并购中的税务筹划
企业并购中的税务筹划
企业并购中的税务筹划企业并购是企业对外扩张、实现发展的重要方式，并购行为不可避免地涉及到企业的税务问题。
下面就企业并购中各个重要环节的纳税筹划进行分析。
一、选择并购目标的税收筹划选择并购目标是并购决策中最首要的环节。
在选择目标企业时必须考虑与税收相关的多方面因素，合理地进行税收筹划。
1.并购类型与纳税主体属性、纳税环节的筹划若选择同一行业内生产同类商品的企业作为目标企业，是横向并购。
这种并购可以消除竞争、扩大市场份额、形成规模效应。
从税收角度看，由于并购后企业经营的行业不变，横向并购一般不改变并购企业的纳税税种与纳税环节；从纳税主体属性上看，增值税小规模纳税人由于并购后规模扩大，可能变为一般纳税人。
若选择与供应商或下游企业的合并，是纵向并购。
这种并购可以加强各生产环节的配合，进行协作化生产。
对并购企业来说，由于原来向供应商购货或向客户销货变成企业内部的购销行为，其流转税纳税环节减少。
由于目标企业的产品与并购企业的产品不同，纵向并购还可能会改变其纳税主体属性，增加其纳税税种与纳税环节。
例如钢铁企业并购汽车企业，将增加消费税。
由于税种增加，相应纳税主体属性也有了变化，企业经营行为中也增加了消费税的纳税环节。
2.目标企业性质与税收筹划目标企业按其资金来源性质可分为外资企业与内资企业，而我国税法对内外资企业的税收区别对待，实行的税种、税率有较大的差别。
一般来说，外资企业享有较多的税收优惠。
因此，并购企业选择外资企业作为并购目标，可以合理转变为外资企业，从而享受外资企业所得税的优惠政策，并可免除诸如城建税、城市土地使用税、房产税、车船使用税等不对外资企业征收的税种。
3.目标企业的财务状况与税收筹划并购企业若有较高盈利水平，为改变其整体的纳税状况，可选择一家具有大量净经营亏损的企业作为并购目标。
通过盈利与亏损的相互抵消，实现企业所得税的减少。
如果合并纳税中出现亏损，并购企业还可以通过亏损的递延，推迟纳税。
因此，目标公司尚未弥补的亏损和尚未享受完的税收优惠应当是决定是否并购的一个重要因素。
企业并购重组税务筹划的常见方法
企业并购重组税务筹划的常见方法企业并购重组是企业经营和发展中一个常见的环节，可以实现多样化经营、扩大企业规模、优化资源配置等目标。
在并购重组中，税务筹划是一个必不可少的环节，可以帮助企业节省税务成本，提高企业竞争力。
税务筹划的常见方法包括以下几种：1.税务尽职调查税务尽职调查是在企业并购重组前对目标企业的税务状况进行全面的了解和评估，旨在发现潜在的风险和优化税务筹划方案。
通过税务尽职调查，可以提前预知可能的税务问题和衍生风险，帮助企业制定更为合理的税务策略和方案。
2.资产评估资产评估是指对企业资产和负债进行评估，确定其价值，以确定企业合并或重组时的报价、资产置换方案等。
通过资产评估可以准确把握企业的价值，为税务筹划提供重要的参考。
3.合理运用税收优惠政策在企业并购重组中，税收政策是一个重要的税收筹划方向。
合理运用税收优惠政策对企业重组后的税负是非常有利的。
比如，在兼并重组中，企业可以根据相关政策进行资产或股权置换，避免不必要的税费支出。
同时，根据租赁、承包等会计政策，企业可以通过合理的运作方式来降低税务成本。
4.合理调整企业财务结构企业的财务结构对税务筹划有重要的影响。
优秀的财务架构可以帮助企业减少税务成本，提高企业竞争力。
根据企业不同的财务结构进行调整，对企业重组后的税负是非常重要的。
通过资本化、控制风险、优化利润等方式，可有效提高企业的经济效益，并降低税务成本。
5.避免重复征税在企业重组的过程中，可能存在与其相关的征税问题。
避免重复征税可帮助企业降低税务成本。
在合并过程中，要求合并方的股东个人暂时不要出售股份以避免资产评估增值税和企业所得税的重复征税。
同时，合并后的公司应该在合法遵循法律的前提下，尽可能地降低税收负担。
综上所述，企业并购重组涉及到的税务问题很多，需要企业进行全面的税务筹划。
通过税务尽职调查、资产评估、合理运用税收优惠政策、合理调整企业财务结构、避免重复征税等措施，可以帮助企业降低税务成本，提高企业竞争力。
企业并购的税务筹划与税务风险
企业并购的税务筹划与税务风险企业并购是指两家或多家公司通过合并或收购的方式来整合资源、扩大规模、提高市场竞争力的一种制度安排。
在并购过程中，税务筹划和税务风险是两个重要的方面，对于并购各方的成本和利益都具有重要影响。
进行税务筹划和管理税务风险是企业并购过程中必须要重视和处理的问题。
一、税务筹划税务筹划是指企业为了降低税负、提高利润而进行的合法合理的税务活动安排。
