税法计算题
注会考试税法综合计算题
1、某企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售自己使用过的2009年1月1日以前购进的设备，取得含税销售额10万元，则该企业应纳增值税为：A. 0.16万元B. 0.17万元C. 0.20万元D. 免征增值税（答案：B）2、某化妆品公司（一般纳税人）2023年4月将自产的高档化妆品用于集体福利，该批化妆品的成本为8万元，市场不含税售价为10万元，则化妆品公司当月应纳消费税为：A. 2.5万元B. 3万元C. 2万元D. 2.8万元（答案：C）3、某企业为增值税一般纳税人，2023年6月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率为10%，增值税税率为13%，则该企业当月应纳进口环节增值税为：A. 14.3万元B. 13万元C. 11万元D. 15.6万元（答案：A）4、某烟草公司（一般纳税人）2023年3月销售甲类卷烟取得不含税销售额200万元，同时收取包装物押金5万元，则该烟草公司当月应纳消费税为：A. 110万元B. 110.25万元C. 111万元D. 105万元（答案：A）5、某酒厂（一般纳税人）2023年5月用自产的粮食白酒抵偿债务，该批白酒的成本为10万元，市场不含税售价为15万元，则酒厂当月应纳消费税为：A. 3.15万元B. 3万元C. 2.55万元D. 4.5万元（答案：B）6、某企业为增值税一般纳税人，2023年7月将自产的产品用于对外投资，该批产品的成本为50万元，市场不含税售价为60万元，则企业应纳增值税销项税额为：A. 7.8万元B. 10.2万元C. 8.5万元D. 6.8万元（答案：A）7、某石油公司（一般纳税人）2023年8月销售柴油取得不含税销售额300万元，同时收取运输装卸费5万元，则该石油公司当月应纳增值税销项税额为：A. 40.3万元B. 39万元C. 41.65万元D. 38.25万元（答案：C）8、某企业为增值税一般纳税人，2023年9月从农民手中购入农产品，支付价款20万元，委托加工厂加工成烟丝，支付加工费5万元，增值税0.65万元，则该企业当月可以抵扣的进项税额为：A. 2.6万元B. 2万元C. 2.34万元D. 2.7万元（答案：A）。
税法计算题
【例题·计算题】李某2009年3月取得薪金3400元，如何采用超额累进税率计算个人所得税？（应纳税所得额500元以下的税率5%；超过500元不超过2000元的税率10%，速算扣除数为25）【答案】首先计算李某的应纳税所得额：薪金3400元，应纳税所得额为3400-2000=1400（元）；然后可以用两种方法计算缴纳个人所得税。
第一种方法是按照上表中超额累进税率定义的分解计算法：500×5%+（1400-500）×10%=25+90=115（元）。
第二种方法是按照教材个人所得税一章规定的简易计算法：1400×10%-25（速算扣除数）=115（元）。
【例题·计算题】某商业企业是增值税一般纳税人，2009年4月初留抵税额2000元，4月发生下列业务：（1）购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元；（2）3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元；（3）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元；（4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的发票，价款30000元，税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证；（5）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元；（6）零售日用商品，取得含税收入150000元；（7）将2个月前购入的一批布料捐赠受灾地区，账面成本20000元，同类不含税销售价格30000元。
（8）外购电脑20台，取得增值税发票，每台不含税单价6000元，购入后5台办公使用，5台捐赠希望小学，另10台全部零售，零售价每台8000元。
假定相关可抵扣进项税的发票均经过认证，要求计算：（1）当期全部可从销项税中抵扣的增值税进项税合计数（考虑转出的进项税）；（2）当期增值税销项税；（3）当期应纳增值税。
