税法计算分析题及答案
《税法》试题及答案解析
2010年度注册会计师全国统一考试－专业阶段考试《税法》试题及答案解析一、单项选择题（本题型共20小题，每小题l分，共20分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
）1.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。
A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成【参考答案】C【中华会计网校答案解析】选项A，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等；选项D，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。
【中华会计网校试题点评】本题主要考核“税收法律关系”的知识点。
该知识点在网校2010年考试中心开通的普通班模拟试题（三）多选第题一题的考点基本相同。
同时，在中华会计网校（）2010年《注会税法》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。
另外，在网校叶青老师和薛刚老师考前串讲班均重点提及。
该知识点在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·注会税法》第13页例题5中有所体现。
B选项在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《经典题解·注会税法》第13页例题1中有所体现。
另外，在网校叶青老师和薛刚老师考前串讲班均重点提及。
2.居民乙因拖欠居民甲l80万元款项无力偿还，2010年6月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款20万元。
假定当地省政府规定的契税税率为5%.下列表述中正确的是（）。
A.居民甲应缴纳契税1万元B.居民乙应缴纳契税1万元C.居民甲应缴纳契税10万元D.居民乙应缴纳契税10万元【参考答案】C【中华会计网校答案解析】抵债房屋的价值=180+20=200（万元），所以由甲企业缴纳契税=200×5%=10（万元）【中华会计网校试题点评】本题主要考核“以房产抵债应纳契税的计算”。
税法——企业所得税计算题附答案版
企业所得税計算題1.某酒厂2003年全年实现销售收入6000万元，销售成本4000万元，销售税金及附加40万元，其他业务收入200万元，其中国库券利息收入20万元，企业债券利息收入20万元。
分析计算该酒厂2003年度应缴纳所得税税额。
发生其他费用情况如下：1）业务务招待费30万元。
2）直接向某革命老区捐赠50万元，帮助老区建设。
3）支付流转税税金滞纳金20万元。
4）向有意进行联营的单位赞助20万元。
1题：(1)该酒厂的收入总额：6000+200=6200万元(2)准予扣除的项目：①销售成本4000万元，可以完全扣除；②销售税金40万元，可以完全扣除；③国库券利息收入20万元可以扣除，但企业债券利息收入20万元不可扣除；④直接向受赠人捐赠的50万元不能扣除；⑤违反税法规定而支出的滞纳金20万元不能扣除；⑥非广告性质的20万元赞助费支出不能扣除。
(3)综上所述，该酒厂2003年应纳税所得额为：6200-4000-40-20=2140万元应纳所得税=2140*33％=706.2万元2．某企业年终汇算清缴企业所得税，在对各项收入予以调整后，得出全年应纳税所得额为1500万元，并按此数额计算缴纳企业所得税495万元。
但当税务机关核查时，发现该企业已有一笔通过希望工程基金会捐赠的款项100万元已在营业外支出中列支，未作调整。
请分析并计算企业应补缴所得税税额。
2题：⑴将100万元捐赠从营业外支出中剔除，计入所得所得额＝1500＋100＝1600（万元）⑵捐赠扣除限额＝1600*3%＝48（万元）⑶应纳税所得额＝1600－48＝1552（万元）⑷应纳企业所得税额＝1552*33%＝512.16（万元）⑸应补缴所得税额＝512.16－495＝17.16（万元）3．某企业在2003年获得产品销售收入500万元，其产品销售成本为230万元，产品销售税金为55万元，发生各种费用70万元，其中，包括向非金融机构借款利息支出7万元（利率同金融机构），受让专利权的支出1万元，为帮助某国有企业发展捐赠3万元，业务招待费2万元。
