一般纳税人的费用比例
企业缴纳各税种所占比率
企业缴纳各税种所占比率1. 营业税、增值税首先，要看你属于什么性质的行业，基本分为以下几种：一个是以销售为主的企业，主税为增值税，由国税管理，这类企业细分又分为小规模和一般纳税人，小规模按照销售额的3%缴纳税款，一般纳税人实行17%税率，但进项可以抵扣（在国税缴纳），和销售有关的企业又分为工业和商业，工业是指有加工业务，商业是指你从别处进货，在你公司销售的行为。
还有一个行业就是以劳务换取收入的行业，比如邮电通讯业，酒店，餐饮，影院，医院，培训机构，中介服务，装饰、劳务、施工、房地产等众多行业，它的主税以营业税为主（在地税缴纳），税率最低为3%，一般服务行业为5%。
2.城建税、教育费附加企业有了收入以后，是否缴纳了营业税或者增值税以后就可以了，答案是：否，那么，国家还要在这些税种的基础上收取附加税，有城建税和教育费附加，城建税是在增值税+营业税+消费税的基础上乘以7%，比如，我这个月的应该缴纳增值税1000元，没有营业税，那么还应该缴纳城建税为1000*7%=70元；如果我本月需要缴纳营业税1000元，没有增值税，那么，应该缴纳的城建税一样的算法，假如我本月需要缴纳营业税为600，增值税为800，那么，城建税就是（600+800）*7%；教育费附加是在增值税+营业税+消费税的基础上乘以3%，算法和城建税一样。
它们都属于地税。
3、印花税印花税缴纳的范畴非常广泛，一般在注册的第一个月报税时需要按照企业注册资本（也就是你的营业执照的注册资金），税率是万分之五，例如，你注册资金为100万元，则需要缴纳500元的印花税，其次，在签订各种合同时应该按照一定比例缴纳印花税（税率不同），每年初还应按照所建账本缴纳每本5元的印花税，为了防止企业漏缴印花税，特规定凡是有收入者，按照一定比例缴纳印花税，一般税率为万分之三。
4.残疾人基金、文化事业建设费、房产税、工会经费、土地使用税等残疾人基金是残联收的一个税种，以企业工资表上的人数为基数，去年人均四百多元，一年收一次。
重庆建设工程合同税率
重庆建设工程合同税率
对于建设工程合同而言，增值税是不可或缺的一环。
根据国家最新规定，建筑服务通常适
用的增值税率分为几个档次，具体如下：
- 一般纳税人提供建筑安装服务，适用的增值税率为9%；
- 小规模纳税人提供建筑安装服务，适用的增值税率为3%；
- 简易计税方法下的建筑服务，可能适用更低的征收率。
除了增值税外，还需要考虑城市建设税、教育费附加、地方教育附加等税费。
城市建设税
按照增值税缴纳额的7%、5%或1%的比例征收，具体比例取决于工程所在地的区域类别；教育费附加和地方教育附加则分别按照增值税额的3%和2%征收。
还有水利建设基金和残疾人就业保障金需要关注。
水利建设基金按建筑安装工程费用的一
定比例征收，而残疾人就业保障金则是根据企业职工人数和当地平均工资标准来确定缴纳
金额。
值得注意的是，为了鼓励绿色建筑的发展，对于符合一定标准的绿色建筑项目，可能会享
受一定的税收优惠政策。
因此，企业在签订合同时应充分考虑这一点，以降低税负。
在制定合同条款时，建议明确列出各项税费的承担方及计算方法，以免日后产生不必要的
纠纷。
例如，可以约定由承包方负责缴纳增值税和城市建设税等相关税费，并在工程款中
直接扣除；也可约定由发包方负责相关税费的申报与缴纳，并在结算时向承包方追偿。
由于税率和相关政策可能会有所变动，建议在签订建设工程合同前，及时咨询专业税务人
员或律师，确保合同中的税率符合最新的税法规定。
同时，应密切关注税务机关发布的各
类通知，以便及时调整合同中的税率条款。
一般纳税人和小规模纳税人的区别
般纳税人和小规模纳税人的区别范文一根据我国税法法律规定，我国必须严格划分一般纳税人以及小规模纳税人。
小规模纳税人是指会计制度不完善的公司企业，一般纳税人是指会计核算完善，能够准确地向税务局提供完整的税务信息的公司企业。
那么小规模纳税人和一般纳税人的区别是什么呢?根据我国税法法律规定，我国必须严格划分一般纳税人以及小规模纳税人。
小规模纳税人是指会计制度不完善的公司企业，一般纳税人是指会计核算完善，能够准确地向税务局提供完整的税务信息的公司企业。