【例题·计算题】某机械厂（一般纳税人，兼营运输业务）销售机械收取机械款（含税）20000元，给其他单位运货收取运费200元，则该项业务的销项税金为20000/（1+17%）×17%=2905.98（元），兼营收取的200元运费缴纳营业税。
税法习题加答案
增值税1、某机械厂属于增值税小规模纳税人，2009年1月销售货物开具普通发票，金额为2060元；委托加工货物一批，委托方提供的材料金额为3000元，机械厂收取加工费1000元；购进货物取得普通发票，支付价款1170元。
试计算该机械厂当月应纳增值税。
1、应纳增值税=（2060+1000）/ （1+3%）* 3%=89.13 （元）2、某工业企业（增值税一般纳税人）2009年3月发生的购销业务情况如下：①购进生产用材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为23万元，税款3.91万元，已验收入库；另支付运费3万元。
②购进钢材20吨，已验收入库；取得增值税专用发票上注明的价款8万元，税款1.36万元。
③直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款42万元。
④以托收承付方式销售产品一批，货物已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的增值税专用发票注明的销售额为42万元。
⑤将本月外购的20吨钢材移送本企业修建产品仓库。
⑥提供委托加工劳务，开具增值税专用发票，注明加工费为1万元。
⑦期初留抵进项税额0.5万元。
要求：计算该企业当期应纳增值税额。
2、销项税额=（42+1）*17% =7.31 （万元）进项税额=3.91 +3*7% +1.36 +42*13% =10.94 （万元）进项税额转出=1.36 （万元）应纳增值税额=7.31—（10.94—1.36）—0.5 = —2.77 （万元）3、某商场为增值税一般纳税人，2009年3月发生以下经济业务：①购入服装一批，均取得增值税专用发票，增值税专用发票注明价款20万元、税款3.4万元。
另外，购进这批货物时支付运费0.2万元。
②批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，款已收。
③零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为1.78万元的服装作为礼品赠送给了顾客。
④采取以旧换新方式销售家用计算机20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧计算机收购价500元。
税法计算题
计算题：1、某首饰商城为增值税一般纳税人,2008年5月发生以下业务:采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条,新项链每条零售价0.25万元,旧项链每条作价0.22万元,每条项链取得差价款0.03万元。
计算该商城应缴纳的增值税和消费税。
（提示：金银首饰的消费税税率是5%）2、某企业（一般纳税人）2009年8月16日销售一台旧机器设备，取得销售收入60000元，该设备为2004年5月购入，则该项销售行为应纳增值税为？3、甲酒厂10月份发生以下业务：从农业生产者购入粮食1500吨，共计支付收购价款300万元。
甲酒厂将收购的粮食委托乙酒厂生产加工成白酒，乙酒厂在加工过程中代垫辅助材料款89万元，收取加工费250万元。
加工的白酒计1000吨，当地无同类产品市场价格。
甲酒厂将收回的白酒900吨出售，取得不含税销售额900万元。
另外100吨加工成药酒出售，药酒销售额400万元。
甲酒厂外购材料发生的进项税50万元。
粮食白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/斤，药酒消费税税率10%。
计算乙酒厂应代收代缴消费税、应纳增值税和甲酒厂应纳消费税、增值税。
4、新兴商场(增值税一般纳税人)以“买一赠一”方式销售货物。
本期销售A商品50台，每台售价(含税)4 680元，同时赠送B商品50件(B商品账面含税单价为23．40元／件)。
A、B商品适用税率均为17％。
计算该商场此项业务应申报的销项税额。
5、某机械厂（一般纳税人，增值税税率为17%）5月份销售机床50台，每台不含税价格为100 000元，同时收取包装箱押金10 000元，合同规定期限为3个月；另外本月逾期不再退还的包装箱押金20 000元。