《税法一》计算题与综合题参考答案
《税法一》计算题与综合题参考答案（有些答案仅供参考，一律以教材为准）一、某卷烟厂（地处市区）为增值税一般纳税人，2006年3月份发生下列经济业务：（1）购进A种烟丝一批，取得防伪税控增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元，供货方代垫运费1000元，款项已付，材料已验收入库，当月通过认证。
取得运费发票注明的运费600元，建设基金200元，保管费100元，装卸费l00元，当月已经税务机关认证通过；A种烟丝本月有一半被生产甲、乙两种卷烟所耗用。
（2）购进B种烟丝一批，取得的防伪税控增值税专用发票注明的价款为40000元，增值税6800元，当月未去认证。
款项已付，材料尚未入库；（3）购进机器设备一台，取得的防伪税控增值税专用发票注明的价款为300000元，增值税51000元，款项已付，支付安装费30000元，设备已投人使用；（4）接受某公司投资转入材料一批，取得的防伪税控增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元，材料已验收入库并当月认证通过；（5）上月购入的A种烟丝因火灾损失30000元，等待处理；（6）销售甲种卷烟6箱，价款150000元，增值税款25500元；（7）以自产乙种卷烟2箱10000元（成本价）赠送友好单位；（8）从农民手中收购一批烟叶，开具主管税务机关批准使用的收购凭证上注明金额200000元；（9）将以收购入库的烟叶100000元发往丙企业（地处县城），委托丙企业加工烟丝，支付加工费5000元，增值税850元；丙企业无同类烟丝的销售价格；（10）将委托加工收回的烟丝直接出售，取得价款180000元，增值税30600元。
［已知成本利润率为10％，烟丝消费税税率为30％，卷烟消费税定额税率为每箱（50000支）150元，比例税率为45%（甲种卷烟每标准条对外调拨价格在50元以上）和30％（乙种卷烟每标准条对外调拨价格在50元以下）］要求：请按照要求回答下列问题（列出计算过程，每步计算结果均保留小数点后两位）。
税法计算题及答案
【09年职祢税法】某酒厂为增值税一股纳税人.主要从串粮氏白酒的生产和销售业务.2008年8月该厂发生以下经济业务:（1）5日向农户购进免税粮匕开具的农业品收购发票上注明的价款为50 000 元.货款以现金支付。
（2）10日外购一批包装材料•取得的增值税专用发票上注明的价款为150 000 元.增值税税额为25 500元.货款己付.（3）26门销倚粮代门酒5吨.不舎增值税的销售价恪为60元/斤.期外向购货方收取包装物机金23 100元.款项己收吃。
已幻h粮食白酒适用的增值税税率为17%；粮食白酒适用的消费税比例税率为20%.定额税率为0.5元/斤；免税粮食增值税的扣除率为13%； 7月末该酒厂增位税阳抵税额为零：农场品收购发票和增位税专用发票已经向税务机关认定」吨=2 000斤。
要求：（1）计算该酒厂当月应缴纳的消费税税额.（2）计算该酒厂当月可抵扣的增值税进顼税St（3）计算该酒厂当月增值税销项税额.⑷ 计算该酒厂当月应繳纳的增值税税额.[答案]（1 ）当月应數纳的消费税=5X2000X60X20% +23400（1+17%）X20% +5X2000X0.5=129000 （元）（2）当月可抵扣的增值税进项税额=50000XI3%+25500 = 32000 （元）（3）当月增值税销项税额=5X2000X60X 17%+231004- （1 + 17%） X17% = 105100 （元）⑷ 当月应墩纳的增值税税额=1054（X）-32000=73400 （元）[2010年中级税法】6.某企业为增值税一般納税人。
2009年1月进口一批化妆品.关税完税价格40力•元.已知：化妆品关税税率为20%、消费税税率为3（^0 该企业进口化妆品应纳进口增值税税额为（> 万元.A. 2. 06B. & 80C. 8. 16 I）. 11.66【参考答案】D【签案解析】本题考核进门环节增值税的计黒该企业进ri化妆品应纳进II増值税税额=关税完税价格x（1+关税税申）十（卜消费税税率）x墙伯税税率-IOX （H2OX.） m （1-30%） X17%-11.66 （万元）[2010年中级税法】某酒厂为增值税一般纳税人.主要生产白酒和果酒，2009 年8月生产经营情况如门（1）购进业务^从国内购进生产用股材料.取得增值税专用发票.注明价款80万元.增值税13. 6万元•曲于运输途屮保管不善•腹材料丢失3%：从农民手中购进葡荀作为生产果酒的原材料.取得收购发衆.注明价款10万元$从小規模纳税人购进劳保用品.取得税务机关代开的增值专用发期.注明价款2 万元、增值税0・06万元。