那么小规模纳税人和一般纳税人的区别是什么呢?(1)税率的不同：一般纳税人适用的税率主要有17% 、13% 、11% 、6%等几挡，而小规模纳税人现在一律适用3% 的征收率;(2)发票使用不同：一般纳税人销售货物可以开具增值税专用发票，购进货物可以取得增值税专用发票，而小规模纳税人销售货物的时候不能开具增值税专用发票;(3)账务处理的不同：一般纳税人按价款部分计入成本，税款部分计入“应交税金—应交增值税—进项税额”账户，而小规模纳税人按全额进入成本（4）应交税金计算方式不同：一般纳税人按销项税额与进项税额的差额进项纳税，而小规模纳税人按照销售额乘以增值税征收率计算应交增值税税额。
增值税一般纳税人与小规模纳税人的主要区别就在于，一般纳税人销售货物可以开具增值税专用发票，购进货物可以取得增值税专用发票，在缴纳增值税时按照销项税额与进项税额的差进行纳税;而小规模纳税人在销售货物时不可以开具增值税专用发票，在购进货物时不可以取得增值税专用发票，在缴纳增值税时按照销售收入乘以6%（工业企业）或4%（商业企业）的简易税率计算纳税。
小规模纳税人同一般纳税人相比，有以下两个方面的局限性。
一是缴纳增值税时，按照销售收入乘以6%（工业企业）或4%（商业企业）的简易税率计算纳税，而增值税一般纳税人按照销项减进项的方法计算纳税后，应交增值税占销售收入的比例一般要低于6% 或4%，有很多企业远远低于这个比率。
增值税5种比例：税率、征收率、预征率、扣除率和减按征收率
增值税5种比例：税率、征收率、预征率、扣除率和减按征收率落英缤纷的季节，笔者与大家探讨一下迷茫错综的增值税5种比例：税率、征收率、预征率、扣除率和减按征收率。
增值税采用比例税率，进项税额抵扣分为凭票抵扣和计算抵扣，征收有预征、应征、减征和免征。
由此涉及以下5种“率”。
1.增值税税率是法定税率。
目前我国有5档税率，分别是17%、13%、11%、6%和零税率。
4月19日，国务院常务会议决定，从今年7月1日起，取消13%这一档税率。
2.征收率为3％。
不动产销售和租赁及其涉及的项目作5％的制度性安排。
对劳务派遣、人力资源服务和普通路通行费选择差额或简易计税也是5%征收率。
3.预征率有4档。
2％、3％、5％和％。
4.扣除率是进项税额的计算方法，一般有3种。
13%、5%和3%。
5.减按征收率有2种情况。
3%减按2%征收和5%减按%征收。
《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》主要是协调营改增政策而出台的文件。
对于以上5种比例税率，在财会〔2016〕22号文件中几乎都对应了相应的会计科目。
例如：增值税税率对应是“应交税费——应交增值税”“应交税费——应交增值税”“应交税费——应交增值税”“应交税费——待抵扣进项税额”“应交税费——待认证进项税额”和“应交税费——待转销项税额”等科目。
减按征收率与征收率对应的科目一般相同。
一般纳税人采用“应交税费——简易计税”科目，小规模纳税人采用“应交税费——应交增值税”科目。
预征率对应的科目，一般纳税人采用“应交税费——预交增值税”科目或者“应交税费——简易计税”科目，小规模纳税人采用“应交税费——应交增值税”科目。
扣除率对应的有“应交税费——应交增值税”“应交税费——应交增值税”科目。
A企业为建筑企业，注册地在甲市，增值税一般纳税人。
2017年1月在乙市为B公司提供建筑服务，适用一般计税方式。
合同约定工程完成30%进度时，应收取含税工程款555万元。
2017年6月双方确认了30%的工程进度，并收到该工程款，同时支付该项目的分包方工程款111万元，取得增值税专用发票注明税额为11万元。
一般纳税人和小规模纳税人的区别
一般纳税人和小规模纳税人的区别:1、使用发票不同。
小规模纳税人销售只能使用普通发票,到税务局代开3%的增值税专用发票，不能自己开具增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同可以收普通发票也能收增值税专用发票。
2、二者收取增值税专用发票后帐务处理不同，一般纳税人按金额款入成本,税款部分入"应交税金--应交增值税--进项税额"帐户；小规模纳税人则按全额进入成本.3、应交税金的计算方法不同。
一般纳税人按"抵扣制"计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，税率3％。
4、税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。
