跨境并购中的税务筹划
企业并购重组税务筹划的常见方法
企业并购重组税务筹划的常见方法随着经济全球化的加剧，企业并购与重组已成为企业发展的一种重要方式。
在这一过程中，税务筹划显得尤为重要。
税务筹划是指依据相关法律法规，通过制定合理的税务政策和计划，合法合规地最小化企业税负的过程。
本文将从不同的角度介绍企业并购重组税务筹划的常见方法。
一、事前税务尽职调查事前税务尽职调查是企业并购重组税务筹划的首要步骤。
在这一阶段，企业需要对被收购方或重组方的税务情况进行全面、深入的调查。
重点包括：企业的税务登记情况、税务纳税情况、遗留税务风险等。
还需要对重组或并购后企业可能面临的税务风险进行评估，以及合理确定价值变化对税务影响。
这一阶段的工作可以有效地帮助企业识别潜在的税务风险点，并为后续的税务筹划提供有力的依据。
二、选择合适的交易结构在完成事前税务尽职调查后，企业需要根据收购或重组的具体情况，在法律、税务和商业之间进行权衡，选择合适的交易结构。
合适的交易结构可以有效地减少税务风险。
如果被收购方是一家上市公司，可以选择进行资产收购而非股权收购，以减少税务风险。
还可以通过合理安排交易结构，利用税收优惠政策，最大限度地降低税务成本。
三、优化资本结构在企业并购重组过程中，合理的资本结构可以为企业带来巨大的税务优惠。
优化资本结构可以通过内部债务和股权结构的合理调整来实现。
内部债务是指企业通过向子公司或关联企业提供融资，从而实现税务优惠的一种方式。
在境外并购重组中，企业可以通过境外资本金注入、境外利润外流等方式，实现资本结构的优化，达到最大程度地减少税务负担的目的。
四、跨境税务筹划在跨境并购重组中，涉及到不同国家的税收政策和法规，税收筹划显得尤为重要。
针对不同国家的税务政策，企业可以通过合理安排跨境交易中的收入、支出、资产和负债等项目，从而使全球营运中达到税务优化。
可以通过跨国税务协议或双重征税协定，避免重复征税或减少税收税率的方式，达到降低税务成本的目的。
五、纳税筹划在完成并购重组后，企业需要针对新的税务环境，进行纳税筹划。
跨国并购税收筹划方案
跨国并购税收筹划方案摘要跨国并购是一种重要的商业交易形式，它在全球范围内引起了广泛关注。
在跨国并购过程中，税收筹划方案被认为是一种重要的工具，可以帮助企业最大限度地降低税务风险和税务成本。
本文将介绍跨国并购的基本概念，探讨税收筹划方案的优势和挑战，并提供一些实用的税收筹划方案。
1. 引言跨国并购是指两个或多个国家的企业通过收购或合并来实现业务整合的过程。
在这个过程中，税收筹划方案可以帮助企业在不同的税收环境下规避风险、降低成本，并提高税务合规性。
2. 税收筹划方案的优势税收筹划方案在跨国并购中具有以下优势：2.1 税务风险管理跨国并购涉及到不同国家和地区的税法和税收规定，企业需要遵守多个国家的税务规章制度。
税收筹划方案可以帮助企业规避税务争议和诉讼风险，确保企业在跨国并购过程中遵守各国的税收法律。
2.2 税务成本优化税务成本是跨国并购中的重要考虑因素之一。
通过利用税收筹划方案，企业可以合法地最大限度地降低跨国并购交易的税务成本。
例如，通过合理安排资本结构、利润分配和利润转移定价等方式，可以减少企业的纳税义务，降低税务负担。
2.3 税务合规性保证跨国并购需要企业遵守多个国家的税务法规，这对企业来说是一个重要的挑战。
税收筹划方案可以帮助企业确保其税务行为符合各国的法规要求，降低因税务合规问题而面临的罚款和诉讼风险。
3. 税收筹划方案的挑战尽管税收筹划方案在跨国并购中有着诸多优势，但也面临着一些挑战，包括但不限于以下几个方面：3.1 税收法律和税收政策的多样性不同国家和地区的税法和税收政策存在较大的差异，这给企业的税收筹划带来了挑战。
企业需要全面了解不同国家的税收法律和政策，以便制定适合的税收筹划方案。
3.2 税务风险的不确定性税务风险在跨国并购中是一个不可忽视的问题。
税务规章制度的变化、税务局执法力度的加强等因素都可能给企业带来风险。
