会计科目使用说明书
会计科目使用说明.doc
会计科目使用说明一、资产类1.【1001】库存现金：核算单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，对库存现金进行监督盘点，可以确定库存现金的真实性和库存现金管理的有效性，对于评价企业的内控制度将起到积极作用。
2.【1002】银行存款：核算企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。
本科目分别按各开户银行进行明细核算。
3.【1012】其他货币资金：核算除现金、银行存款以下的其他各种货币资金。
本科目分别按外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等进行明细核算。
4.【1101】交易性金额资产：核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值，企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在本科目核算。
企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。
5.【1121】应收票据：核算企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。
商业票据是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。
6.【1122】应收账款：核算企业应销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。
应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。
因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。
本科目分别按购货单位及项目进行辅助核算。
7.【1123】预付账款：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项，预付账款按实际付出的金额入账，如预付的材料、商品采购货款等。
本科目分别按供货单位及项目进行辅助核算。
8.【1131】应收股利：核算企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业购买股票实际支付的款项中所包括的已宣告但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等。
9.【1131】应收利息：指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。
会计科目使用说明书
会计科目使用说明书
科目使用说明书：
1.原材料：该科目为资产类科目；该科目借方登记企业库存的各种材料，包括原料及
主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或者实际成本，贷方登记相应科目。
期末借方余额，反映企业库存材料的计划成本或者实际成本。
根据原材料的名称设计明细科目。
原材料入库时，借原材料科目，贷银行存款或应付账款。
会计分录：
借：原材料
贷：银行存款
2.生产成本：该科目属于成本类科目，该科目借方登记企业进行工业性生产而发生的
各项生产成本，包括生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等，贷方登记相应科目。
期末借方余额，反映企业尚未加工完成的在产品的成本。
根据车间名称设置明细。
发生业务时，借生产成本，贷原材料或半成品。
会计分录：
借：生产成本
贷：原材料
3.库存商品：该科目属于资产类科目，借方登记企业库存的各种商品的实际成本（或
者进价）或者计划成本（或者售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。
接受来料加工制造的代制品、为外单位加工修理的代修品，在制造、修理完成而验收入库之后，视同企业的产成品，也通过本科目核算，贷方登记相应会计科目。
期末借方余额，反映企业库存商品的实际成本（或者进价）或者计划成本（或者售价）。
库存商品入库
时借库存商品，贷生产成本。
会计分录：
借：库存商品
贷：生产成本。
会计科目使用说明
1、库存现金：用于核算公司的出纳备用金，也就是企业的零花钱。
借方表示增加，即收入现金；贷方表示减少，也就是支出现金；余额是出纳实有现金。
其来源主要是从银行提取和收了货款；去向则是报销费用和支付货款。
2、银行存款：核算公司存入银行的各种存款，应按开户行或账号设置明细账。
借方表示增加，即收到存款；贷方表示减少，也就是划出存款；余额是公司实有存款。
其来源主要是收到货款、接受投资、向银行借款转存；去向则是支付货款，归还借款和支付大额费用。
3、应收账款：核算公司向客户销售产品及材料应收取的货款，应按客户开设明细账。
借方表示增加，也就是出货总额；贷方表示减少，是已经收回的货款；余额是客户所欠的货款。
4、坏账准备：核算公司提取的坏账准备金，是就收账款备抵科目。
贷方表示提取数；借方表示坏账使用数；余额是尚未使用的准备金。
5、预付账款：核算公司向供应商先付款后取货的采购业务，应按供应商开设明细账。
借方表示增加，也就是公司预先付给的货款；贷方表示减少，是取回的货物；余额是供应商所欠的货物或应退回的货款。
6、其他应收款：主要核算公司内部的借支款，应按借款人开户。
借方表示增加，即员工借款额；贷方表示减少，是归还的借款和花掉后报单的数额；余额是存借支额。
外部的暂存款及押金等，也在本科目核算。
7、原材料：核算公司生产经营活动中需要的各种材料。
借方是收入，是指材料的入库数额，主要来源是采购；贷方表示减少，是指材料出库数额，主要去向是生产经营耗用；结存是实有材料娄额。
8、周转材料：核算公司非一次性耗用，但又达不以固定资产标准的各种家具和物品（起价200元）。
借方表示增加，主要是购进；贷方表示减少，主要是摊销。
余额是经过摊销后的实有数。
9、库存商品：核算公司生产的产成品及外购商品。
借方表示增加，主要是产品完工入库；贷方表示减少，主要是销售发出；余额是库存实有产品或商品。
10、生产成本：核算公司产品的制造成本，由直接材料、直接人工和制造费用三项组成，主要按品种开户。
会计科目使用说明
会计科目使用说明一、资产类1001 库存现金：企业的库存现金1002 银行存款：企业存入银行或其他金融机构的各种款项1122 应收账款：企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。
1123 预付账款：企业按照合同规定预付的款项。