在企业并购中，税务筹划是非常重要的。
税务筹划的目的是为了通过优化税务结构、合理规避税务风险、降低税负等方式，从而达到降低企业成本、提高经营效益的目的。
1. 优化税务结构在企业并购中，往往会涉及到不同地区、不同国家的税务政策和法律法规，为了最大限度地减少税务开支，企业需要进行税务结构的优化。
这包括利用不同税率的地区进行投资、设立总部以实现税收优惠、合理利用税收法律规定的豁免政策等。
2. 合理规避税务风险在企业并购过程中，往往需要面对众多的税务风险，包括资产重估的交易所得税、跨国并购的转让定价、企业重组的企业所得税等，企业需要通过合理的税务筹划来规避这些风险。
例如可以采用资产转让而非股权转让的方式，减少交易所得税；通过合理转让定价来避免跨国并购的转让定价风险等。
3. 降低税负在企业并购后，往往会面临着合并后的税务成本增加的情况，企业需要通过税务筹划来降低税负。
可以通过利用税收优惠政策、增值税留抵退税等方式来降低税负，从而提高企业的盈利水平。
税务筹划在企业并购中的重要性不言而喻。
通过合理的税务筹划，企业可以最大限度地降低税收成本、提高企业利润、降低税务风险，从而实现更好的经济效益。
二、税务风险税务风险是指企业在税务活动中可能会面临到的不确定性，包括税收政策、税收管理、税务纠纷等方面的风险。
在企业并购中，税务风险是一个不容忽视的问题。
1. 税法法规风险企业在进行并购活动时，需要面对不同地区、不同国家的税法法规，税法法规的不确定性、复杂性很容易给企业带来风险。
企业并购的税务筹划与税务风险
企业并购的税务筹划与税务风险一、企业并购的税务筹划企业并购是指两个或两个以上的企业进行合并、收购、重组等行为，以实现利益最大化、资源优化配置等目的。
税务筹划在企业并购中起着至关重要的作用，可以降低税负、提高竞争力、合法避税等。
下面就企业并购中的税务筹划进行详细介绍。
（一）税务尽职调查税务尽职调查是指在企业并购前，由专业的税务顾问对被并购企业的税务状况进行仔细的调查与分析，以确定被并购企业的风险与潜在的税务优惠。
税务尽职调查包括但不限于以下几个方面：1.企业的纳税记录：包括企业所得税、增值税、个人所得税等相关税种的申报、缴纳记录。
2.遗留问题：有无税负遗留、欠税问题等。
3.未来税务风险：包括企业所得税、房地产税、土地增值税等未来可能面临的税务风险。
通过税务尽职调查，可以帮助并购方了解被并购企业的真实税务情况，判断并购的税务风险及潜在的节税机会，并在合同谈判中据此进行具体的税务规避安排。
（二）税务架构设计税务架构设计是指在企业并购中，根据税收政策和法规，合理设计税务架构，达到优化税收结构、降低税负的目的。
税务架构设计包括但不限于以下几个方面：1.税务优惠政策的利用：根据被并购企业所在地的税收政策和法规，合理利用各项税收优惠政策。
2.资产评估与重组：根据被并购企业的资产状况，合理进行资产重组，达到优化税收结构的目的。
3.合规国际税务筹划：对于涉及国际并购的企业，还需要考虑跨国税务规划、合规管理、风险管控等方面的问题。
通过税务架构设计，可以使并购方在和被并购方进行合同谈判时，根据税务架构设计的要求，合理安排各项税务规避策略，以达到降低税负的目的。
（三）税收风险评估税收风险评估是指在企业并购的前期，对被并购企业的税务风险进行评估，发现并分析可能存在的税收风险，制定相应的风险应对方案。
税收风险评估包括但不限于以下几个方面：1.可能存在的税收争议：根据被并购企业的纳税记录和前期税务尽职调查，发现可能存在的税收争议，并进行相应的风险评估。
《企业并购中的税务筹划分析》
《企业并购中的税务筹划分析》一、引言在全球化日益增强的今天，企业并购成为了一个非常常见的经济现象。
这种资本运营的重要方式可以加速资源的优化配置，提高企业的竞争力。
然而，企业并购过程中涉及到的税务问题往往复杂且重要，直接影响到并购的成败和企业的经济效益。
因此，税务筹划在企业并购中扮演着举足轻重的角色。
本文将对企业并购中的税务筹划进行深入分析。
二、企业并购中的税务筹划重要性税务筹划在企业并购中具有至关重要的作用。
首先，有效的税务筹划可以帮助企业降低并购成本，提高并购的效益。
其次，合理的税务筹划可以避免企业在并购过程中出现税务风险，保障企业的合法权益。
最后，税务筹划还可以帮助企业更好地适应国家的税收政策，实现企业的可持续发展。
三、企业并购中的税务筹划策略1. 了解并合理利用税收优惠政策在并购过程中，企业应充分了解并合理利用国家的税收优惠政策。
例如，对于符合条件的企业，可以享受税收减免、税收抵免等优惠政策。