企业需要时刻关注税务法规的变化并及时调整筹划方案，以降低风险。
4. 实用的税收筹划方案在跨国并购中，有一些实用的税收筹划方案可以帮助企业降低税务风险和税务成本，提高税务合规性。
跨境投资税务筹划案例分享成功案例与经验总结
跨境投资税务筹划案例分享成功案例与经验总结随着经济全球化的快速发展，越来越多的企业和个人选择进行跨境投资。
然而，跨境投资所涉及的税务问题却往往复杂多变，给投资者带来了很大的困扰。
为了帮助大家更好地理解和应对这些问题，本文将分享一些跨境投资税务筹划的成功案例，并总结相关的经验教训。
案例一：公司A在国外设立子公司公司A是一家中国企业，想要在某国外市场进行投资。
根据该国的税法，外国投资者需要缴纳所得税。
公司A找到了专业的税务顾问，根据对该国税法的了解，他们采取了以下筹划方案：1. 利用本国与目标国家之间的双重征税协定，避免重复征税。
2. 在目标国家设立子公司，将该子公司作为投资主体，降低纳税额度。
3. 结合目标国家的税收优惠政策，最大限度地减少纳税负担。
通过上述筹划方案，公司A成功实现了在目标国市场的投资，并取得了良好的经济效益。
案例二：个人B海外收入申报个人B是一位中国高级经理，工作期间在国外公司工作超过6个月。
根据中国税法，个人B需要将海外收入进行申报和缴税。
为了最大限度地减少纳税额，个人B咨询了专业税务顾问，并采取了以下筹划方案：1. 利用中国的居民个人所得税协定，避免重复纳税。
2. 合理申报个人所得税减免项目，如海外住房租金等。
3. 在符合法律要求的范围内进行个人所得税规划，尽量降低税负。
通过上述筹划方案，个人B成功减少了海外收入的纳税金额，既满足了法律要求，又降低了经济负担。
根据以上两个案例，我们可以总结出以下几点经验教训：1. 寻求专业税务顾问的帮助至关重要。
他们对于不同国家和地区的税法有深入的了解，能够为投资者提供个性化的策划方案。
2. 充分利用双重征税协定和税收优惠政策。
这些协议和政策为跨境投资者提供了重要的减税利好，合理规划可以最大化地享受这些优惠。
3. 了解申报义务和纳税规定。
投资者需要全面了解目标国家和本国的税务法规，遵守相关的申报义务和纳税规定，避免出现纳税违规的风险。
4. 风险管理至关重要。
国际税务规划跨境经营中的税务筹划与合规
国际税务规划跨境经营中的税务筹划与合规随着全球经济的不断发展和国际贸易的日益频繁，跨境经营已成为许多企业发展壮大的重要途径。
然而，在进行跨境经营时，企业需要面对各种涉税问题和挑战。
为了最大限度地合法合规地创造利润，并减少税务风险，国际税务规划显得尤为重要。
本文将探讨跨境经营中的税务筹划与合规的相关问题。
第一部分：跨境税务筹划的意义及方法1. 跨境税务筹划的意义跨境税务筹划是指企业在跨境经营中利用税务政策和税收优惠措施，通过合理规划税务结构，降低税务负担，提高企业竞争力和利润水平的过程。
合理的税务筹划可以降低企业税负，增加现金流，为企业创造更多的价值。
2. 跨境税务筹划的方法（1）利润转移定价策略企业可以通过调整跨境交易中涉及的价格、费用和利润分配等方面来合理规划税务结构。
利润转移定价策略可以通过设定合理的内部交易价格，将利润合理地分配到不同的国家和地区，以达到优化税务负担的目的。
（2）税务天堑选择不同国家和地区在企业税负和税收政策方面存在差异。
企业可以选择在税负较低、税收政策较为优惠的地区注册分支机构或设立子公司，从而降低整体税负。
同时，企业还可以通过利用税收协定和双重非课税协定来避免双重征税。
（3）合理规划资金流动企业在进行跨境经营时，需要合理规划资金的流动路径。
通过设立集中的资金池，或者利用合适的融资工具，企业可以最大程度地降低跨境资金流动所带来的税务风险和成本。
第二部分：跨境经营中的合规管理1. 跨境经营合规的意义跨境经营合规即企业在进行跨境经营时，遵守各国的税务法规和监管规定，避免涉嫌非法避税和打击合规风险。
合规管理对企业的长期发展和声誉建设至关重要。