预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。
1131 应收股利：企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。
1132 应收利息：企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息1221 其他应收款： 企业除存出保证金、应收票据、应收账款预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。
主要包括：应收的各种赔款、罚款、出租包装物租金、代职工垫付的水电费、医药费、房租费等。
1231 坏账准备：企业应收款项的坏账准备1401 材料采购：企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。
1402 在途物资：企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。
1403 原材料：企业库存的各种材料。
1404 材料成本差异：企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。
1405 库存商品：企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本（或售价）。
1406 发出商品：企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。
1407 商品进销差价：企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。
1408 委托加工物资：企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。
1411 周转材料：企业周转材料的计划成本或实际成本。
1471 存货跌价准备：企业存货的跌价准备1501 持有至到期投资：企业持有至到期投资的摊余成本。
1511 长期股权投资：企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。
会计科目使用说明
会计科目使用说明一、资产类科目1001现金本科目用于核算和反映本行本外币库存现金、尾箱现金、运送中现金、自助设备占款、业务周转金（财务现金）等情况。
尾箱现金余额不得有百位以下数据；财务现金年终余额应为零。
1002 存放中央银行款项本科目用于核算和反映本行在中央银行的各类存款情况。
本科目可按存放款项类型进行明细核算。
按存款准备金比例缴存的存款准备金余额不得透支。
1132 应收利息本科目核算和反映本行交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、存放同业款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取利息。
本科目可按借款人或被投资单位进行明细核算。
1221 其他应收款本科目核算和反映本行除存出保证金、买入返售金融资产、应收股利、应收利息、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。
本科目可按款项类别和对方单位（或个人）进行明细核算。
1301 农户贷款本科目核算和反映本行发放给农户的所有生产、生活及消费等贷款，包括农村个体工商户贷款，如农户小额信用贷款、农户联保贷款及助学贷款等。
本科目分别“本金”、“利息调整”、“已减值”进行明细核算，各明细科目下按借款人设置明细账户。
“农户”是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，以及长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。
位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。
农户以户为统计单位。
1302 农村经济组织贷款本科目核算和反映本行发放给注册地位于农村区域的从事农业生产、农副产品加工和运输、农业科技等各类农村经济组织的贷款。
各类组织包括农民专业合作社和其他组织（包括事业单位、机关法人、社会团体以及居民委员会、村民委员会和基金会等）。
会计科目操作说明
会计科目使用说明一、财富类1.【1001 】库存现金：核算单位为了知足经营过程中零星支付需要而保存的现金，对库存现金进行监察清点，能够确立库存现金的真切性和库存现金管理的有效性，关于评论公司的内控制度将起到踊跃作用。
2.【1002 】银行存款：核算公司寄存在银行和其余金融机构的钱币资本。
本科目分别按各开户银前进行明细核算。
3.【1012 】其余钱币资本：核算除现金、银行存款以下的其余各样钱币资本。
本科目分别按外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等进行明细核算。
4.【1101 】交易性金额财富：核算公司为交易目的所拥有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融财富的公允价值，公司拥有的直接指定为以公允价值计量且其改动计入当期损益的金融财富也在本科目核算。
公司应该依据交易性金融财富的类型和品种，分别设置“成本”、“公允价值改动”等明细科目进行核算。
5.【1121 】应收单据：核算公司拥有的、还没有到期兑现的商业单据。
商业单据是一种载有必定付款日期、付款地址、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种能够由持票人自由转让给别人的债权凭据。
6.【1122 】应收账款：核算公司应销售商品、资料、供给劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。
应收账款是陪伴公司的销售行为发生而形成的一项债权。
所以，应收账款确实认与收入确实认亲密有关。
本科目分别按购货单位及项目进行协助核算。
7.【1123 】预支账款：核算公司依据购货合同规定预支给供给单位的款项，预支账款按实际付出的金额入账，如预支的资料、商品采买货款等。
本科目分别按供货单位及项目进行辅助核算。
8.【1131】应收股利：核算公司因股权投资而应收取的现金股利以及应收其余单位的利润，包含公司购买股票本质支付的款项中所包含的已宣布但还没有领取的现金股利和公司对外投资应分得的现金股利或利润等。
9.【1131 】应收利息：指短期债券投资本质支付的价款中包含的已到付息期但还没有领取的债券利息。
会计科目的使用说明
会计科目的使用说明会计科目的使用说明资产类1001 库存现金一、本科目核算企业的库存现金。