计算5月份销项税额。
6、某企业2008年度实现会计利润总额200万元，经注册会计师核查，当年“营业外支出”账户中列支了通过该市文化行政管理部门向当地公益性图书馆捐赠37万元。
计算该企业2008年度应缴纳的企业所得税。
税法试题以及答案
税法考试一、单项选择题本大题共30小题,每小题1.5分,共30分1. 下列不属于流转税类的是A. 增值税B.土地增值税C. 消费税D.营业税2. 税收是国家财政收入的重要组成部分,国家征税凭借的是A．政治权利 B．行政权力 C．财产权利 D．国家权利3. 我国税收法律关系权利主体,对纳税人的确定原则一般是A．国籍原则 B．属人原则 C．属地原则 D．属人兼属地原则4. 有权制定税收法律的机关是A．全国人大及其常务委员会 B．国务院 C．财政部 D．国家税务总局5.税收收入的来源,即各种税收收入的最终出处,称为A. 计税依据B. 税收要素C. 税源D. 税目6．在税收的形式特征中,体现了财政分配本质的是A．有偿性 B．无偿性 C．强制性 D．固定性7．税法规定在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳的义务的单位或个人是A．负税人 B．纳税人 C．扣缴义务人 D．缴税人8．一般纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务,且未分别核算销售额的,应该采取A．从低适用税率 B．从高适用税率 C．适用5％的税率 D．分别适用不同的税率9．我国现行增值税条例规定,对出口货物适用的增值税税率为A．零税率 B．3％ C．10％ D．17％10．下列项目中,允许扣除进项税额的是A．商业企业购进的已取得增值税专用发票的货物B．工业企业估价入库的原材料C．一般纳税人购进工程用物资D．工业企业购进的非应税劳务11．纳税人销售应税消费品,其消费税纳税义务发生的时间是A．取得索取销售款凭据的当月 B．应税消费品生产完工当天C．发出应税消费品当天 D．收讫销售款当天12．下列属于企业所得税中“不征税收入”的是A．财政拨款 B．财产租赁收入 C．利息收入 D．营业外收入13．小型微利企业适用的企业所得税税率是A．15％ B．20％C．25％ D．33％14．下列个人所得在计算应纳税所得额时,采用定额与定率相结合办法扣除费用的是A．个体工商户的生产、经营所得 B．劳务报酬所得C．工资薪金所得 D．偶然所得15．土地增值税的税率形式是A．全额累进税率 B．超额累进税率C．全率累进税率 D．超率累进税率16．车船税的纳税地点为A．车船登记地 B．车船行驶地 C．纳税人经营所在地D．车船所在地17．下列属于印花税纳税人的是A．合同担保人 B．合同鉴定人C．合同证人 D．合同当事人18. 企业所得税的应纳税所得额等于纳税人每一纳税年度的减去税法准予扣除项目的金额;A. 利润总额B.生产经营所得C.收入总额D. 营业利润19. 当月,某厂商将同一种商品分别以20元、22元、10元税务部门认定10元为偏低价格的单价销售给批发商甲、乙、丙各100件,则当月该厂商的销售额在计算其销项税额时应被核定为A. 4300B. 6000C. 6300D. 660020. 我国境内的单位和个人发生下列行为,视同销售A. 将进口、购进货物用于不征收增值税的项目或固定资产建设项目B. 将进口、购进货物用于集体福利或个人消费C. 将进口或购买的货物无偿转让给其他单位或个人的,包括商业样品在内D. 将进口或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个人经营者21.企业纳税年度发生的亏损准予用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过A.2年B.3年C.5年D.7年22.下列单位,属于城镇土地使用税纳税人的是A.租用写字楼办公的内资企业B.拥有土地使用权的外国企业C.拥有土地使用权且用于办公用地的国家机关D.拥有土地使用权且用作经营用地的国有企业23．增值税的征收范围延伸到批发和零售环节,同增值税交叉征收的税种是A．土地增值税 B．消费税 C．资源税 D．房产税24．城镇土地使用税的计税依据是A．建筑面积 B．使用面积 C．实际占用土地面积D．居住面积25．下列属于非居民纳税人的是A．在中国境内无住所且不居住,但有来源于中国境内所得B．在中国境内无住所C．在中国境内无住所,但居住时间满1个纳税年度D．在中国境内有住所,但目前未居住26．