷：银⾏存款2、企业接到开证⾏通知，根据供货单位信⽤证结算凭证及所附发票账单：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费⼀应交增值税（进项税额）贷：其他货币资⾦⼀信⽤证保证⾦3、将未⽤完的信⽤证保证⾦存款余额转回开户银⾏时：借：银⾏存款贷：其他货币资⾦⼀信⽤证保证⾦1、企业向证券公司划出资⾦时，应按实际划出的⾦额：借：其他货币资⾦⼀存出投资款贷：银⾏存款2、购买股票、债券等时：借：交易性⾦融资产等贷：其他货币资⾦⼀存出投资款1、企业将款项汇往外地开⽴采购专⽤账户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证, 进⾏账务处理：借：其他货币资⾦⼀外埠存款贷：银⾏存款2、收到采购⼈员转来供应单位发票账单等报销凭证时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费⼀应交增值税（进项税额）贷：其他货币资⾦⼀外埠存款3、采购完毕收回剩余款项时，根据银⾏的收账通知：借：银⾏存款贷：其他货币资⾦⼀外埠存款第⼆节应收及预付款项⼀、应收票据（均以⾯值⼊账）（⼀）取得应收票据应收票据取得的原因不同，其会计处理亦有所区别。
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会计分录处理方法大全 Last updated at 10:00 am on 25th December 2020一、资产类一、现金1、备用金a、发生时：借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）贷：现金b、报销时：借：管理费用（等费用科目）贷：现金2、现金清查a、盈余借：现金贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益查明原因：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：营业外收入（无法查明）其它应付款一应付X单位或个人b、短缺借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：现金查明原因：借：管理费用（无法查明）其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）其他应收款-应收保险公司赔款贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益3、接受捐赠借：现金贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：资本公积-其他资本公积应交税金-应交所得税二、银行存款A、货款交存银行借：银行存款贷：现金B、提取现金借：现金贷：银行存款三、其他货币资金A、取得：借：其他货币资金-外埠存款（等）贷：银行存款B、购买原材料：借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：其他货币资金-（明细）C、取得投资：借：短期投资贷：其他货币资金-（明细）四、应收票据A、收到银行承兑票据借：应收票据贷：应收账款B、带息商业汇票计息借：应收票据贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C、申请贴现借：银行存款财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）贷：应收票据（帐面数）D、已贴现票据到期承兑人拒付（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X公司贷：银行存款（2）公司银行帐户资金不足借：应收账款-X公司贷：银行存款短期借款（帐户资金不足部分）E、到期托收入帐借：银行存款贷：应收票据F、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备）贷：应收票据G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资）应交税金-应交增值税（进项税）贷：应收票据五、应收账款A、发生：借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）贷：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税）B、发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价-现金折扣）财务费用贷：应收账款-X公司（总价）C、发生销售折让：借：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税）贷：应收账款D、计提坏账准备（备抵法）借：管理费用-坏帐损失贷：坏账准备注：如计提前有借方余额，应提数＝借方余额+本期应提数；如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。
E、发生并核销坏帐：借：坏账准备贷：应收账款F、确认的坏帐又收回：借：应收账款同时：借：银行存款贷：坏账准备贷：应收账款《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别：A、会计：“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成B、税法：“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的六、预付账款A、发生借：预付账款贷：银行存款B、付出及不足金额补付借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：预付账款银行存款（预付不足部分）注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。
七、存货1、存货取得A、外购借：原材料（等）应交税金-应交增值税（进项税）贷：应付账款（等）B、投资者投入借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：实收资本（或股本）C、非货币性交易取得（1）支付补价借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：原材料（固定资产、无形资产等）应交税金-应交增值税（销项税）银行存款（支付的不价和相关税费）（2）收到补价借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）银行存款（收到的补价）贷：原材料（等）应交税金-应交增值税（销项税）营业外收入-非货币性交易收益补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加D、债务重组取得（1）支付补价借：原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费）应交税金-应交增值税（进项税）贷：应收账款银行存款（＝补价+相关税费）（2）收到补价借：原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费）银行存款（补价）贷：应收账款银行存款（相关税费）E、接受捐赠借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