通过合理规划和利用这些政策，可以有效地降低企业的税务负担。
2. 选择合适的并购方式企业并购的方式多种多样，如股权收购、资产收购等。
不同的并购方式涉及的税务问题也不同。
因此，企业应根据自身的实际情况和税务考虑，选择合适的并购方式。
例如，对于资产较重的企业，资产收购可能更为合适；而对于股权结构复杂的企业，股权收购可能更为合适。
3. 合理规划并购时序并购时序的规划也是税务筹划的重要一环。
企业应根据自身的资金状况、税务考虑以及市场环境等因素，合理规划并购的时序。
例如，可以在税收优惠政策的实施期间进行并购，以降低税务负担。
四、企业并购中的税务筹划实践以某大型企业并购案例为例，该企业在并购过程中，首先充分了解了国家的税收优惠政策，并积极利用这些政策降低税务负担。
其次，根据自身的实际情况和税务考虑，选择了合适的并购方式。
最后，在并购时序的规划上，充分考虑了资金状况、税务考虑以及市场环境等因素，实现了并购效益的最大化。
企业并购中的税务筹划探讨
企业并购中的税务筹划探讨随着市场经济的发展，企业之间的合并和收购活动日益频繁。
而在这一过程中，税务筹划成为了一个重要的环节。
税务筹划不仅可以帮助企业在并购活动中降低税负，还可以优化资本结构，提升企业的竞争力。
本文将针对企业并购中的税务筹划进行深入探讨，探讨税务筹划在企业并购中的具体应用，以及在实际操作中需要注意的问题。
税务筹划在企业并购中的应用税务筹划在企业并购中扮演了非常重要的角色。
税务筹划可以帮助企业降低并购成本。
在企业并购中，因为涉及到大量的资金流动和利润分配，如果不进行税务筹划，很可能会造成双重征税的情况，增加了企业的成本。
而通过税务筹划，企业可以合法地避免或减少这种双重征税的情况，降低了并购成本。
税务筹划可以优化并购后的资本结构。
企业并购后，通常会面临资本结构调整的问题。
通过合理的税务筹划，可以将企业的资金结构优化，降低融资成本，提高企业的盈利能力。
税务筹划还可以优化企业的财务状况。
在企业并购后，由于资金流动和资产重组，企业的财务状况可能会发生较大变化。
通过税务筹划，可以降低企业的税务负担，提高企业的净利润，改善企业的财务状况。
在实际的操作中，税务筹划的应用非常广泛。
在资产收购中，可以通过资产重组和资产置换等方式，降低企业的资产负债比率，提高资产的使用效率；在企业重组中，可以通过股权转让和资本金注入等方式，优化企业的股权结构，增加企业的经营灵活性；在企业合并中，可以通过合并报表的制作和交叉持股的安排等方式，最大限度地减少双重征税的影响。
需要注意的税务筹划问题在实际的税务筹划中，需要注意一些问题。
税务筹划需要依法合规。
在税务筹划过程中，需要遵循相关税法法规的规定，确保筹划方案的合法性。
否则，一旦发生税务风险，将给企业带来严重的后果。
税务筹划需要考虑风险及其后果。
在进行税务筹划时，需要全面评估风险因素，包括税务政策的变化、税务监管的加强等，确保筹划方案的可操作性和稳定性。
还需要考虑不同筹划方案带来的税务风险及其后果，确保企业在税务筹划中不会陷入不可逆转的窘境。
企业并购中税务筹划方案选择
企业并购中税务筹划方案选择随着市场经济的不断发展和企业竞争的日益激烈，企业并购已经成为最重要的经济活动之一。
企业并购虽然可以扩大市场份额、增加经济利润、优化资源配置，但也面临着各种发展阶段和绩效风险。
因此，在进行企业并购过程中，如何利用税务筹划方案选择，最大限度地减少税务负担，创造更多的价值，是一项非常关键的工作。
一、企业并购的税务风险企业并购过程中会面临税务风险，例如：1.营业税：如果企业并购之前不合规或税务问题处理不得当，将会面临营业税的风险，导致企业资产评估低估，严重影响后续的经济效益。
2.企业所得税：一般来说，企业并购的过程中会涉及到企业所得税。
在企业并购之前，税务筹划会影响到企业的利润和报税标准等方面。
例如，企业可以通过调整投资额度、企业收购方式、利润分配方式等多个方面，合理减少企业所得税。
3.股权和资产转让：企业并购涉及到重要的股权和资产转让问题，如果不注意税务筹划，将会面临到财务风险和税务风险。
股权转让涉及到股权价值评估问题，股权的价值会影响企业的资产销售额度和所得税的税率等方面。
二、企业并购中的税务筹划方案选择为了有效避免企业并购过程中的税务风险，企业需制定税务筹划方案选择，例如：1.合并和收购策略企业并购之前，需要制定合并和收购策略，通过股权转让、债务重组、资产整合等方式，计算出企业评估价值和减免企业税费的方案。
2.税收评估对于企业并购的中小型企业，应进行税收评估。
该评估可以省略许多繁琐的合规流程，并可以增加资产的实际价值。