小规模纳税人，商业企业、工业企业统一按3% （免税的除外）。
增值税之新办企业2009年08月23日星期日 01:32老庄说了，在前文说过设立有限公司前要对企业的税收政策加以研究，下面说说老庄对增值税的一些考量！一、增值税是什么，都有谁需要缴纳增值税？税法上有规定哦，凡在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就是增值税的纳税义务人喽，老庄说了，老板，如果你的企业经营范围包括生产、销售、加工、修理修配或者业务包括进口货物的话，那么恭喜你，你是增值税的纳税人了！二、增值税的征收比例是多少？增值税的税率有三档：基本的17%，特定低税率13%，还有零税率。
企业如果兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率。
此外，增值税还有个征收率，这可不是税率哦，2009年以后是3%，是为了简化对小规模纳税人税款计算才采取的。
征收率的调整，由国务院决定！三、一般纳税人和小规模纳税人有什么区别呢？按照企业的生产经营规模和财会核算健全程度，将增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
简单点说其区别是：1.发票：一般纳税人可以开具增值税专用发票，和普通发票。
六大税种增值税营业税消费税关税企业所得税个人所得税的计算汇总
六大税种增值税、营业税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税的计算汇总★财政部数据显示,2012年,我国三大主要税种营业税、增值税、消费税在税收中所占的比例,分别为15.6%、26.2%、13.5%一、增值税计算1、税率必须背熟一纳税人增值税税率：17%,13%,11%,7%,6%,小规模纳税人增值税税率：3%★税法规定：自2014年10月1日至2015年12月31日,对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,暂免征收增值税和营业税,政策范围涵盖小微企业、个体工商户和其他个人;优惠政策不适用于增值税一纳税人;2、计算公式1小规模纳税人增傎税的计算应交增值税=含税销售价/1＋税率×税率2一般纳税人增值税的计算①应交增值税＝销项税额－进项税额★销项税额=不含税销售额税率★不含税销售额=含税销售额/1+税率或征收率★进项税额=买价不含税税率★运费发票上注明的运输费用和建设基金不含其他杂费的7%计算进项税额,②进口货物的增值税计算公式：应交增值税=关税完税价格+关税+消费税增值税税率二、营业税计算1、税率：必须背熟13%：交通运输业全部营改增、建筑业、邮电通信业、文化体育业25%：金融保险业、服务业部分营改增、销售不动产、转让无形资产35%～20%:娱乐业★营改增之后一般纳税人资格认定标准：应税服务年销售额500万以上的为一般纳税人★一般纳税人交通运输业适用税率为11%,现代服务业中有形资产租赁服务适用税率为17%,研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、咨询鉴证服务使用税率均为6%;小规模纳税人营改增范围内一律适用3%税率;营业税应纳税额＝营业额或销售额、转让额×适用税率三、消费税的计算1、税率不用背熟,题目给定2、计算公式：1消费税应纳税额＝不含税销售额×税率2进口货物的消费税计算公式：应交消费税=关税完税价格+关税/1-消费税税率消费税税率四、关税的计算：1、税率不用背熟,题目给定2、计算公式：进口货物的关税计算公式=完税价格关税税率全年应纳税所得额=收入总额－成本－费用－支出×税率-速算扣除数3、稿酬所得应当缴纳的个人所得税税法规定：稿酬所得,每次收入不超过4000元的,减除费用800元；4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额;适用比例税率,税率为20%,并按应纳税额减征30%;计算公式1每次稿酬所得不超过4000元每次稿酬所得应纳税额=每次稿酬所得-800元×20％×l-30％；2每次稿酬所得4000元以上的每次稿酬所得应纳税额=每次稿酬所得×l—20％×20％×1-30％;次的界定：以每次出版发表取得的收入为一次；同一作品以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