2. 跨境经营合规的要点（1）遵守国际税收合规标准企业应了解并遵守国际税收合规标准，如国际税收透明度要求和自动交换税收信息机制。
通过及时申报纳税和披露相关信息，企业可以避免因隐瞒或虚报所带来的法律风险和信誉损失。
（2）高效管理税务风险企业应建立完善的内部控制和税务管理体系，加强对涉税事务的监控和风险评估。
跨境并购中的财务攻略
跨境并购中的财务攻略跨境并购是企业在国际市场上进行扩张的重要手段之一，通过跨境并购，企业可以获得新的市场、客户、技术和人才等资源，从而实现业务的快速增长和提升企业的竞争力。
跨境并购也面临着诸多挑战和风险，其中财务风险是其中之一。
为了有效应对跨境并购中的财务挑战，企业需要制定一份完善的财务攻略，以确保跨境并购的顺利实施和成功。
一、充分了解目标公司的财务状况在进行跨境并购前，企业需要对目标公司的财务状况进行全面的了解和分析，包括资产负债表、损益表、现金流量表等财务报表。
还需要了解目标公司的经营状况、市场地位、竞争优势等信息。
通过对目标公司的财务状况进行全面的调研和分析，企业可以更好地把握目标公司的价值和风险，从而在并购谈判中做出明智的决策。
二、合理评估目标公司的估值在进行跨境并购时，企业需要对目标公司进行估值，以确定合理的收购价格。
估值是跨境并购中非常关键的一环，它直接影响着并购交易的成败。
企业可以通过财务指标、市场比较法、贴现现金流量法等方法来进行估值。
需要注意的是，由于跨境并购涉及不同国家和地区的法律、税收、会计等差异，因此在进行估值时需要考虑这些因素，确保估值结果的准确和可靠。
三、优化并购资金结构跨境并购往往需要大量的资金支持，企业需要合理优化并购资金结构，以降低融资成本和财务风险。
在选择融资方式时，企业可以考虑利用跨境融资市场，发行债券或股票进行融资；也可以考虑与当地金融机构合作，获取贷款和信贷支持。
企业还可以考虑利用各种金融衍生品，对冲汇率风险和利率风险，降低外汇波动和利率波动带来的风险。
四、合理规划税务筹划税务是跨境并购中一个非常重要的影响因素，企业需要合理规划税务筹划，以降低税务成本和避免税务风险。
在跨境并购前，企业可以通过税务尽职调查，了解目标公司的税务风险和隐含税务成本；在交易结构设计上，企业可以利用跨国公司合并、资产置换等方式，降低资本利得税和跨国税收；在交易谈判中，企业可以与目标公司协商税务条款，合理规避不必要的税务风险和税务成本。
企业跨境并购过程中的税收筹划
财经纵横企业跨境并购过程中的税收筹划张 静 北京低碳清洁能源研究所摘要：随着国内企业跨境并购的大规模兴起，税收筹划已成为不容回避的重要环节。
但由于不熟悉外部投资环境和税收法规等原因，税收损失问题也日渐凸显。
本文主要分析了企业在跨境并购过程中进行税收筹划需要考虑的几个关键要素，提出企业跨境并购的税收筹划思路和几点建议。
关键词：跨境并购；税收筹划中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2018)028-0163-02近年来，中国企业跨境企业并购在数量上和金额上呈持续上升势头，大规模的跨境企业并购也屡见不鲜。
据胡润百富与易界联合发布的《中国企业跨境并购特别报告》的统计数据，2016年一整年内，中国企业已经宣布且有资料可查的海外投资并购投资交易达到438笔，较2015年的363笔交易增长了21%；而累计宣布的交易金额为2158亿美元，较2015年大幅增长了148%。
随着国内外监管环境的趋紧，以及外汇因素的影响，2017年中国境外并购活动较2016年有明显的降低，2017中国企业共宣布了400宗跨境并购交易，其中312宗披露了交易金额，披露金额的交易总额达1,480亿美元。
交易数量较2016年的407宗下降1.72%，总金额下降27.79%。
不过，仍然较2015年的交易数量上升10.19%，总金额上升68.77%。
如此规模巨大、数量繁多的跨境企业并购，对于国人来说固然是我国综合国力增强的直接表现，值得引以为傲。