注册会计师《税法》2024年真题及答案详解
注册会计师《税法》2024年真题及答案详解一、选择题1. 下列关于增值税的说法，正确的是？A. 增值税是以商品（含服务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
B. 增值税的计税依据是商品的销售价格。
C. 增值税的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人。
D. 增值税的税率是固定的，不能进行调整。
答案：A. 增值税是以商品（含服务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
2. 企业发生的下列哪项支出，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除？A. 企业发生的必要的业务支出B. 企业发生的广告费和业务宣传费C. 企业发生的公益性捐赠支出D. 企业发生的子女教育支出答案：D. 企业发生的子女教育支出二、简答题1. 请简要解释一下个人所得税的计税依据和税率。
答案：个人所得税的计税依据是纳税人的所得额，即纳税人在一定时期内从各种来源取得的收入，扣除相应的费用后的余额。
个人所得税的税率是根据所得额的不同部分采用超额累进税率，即税率随着所得额的增加而逐渐提高。
三、案例分析题1. 甲公司为增值税一般纳税人，主要从事机器设备的制造和销售。
2024年度甲公司销售额为1亿元，销售成本为4000万元，进项税额为2000万元。
请计算甲公司2024年度应缴纳的增值税。
答案：甲公司2024年度应缴纳的增值税=销售额×税率-进项税额=1亿元×13%-2000万元=1300万元。
以上就是《税法》2024年真题及答案详解的主要内容，希望对大家有所帮助。
如有疑问，欢迎随时提问。
税法考试题及答案解析
税法考试题及答案解析一、单项选择题1. 根据《中华人民共和国个人所得税法》，下列哪项收入属于个人所得税的征税范围？A. 工资、薪金所得B. 彩票中奖所得C. 利息所得D. 所有上述收入答案：D解析：个人所得税法规定，个人所得税的征税范围包括工资、薪金所得，彩票中奖所得，利息所得等，故选项D正确。
2. 企业所得税的税率是多少？A. 10%B. 20%C. 25%D. 33%答案：C解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》，一般企业的所得税税率为25%。
二、多项选择题1. 下列哪些属于增值税的征税范围？A. 销售货物B. 加工、修理修配劳务C. 提供无形资产D. 提供不动产答案：ABCD解析：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、提供无形资产及提供不动产等。
2. 以下哪些情况下可以申请退还增值税？A. 出口货物B. 进口货物C. 企业破产清算D. 企业所得税预缴答案：A C解析：根据增值税的相关规定，出口货物可以申请退还增值税，企业破产清算时也可以申请退还增值税。
进口货物和企业所得税预缴不属于退还增值税的情况。
三、判断题1. 个人所得税的起征点是固定的，不会根据个人情况变化。
答案：错误解析：个人所得税的起征点不是固定的，会根据国家政策调整，并且个人可以享受一定的专项扣除和专项附加扣除。
2. 企业所得税的预缴可以按照上一年度的应纳税所得额进行计算。
答案：正确解析：企业所得税的预缴可以按照上一年度的应纳税所得额进行计算，也可以按照本年度的实际情况进行预计。
四、简答题1. 请简述增值税的计税方法。
答案：增值税的计税方法主要包括两种：一般计税方法和简易计税方法。
一般计税方法下，纳税人应按照销售额乘以税率计算应纳税额，同时可以抵扣进项税额。
简易计税方法适用于小规模纳税人，按照销售额的一定比例计算应纳税额，不得抵扣进项税额。
2. 个人所得税的专项附加扣除包括哪些项目？答案：个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等项目。