入,因添加印数而追加稿酬的,应合并计算为一次；同一作品再版取得的所得,应分别计征个人所得税；同一作品在报刊上连载取得收入,以连载完成后取得的所有收入合并为一次；同一作品先在报刊上连载,然后再出版,或者先出版,再在报刊上连载的,应视为两次稿酬所得征税,即连载作为一次,出版作为另一次；4、劳务报酬所得应当缴纳的个人所得税税法规定：劳务报酬所得,每次收入不超过4000元的,减除费用800元；4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额;适用比例税率,税率为20%;计算公式：1每次劳务报酬所得不超过4000元每次劳务报酬所得应纳税额=每次报酬所得-800元×20％；2每次劳务报酬所得4000元以上的每次劳务报酬所得应纳税额=每次报酬所得×l—20％×20％;特殊：对劳务报酬所得一次收入畸高应纳税所得额超过20000元的,要实行加成征收办法,具体是：一次取得劳务报酬收入,减除费用后的余额即应纳税所得额超过2万元至5万元的部分,按照税法规定计算的应纳税额,加征五成；超过5万元的部分,加征十成;5、个人取得财产租赁所得应当缴纳的个人所得税税法规定：财产租赁所得,每次收入不超过4000元的,减除费用800元；4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额;适用比例税率,税率为20%;计算公式：1每次租赁所得不超过4000元每次租赁所得应纳税额=每次财产租赁所得-800元×20％；2每次租赁所得4000元以上的每次租赁所得应纳税额=每次财产租赁所得×l—20％×20％;财产租赁所得,以一个月内取得的收入为一次;如果出租的是非住房,适用税率20%；如果出租的是住房,不区分用途,适用比例税率,税率减按10%；6、偶然所得个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得税法规定：偶然所得以每次取得的收入额为应纳税所得额,适用20%的比例税率;计算公式：每次偶然所得应纳税额=每次偶然所得收入额×20%;六、企业所得税计算：1、税率：基本税率：25%优惠税率：20%小微企业,15%国家需要重点扶持的小微企业在税收上的概念和其他部门略有不同,主要包括三个标准,一是资产总额,工业企业不超过3000万元,其他企业不超过1000万元；二是从业人数,工业企业不超过100人,其他企业不超过80人；三是税收指标,年度应纳税所得额不超过30万元;“符合这三个标准的才是税收上说的小微企业;税法规定：自2012年1月1日至2015年12月31日,对年应纳税所得额低于6万元含6万元的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;2、计算方法应纳税所得额=-不征税收入额-免税收入额-各项扣除额-准予弥补的以前年度亏损额或应纳税所得额=-纳税调整项目税法规定：1纳税人的公益、救济性捐赠,在年度会计利润的12%以内的,允许扣除;超过12%的部分则不得扣除;2企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除；超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除;3企业发生的与有关的按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售营业收入的5‰4财政补贴收入和纳税人利息收入,不计入应纳税所得额;5各项税收的滞纳金、罚金和罚款,不得在税前扣除6纳税人用于非公益、救济性捐赠,不允许扣除;7纳税人遭受自然灾害或者意外事故,保险公司给予赔偿的部分,不得在税前扣除;8各种赞助支出,不得在税前扣除;9亏损弥补的扣除;纳税人发生的年度亏损,可以用下一年度的所得弥补,下一的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但最长不得超过5年;★各种税计算练习题：1．