现行契税的纳税义务发生时间是A．签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的当天B．签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的7日内C．签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的10日内D．签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的30日内27．现行车船税的税率是A．比例税率 B．定额税率 C．超额累进税率D．超率累进税率28．现行企业所得税的基本税率是A．15％ B．20％ C．25％ D．30％29．我国现行个人所得税法规定工资、薪金所得的费用扣除标准为每人每月A．800 元 B．1600 元 C．3500 元 D．5000 元30．下列关于稿酬所得“次”的说法正确的是A．同一作品再版所得,应与原出版收入合并作为一次收入计征B．同一作品分次取得稿酬收入,应按每次收入为一次收入计征C．加印所得稿酬,单独作为一次收入计征D．同一作品在报刊连载,以连载完成后取得的所有收入合并为一次收入计征二、判断题本大题共15小题,每小题1分,共15分1．国家征税与国家发行国债是同等性质的财政收入形势;2．我国税法中,附则主要内容是规定此项税法的解释权;3．在我国税收法律关系中,权利主体一方是代表国家行使征税职权的国家税务机关,另一方是履行纳税义务的单位和个人;4．个人所得税法就法律级次而言,属于全国人大常委会授权国务院的立法;5．一些地方征收过桥费、工商管理费、教育基金、卫生费等都属于税收的范畴;6．征收营业税的劳务不征收增值税,征收增值税的劳务不征收营业税;7．应征增值税的货物均应征消费税8．关税征税对象是贸易性商品,不包括入境旅客携带的个人行李和物品;9．企业依法清算时,应当以清算期间为一个纳税年度;10．企业同时从事使用不同企业所得税待遇的项目,其优惠项目不得单独核算,但可以分摊企业的期间费用１１.利息,股息,红利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入额减除必要费用后为应纳税所得额;１２．资源税实行从量定额和从价定律两种征收方法;１３.凡是转让房地产的纳税人都可以加计扣除２０％的费用１４.所有使用国家土地的人都应该加纳土地使用税;１５.房产税的计税依据是房产的余值或房产租金收入;三、名词解释本大题共3小题,第1题4分,其余3分,共10分1、分类征税制2、税收公平原则3、征税对象四、计算题本大题共3小题,每题10分,共30分1、某进出口公司2008年12月进口120辆小汽车,每辆到岸价格关税完税价格7万元人民币,下同;该公司当月销售出其中110辆,每辆价税合并销售价23.4万元;已知小轿车关税税率为110%,消费税税率为5%;请问该公司进口小汽车应纳的进口增值税和该公司当月应纳的增值税是多少2、某卷烟厂2008年4月份委托某烟丝加工厂加工一批烟丝;卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明的成本金额为60000元,烟丝加工完卷烟厂提货时支付的加工费用为3700元,并支付了烟丝加工厂按烟丝组成计税价格计算的消费税税额;卷烟厂将这批加工好的烟丝全部用于生产卷烟并用于销售,销售时向购货方开具增值税专用发票注明数量50箱,价款900000元,增值税款153000元,请问该卷烟厂应纳多少消费税已知烟丝的消费税税率是30%,该类卷烟的比例税率是45%,定额税率是150元/每标准箱;3、某企业当年营业收入1000万元,会计利润总额200万元,当年有关业务如下：1“管理费用”账户中列支业务招待费15万元;2“销售费用“账户中列支广告费5万元;3“营业外支出”账户中列支如下捐赠：向红十字基金会捐赠60万元；直接对外捐赠4万元;4当年以市价购入A公司股票100万元准备长期持有;因A公司当年发生严重亏损,年末股价下跌10%,已提取长期投资减值准备10万元;问该企业如何计算当年应纳所得税税率25%参考答案：一、１—１０bＡＤＡＣ、ＢＣＢＡＡ１１—２０ＤＡＢＢＤ、ＣＤＣＣＤ２１—３０ＣＤＢＣＡ、ＡＢＣＣd 二、１—１０错错对错错、对错错对错１０—１５错错错错对三、名词解释1、分类征税制分类征税制是将各类所得,分不同的来源,课以不同的所得税1分,优点是课征简便,易于按各类所得的不同性质区别对待,采取不同的税率；能够控制税源,防止偷漏税款;2分但不利于实行累进税率,不能体现合理负担的原则 