税法课后习题答案
税法课后习题答案一、单项选择题1. 根据《中华人民共和国个人所得税法》，下列哪项收入不需要缴纳个人所得税？A. 工资薪金B. 稿酬C. 利息所得D. 政府奖金答案：D2. 企业所得税的税率是多少？A. 10%B. 20%C. 25%D. 30%答案：C3. 增值税的一般税率是多少？A. 6%B. 10%C. 13%D. 16%答案：C二、多项选择题1. 以下哪些行为需要缴纳增值税？A. 销售货物B. 提供加工、修理修配劳务C. 进口货物D. 转让无形资产答案：A, B, C2. 以下哪些因素可能影响个人所得税的计算？A. 纳税年度的总收入B. 纳税年度的总支出C. 纳税年度的免税额度D. 纳税年度的税收优惠答案：A, C, D三、判断题1. 个人所得税的征收对象包括居民个人和非居民个人。
（对）2. 企业所得税的征收对象仅限于在中国境内设立的企业。
（错）3. 增值税的征收对象包括货物的生产、加工、修理、销售等环节。
（对）四、简答题1. 请简述个人所得税的征税范围。
答：个人所得税的征税范围包括工资薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。
2. 请简述增值税的计税方法。
答：增值税的计税方法主要有两种：简易计税方法和一般计税方法。
简易计税方法适用于小规模纳税人，按照销售额和征收率计算应纳税额。
一般计税方法适用于一般纳税人，按照销售额减去进项税额后的余额和适用税率计算应纳税额。
五、案例分析题案例：某公司2023年度的销售额为1000万元，购进原材料等支出为600万元，假设适用的增值税率为13%，计算该公司应缴纳的增值税额。
答：根据增值税的一般计税方法，该公司的应纳税额计算如下：应纳税额 = 销售额× 税率 - 进项税额= 1000万元× 13% - 600万元× 13%= 130万元 - 78万元= 52万元因此，该公司应缴纳的增值税额为52万元。
税法考试题库及答案详解
税法考试题库及答案详解一、单项选择题1. 根据我国税法规定，下列哪项不属于增值税的征税对象？A. 销售货物B. 加工修理修配劳务C. 进口货物D. 提供无偿服务2. 企业所得税的税率是多少？A. 10%B. 20%C. 25%D. 30%3. 个人所得税中，工资、薪金所得的起征点是多少？A. 3000元B. 5000元C. 8000元D. 10000元二、多项选择题1. 以下哪些行为需要缴纳消费税？A. 销售卷烟B. 销售白酒C. 销售化妆品D. 销售家用电器2. 企业所得税的应纳税所得额包括以下哪些内容？A. 销售收入B. 转让财产所得C. 接受捐赠收入D. 政府补助收入三、判断题1. 增值税的纳税人是在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人。
（）2. 个人所得税的税率是固定的，不随收入的增加而变化。
（）四、简答题1. 简述企业所得税的计税基础及其计算方法。
2. 请解释什么是税收筹划，并举例说明其在企业经营中的应用。
五、案例分析题某公司2023年度的营业收入为5000万元，成本费用为3000万元，其中包含捐赠支出200万元。
请计算该公司2023年度应缴纳的企业所得税额。
六、计算题某公司2023年1月的销售额为1000万元，适用的增值税率为13%。
请计算该公司1月份应缴纳的增值税额。
七、论述题论述税收优惠政策在促进经济发展中的作用及其实施中可能遇到的问题。
答案详解：一、单项选择题1. 答案：D。
解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税的征税对象包括销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物等，不包括提供无偿服务。
2. 答案：C。
解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税的税率为25%。
3. 答案：B。
解析：根据《中华人民共和国个人所得税法》，个人所得税的起征点为5000元。
二、多项选择题1. 答案：A B C。
解析：消费税的征税对象包括卷烟、白酒和化妆品等，不包括家用电器。
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增值税：1.长江公司为办公用品零售企业，年含税销售额为150万元，会计核算制度比较健全，符合一般纳税人的条件，适用17%的增值税率。
