注册会计师-《审计》习题-第十二章 货币资金的审计(4页)
第十二章货币资金的审计
考情分析
本章2016～2018年累计分值为9分，年均分值3分，排在全书各章的第20位，暂时处于低水平。
其中选择仅1分，简答题8分；与内部控制相关的分值仅1分，与库存现金相关的分值2分，与银行存款相关的内容考了6分。
2018年考试没有涉及到本章的知识。
1.[多选/未达账项与认定]注册会计师通过追查银行存款余额调节表中“企业已收、银行未收的金额”未达账项，通常能够发现银行存款（）认定的重大错报。
A.存在
B.完整性
C.准确性、计价和分摊
D.权利和义务
[答案]AC
[解析]追查的结果可能是如数到账，表明不存在错报；也可能是到账的金额与企业入账的金额不一致，表明计价和分摊认定存在错报；还可能是最终没有到账，表明存在认定存在错报。
2.[单选/现金监盘是重要程序]为证实库存现金是否存在，注册会计师应当实施的重要审计程序是（）。
A.抽查大额库存现金收支
B.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符
C.对现金收支业务实施截止测试
D.对库存现金实施监盘
[答案]D
[解析]审计准则明确规定，监盘库存现金是证实库存现金是否存在的一项重要审计程序。
3.[单选/现金监盘时间]以下有关现金监盘时间的说法中，正确的是（）。
A.监盘时间最好是上班后一小时或下班后
B.与财务负责人商定现金盘点时间
C.提前将监盘时间告知被审计单位，以便对方配合
D.监盘时间最好定在上午上班前或下午下班时
[答案]D
[解析]监盘时间最好是两个工作日的临界点，即上午上班前或下午下班时；监盘采取突击的方式，不能与被审计单位协商；监盘时间由注册会计师直接确定，无须询问财务人员。
4.[单选/银行账户完整性] 如果对被审计单位提供的《已开立银行结算账户清单》中列示银行账户的完整性存有疑虑，注册会计师考虑实施的下列审计程序中，最有效的是（）。
A.了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施
B.向办理货币资金业务的人员询问银行账户开立、使用、注销等情况
C.注册会计师亲自到财务部门打印银行账户清单
D.关注原始单据中收、付款银行账户是否包含在获取的银行账户清单内
[答案]D
[解析]C流于形式，无实质意义：“亲自打印”的也还是被审计单位提供的清单。
A、B没有D直接。
有实质意义的是亲自到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》。
5.[单选/检查银行账户发生额]下列与银行账户发生额审计相关的说法中，正确的是（）。
A.审计银行存款账户发生额，通常能有效应对编制虚假财务报告的舞弊风险
B.审计银行存款账户发生额时，注册会计师应当亲自到银行获取银行对账单
C.审计银行存款账户发生额，不能有效应对管理层非法侵占货币资金的舞弊风险
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注册会计师-审计-基础练习题-第十二章货币资金的审计-第三节测试货币资金的内部控制
注册会计师-审计-基础练习题-第十二章货币资金的审计-第三节测试货币资金的内部控制[单选题]1.注册会计师实施的下列程序中，属于银行存款控制测试程序的是（）。
A.取得银行存款余额调节表并检（江南博哥）查未达账项的真实性B.检查银行存款收支的正确截止C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表D.函证银行存款余额正确答案：C参考解析：选项ABD均属于实质性程序；选项C属于明显的控制测试程序，被审计单位的内部控制中应该设置定期取得对账单并编制银行存款余额调节表的内部控制，而注册会计师对该项控制的检查，即属于控制测试。
[单选题]2.关于库存现金监盘的说法中，正确的是（）。
A.对被审计单位库存现金盘点实施的监盘程序是控制测试程序B.对被审计单位库存现金盘点实施的监盘程序是实质性程序C.注册会计师可以将现金监盘同时用作控制测试和实质性程序D.被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应对金额大的那部分现金先进行盘点正确答案：C参考解析：现金监盘程序是用作控制测试程序还是实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断，因此不选择选项A 和选项B。
注册会计师可以将现金监盘同时用作控制测试和实质性程序。
选项C 正确。
如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点。
选项D错误。
[单选题]3.下列各项货币资金内部控制中，存在缺陷的是()。
A.大额支付须办理支票B.出纳人员每月编制银行存款余额调节表C.现金折扣需经过审批D.出纳员每日盘点库存现金并与账面余额核对正确答案：B参考解析：编制银行存款余额调节表属于是对出纳工作的稽核，应由出纳人员以外的其他人员编制。
[单选题]4.下列有关货币资金的内部控制中，企业存在设计缺陷的是()。