：待转资产价值-接受非现金资产准备银行存款（相关费用）应交税金（税费）月底：借：待转资产价值-接受非现金资产准备贷：资本公积-接受非现金资产准备处置后：借：资本公积-接受非现金资产准备贷：资本公积-其他资本公积2、存货日常事务A、在途物资借：在途物资应交税金-应交增值税（进项税）贷：应付账款B、估价入帐借：原材料贷：应付账款-估价注：本月未入库增值税不得抵扣C、生产、日常领用借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料（等）D、工程领用借：在建工程（或工程物资）贷：原材料应交税金-应交增值税（进项税额转出）E、用于职工福利借：应付福利费贷：原材料应交税金-应交增值税（进项税额转出）3、计划成本法A、入库借：原材料（等）贷：物资采购（计划成本）B、付款、发票到达借：物资采购（实际成本）应交税金-应交增值税（进项税）贷：银行存款（应付账款）C、月底物资采购余额转出借方（超支）：借：材料成本差异贷：物资采购贷方（节约）借：物资采购贷：材料成本差异计划成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价）材料成本差异率＝（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本）D、分摊本月材料成本差异借：生产成本（等，+或-）贷：材料成本差异（+或-）4、零售价法成本率＝（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价）期销售存货的成本＝本期存货的售价（销售收入）*成本率例：某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。
本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？成本率＝（20000+100000）/（30000+120000）＝80％销售成本＝100000*80％＝80000元5、毛利率法销售成本-销售收入-毛利例：某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24％，求5月末成本。
5月销售成本＝4550*（1-24％）＝3458万元5月末成本＝2400+1500-3458＝442万元6、包装物A、发出借：营业费用（1、出借2、随同商品出售不单独计价）其他业务支出（1、出租2、随同商品出售单独计价）贷：包装物注意：包装物仅指容器，不包括包装材料，在原材料核算；自用的作为固定资产或低值易耗品核算。
7、委托代销商品核算受托方：A、发出时借：委托代销商品贷：库存商品B、收到销货清单，开具发票借：应收账款贷:主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税）C、收到款项借：银行存款贷：应收账款D．结转成本借：主营业务成本贷：委托代销商品E、支付代销费用借：营业费用贷：银行存款（或应收账款）受托方：A、收到借：委托代销商品贷：委托代销款B、对外销售借：应收账款（或银行存款）贷：主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税）C、月底开出销货清单，收到委托单位发票借：代销商品款应交税金-应交增值税（进项税）贷：银行存款（应付账款）D、结转成本借：主营业务成本贷：委托代销商品7、委托加工物资委托方： A、发出时借：委托加工物资贷：原材料B、支付运费、加工费等借：委托加工物资贷：银行存款（应付账款）C、支付消费税、增值税借：委托加工物资(直接出售)应交税金-消费税（收回后继续加工）应交税金-应交增值税（进项税）贷：银行存款消费税计税价格＝（发出材料金额+加工费）/（1-税率）增值税＝加工费*税率D、转回借：原材料(库存商品)贷：委托加工物资9、盘存发生盈亏借：待处理财产损溢（盘亏）借：原材料贷：原材料贷：待处理财产损溢（盘盈）A、盘盈借：待处理财产损溢贷：营业外收入B、盘亏借：管理费用（因计量、日常管理导致的损失）其他应收款-X个人其他应收款-应收X保险公司赔款贷：待处理财产损溢10、存货期末计价按成本与可变现净值孰低法A、计提跌价准备借：管理费用-计提的存货低价准备贷：存活跌价准备B、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回借：存活跌价准备贷：管理费用-计提的存货低价准备C、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值借：存活跌价准备贷：管理费用-计提的存货低价准备11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备＝上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额八、短期投资1、取得时借：短期投资应收股利（垫付的股利，已宣告未分派的股利）贷：银行存款2、收到投资前宣告现金股利借：银行存款贷：应收股利3、取得后获取股利借：银行存款贷：短期投资4、计提跌价准备借：投资收益-计提短期投资跌价准备贷：短期投资跌价准备5、部分出售借：银行存款短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整）贷：短期投资投资收益（借或贷）5、全部出售、处理借：银行存款短期投资跌价准备贷：短期投资投资收益（借或贷）九、长期股权投资1、成本法A、取得（1）购买借：长期股权投资-X公司应收股利（已宣告未分派现金股利）贷：银行存款（2）债务人抵偿债务而取得a、收到补价借：长期股权投资（＝应收账款-补价）银行存款（收到补价）贷：应收账款b、支付补价借：长期股权投资（＝应收账款+补价）贷：应收账款银行存款（支付补价）（3）非货币性交易取得（固定资产换入举例）a、借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产b、（1）支付补价借：长期股权投资-X公司贷：固定资产清理银行存款（2）收到补价借：长期股权投资-X公司银行存款贷：固定资产清理营业外收入-非货币性交易收益B、日常事务（1）追加投资借：长期股权投资-X公司贷：银行存款（2）收到投资年度以前的利润或现金股利借：银行存款贷：长期股权投资-X公司（3）投资年度的利润和现金股利的处理借：银行存款贷：投资收益长期股权投资-X公司投资公司投资年度应享有的投资收益＝投资当年被投资单位实现的净损益*投资公司持股比例*（当年投资持有月份/全年月份12）我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派，由此导致冲减成本的核算。
【应冲减初始投资成本的金额】＝被投资单位分派的利润或现金股利*投资公司持股比例-投资公司投资年度应享有的投资收益即：超过应享有收益部分冲减投资成本（4）投资以后的利润或现金股利的处理a、冲回以前会计期间冲减的投资成本借：应收股利长期股权投资-X公司贷：投资收益-股利收入b、继续冲减投资成本借：应收股利贷：长期股权投资-X公司投资收益-股利收入【应冲减初始投资成本的金额】＝（投资后至本年末被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益）*投资公司的持股比例-投资公司已冲减的初始投资成本应确认的投资收益＝投资公司当年获得的利润或现金股利-应冲减初始投资成本的金额举例：A公司2002年1月1日以已银行存款购入B公司10％股份，准备长期持有。