1分2、税收公平原则税收公平原则是指纳税人的地位必须平等,税收负担在纳税人之间公平分配;税收公平原则是“法律面前人人平等”,这一现代法律思想在税收领域的体现和发展;2分税收公平原则是指导税收活动的一项十分重要的原则;1分3、征税对象征税对象即纳税客体,主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为;2分这位是区分不同税种的主要标志;1分四、计算题1、答案：进口货物组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税关税完税价格=7120=840万元关税=7120110%=924万元消费税=840+924/1-5%5%=92.84万元组成计税价格=840+924+92.84=1856.84万元应纳进口增值税=1856.8417%=315.66万元该公司当月应纳税增值税=销项税额-进项税额进项税额=315.66万元不含税销售额=23.4/1+17%110=2200万元销项税额=220017%=374万元该公司当月应纳增值税额=374-315.66=58.34万元2、答案：计算委托加工烟丝的组成计税价格：组成计税价格=60000+3700/1-30%=27300元烟丝加工厂应代收代缴的消费税额=9100030%=27300元计算销售卷烟应纳的消费税税额时,应扣除委托加工烟丝已缴纳的消费税;故：销售卷烟应纳消费税税额=90000045%+50150-27300=385200元3、答案：广告费列支限额=100015%=150万元公益性捐赠限额=20012%=24万元不予扣除的捐赠=60-24+4=40万元长期投资减值10万元应调增应纳税所得额业务招待费实际发生的只能扣5万元,故调高10万元因纳税所得额=200+40+10+10=260万元应纳所得税=26025%=65万元。
税法计算题(增值税、消费税、营业税、个人所得税、企业所得税)
增值税例1：家具厂销售货物30000元（不含税）同时送货上门，则该家具厂的增值税销项税额为多少？销项税额=30000 17%（销货）=5100（元）例2、某家电公司某月取得专用发票上注明的进项税额为8000元，当月发生如下经济业务：（1）向当地举办的田径运动会赠送5套音响设备，每套市场零售价格5000元；（2）公司促销开办以旧换新业务，回收旧电视机50台，折价每台300元；换出的新电视机也是50台，市场零售价格为2500元；（3）家电公司欠甲公司货款30000元，当月甲公司向家电公司购买40台录音机，每台不含税价款为1000元，甲公司打算把30000元欠款从这笔款里扣除。
取得的法定扣税凭证已通过主管税务机关的认证。
请计算家电公司当月应纳增值税额。
当月销项税额＝5×5000÷（1＋17％）×17％＋50×2500÷（1＋17％）×17％＋40×1000×17％＝28595（元）当月应纳增值税额＝28595－8000＝20595（元）例4、某一般纳税人2010年8月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。
（1）外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万元；（2）进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳税额25万元；（3）用以物易物的方式换入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为50万元；（4）外购免税农产品，支付价款100万元和农业特产税 10万元；另外支付运费5万元、保险费2万元、建设基金 2万元；（5）将货物运往外省销售，支付运输费用50万元；答案：允许抵扣的进项税额＝17＋25＋50×17%＋（100＋10）×13%＋（5+2）×7%＋50×7%＋＝100.29（万元）例5、某农机生产企业为增值税般纳税人。
（1）2009年3月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品。
税法计算题
B、向购买方收取的增值税销项税额
C、受托加工应征消费税消费品所代收代缴的消费税
D、同时符合两个条件的代垫运费：①承运部门的运费发票开具给购买方的；②纳税人将该项发票转交给购买方的
『正确答案』BCD
9.下列关于增值税销售额的说法，错误的是（）