A.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管B.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金C.因特殊情况需坐支现金的，应事先报经财务总监审查批准D.企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明正确答案：C参考解析：因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准，而非财务总监、财务经理、总经理等。
第十二部分 货币资金审计带答案
第十二章货币资金的审计一、单项选择题1.下列关于定期存款的审计程序中，错误的是（）。
A.对已质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对B.对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书原件C.对资产负债表日后已提取的定期存款，应检查、核对相应的兑付凭证、银行对账单和网银记录等D.对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书复印件【正确答案】D【答案解析】对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，应检查开户证实书原件而非复印件。
【该题针对“其他货币资金的实质性程序,银行存款的实质性程序（综合）”知识点进行考核】2.下列各项中，属于监盘库存现金与监盘存货相同的是（）。
A.都是突击性的检查B.都由注册会计师参与盘点C.既可以用作控制测试也可以用作实质性程序D.监盘的范围是所有的存货或所有的现金【正确答案】C【答案解析】监盘库存现金一般是突击性检查，而存货监盘的时间是与管理层约定好的，抽盘的时间可以是突击性的，选项A错误；注册会计师参与监盘，不负责盘点，选项B错误；监盘用作控制测试还是用作实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断，这是共同点，选项C正确；存货监盘并不是对被审计单位所有存货进行监盘，注册会计师需要合理确定参与监盘的地点，而监盘库存现金是对被审计单位各部门经管的所有现金的监盘，选项D错误。
【该题针对“监盘库存现金”知识点进行考核】3.下列有关货币资金内部控制的相关说法中，正确的是（）。
A.在清查小组盘点现金时，出纳人员可以不在场B.财产清查时，应本着先认定质量，后清查数量、核对账簿记录的原则进行C.企业可根据“银行存款余额调节表”调整账簿D.库存现金清查先采用实地盘点的方法确定库存现金的实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账存数与实存数是否相符【正确答案】D【答案解析】选项A，在清查小组盘点现金时，出纳人员必须在场；选项B，清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行；选项C，“银行存款余额调节表”不是原始凭证，不能根据它调整账簿。
【注会CPA 审计 章节练习】第12章 货币资金的审计
第十二章货币资金的审计一、单项选择题1.以下各项中，属于货币资金审计涉及的单据和会计记录的是（）。
A.贷项通知单B.销售发票C.银行存款余额调节表D.存货计价审计表2.以下各项中，不属于注册会计师了解货币资金内部控制的审计程序的是（）A.询问销售部门的员工和管理人员B.观察被审计单位出纳人员如何进行现金盘点C.实施穿行测试，追踪货币资金在财务报告信息系统中的处理过程D.实施分析程序，比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否适当3.针对现金管理业务活动涉及的内部控制，下列说法中恰当的是（）。
1A.出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表，计算当日现金收入、支出及结余额，并将结余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因B.会计主管定期检查现金日报表C.每月末，会计主管指定出纳员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对D.会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，会计主管需进行调整4.针对银行存款管理业务活动涉及的内部控制，下面说法中不恰当的是（）。
A.企业的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批B.每月末，会计主管指定出纳员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符C.出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项D.企业的财务专用章由财务经理保管，办理相关业务中使用的个人名章由出纳员保管5.下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是（）。