但由于国内企业不熟悉境外投资环境和游戏规则及国际税收规则等问题，造成企业的税收流失问题也日渐凸显。
在跨境企业并购过程中进行税收筹划已经成了每一家“走出去”企业所必须考虑的问题。
跨境并购重组中的税收筹划，涉及税额动辄数亿元，有时对并购项目的成败起着决定性的作用，必须要予以足够的重视。
一、税收筹划的节点企业并购的目的无非是扩大占领市场，谋求股东及公司利益的最大化。
基于这一前提，企业跨境并购的税收筹划主要聚焦于在遵守中国及境外当地税收法规的前提下，如何才能使以下三个节点的税收负担最小化：一是并购交易过程中，需要考虑如何规划收购路径、标的、交易方式等，尽可能地降低交易过程的税收负担；二是并购完成后，在日常经营过程中如有利润，通过何种渠道将股息分红款打回国内母公司税收负担最低；三是如果打算投资退出，需要考虑退出后原出资款退回国内的税收负担问题。
跨境交易税务筹划方案优化
跨境交易税务筹划方案优化在全球化的经济格局下，跨境交易日益频繁。
然而，跨境交易中的税务问题复杂且多变，给企业带来了诸多挑战。
有效的税务筹划方案不仅可以降低企业的税务成本，提高竞争力，还能确保企业在合法合规的框架内运营。
本文将深入探讨跨境交易税务筹划方案的优化策略。
一、跨境交易税务筹划的重要性跨境交易涉及不同国家和地区的税收法规，税务处理不当可能导致企业面临高额税负、双重征税甚至税务处罚。
通过合理的税务筹划，企业能够：1、降低税务成本：优化税务结构，减少不必要的税收支出，增加企业的利润空间。
2、提高资金效率：合理规划现金流，使资金得到更有效的利用。
3、增强竞争力：在国际市场上，较低的成本能使企业在价格和服务方面更具优势。
二、跨境交易税务筹划的基本原则1、合法性原则税务筹划必须建立在遵守各国税收法规的基础上，不得通过非法手段逃避纳税义务。
2、前瞻性原则在进行跨境交易之前，就应提前规划税务策略，考虑可能的税务影响。
3、整体性原则综合考虑企业的全球业务布局、财务状况和战略目标，制定全面的税务筹划方案。
4、风险控制原则对税务筹划方案可能带来的风险进行评估和控制，确保企业的税务安全。
三、跨境交易税务筹划的主要方法1、选择合适的交易主体和组织形式根据不同国家的税收政策，选择设立子公司、分公司或合伙企业等形式，以达到最优的税务效果。
例如，在某些国家，子公司可以享受当地的税收优惠，而在另一些国家，分公司的利润可以汇总到母公司纳税，从而避免双重征税。
2、合理利用税收协定各国之间签订的税收协定通常规定了避免双重征税和降低预提税税率等优惠政策。
企业应充分了解并利用相关税收协定，降低跨境交易的税负。
比如，根据税收协定，股息、利息和特许权使用费的预提税税率可能会降低。
3、优化供应链和价值链通过调整供应链中的采购、生产和销售环节，将利润合理分配到税负较低的地区。
例如，将高附加值的业务活动安排在税收优惠地区进行。
4、合理安排资金融通选择合适的融资方式和资金来源，如利用内部贷款、关联方借款等，降低利息支出的税务成本。
跨境交易税务筹划策略
跨境交易税务筹划策略在全球化的经济环境下，跨境交易日益频繁。
对于企业和个人而言，跨境交易不仅带来了商机，也伴随着复杂的税务问题。
有效的税务筹划能够降低税负、提高竞争力，但同时也需要遵循法律法规，避免陷入税务风险。
本文将探讨跨境交易中的税务筹划策略，帮助您在合法合规的前提下实现税务优化。
一、了解跨境交易涉及的税种在进行跨境交易税务筹划之前，首先需要清楚了解可能涉及的税种。
常见的税种包括：1、所得税所得税是跨境交易中最为重要的税种之一。
企业的跨境所得可能需要在不同国家缴纳所得税，个人的跨境收入也可能受到所得税的影响。
2、增值税在货物和服务的跨境交易中，增值税的处理也十分关键。
不同国家对于增值税的征收规定和税率有所不同。
3、关税当货物跨越国境时，可能需要缴纳关税。
关税的税率和计算方法因国家而异，对交易成本有着直接的影响。
4、财产税如果跨境交易涉及到不动产等财产，可能会产生财产税的问题。
