第4章 审计风险评估 练习题

第四章审计风险评估一、单项选择题1..注册会计师想要了解被审计单位的营销策略及其变化，最好询问（）。

A.内部审计人员B.仓库人员C.营销人员D.内部法律顾问2.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）。

A.确定重要性水平B.控制固有风险C.为了识别和评估财务报表重大错报风险D.控制检查风险3.了解被审计单位投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化，下列情况中，不属于注册会计师应当了解的被审计单位投资活动的是（）。

A.证券投资、委托贷款的发生与处置B.衍生金融工具的运用C.近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况D.购置固定资产和无形资产的活动4.实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。

根据COSO发布的内部控制框架，内部控制包括的要素有（）。

A.控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、控制结构B.控制环境、控制活动、控制结构、控制设计、控制执行C.风险评估过程、信息系统与沟通、对控制的监督、控制环境、控制结构D.风险评估过程、对控制的监督、信息系统与沟通、控制活动、控制环境5.如果控制风险水平初步评估为中等水平，注册会计师获取的相关内部控制运行有效的审计证据（）。

A.比评估为高水平时要多B.比评估为低水平时要多C.比评估为高水平时要少D.与评估为低水平时一样多6.下列有关审计风险和重要性水平的说法中不正确的是（）。

A.由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，所以注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估B.在评价审计程序结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，可能与做审计计划时评估的重要性和审计风险存在差异。

在这种情况下，注册会计师应当重新确定重要性和审计风险，并考虑实施的审计程序是否充分C.控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性D.在为被审计单位编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平，以保证能够执行较多的审计程序，收集较多的审计证据，减少未发现错报的可能性7. 在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是（）。

A.评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高B.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系C.评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低D.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系8.有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序的是（）。

A.控制监督B.控制活动C.控制环境D.控制规则9.下列有关重要性的说法中，不正确的是（）。

A.重要性水平与可接受的审计风险水平之间呈同向关系，即重要性水平越高，可接受的审计风险水平越高B.重要性水平与审计证据的数量成反向关系，即重要性水平越低，所需审计证据越多C.重要性不仅包括对错报数量的考虑，还包括对错报性质的考虑D.对重要的账户或交易，重要性水平的确定应当相应较高一些10.下列对重要性含义的表述中，不恰当的是( )。

A．如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的B．判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响的基础上作出的。

C．对重要性的判断是根据具体环境作出的D．对重要性的判断受错报的金额或性质的影响或受两者共同作用的影响11.B注册会计师负责对乙公司2011年度财务报表进行审计。

在运用审计风险模型(审计风险＝重大错报风险×检查风险)时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是( )。

A．重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B．重大错报风险是在不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C．重大错报风险独立于财务报表审计而存在D．重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制12.注册会计师负责对乙公司2011年度财务报表进行审计。

在运用审计风险模型(审计风险＝重大错报风险×检查风险)时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

当可接受的检查风险降低时，B注册会计师可能采取的措施是( )。

A．缩小实质性程序的范围B．将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末C．降低评估的重大错报风险D．消除固有风险13.为了控制检查风险在一个可以接受的低水平上，B注册会计师应当采取的有效措施是( ) 。

A．调高重要性水平B．测试内部控制的有效性，以降低控制风险C．进行穿行测试，以降低固有风险D．合理设计和有效实施进一步审计程序14.注册会计师针对不同环节实施分析程序，而且实施分析程序的目的也不同，以下事项不属于分析程序的目的的是（）。

A.了解被审计单位及其环境时实施风险评估程序B.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，实施分析程序C.在审计结束时对财务报表进行总体复核实施分析程序D.对内部控制测试与评价时实施风险评估程序15. 为了获取控制设计和执行的审计证据，注册会计师通常实施需要风险评估程序，以下关于风险评估程序的表述中，不正确的是（）。

A. 询问被审计单位的人员B. 观察常规控制的运行C. 检查文件和报告D. 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）16. 确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断，并考虑某些因素的影响，这些因素不包括：（）。

A. 对被审计单位的了解B. 前期审计工作中识别出的错报的性质和范围C. 根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期D. 个别极其重大但不同的错报抵销产生的影响17. 未更正错报，是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未更正的错报。