A、纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征收增值税。
A、计算缴纳增值税17 528.89元
B、计算缴纳增值税2 320元
C、计算缴纳增值税4 620元
D、免税
答案：A
120 640÷（1+17%）×17%= 17 528.89（元）
1.下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（）。
A．以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税
B．以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税
答案：D
2.混合销售行为的基本特征为（）
A、既涉及货物销售又涉及非增值税应税劳务
B、发生在同一项销售行为中
C、从一个购买方取得货款
D、从不同购买方收取货款
答案：ABC
3.下列各项中，应当征收增值税的有（）
A、医院提供治疗并销售药品
B、邮局提供邮政服务并销售集邮商品
C、商场销售空调并负责安装
D、汽车修理厂修车并提供洗车劳务
A、11 900B、12 117.95
C、12 335.90D、12 553.85
『正确答案』C
白酒销售额＝50 000＋3 000/（1＋17%）
D、将自产的货物用于集体福利
答案：C
4.属于增值税范围的行为是（）
税法计算题
1.红都酒厂为增值税一般纳税人，8月份将该厂自产的500克一瓶的粮食白酒、300克一瓶的药酒组成礼品套装酒，当月售出5000套，取得不含税收入23.5万元。
其中，粮食白酒每瓶不含税售价32元，药酒每瓶不含税售价15元。
要求：计算红都酒厂该笔业务应纳的消费税额。
解析：因为红都酒厂将不同税率的消费品（白酒20%、0.5/斤，药酒10%）组成成套消费品销售，不论是否分别核算，粮食白酒和药酒均要从高适用税率，即计税价格和数量都要从高核算消费税。
应纳消费税=235000×20%+（500+300）×5000÷500×0.5=51 000（元）2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，7月份生产销售化妆品套装80000套，每套不含税销售额120元。
•要求：计算该化妆品生产企业应纳的消费税额。
•解析：应税销售额=120×80000=9 600 000（元）•应纳消费税额=9600000×30%=2 880 000（元）3.某酒厂9月份销售黄酒350吨，每吨出厂价格3200元。
黄酒消费税税额为每吨240元。
要求：计算该酒厂9月份应纳的消费税税额。
•解析：应纳消费税=350×240=84000（元）4.某白酒厂，10月份生产销售粮食白酒共计80吨，每吨不含税销售价18000元。
要求：计算该酒厂10月份应纳的消费税额。
解析：应纳消费税税额=18000×80×20%+80×2000×0.5=368 000（元）5.某日用化工厂5月份将自产的一批化妆品作为职工福利发放给职工，化妆品的成本为5000元。
该化妆品无同类产品的销售价格，已知化妆品的成本利润率为5%，消费税税率为30%。
要求：计算该批化妆品应缴纳的消费税。
解析：组成计税价格=〔5000×（1+5%）〕÷（1-30%）=7500（元）应纳消费税=7500×30%=2250（元）6.某酒厂，2009年2月份将自己生产的某新品牌粮食白酒共计500斤赠送给客户。
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税法计算题增值税【5-1】神火厨具公司是一般纳税人。
2011年5月业务如下：1、向某大商场销售厨具100件，增值税专用发票注明价款40000元，另收取价外费用585元，款项存入银行；销项税额=（40000+585 ÷1.17）×17%=6885（元）2、向小规模纳税人销售厨具10件，普通发票列明金额4680元，另派车运送货物到指定地点，应收运费117元，款项未收到。
销项税额=[(4680+117）÷1.17] ×17%=697（元）3、用产品换入设备，双方分别开出专用发票，价款200000元；销项税额=200000 ×17%=34000（元），进项税额=34000（元）4、以旧换新销售产品，实收价款50000元，旧货折价8500元。