A.登记营业收入明细账B.登记固定资产明细账C.登记预付账款明细账2D.会计档案保管6.被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是（）。
A.大额支付须办理支票B.登记现金日记账人员可以同时编制报表C.现金折扣需经过审批D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对7.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（）。
2020年注册会计师CPA 审计 第十二章 货币资金的审计
考情分析本章属于非重点章节。
考题一般以客观题为主，近年多以简答题形式进行考查。
本章主要考点为货币资金内部控制、银行存款余额调节表、库存现金监盘、银行存款函证等。
思维导图第一节货币资金审计概述1.1货币资金内部控制的程序1.2 货币资金相关的主要业务活动1.3 货币资金内部控制概述第一节货币资金审计概述货币资金与审计循环的关系借方贷方销售与收款循环采购与付款循环生产与存货循环人力资源与工薪循环投资与筹资循环1.1货币资金内部控制的程序1. 询问参与货币资金业务活动的人员，如销售、采购和财务部门的员工和管理人员。
2. 观察货币资金业务流程中特定控制的执行，例如出纳人员如何进行现金盘点。
3. 检查相关文件和报告，例如银行余额调节表是否恰当编制以及其中的调节事项是否经会计主管的恰当审核等。
4. 实施穿行测试，穿行测试通常综合了询问、观察、检查、重新执行等多种程序。
1.2 货币资金相关的主要业务活动1. 现金管理（1）出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金日报表，计算当日现金收入、支出及结余额，并将结余额与实际库存额核对，如有差异及时查明原因。
（2）会计主管不定期检查现金日报表。
（3）每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对。
会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报经财务经理批准后进行财务处理。
1.2 货币资金相关的主要业务活动2. 银行存款管理（1）银行账户管理企业的银行账户开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批。
1.2 货币资金相关的主要业务活动（2）编制银行存款余额调节表每月末，会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。
如调节不符，查明原因。
会计主管复核银行存款余额调节表，对需要进行调整的调节项目及时进行处理。
12第十二章 货币资金审计(题目和答案)
第十二章货币资金审计一、案例分析题：1．A注册会计师是X公司2012年度财务报表审计业务的项目负责人。
X公司的相关内部控制规定的库存现金盘点时间为每月月末。
A注册会计师将库存现金的监盘时间定在2013年3月31日上午11点。
考虑到X公司多处存放现金的情况，双方协商后组成多个小组同时对全部存放地点的现金进行盘点与监盘，每个小组均包括一名现金出纳和一名项目组成员。
A注册会计师与X公司的B财务经理共同负责全面工作。
监盘开始后，每个小组的出纳员首先结出现金日记账余额，然后与监盘人员盘点的库存现金实有数核对相符。
盘点结束时，监盘人员检查出纳员填写的库存现金监盘表并签字，形成审计工作底稿。
A注册会计师汇总了所有工作组的工作结果，均未发现差错，据此形成了X公司资产负债表的货币资金中包含的库存现金正确无误的审计结论。
【要求】根据上述情况，指出审计项目组在制定监盘计划、实施监盘程序、形成审计结论等方面存在的问题，简要说明理由。
1．【答案】（1）根据被审计单位在固定时间盘点现金的惯例确定监盘时间不妥，监盘时间不具有突击性。
（2）将监盘时间定在上午11点不妥。
对库存现金的监盘应当在上午上班前或下午下班时。
（3）工作小组的人员构成不妥。
除了现金出纳和执行监盘的注册会计师以外，每个工作组还应当有一名财务负责人。
（4）由监盘人员盘点库存现金工作分工不妥。
盘点库存现金是被审计单位的职责，注册会计师可以验证，但不能代行这一职责。
（5）由出纳人员填写库存现金监盘表的工作安排不妥。
应当由注册会计师填写库存现金监盘表。
（6）直接根据监盘结果形成财务报表中列示的库存现金正确无误的结论不妥。
监盘日不是资产负债表日，应根据监盘结果调节出资产负债表日的现金余额。
2．A注册会计师确定甲公司2012年度财务报表整体的重要性为200万元,明显微小错报的临界值为10万元。
A注册会计师实施了银行及应收账款函证程序,相关审计工作底稿的部分内容摘录如下：审计说明：（1）对甲公司2012年12月31日有往来余额的银行账户实施函证程序。
2022年注册会计师审计章节练习题：第十二章 货币资金的审计17
2022年注册会计师审计章节练习题：第十二章货币资金的审计（17）2022年注会考试备考已经开头，想知道自己的学习成果如何？一测便知。