因此，进行税收评估是企业并购中非常重要的一步。
3.优化企业架构优化企业架构可通过优化企业资本结构、规避双重税收、合理利用税收优惠等方式，适当降低企业的税负，从而提高企业的经济效益。
4.差异化扣除通过差异化扣除，企业可以针对不同地区、不同行业等因素，合理优化企业税收筹划方案选择，降低企业的税负。
此外，对于企业相对高税负地区，企业还可以采用牵头企业降低企业税负的税务筹划方案选择。
《企业并购中的税务筹划分析》
《企业并购中的税务筹划分析》一、引言随着全球化和市场经济的深入发展，企业并购已成为企业扩张、优化资源配置和提升竞争力的常用手段。
然而，企业并购过程中涉及的税务问题复杂且关键，直接影响到并购的成本和后续运营的效益。
因此，合理的税务筹划在企业并购中具有极其重要的地位。
本文将对企业在并购过程中的税务筹划进行深入分析。
二、企业并购的税务背景及重要性企业并购涉及到众多税务问题，如企业所得税、增值税、土地增值税、印花税等。
并购过程中的税务筹划是指在合法合规的前提下，通过合理的税务规划和策略安排，以降低企业的税务负担，提高并购后的经济效益。
税务筹划的合理性和有效性，直接影响到企业并购的成败。
三、企业并购税务筹划的主要策略1. 合理选择并购方式：企业并购的方式有多种，如股权收购、资产收购等。
不同的并购方式涉及的税务问题有所不同。
因此，选择合理的并购方式，可以在一定程度上减少税务负担。
2. 合理规划交易结构：通过合理规划交易结构，如设立特殊目的实体、利用税收协定等，可以有效地降低税务负担。
3. 充分利用税收优惠政策：政府为了鼓励某些行业或地区的发展，会出台一系列的税收优惠政策。
企业在并购过程中，应充分了解和利用这些政策，以降低税务负担。
四、企业并购税务筹划的实践应用以某企业并购案例为例，该企业在并购过程中，首先通过合理选择股权收购方式，避免了资产收购可能产生的土地增值税和增值税等问题。
其次，该企业通过合理规划交易结构，设立了特殊目的实体，利用税收协定降低了所得税的负担。
此外，该企业还充分了解和利用了政府的税收优惠政策，进一步降低了税务负担。
最终，该企业成功完成了并购，实现了经济效益的最大化。
五、企业并购税务筹划的注意事项1. 合法合规：税务筹划必须在合法合规的前提下进行，任何违法违规的行为都会带来严重的后果。
2. 综合考虑：税务筹划不是孤立的，需要与企业的发展战略、财务状况等综合考虑。
3. 及时性：税务政策随时可能调整，企业应密切关注政策变化，及时调整税务筹划策略。
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资产收购
受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。
以被转让资产的原有计税基础确定本次交易价格。
企业合并
企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%
公司
合并
两个或两个以上的公司，依据法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋权属。
免征契税
公司
分立
公司依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属。
免征契税
企业
出售
国有、集体企业整体出售，被出售企业法人予以注销，与原企业职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同，的对其承受所购企业的土地、房屋权属。
2008年之前,根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其有关规定，境外企业取得外商投资企业的股息免企业所得税，且对于外国投资者从外商投资企业取得的税后利润直接再投资本企业增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，给予退税奖励。
2008年之后，根据新《企业所得税法》规定，境外企业取得外商投资企业的股息需交纳企业所得税，税率为10%。而境外企业外商投资企业取得的税后利润境内再投资的退税 优惠政策也在2007年底终止了。
企业股权收购、资产收购重组交易
股权或资产转让方应确认股权、资产转让所得或损失；收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。
企业合并