该企业年购货不含税额为80万元，可取得增值税专用发票。
长江公司应该如何进行增值税纳税人身份的筹划？答案：（1）如果作为一般纳税人：应交增值税=150÷（1+17%）×1780×178.19万元毛利=150÷（1+17%）-80=48.2万元（2）如果将长江公司分设为两个小规模纳税人：两个企业共应交增值税=150÷（1+3%）×34.37万元两个企业毛利合计=150÷（1+3%）-80×（1+17%）=52.03万元所以，应将长江公司分设为两个小规模纳税人，即能够降低增值税税负，又能够增加毛利。
2.红星公司与大德公司都是鸿发集团的全资子公司，均为制造业小规模纳税人，购进货物可取得增值税专用发票。
红星公司年不含税销售额为50万元，可抵扣购进货物不含税金额为46万元；大德公司年不含税销售额为45万元，可抵扣购进货物不含税金额为39万元。
应该如何进行税收筹划以降低整个集团的增值税税负？答案：（1）各自为小规模纳税人：红星公司应交增值税=50×31.5万元大德公司应交增值税=45×31.35万元合计应交增值税=1.5+1.35=2.85万元（2）将红星公司与大德公司合并：合并后应交增值税=（50+45）×17（46+39）×171.7万元所以，红星公司与大德公司应合并为一个公司，以降低增值税税负。
3.宏达公司为增值税一般纳税人，适用税率17%，制造销售专用设备，并提供如何使用专用设备的培训劳务，该种混合销售一并征收增值税。
全年取得销售专用设备不含税收入2000万元，培训劳务收入500万元，购买生产用原材料等可抵扣的进项税额为180万元。
宏达公司应如何进行税收筹划以降低税负？答案：（1）混合销售行为：应交增值税=（2000+500÷（1+17%））×17180=232.65万元（2）将提供培训劳务分离出去，单独成立一个培训咨询公司：宏达公司应交增值税=2000×17180=160万元培训公司应交营业税=500×315万元两个公司合计应交流转税=160+15=175万元所以，宏达公司应将提供培训劳务分离出去，单独成立一个培训咨询公司，以降低税负率。
消费税：1. 2012年2月8日，宇丰公司以20辆小汽车向宇南公司交换一批设备。
按双方协议，每辆汽车折价款为16万元。
该类型汽车的正常销售价格为16万元（不含税），宇丰汽车厂本月份销售该种小汽车的最高售价为17万元（不含税）。
该种小汽车的消费税税率为5%。
该汽车厂应如何进行税收筹划？答案：（1）直接以小汽车交换设备：应交消费税=17×20×517万元（2）先对外销售小汽车，再以取得的货款购入设备：应交消费税=16×20×516万元所以，宇丰公司应先对外销售小汽车，再以取得的货款购入设备，以降低消费税税负。
2.名都公司为轿车生产企业，以10辆轿车对外投资。
按双方协议，按照名都公司该种轿车的当月加权平均单价确定投资作价。
该种轿车的当月共销售100辆，其中60辆的不含税售价为为11万元，30辆的不含税售价为10.5万元，10辆的不含税售价为12万元。
该种轿车适用的消费税税率为5%。
名都公司应如何进行税收筹划以降低消费税税负？答案：（1）直接以轿车对外投资：应交消费税=12×10×56万元（2）先对外销售轿车，再以取得的货款对外投资：加权平均单价=（60×11+30×10.5+10×12）÷（60+30+10）=10.95万元应交消费税=10.95×10×55.475万元所以，名都公司应先对外销售轿车，再以取得的货款对外投资，以降低消费税税负。
3.飞扬公司生产粮食白酒，产品主要以批发价销往全国各地的经销商，少量直接零售本地的消费者，全年共零售2000箱（每箱12瓶，每瓶500克）。
不含增值税批发价每箱1000元，不含增值税零售价每箱1500元。
粮食白酒适用的消费税比例税率为20%，定额税率为每500克0.5元。
飞扬公司应该如何进行税收筹划以降低消费税税负？答案：（1）直接零售给本地消费者：应交消费税=1500×2000×2012×2000×0.5=612000元（2）在本地设立一个销售公司，飞扬公司按照批发价销售给销售公司，再由销售公司以零售价销售给消费者：应交消费税=1000×2000×2012×2000×0.5=412000元所以，飞扬公司应在本地设立一个销售公司，飞扬公司按照批发价销售给销售公司，再由销售公司以零售价销售给消费者，以降低消费税税负。