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A. 核对银行存款日记账与总账的余额是否相符B. 检查是否存在未入账的利息收入和利息支出C. 抽取肯定期间银行存款余额调整表，查验其是否按月正确编制并经复核D. 对未质押的定期存款，检查开户证书原件2.(多选题)被审计单位针对现金付款审批作出以下内部掌握要求：部门经理审批本部门的付款申请，审核付款业务是否真实发生、付款金额是否精确，以及后附票据是否齐备，并在复核无误后签字认可。
财务部门在支配付款前，财务经理再次复核经审批的付款申请及后附相关凭据或证明，如核对全都，进行签字认可并支配付款。
针对该内部掌握，注册会计师可以在选取适当样本的基础上实施以下( )掌握测试程序。
A. 询问相关业务部门的部门经理和财务经理其在日常现金付款业务中执行的内部掌握，以确定其是否与被审计单位内部掌握政策要求保持全都B. 观看财务经理复核付款申请的过程，是否核对了付款申请的用途、金额及后附相关凭据，以及在核对无误后是否进行了签字确认C. 重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据，并检查是否经签字确认D. 在月末最终一天参加被审计单位的现金盘点随走随学，点击立即阅读2022注会小白备考手册（6科全）1.参考答案:C2.参考答案:ABC2022年注册会计师考试备考已经开头，我线下课程以及线上课程都在乐观开展中，考生可以询问选择适合自己学习状态的课程，量身定做自己的注会备考方案。
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第十二章货币资金的审计（课后作业）一、单项选择题1.下列财务报表项目中，流动性最强的是（）。
A.应收账款B.应收票据C.交易性金融资产D.货币资金2.下列人员中，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作的是（）。
A.内部审计人员B.出纳C.固定资产卡片登记员D.财务经理3.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（）。
A.出纳一人办理货币资金业务的全过程B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账4.下列选项的货币支出中，最可能需要集体审批的是（）。
A.5万元以下B.5-10万元C.10-50万元D.50万元以上5.对批准后的货币资金支付申请进行复核时，复核的内容不包括（）。
A.金额计算是否准确B.手续及相关单证是否齐备C.会计科目是否正确D.支付方式、支付企业是否妥当6.下列选项中，既属于一个良好的现金内部控制的要求也属于一个良好的银行存款内部控制的要求的是（）。
A.全部收入及时准确入账，全部支出要有核准手续B.现金收支与记账的岗位分离C.加强对银行存款收支业务的内部审计D.控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行7.注册会计师通常通过（）来了解现金内部控制。
A.库存现金盘点表B.库存现金监盘表C.银行对账单D.现金内部控制流程图8.下列选项中，不属于注册会计师测试被审计单位现金收款凭证时检查的内容的是（）。
A.核对现金日记账的收入金额是否正确B.检查收款的授权批准手续是否符合规定C.核对现金收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符D.核对实收金额与销货发票是否一致9.下列关于现金监盘的说法中，正确的是（）。
A.如果存在多处存放库存现金的情况，应同时进行盘点B.注册会计师盘点现金C.盘点现金前，注册会计师将现金都锁入保险柜D.现金盘点范围为财务部门保管的各种用途的现金10.如果上一日库存现金账面余额为1000元，盘点日未记账传票收入金额为1500元，未记账传票支出金额为800元。
注册会计师审计第十二章货币资金的审计
注册会计师审计第十二章货币资金的审计第十九章审计报告本章考情分析- 本章累计分值高达33.5分，两年平均接近17分，即使3年平均也超过11分。
本章考试内容高度集中在确定审计意见类型、编写审计报告的段落方面，这些内容大都属于本章第4节，也零星涉及到第5节。
近3年题型题量分析表年度题型题量分值考点- 0 0 -单选3 3披露性错报,强调事项段,其它事项段多选1 2 审计范围受限的应对简答1 6强调事项段，其它事项段，重大不一致综合2 10 确定意见类型，续写报告简答2 7.5 审计报告，对应数据综合2 5确定意见类型，续写报告，强调段，其它段本章学习思路图第一节审计报告概述一、审计报告的含义审计报告是指注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对财务报表发表审计意见的书面文件。
注册会计师应当将已审计的财务报表附于审计报告之后，以便于财务报表使用者正确理解和使用审计报告，并防止被审计单位替换、更改已审计的财务报表。
二、审计报告的作用1.鉴证作用: 注册会计师以超然独立的第三者身份，对被审计单位财务报表发表意见。
这种意见具有鉴证作用。
2.保护作用: 经过审计报告类型，提高或降低使用者对财务报表的信赖程度，在一定程度上对被审计单位的财产、债权人和股东的权益及企业利害关系人的利益起到保护作用。
3.证明作用: 审计报告能够表明审计工作的质量并明确注册会计师的审计责任。