二、研究相关国家的税收政策不同国家的税收政策差异巨大，这为税务筹划提供了空间，但也带来了挑战。
1、税率差异有些国家税率较高，而有些国家为了吸引投资和促进经济发展，可能会提供较低的税率甚至税收优惠政策。
2、税收管辖权各国对于税收管辖权的规定不尽相同。
了解相关国家是采用居民管辖权、来源地管辖权还是两者兼有的原则，对于确定纳税义务至关重要。
3、税收协定国家之间签订的税收协定可以减轻跨境交易中的双重征税问题。
研究和利用税收协定中的优惠条款，可以降低税负。
三、选择合适的交易结构1、直接交易与间接交易在跨境交易中，可以选择直接与对方进行交易，也可以通过在中间国家或地区设立中间实体进行间接交易。
间接交易结构可以利用中间地的税收政策优势，但也需要考虑设立和运营中间实体的成本。
2、股权架构设计对于跨境投资，合理设计股权架构可以优化税务效果。
例如，通过在低税率地区设立控股公司，再进行投资。
3、分拆交易将一项复杂的跨境交易分拆为多个相对简单的交易，分别适用不同的税收政策，可能会降低整体税负。
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交易的架构可能对卖方和买方均产生重大影响。
好的架构会通过对资本利得税的筹划,以及优化融资和资金回流安排而创造巨大的节税价值。
跨境并购重组中的税务筹划,涉及税额动辄数亿元,不仅会关乎交易的成败,还关系到企业的存亡,必须以系统、严谨的方法来进行。
分析企业重组方案,以及就企业重组开展税务筹划,首先要确定重组的税务目标。
在并购中,主要税务目标有三个:●实现并购标的控制权从卖方向买方转移。
●最大化买方并购后的税务效率,最小化买方未来的税务风险。
●最小化并购交易过程中的税收负担。
为实现以上目标,可根据图中的框架设计可选方案,对各方案进行评估后确定并购方案。
简单地说,重组方案应当包含四个部分,或者说四个步骤,对应图中框架上的四列。
第一列是选择交易标的,第二列是选择重组形式,第三列是选择对价形式,第四列是确定交易价格。
构架中也要列出各种重要的选择。
图中在各列列示了中国税制下的各种选择,用以分析方案中的中国税收。
对于方案中涉及的境外各国,也应当在各列中填入该国税制下的各种选择,进行同样的分析。
分析构建重组方案时,可以对照框架的四列来进行抉择。
1、选择交易的标的形式一般来说,交易标的有两大类,即资产和股权。
交易的方案,可以设计成收购标的公司的资产,也可以设计成直接购买拥有目的资产的公司的股权。
一般来说,购买资产的有利之处在于:●避免承继被收购公司潜在的负债和原有风险;●对收购价格进行分摊,有可能增加可折旧资产的税务基础;●不同资产可以分别获得,可能在全球配置。
●购买资产的不利之处则包括:●被收购企业的税务待遇（例如税收优惠、税收抵免及可弥补亏损）不会延续到收购企业;●可能面临较高的间接税负担, 如增值税、货物劳务税及印花税。
购买股权的有利之处和不利之处与以上购买资产的情况相反。
考虑的重点在于:购买股权的税收负担较轻,所以从交易的税务负担角度出发收购方会倾向于收购股权;但是,收购股权会承继被收购公司潜在的负债和原有风险,包括隐藏的纳税义务和潜在的税务风险,从历史风险角度出发则会倾向于收购资产。
所以,在选择中要权衡两方面的利弊。
在一些允许合并纳税的国家,并购可能造成一些公司进入或者退出一个集团的合并纳税范围,这种情况下选择交易标的时也要将这一点考虑在内。
在目标公司存在多层架构的情形下,需要考虑从哪一层进行收购。
如果只能收购现存架构,则需要从税务角度考虑如何将其整合成税负较优的理想投资架构。
“走出去”企业进行收购,其架构可能包含多个层级,多个实体,涉及多个国家。
被收购的架构也可能一样复杂。
这种情况下,在选择交易标的时,就需要将整个架构中涉及的所有国家的税收进行综合考虑,尤其是不能忽视相关国家针对间接转让财产的税务处理法规和实践。
案例--印度沃达丰案2007年,为了进入印度市场,沃达丰从香港和记黄埔手中收购了印度和记埃莎通信公司（现名沃达丰埃莎）67%的股权。