某商业零售企业为增值税小规模纳税人;2014年6月,该商业零售企业销售商品收入含增值税61800元;该企业6月份应缴纳的增值税税额是多少2、某商业企业属于增值税小规模纳税人,本月购进服装100套,进价150元/套,取得普通发票,价款已付,企业以309元/套的价格售完该批服装,则该企业本月应缴纳的增值税税额是多少3、某企业为增值税一般纳税人,外购原材料一批,从供货方取得的增值税专用发票上注明支付的货款180万元、增值税税额30.6万元,款项已付并验收入库；支付相关运费10万元,已收到运输单位开具的运输发票;则外购原材料及支付相关运费可抵扣的进项税额是多少4、某企业为增值税一般纳税人,对外销售化妆品一批,取得销售收入586.17万元含税;则对外销售化妆品的增值税销项税额是多少5、某企业为一般纳税人,向农业生产者购进一批免税农产品20000元,可以抵扣多少增值税6．某粮油加工企业增值税一般纳税人,向一般纳税人销售食用植物油40吨,每吨5000元不含税；则销项税额是多少向消费者个人销售食用植物油2吨,每吨5650元含税,则销项税额是多少7、某化妆品生产企业是增值税一般纳税人,2011年10月份生产销售了一批化妆品,不含税售价为100万元;消费税税税率为30%;则该企业10月份应缴纳的消费税是多少万元;8、某公司进口一批应税消费品,海关应征进口关税30万元关税税率假定为20%,则进口环节还需缴纳消费税和增值税各是多少元消费税税率为10%;9、某试点地区一般纳税人2013年3月取得交通运输收入111万元含税,当月外购汽油10万元,购入运输车辆20万元不含税金额,取得增值税专用发票,发生的联运支出40万元不含税金额,试点地区纳税人提供,取得专用发票,求该纳税人2013年3月应纳税额10、某试点地区纳税人提供应税服务的起征点为20000元,某个体工商户小规模纳税人本月取得交通运输服务收入20001元含税,该个体工商户本月应缴纳多少增值税11、刘某于2002年1月将其自有的四间面积为150平方米的房屋出租给张某全家居住,租期1年,刘某每月取得租金收入2500元,全年租金收入30000元,计算刘某全年租金收入应缴纳的个人所得税;12、东方家具公司为增值税一般纳税人;2000年2月,该公司发生以下经济业务：1外购用于生产家具的木材一批,全部价款已付并验收入库;对方开具的增值税专用发票注明的货款不含增值税为40万元,运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元;2进口生产家具用的辅助材料一批,关税完税价格8万元,已纳关税1万元;3销售家具一批,取得销售额含增值税93.6万元;已知：该公司月初增值税进项税余额为零；增值税税率为17%；支付的运输费用按7%的扣除率计算进项税额;(1)计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额,并列出计算过程;(2)计算该公司2月份可以抵扣的增值税进项税额,并列出计算过程;(3)计算该公司2月份增值税销项税额,并列出计算过程;(4)计算该公司2月份应纳增值税税额,并列出计算过程;答案中的金额单位用万元表示13.某化妆品生产企业是增值税一般纳税人,2010年4月6日,该企业向当地税务机关申报纳税,结清3月份应纳税款;4月20日,税务机关对该企业3月份纳税情况实施稽核时,发现以下情况：(1)该企业销售一批化妆品,销售额为90000元不含税,未计入销售收入计算缴纳增值税和消费税;(2)该企业外购一批用于生产化妆品的原料,己验收入库,取得增值税专用发票上注明支付的货款30000元、增值税额5100元;经核查,原材料因管理不善被盗,其进项税额已从3月份的销项税额中抵扣;(3)该企业将新开发的化妆品40箱作为样品用于新产品发布会,会后全部赠送与会人员,该批样品未计入销售收入计算增值税和消费税;样品发生的进项税额已在3月份销项税额中抵扣;该化妆品的市场售价每箱315.9元含税(4)该企业销售一批化妆品,取得承运公司开具的运费发票上注明的运费金额为5000元该该企业计算抵扣的进项税额为850元化妆品的消费税税率为30%根据上述资料回答下列问题①下列各项中,关于上述业务是否应该补缴增值税的分析正确的有;A、第三笔业务中,将自产的货物用于无偿赠送,属于视同销售的行为,应计算补缴增值税B、第四笔业务中,支付运费可以抵扣的进项税额为350元,该公司多计算进项税额500元,需要补缴增值税C、第一笔业务中,销售化妆品收入应该计算缴纳增值税,因为其收入未计入销售收入计算缴纳增值,应该补缴增值税D、第二笔业务中,外购的原料因为管理不善被盗,其进项税额应该作转出处理,应该补缴增值税②如