第二节审计意见的形成和审计报告的类型一、审计意见的形成为形成审计意见，针对财务报表整体是否不存在重大错报，注册会计师应当得出结论，确定是否已就此获取合理保证。
在得出结论时，应当考虑下列方面：1.是否按规定获取充分、适当的审计证据；2.未更正错报单独或汇总起来是否构成重大错报；3.评价财务报表是否在所有重大方面按适用的财务报告编制基础编制；4.评价财务报表是否实现公允反映；5.评价财务报表是否恰当提及或说明编制基础。
二、审计报告的类型1.标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其它事项段或其它任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。
2022年注册会计师《审计》章节训练营(第十二章 货币资金的审计)
2022年注册会计师《审计》章节训练营第十二章货币资金的审计货币资金审计涉及的主要单据及主要业务活动单项选择题正确答案：C答案解析：选项A，会计主管无需每日监督，不定期检查现金日报表即可；选项B，每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点；选项C，个人名章必须由本人或其授权人员保管，办理业务中使用到的个人名章可以授权出纳员保管；选项D，企业的财务专用章应交由财务经理保管。
正确答案：ACD答案解析：每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对，选项B错误。
货币资金内部控制-岗位分工及授权批准单项选择题正确答案：B答案解析：单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
正确答案：C答案解析：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
企业应当由专人（不能是出纳）定期核对银行账户（每月至少核对一次），编制银行存款余额调节表。
正确答案：BCD会计主管指定应收账款会计核对银行账户（每月至少一次），编制银行存款余额调节表货币资金内部控制-现金和银行存款的管理正确答案：B答案解析：选项B，应由会计主管进行检查而不是出纳。
单项选择题正确答案：B答案解析：出纳负责登记银行存款和现金日记账，不得同时登记银行存款总账。
答案解析：选项B中担任登记现金日记账的人员不能同时登记总账，所以注册会计师应提出改进建议。
多项选择题正确答案：BD答案解析：选项B，出纳人员不得登记费用明细账；选项D，无论余额是否相符，均需要编制银行存款余额调节表，以防出现余额正确，但是发生额不符的情况。
货币资金内部控制-票据及有关印章的管理正确答案：B答案解析：选项B，未对总经理的权限设置上限，大额资金使用必须经集体讨论做出决定。
单项选择题下列关于票据以及有关印章的管理的说法中，错误的是（）。
正确答案：C答案解析：严禁一人保管支付款项所需的全部印章，故选项C不正确。
注册会计师-《审计》强化提分-第十二章 货币资金的审计(4页)
第三编各类交易和账户余额的审计——第十二章货币资金的审计
●考点考情分析
●典型例题讲解
二、典型例题
（一）单选题
1.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列库存现金是否存在的一项重要程序，下列人员中，可以不参加盘点的人员是（）。
A.会计主管
B.内部审计人员
C.出纳员
D.注册会计师
『正确答案』B
『答案解析』现金盘点在场人员应包括注册会计师，被审计单位出纳和会计主管人员。
2.下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是（）。
A.对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件
B.函证定期存款的相关信息
C.对于在资产负债表日后已到期的定期存款，核对兑付凭证
D.对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件
『正确答案』D
『答案解析』对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对。
3.注册会计师实施的下列程序中，属于货币资金控制测试的是（）。
A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性
B.检查银行存款收支的正确截止
C.检查货币资金付款的授权批准手续是否符合规定
D.获取并检查银行存款余额明细表
『正确答案』C
『答案解析』ABD选项是货币资金的实质性程序。
4.如果被审计单位银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，下列最有效的审计程序是（）。
A.重新测试相关的内部控制
B.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况
C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况
D.检查该银行账户的银行存款余额调节表
『正确答案』D
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