营业税：1.永华公司与泰和公司合作建房，永华公司提供土地使用权，泰和公司提供资金，双方约定房屋建成后均分。
永华公司提供的土地使用权原始购置成本为200万元。
房屋建成后，价值1000万元，双方各分得500万元房屋。
永华公司应如何进行税收筹划以降低营业税税负？答案：（1）合作建房：应交营业税=（500-200）×515万元（2）以土地使用权作价对外投资，与泰和公司共同投资组建合营公司开发房屋，利润共享，风险共担，则不需缴纳营业税。
所以，永华公司不应采用合作建房方式，应采用以土地使用权作价对外投资的方式，达到降低营业税税负的目的。
企业所得税：1.新发公司为农机行业的高新技术企业，每年的应纳税所得额为1000万元。
现拟进军汽车行业，该项目在开办初期面临很大的亏损，据预计前五年的盈亏情况如下：第一年亏损300万元，第二年亏损200万元，第三年亏损50万元，第四年盈利20万元，第五年盈利180万元。
请问新发公司应设立子公司还是分公司来实施该项目以降低企业所得税税负？答案：（1）设立子公司：新发公司5年共应交企业所得税=1000×15%×5=750万元子公司前三年亏损不交企业所得税，第四年、第五年的盈利均可弥补以前年度亏损，也不交企业所得税。
新发公司与子公司5年共交纳750万元企业所得税。
（2）设立分公司：新发公司5年共应交企业所得税=（1000-300）×15（1000-200）×15(1000-50) ×15%+(1000+20) ×15（1000+180）×15%=697.5万元所以新发公司应采用设立分公司的方式实施上述汽车项目，以降低企业所得税税负。
2.九星公司为电子行业的一般纳税人，每年的应纳税所得额为500万元。
现拟投资机械行业，该项目在开办初期面临较大的亏损，据预计前三年的盈亏情况如下：第一年亏损300万元，第二年亏损200万元，第三年亏损50万元，第四年起盈利。
请问九星公司应设立子公司还是分公司来实施该项目以降低企业所得税税负？答案：（1）设立子公司：九星公司3年共应交企业所得税=500×25%×3=375万元子公司前三年亏损不交企业所得税。
九星公司与子公司3年共交纳375万元企业所得税。
（2）设立分公司：九星公司3年共应交企业所得税=（500-300）×25（500-200）×25(500-50) ×25%=237.5万元所以九星公司应采用设立分公司的方式实施上述投资项目，以降低企业所得税税负。
个人所得税：1.大学教授钱某打算出版一本理论与实务相结合的工程类教材，可以取得稿酬7000元。
该教材也可以分为理论版与实务版分别出版，稿酬分别为3800元和3200元。
请问钱教授应该选择哪一种出版方式以降低个人所得税税负？答案：（1）出版一本教材：应交个人所得税=7000×（1-20%）×20%×(1-30%)=784元（2）出版两本教材：应交个人所得税=（3800-800）×20%×(1-30%)+（3200-800）×20%×(1-30%)=756元所以，钱教授应分为理论版与实务版分别出版，以降低个人所得税税负。
2.王华林拟自办企业从事商品零售，预计年应纳税所得额为20万元，符合小型微利企业标准。
请问王华林应设立个人独资企业还是有限责任公司更能降低所得税税负？附：个体工商户生产经营所得适用税率表答案：（1）设立个人独资企业，缴纳个人所得税：应交个人所得税=200000×3514750=55250元（2）设立有限责任公司，先交纳企业所得税，税后利润全额分配时，再交个人所得税：应交企业所得税=200000×2040000元应交个人所得税=（200000-40000）×2032000元合计应交所得税=40000+32000=72000元所以，王华林应设立个人独资企业，只需缴纳个人所得税，可以达到降低所得税税负的目的。
3.注册造价师王某同时为多加公司提供工程监理和审计劳务。
20×2年10月，王某分别从河海公司、绿洲公司及常顺公司全部的劳务报酬3万元、1万元及4万元。
请问王某应该如何进行税收筹划以降低个人所得税税负？答案：（1）加总缴纳个人所得税：应交个人所得税=（30000+10000+40000）×（1-20%）×407000=18600元（2）分项缴纳个人所得税：应交个人所得税=30000×（1-20%）×302000+10000×（1-20%）×20%+40000×（1-20%）×302000=5200+1600+7600=14400元所以，王某应分项缴纳个人所得税，以降低个人所得税税负。