未更正错报的累积数不包括：（）。

A.未识别的事实错报B.判断错报C.推断错报D. 事实错报18. 在评价未更正错报的影响时，注册会计师应当确定未更正错报单独或汇总起来是否重大。

下列关于评价未更正错报的影响的陈述中，不恰当的是（）。

A. 注册会计师在评估未更正错报是否重大时，需要考虑每项错报对财务报表的单独影响B. 注册会计师在评估未更正错报是否重大时，需要考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因C. 除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通D. 注册会计师可以不要求被审计单位更正未更正错报19. 控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。

包括与（）等相关的活动。

A.授权B.管理层对内部控制及其重要性的态度、认识C.信息处理D.实物控制20. 注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应当了解被审计单位的内部控制，了解内部控制的步骤按照顺序应当是（）。

A. 识别需要降低哪些风险以预防财务报表中发生重大错报——记录相关的内部控制——评估控制的执行——评估内部控制的设计B. 识别需要降低哪些风险以预防财务报表中发生重大错报——评估内部控制的设计——评估控制的执行——记录相关的内部控制C. 记录相关的内部控制——评估控制的执行——评估内部控制的设计——识别需要降低哪些风险以预防财务报表中发生重大错报D. 记录相关的内部控制——评估内部控制的设计——评估控制的执行——识别需要降低哪些风险以预防财务报表中发生重大错报二、多项选择题1.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。

在运用重要性概念时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑包括在内的有( )。

A．财务报表整体的重要性B．实际执行的重要性C．特定类别的交易、账户余额或披露的重要性D．明显微小错报的临界值2.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。

下列情形中，A注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有( )。

A．在审计过程中，甲公司情况发生重大变化B．A注册会计师获取了新的信息C．通过实施进一步审计程序，A注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生变化D．审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性3.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。

在评价未更正错报的影响时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有( )。

A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值B.A注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大C.A注册会计师应当要求甲公司更正未更正错报D.A注册会计师应当确定未更正错报单独或汇总起来是否重大4.下列关于审计风险模型各风险要素的说法中，恰当的有( )。

A．审计风险是预先设定的B．审计风险是注册会计师审计前面临的C．重大错报风险是评估的D．检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的5.在了解被审计单位内部控制时，注册会计师通常会（）。

A. 询问被审计单位的人员B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程C. 检查文件和报告D.现场观察某项控制的运行6.注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。

下列各项因素中，仅涉及被审计单位内部因素的有（）。

A.了解被审计单位的行业状况B.了解被审计单位的目标、战略以及经营风险C.了解被审计单位财务业绩的衡量和评价D.了解被审计单位的内部控制7.注册会计师可以从外部和内部两个方面获取了解被审计单位及其环境的信息，可以从外部获得的信息包括（）。

A.国家对于被审计单位所处行业的特殊监管要求B.政府部门或民间组织发布的行业报告和统计数据C.贸易与经济方面的期刊杂志D.法规或金融出版物8.注册会计师应当了解被审计单位的外部影响因素，对于被审计单位所处的法律环境及监管环境的了解，主要包括（）。

A.目前对被审计单位开展经营活动产生影响的政府政策B.影响行业和被审计单位经营活动的环保要求C.对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规D.会计原则和行业特定惯例9.注册会计师通过对被审计单位的财务业绩的衡量和评价来了解被审计单位及其环境，应当关注的信息主要包括（）。

A.关键业绩指标B.预测、预算和差异分析C.管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策D.与竞争对手的业绩比较10.甲注册会计师接受事务所指派负责审计B有限责任公司2011年度的财务报表，在评价B 有限责任公司内部控制时，认为其中适合采用信息技术的包括（）。

A.每笔发生的购货交易均通过验收部门验收、仓库部门保管，会计部门付款的程序运行B.每天对销售业务进行分析，获得不同销售方式下销售比例的数据C.要求不同的公司员工接触到的公司系统资料不同D.偶尔发生的债务重组和非货币资产交换业务11.下列属于了解内部控制的步骤的有（）。

A.评估内部控制的设计B.记录相关的内部控制C.识别需要降低哪些风险以预防财务报表中发生重大错报D.评估控制的执行。