合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础；被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理；被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补，即不认可被合并企业的存续。
营业税
以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。
土地增值税
财税字〔1995〕48号文件规定：
对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。
企业分立
被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失；分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础；被分立企业继续存在时，其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理；被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理；企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补，即只能在自身弥补，如主体注销则不能在弥补。
并购重组中的税务筹划
目录
税收筹划简述
企业重组及相关重要法规
企业重组税务筹划案例分析
企业重在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。
税收筹划的前提：必须符合国家法律及税收法规；税收筹划的方向应当符合税收政策法规的导向；
公司 合伙企业或个人独资企业、全民所有制、集体所有制
2
债务重组
3
股权收购
4
资产收购
5
合并
两家以上公司 一家公司
6
分立
一家公司 两家以上公司
企业重组交易主要涉及的税种：
交易环节
税种
签约环节
印花税
交割环节
增值税、营业税、城建税及附加、土地增值税、契税
交割后确认损益
所得税（企业所得税、个人所得税）
企业重组相关的重要法规
在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。
财税〔2006〕21号文件规定：
对于以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）第一条暂免征收土地增值税的规定。
免征契税
企业所得税—重组一般性税务处理
项目
企业所得税处理规定
企业法律形式改变
企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区），应视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业。企业的全部资产以及股东投资的计税基础均应以公允价值为基础确定。
企业债务重组
第二种：在符合企业集团战略目标的前提下，通过调整集团内组织架构、重建集团内价值链等税务规划手段，使得集团能合理充分利用企业价值链上的税收优惠，实现对企业经营税务优化。
第三种：政府税收政策的变化，导致企业需要重新调整组织结构以便降低税负或争取享受最大的税收优惠。
案例1：2008年新企业所得税法实施对外资企业的影响
个人所得税
《国家税务总局关于个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2013年第23号）
印花税
项目
条件
优惠
资金账簿
公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业（重新办理法人登记的），改制为国有独资有限责任公司、通过增资扩股或者转让部分产权将企业改造成有限责任公司或股份有限公司、以其部分财产和相应债务与他人组建新公司、将债务留在原企业，而以其优质财产与他人组建的新公司。
（续）应对措施---设立投资性公司
2008年起，根据《企业所得税法》及《企业所得税法实施细则》规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免交企业所得税。通过设立投资性公司对其境内投资企业的持股，一方面，不改变原所投资企业的外商投资企业性质，确保其仍然能享受外商投资企业相关优惠政策；另一方面，对于其分配的股息红利用于境内再投资的情况下，可按新企业所得税法享受免税政策。因此，设立区域性投资性管理公司有利于整合中国境内资源，降低境内再投资的税务成本。