交易是通过沃达丰控股的一家荷兰公司完成的,该公司向和记黄埔旗下的一家开曼群岛公司支付了112亿美元,并收购了另一家开曼群岛公司,后者间接持有这家印度移动运营商的控股股权。
印度税务部门以该收购案主要标的物在印度为由,要求沃达丰公司支付资本利得税。
印度最高法院则认定,由于交易双方都是境外离岸公司,没有纳入印度的税收法律体系,印度税务部门对沃达丰收购在印度的资产无权管辖,沃达丰公司不负有纳税义务。
2012年1月,印度最高法院正式判决沃达丰胜诉,不必就2007年的海外收购案缴纳巨额税款。
然而仅仅几个月过后,印度政府就发布了修订个人所得税法的提案,明确对此类跨境兼并交易行为,即便交易方为税务登记及经营注册地在印度境外的企业或经济实体,只要其所持有的资产或资本直接或间接来源于印度,且其资产或资本属于股息红利性质,那么该项资产或资本应被视作来源于印度的收入,并按照印度新个人所得税法的规定缴纳资本利得税。
这一规定将有可能推翻印度最高法院近期包括对沃达丰涉税问题在内的一系列裁定和判决。
对此,沃达丰控股的荷兰公司已向国际法庭提交了“贸易争议告知书”,声称印度政府的新个人所得税法草案违背了印度与荷兰签订的双边税收协定的精神,这就意味着沃达丰一案正式纳入了国际法庭双边贸易争端仲裁程序。
与此同时,美国贸易组织纷纷联手,要求印度政府推进司法公开和透明。
包括国际财政执委会、美国商会等在内的12个重点行业协会组织,在与美国财政部部长蒂莫西·盖特纳会谈时,提出申请,请求美国财政部针对印度财政预算草案中跨境贸易涉税问题溯及既往条款提起质询,要求印度政府做出公开、透明的法律解释。
美国贸易组织协会的一位代表指出,根据溯及既往条款,印度政府将对过往的跨境贸易行为征收资本利得税,这一规定将会对美方在印度的公司、客户、股东和投资者带来严重的负面影响。
该协会警告称,一旦该草案在印度国会获批,将会使在印度的境外直接投资资本明显减少。
代表着欧、亚、美超过25万家企业利益的全球工业联盟组织表示,印度政府数度食言,税收政策朝令夕改,印度作为国际投资贸易“宝地”的形象备受冲击,投资者信心大打折扣,投资发展前景令人担忧。
该组织敦促美方极力制止印度新法案的推行,以避免其他国家推出类似不利于国际投资的税收政策。
美国财政部部长蒂莫西·盖特纳则表示,印度政府应慎重行事,不断健全和稳定国内法制环境,重振国际投资信心,以开放的姿态欢迎各国投资者落户印度。
据了解,在国际货币基金组织与世界银行年度例会上,英国财政部大臣乔治·奥斯本与印度财政部长普拉纳布·慕克吉也就印度修订个人所得税法一事举行了专门会晤。
访问新德里期间,奥斯本在接受记者采访时表示,英国政府对印度新法案的推行也“深表关切”,并强调,这并非因为此案牵涉沃达丰一家企业,更因为英方担心新法案推行后会对印度整个投资大环境产生不利影响。
奥斯本坦言,英国虽有回溯法律的做法,但最多也只是回溯几个月,印度一回溯就是50年,政策的不稳定让人担忧。
资料来源:陈佳雯,刘进.跟沃达丰没完没了———印度拟修改税法追缴税款[N].中国税务报,2012-05-09世界各国的间接转让财产相关法规各不相同。
与印度相比,有些国家的规定相对宽松,澳大利亚就是一个例子。
非居民企业间接转让财产,澳大利亚仅对涉及澳大利亚的应税财产（以下简称TAP）征收资本利得税。
TAP包括:●位于澳大利亚的不动产中的权益;●澳大利亚常设机构用于经营的资产;●在一个居民或者非居民公司中至少10%以上的权益,而该公司至少50%的财产由位于澳大利亚的不动产构成;获取以上财产的权利或者选择权。
间接股权财产相关法规相对宽松的国家,在低税负的前提下,交易标的形式的可选范围更大。
2、选择重组形式重组方式的确定主要取决于交易双方的商业考量和主要目的,同时也要考虑不同方式产生的税务成本,进而评估其对收购价格的影响。
在中国的重组税收法规中,重组形式包括债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立、投资、收回投资及划转,税务处理各不相同。