企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。
二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。
三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。
1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。
二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。
三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。
四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。
1012 其他货币资金一、本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等各种其他货币资金。
二、企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。
三、本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”“外埠存款”等进行明细核算。
四、本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。
1101 交易性金融资产一、本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
会计科目使用说明
会计科目使用说明会计科目使用说明一、资产类1001 库存现金一、本科目核算事业单位的库存现金。
二、事业单位应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。
三、库存现金的主要账务处理如下：（一）从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；将现金存入银行等金融机构，按照实际存入的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
（二）因内部职工出差等原因借出的现金，按照实际借出的现金金额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；出差人员报销差旅费时，按照应报销的金额，借记有关科目，按照实际借出的现金金额，贷记“其他应收款”科目，按其差额，借记或贷记本科目。
（三）因开展业务等其他事项收到现金，按照实际收到的金额，借记本科目，贷记有关科目；因购买服务或商品等其他事项支出现金，按照实际支出的金额，借记有关科目，贷记本科目。
四、事业单位应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
每日账款核对中发现现金溢余或短缺的，应当及时进行处理。
如发现现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。
如发现现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明原因的部分，报经批准后，借记“其他支出”科目，贷记本科目。
现金收入业务较多、单独设有收款部门的事业单位，收款部门的收款员应当将每天所收现金连同收款凭据等一并交财务部门核收记账；或者将每天所收现金直接送存开户银行后，将收款凭据及向银行送存现金的凭证等一并交财务部门核收记账。
五、事业单位有外币现金的，应当分别按照人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
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三、预付账款的主要账务处理
（一）企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
（二）收到所购物资时，按应计入购入物资成本的金额，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商
品”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付金
额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目；退回多付的款项，借记“银行
69 6051 其他业务收入
70 640101 主营业务成本 纺织型玻纤深加工制品
71 640102 主营业务成本 玻璃钢制品
72 6402 其他业务成本
73 6403 营业税金及附加
74 660101 销售费用
外销运费
75 660102 销售费用
职工薪酬
76 660103 销售费用
运输费
77 660104 销售费用
租赁费
104 660217 管理费用
运输费
105 660218 管理费用
其他费用
106 660301 财务费用
利息支出
107 660302 财务费用
利息收入
108 660303 财务费用
汇兑损益
109 660304 财务费用
手续费
110 670101 资产减值损失 坏账损失
111 670102 资产减值损失 存货跌价损失
存款”科目，贷记本科目。
（三）转销预付的赔付款项时，借记“赔付支出”科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。
1461 存货跌价准备 一、本科目核算企业存货发生减值时计提的存货跌价准备。企业（农业）对消耗性生物资产计提的跌 价准备，也在本科目核算。 二、存货跌价准备的主要账务处理 （一）资产负债表日，企业根据存货准则确定存货发生减值的，按存货可变现净值低于成本的差额， 借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。已计提跌价准备的存货价值以后又得以恢复，应在原已计 提的存货跌价准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目。发出存货 结转计提的存货跌价准备的，借记本科目，贷记“主营业务成本”等科目。 （二）企业（建造承包商）按建造合同准则确定合同预计总成本超过合同总收入的，应按其差额，借
7 112202 应收账款
江苏九鼎天地风能有限公司
8 1123 预付账款
9 123101 其他应收款
江苏郡宇房地产开发有限公司
10 123102 其他应收款
应收出口退税
11 1403 原材料
12 1406 库存商品
13 151101 长期股权投资 江苏如皋农村商业银行有限公司