销项税额=(50000+8500) ÷1.17×17%=8500(元)5、收包装物押金1000元，没收到期未退还包装物押金585元.销项税额=585 ÷1.17 ×17%=85（元）6、向一批发商销售厨具售价40万元，按5%给予折扣，折扣额与销售额开在同一张发票上，另给于对方现金折扣2/10。
销项税额=（400000-20000）×17%=64600（元）7、向灾区赠送厨具200件，每件生产成本300元，市价400元。
销项税额=200 ×400 ×17%=13600（元）8、将20套新品奖励给职工试用，成本1000元/套，利润率10%。
销项税额=20 ×1000 ×（1+10%）×17%=3740（元）【5-2】某工业企业进口一辆小轿车自用，到岸价10万美元，关税25%，汇率1：6.3，消费税税率5%，计算进口环节增值税。
消费税计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税）=100000×6.3×（1+25%）÷（1-5%）=828947（元）应纳消费税= 828947 ×5%=41447（元）增值税组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=630000+157500+41447= 828947（元）应纳增值税=828949 ×17%=140921（元）小轿车购进成本=828947+140921= 969868（元）【5-3】神火厨具2011年5月份购货情况如下：1、购入一批材料，专票价款2万元，付运杂费500元，款已付。
进项税=20000 ×17%=3400（元）运杂费无抵扣2、从小规模纳税人购进原材料，普通发票列明金额10300元。
运费400元，材料已验收入库，款已付。
普通发票不能作为抵扣依据；运费抵扣=400 ×7%=28（元）3、用产品换入设备，双方分别开出专用发票，价款200000元；进项税额=200000 ×17%=34000（元），销项税额=34000（元）4、购进办公楼改建用钢材，专票价款10万元，货已入库；办公楼用钢材不得抵扣，如为生产线改造则可抵扣。
5、接受投入设备，取得专票注明价款50万元，已投入使用。
进项税额=500000 ×17%=85000（元）6、接受捐赠材料一批，专票列明价款20万元，货已入库。
进项税额=20 0000×17%=34 000（元）7、外购一套新生产线，专票价款30万元，该生产线未投产；进项税额=30 0000×17%=51 000（元）8、从农村购入大米一批，普通发票列明金额3万元，运费1000元，准备用于职工福利。
用于职工福利进项税不得抵扣；如用于生产，均可抵扣。
5月神火厨具应交增值税=132107-207428=-75321（延期抵扣）【5-4】某商业企业为增值税一般纳税人，2011年8月业务如下：1、购进货物，专票注明价款2万元，另付运费500元；进项税=20000×17%+500×7%=3435（元）2、购进货物，普票注明金额10300元，货已入库；不可抵扣3、从农村购入农产品，收购凭证注明金额3万元，付运费1000。
进项税=30000×13%+1000×7%=3970（元）4、进口货物，到岸价1万美元，汇率1:6.3，关税10%，凭证全。
组成计税价格=10000 ×6.3 ×（1+10%）=69300进项税=69300 ×17%=13090（元）5、收回委托加工货物，付加工费5万元，付增值税0.85万元。
6、销售货物20万元，另付应有本单位负担的运费1000元；销项税=200000 ×17%=34000（元）进项税=1000 ×7%=70（元）7、向个人销货，普通发票金额23400；另收价外运费117元；销项税=（23400+117）÷1.17 ×17%=3417（元）8、用产品换材料，专票金额均为20万元；进销项均为3.4万元9、将一批准备用于生产的货物用于福利，不含税进价2万。
进项税转出=20000×17%=3400（元）10、本月收取销售白酒包装物押金1170元，没收押金500元。
销项税额=1170÷1.17×17%=170（元）【500元收取时已纳税】11、购入办公用固定资产，专票价款7万元。
另付运费500元。
进项税额=70000×17%+500×7%=11935（元）12、本月出售A 设备，售价5万元，账面原值7万元，累计折旧1万元，购入日期2008年5月；出售B设备，售价2.34万元，账面原值3万元，累计折旧0.5万元，购入日期2009年2月,均开普通发票。