与之类似,美国税收法典（以下简称IRC）第三部分“公司组织及重组”中将并购按形式分为两大类,一类是免税并购,另一类是应税并购。
免税并购即满足一定条件的前提下,卖方不确认股权或资产的利得或损失,买方取得的股权或资产延续原先的税务基础的并购形式,其实质是税收递延。
IRC列举了七种类型的免税并购,习惯中称为类型A 至类型G。
应税并购的税务处理则是卖方按照公允价值计算确认股权或资产的利得或损失,买方则按股权或资产的公允价值确认其税务基础。
制定并购方案的过程中,对涉及美国公司资产或股权的部分,要分析其适用免税重组还是应税重组税务处理。
如果适用免税重组税务处理,则要确保交易的条件符合免税重组条件;如果适用应税重组税务处理,则要在合同中确定交易过程中税收由谁负担。
IRC第368节规定,一项交易要享受免税待遇,必须符合的特定条件如下:1.重组必须满足关于“权益持续”（continuityofinterest）和“业务持续”（continuityofbusinessenterprise）的规定的判断标准。
权益持续的意思是股东在持续的业务中保留实质性的所有者权益（substantialproprietaryinterest）。
要享受优惠待遇,对价包（considerationpackage）中必须包括收购公司的股票,这样目标公司的股东能在收购公司拥有权益。
美国国内收入局（以下简称IRS）已经指出,由于管理的需要,支付的总价中至少有50%为收购公司的股票。
此外,法规还对业务持续提出要求。
要符合这一要求,收购公司必须继续保持目标公司的历史业务,或者在经营中使用目标公司的大部分资产。
2.必须按照税法规定的免税类型的具体模式操作重组。
根据IRC 的规定,符合免税规定的公司重组模式从 A 到G 共七种,大致可以分为三类,即收购类（acquisitive）、拆分类（divisive）、资本重新调整类（re-capitalizing）。
3.重组必须符合法定条件,法定条件要求交易必须具备商业目的（businesspurpose）。
4.必须具有被交易各方接受的重组计划。
对一些投资形式的税务处理有时会较为复杂。
例如,在澳大利亚,非居民企业从居民企业减资一般不会构成应税所得。
但是,针对减资,税务机关要进行测试,以判断减资是否实质上是分红。
如果构成分红,则要按分红进行预提税处理。
反之,如果不构成分红,则不需要缴纳预提税,同时相应减少投资的税务基础,如果税务基础的减少额超过了原先的税务基础,则超出的部分构成资本利得。
在实务中,可选的重组形式受限于收购方现有架构。
有时,为了实现理想的收购方式,收购方要预先对其架构进行重整。
这就是重组前的重组。
3、选择对价形式买方购买资产或者股权,需要支付对价。
对价可以分为现金形式和非现金形式两大类。
非现金形式多种多样,包括有形资产、股权等多种选择,不同的选择可能导致不同的税务处理。
一般来说,股权形式的对价达到一定比例,就有可能符合特殊税务处理（相当于美国税法下的免税重组）的条件,美国税法下也是这个原则。
此外,确定对价方式时还要涉及外汇管制及实物资产报关等问题,在交易安排上尤其是融资和现金回流的安排上,呈现出很多复杂性。
并购中的融资可以采取股权或债权的形式。
很多情况下,从税务角度而言,收购主体从境外取得债务融资比取得股权融资更为有利。
因为支付的利息只需以较低的税率缴纳预提税,却能够以较高的所得税率增加扣除额。
同时,未来还可以通过归还贷款的方式很方便地实现资金汇出。
实务中,债权和股权混合的融资形式最为典型。
这种情况下,要关注相关国家税收法规中如何区分股权和债权。
很多国家采取“实质重于形式”的原则,在这点上,与《关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2013年第41号,以下简称41号公告）中相关规定的精神一致。