14 151102 长期股权偷袭 如皋市汇金农村小额贷款公司
112 671001 营业外收入
固定资产处置利得
113 671002 营业外收入
政府补助
114 671003 营业外收入
赔款收入
115 671004 营业外收入
其他
116 671101 营业外支出
固定资产处置损失
117 671102 营业外支出
赔款
118 671103 营业外支出
其他
119 6801 所得税费用
22 160403 在建工程
工业园厂房建造工程
23 160404 在建工程
酒泉厂房建造工程
24 160405 在建工程
高性能复合材料设备
25 160406 在建工程
设备安装工程
26 160407 在建工程
风电叶片生产线
27 160408 在建工程
池窑项目
28 160409 在建工程
其他零星工程
29 170101 无形资产
海运费
78 660105 销售费用
办公费
79 660106 销售费用
差旅费
80 660107 销售费用
包装费
81 660108 销售费用
业务招待费
82 660109 销售费用
技术招待费
83 660110 销售费用
装卸费
84 660111 销售费用
物料消耗
85 660112 销售费用
广告费
86 660113 销售费用
会计科目使用说明书
1123 预付账款
一、本科目核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置
本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方。
企业（保险）从事保险业务预先支付的赔付款，可将本科目改为“1123 预付赔付款”科目，并按照
受益人进行明细核算。
二、本科目应当按照供应单位进行明细核算。
4101 盈余公积 一、本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积。 二、本科目应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。企业（外商投资）还应分 别“储备基金”、“企业发展基金”进行明细核算。企业（中外合作经营）在合作期间归还投资者的 投资，应在本科目设置“利润归还投资”明细科目进行核算。 三、盈余公积的主要账务处理 （一）企业按规定提取的盈余公积，借记“利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”科 目，贷记本科目（法定盈余公积、任意盈余公积）。企业（外商投资）按规定提取的储备基金、企业 发展基金、职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工 奖励及福利基金”科目，贷记本科目（储备基金、企业发展基金）、“应付职工薪酬”科目。 （二）企业经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损或转增资本，借记本科目，贷记“利润 分配——盈余公积补亏”、“实收资本”或“股本”科目。企业经股东大会决议，用盈余公积派送新 股，按派送新股计算的金额，借记本科目，按股票面值和派送新股总数计算的股票面值总额，贷记“ 股本”科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。企业（中外合作经营）在经营期间用 利润归还投资，应按实际归还投资的金额，借记“实收资本——已归还投资”科目，贷记“银行存 款”等科目；同时，借记“利润分配——利润归还投资”科目，贷记本科目（利润归还投资）。 四、本科目期末贷方余额，反映企业按规定提取的盈余公积余额。
38 220201 应付账款
杭州萧山天成机械有限公司
39 220202 应付账款
天津市天锻压力机有限公司
40 220203 应付账款
嘉峪关市第四建筑工程有限公司
41 220204 应付账款
山东远东伟业有限公司
42 220205 应付账款
浙江万利纺织机械有限公司
43 2205 预收账款
44 221101 应付职工薪酬 工资奖金津贴和补贴
（外商投资）还应分 作期间归还投资者的
取任意盈余公积”科 取的储备基金、企业 发展基金、提取职工 薪酬”科目。 本科目，贷记“利润 ，用盈余公积派送新 票面值总额，贷记“ 经营）在经营期间用 目，贷记“银行存 润归还投资）。
15 151103 长期股权投资 聊城成鼎天然气有限公司
16 1521 投资性房地产
17 160101 固定资产
房屋及建筑物
18 160102 固定资产
机器设备
19 160103 固定资产
运输工具
20 160401 在建工程
池窑项目（102#）
21 160402 在建工程
HME玻纤池窑拉丝生产线项目
土地使用权
30 170102 无形资产
风电叶片生产线
31 180101 长期待摊费用 软件
32 180102 长期待摊费用 模具费
33 180103 长期待摊费用 融资顾问费
34 180104 长期待摊费用 证券信息服务费
35 1811 递延所得税资产
36 2001 短期借款
37 2201 应付票据
多的，也可以不设置 付款”科目，并按照
原材料”、“库存商 ）”科目，按应付金 的款项，借记“银行
尚未补付的款项。
性生物资产计提的跌
值低于成本的差额， 以恢复，应在原已计 失”科目。发出存货 的，应按其差额，借
性生物资产计提的跌
值低于成本的差额， 以恢复，应在原已计 失”科目。发出存货
的，应按其差额，借 业务成本”科目。
咨询服务费
87 660114 销售费用
其他费用
88 660201 管理费用
研究与开发费
89 660202 管理费用
职工薪酬
90 660203 管理费用
折旧费
91 660204 管理费用
税金
92 660205 管理费用
咨询费
93 660206 管理费用
聘请中介服务费
94 660207 管理费用
物料消耗
城市维护建设税
53 222106 应交税费
教育费附加
54 222107 应交税费
房产税
55 222108 应交税费
土地使用税
56 2231 应付利息
57 250101 长期借款
中国农业银行如皋支行
58 250102 长期借款
江苏如皋农村商业银行
59 250103 长期借款
中国建设银行如皋支行
60 250104 长期借款
江苏银行如皋支行
61 250105 长期借款
中国工商银行莘县支行
62 4001 实收资本
63 400201 资本公积
股本溢价
64 400202 资本公积
其他资本公积
65 4101 盈余公积
法定盈余公积
66
未分配利润
67 600101 主营业务收入 纺织型玻纤深加工制品
68 600102 主营业务收入 玻璃钢制品
45 221102 应付职工薪酬 职工福利费
46 221103 应付职工薪酬 社会保险费
47 221104 应付职工薪酬 住房公积金