A应纳增值税=50000÷1.04×4%×50%=961.54（元）B应纳增值税=23400÷1.17×17%=3400（元）应纳税额=74987-71600+961.54= 4348.54 （元）营业税【7-1】五洲饭店5月份取得住宿收入100万元，卡拉OK收入4万元，餐饮收入150万元，保龄球收入10万元。
各项收入分别核算。
（100+150+10）×5%+4 ×20%=13.8（万元）【7-2】一银行第三季度吸收存款800万元；贷款利息60万元；结算手续费收入20万元，销售支票/凭证收入10万元，办理贴现收入20万元，转贴现收入15万元，转让某债券收入120万元，买入价100万元；代收水电费300万元，支付委托方价款290万元。
（60+20+10+20+120-100+300-290）×5%=7（万元）【7-2】某运输公司3月份取得境内运输收入200万元，其中联合运输收入100万元，支付给联运单位40万元；自境内运往境外运输业务收入500万元，支付境外运输单位300万元。
应交营业税=【（100+100-40+500-300）】×3%=10.8（万元）【7-3】某建安企业承建写字楼，合同价款1000万元，由建设单位提供部分建筑材料200万元。
工程结束时，一次结清价款。
后来，由于工期紧，将部分转包给另一施工单位，转包价款100万元。
应缴营业税？应交营业税=（1000+200-100）×3%=27（万元）【7-4】某综合娱乐公司5月份歌舞厅门票收入5万元，点歌收入0.3万元，烟酒饮料收入1万元，保龄球收入4万元，开网吧收入7万元，餐厅收入30万元。
当月应交营业税？餐饮收入属于服务业，其他收入属于娱乐业，但保龄球为5%。
营业税=（5+0.3+1+7）×20%+（30+4）×5%=4.36（万元）企业所得税【案例】世华公司年末会计利润100万元，经注册会计师审计，发现有以下项目:(1)向非金融机构借款500万元，利率10％,同期金融机构利率8％。
(2)业务招待费账面列支50万元，当年销售收入5000万元。
(3)发生广告费和业务宣传费100万元。
(4)公益性捐赠40万元(5)当年计入损益的研究开发费80万元。
计算该公司应纳税所得额和应缴所得税。
解析：将会计利润按照税法规定调整(1)借款利息调增=500×(10％-8％)=10万(2)业务招待费调增=50-25=25万元50×60％=30万元，5000×5‰=25万(3)广告宣传费5000×15%=750万元100万元全部允许扣除(4)允许捐赠=100×12％=12万元调增=40-12=28万元(5)研发费加扣=80×50％=40万元。
应税所得额=100+10+25+28-40=123万应交所得税=123×25％=30.75万元【案例】茂华公司于2010年年末以800万元购入一套设备，使用寿命10年，会计采用双倍余额递减法折旧，税法不允。
其他情况于税法一致。
2011年12月31日，估计资产可收回金额600万元。
双倍余额递减法折旧税法直线折旧折旧提取额=160万元80万元提取资产减值=40该项资产账面价值600万< 税法计税基础720万按照税法计税基础账面价值低了120万元，则增加应纳税所得额和应交所得税。
【案例】茂华公司本年度发生研发支出2000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前的支出600万元，符合资本化条件后达到预定用途前发生的支出1000万元。
（加扣50%和加计150%）●会计处理费用化金额1000万元，无形资产账面价值1000万元●税法处理应费用化金额=400+600=1000（万元）形成无形资产支出=1000（万元）\研发费用税前扣除=(400+600)×150%=1500(万元)研发支出以后每年扣除=1500÷10=150（万元）[案例]华侨公司2008年利润总额1000万元，T=25%，递延所得税资产与所得税负债均为起初余额。
（1）当年公益性捐赠100万元；（2）当年无形资产开发费用化支出1000万元；（3）当年取得交易性金融资产2000万元，年末市价2250万元；（4）环保罚款200万，存货跌价准备计提500万元。
解析：允许捐赠额=1000×12%=120（万元），实际捐增100万元，未超过规定额度，可以全额扣除。
研发费加计扣除额=1000×50%=500 交易性金融资产调低所得额=2250-2000=250 罚款和存货跌价准备调增应纳税所得应纳税所得额=1000-500-250+200+500=950应缴所得税=950×25%=237.5（万元【案例】甲公司2009年1月设立，所得税税率25%，该公司同年利润总额1200万元。