以被分立企业的原有计税基础确定被分立资产转让价格；
被分立企业的股东取得分立企业的股权（以下简称“新股”），如需部分或全部放弃原持有的被分立企业的股权（以下简称“旧股”），“新股”的计税基础应以放弃“旧股”的计税基础确定；
被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补。
税种
主要文件
印花税
《财政部 国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税〔2003〕183号）
增值税
《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）
营业税
《国家税务总局关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》（ 国家税务总局公告2011第51号）
《财政部 国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税〔2002〕191号）
土地增值税
《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）
《财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号）
契税
《财政部 国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》（财税〔2012〕4号）
凡原已贴花的部分可不再贴花
合并或分立方式成立的新企业。
应税合同
改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，对仅改变执行主体、其余条款未作变动。
且改制前已贴花的，不再贴花
产权转移书据
企业因改制签订的产权转移书据。
免予贴花
增值税/营业税
纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税、营业税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税；涉及的不动产、土地使用权等无形资产的转让，不征收营业税。
以被合并企业的原有计税基础确定被合并资产转让价格；
被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定；
可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。
同一控制下且不需要支付对价的企业合并
企业分立
被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权，分立企业和被分立企业均不改变原来的实质经营活动，且被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%
契税
①整体改建是指不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务的行为。
②国有控股公司，是指国家出资额占有限责任公司资本总额超过50%，或国有股份占股份有限公司股本总额超过50%的公司。
项目
条件
优惠
公司
改制
非公司制企业，整体改建①为有限责任公司（含国有独资公司）或股份有限公司；有限责任公司整体改建为股份有限公司；股份有限公司整体改建为有限责任公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属。
全部职工
免征契税
超过30%的职工
减半征收契税
企业
破产
企业依照有关法律、法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属；
免征契税
对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，与原企业职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同
全部职工
免征契税
超过30%的职工
减半征收契税
资产
划转
同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转。
企业所得税—特殊性税务处理的优惠
项目
基本条件
优惠
债务重组
应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上