果需要补交增值税,则该公司3月份应补交增值税元③该公司需要补交消费税吗如果需要,则该公司3月份应补交消费税14、2014年3月,假定某公司某纳税人含税工资6000元人民币,则该纳税人应纳个人所得税是多少元15、2014年3月,某公司是小型个体工商户,账证齐全;2012年取得营业额为80000元,准许其扣除的当月成本、费用及相关税金合计60000元,则该个体商户3月份应交个人所得税是多少16、某歌星到某市演出,一月内在该市演出3次,第一次表演收入3000元,第二次表演收入5000元,第二次表演收入30000元,共取得表演收入38000元,计算该歌星应纳个人所得税17、某公司2012年度实现利润总额700万元,经过税务机关检查发现,该企业当年有以下几项项目需要调整：1公益性捐赠支出90万元,已全部列支；2税收罚款支出9万元,已全部列支；3国库券利息收入10万元,已作为收入;计算该公司2012年度应纳所得税;该公司企业所得税率25%18、李某与张某共同编写一本20万字的着作现代企业管理,共取得稿酬10000元,其中李某分得6000元;张某分得4000元,求两人应纳个人所得税;答案：1、61800/1+3%3%=18002、309100/1+3%3%=9003、30.6+107%=31.34、586.17/1+17%×17%=85.175、2000013%=26006、40500013%=2600025650/1+13%×13%=13007、10030%=308、30/20%+30/1-10%×10%=2030/20%+30+2017%=349、111÷1＋11%×11%－10×17%-20×17%—40×11%＝11-1.7－3.4－4.4=1.5万元;10、因为提供应税服务的起征点为20000元,该个体工商户本月交通运输服务不含税收入为20001÷1+3%=19418.45元;交通运输服务取得的收入未达到起征点,因此对该部分收入无需缴纳增值税11、2500-80010%12=204012、l进口辅助材料应纳增值税税额=8+1×17%=1.53万元；22月份可以抵扣的进项税额=40×17%+1×7%＋1.53=8.4万元；32月份销项税额=93.6/1+17%×17%=13.6万元；42月份应纳增值税税额=13.6－8.4=5.2万元;13.①ABCD②9000017%+5100+40315.9/1+17%17%+500=22736③9000030%+40315.9/1+17%30%=3024014、6000-350010%-105=14515、80000-6000010%-750=125016、3000-80020%+50001-20%20%+300001-20%30%-2000=644017、12%以内可以扣除,多出部分6万元调增,罚款支出调增,利息免税,调减;＝700+6+9-10＝705万元应纳＝70525%＝176.25万元18、李某应纳个人所得税额=6000×1-20%×20%×1-30%=672元张某应纳个人所得税额=4000-800×20%×1-30%=448元。
企业所得税计算基数
企业所得税计算基数企业所得税计算基数的确定主要依据是企业实际发生的经营收入和费用，其中经营收入包括销售收入、服务收入、投资收益等，费用包括生产经营费用、财务费用、管理费用等。
在税法的规定下，企业所得税计算基数主要根据一般纳税人和小型微利企业两个不同的标准来确定。
对于一般纳税人，企业所得税计算基数是指企业的销售收入减去发生的营业成本、财务费用和管理费用等后的净利润。
营业成本包括直接材料、直接人工、制造费用和销售费用等。
财务费用包括利息支出、汇兑损益和投资损失等。
管理费用包括管理人员工资、办公费用、市场费用等。
计算公式如下：对于小型微利企业，企业所得税计算基数是指企业的销售收入减去一定比例的费用后的净利润。
税法规定了小型微利企业的税率和费用比例，一般税率为20%，费用比例为70%。
计算公式如下：在实际计算中，企业所得税计算基数还需进行一系列的调整和核算。
根据税法规定，企业应当按照财务会计准则进行会计报表编制，尤其是需要重点核对利润表和资产负债表的相关数据。
此外，还需对涉及企业所得税计算的一些特殊情况进行相应的调整，如非经常性损益的核算、特定业务收入的处理等。
另外，企业还需根据税法规定进行一些特殊性质的减免或优惠的计算。
例如，对于高新技术企业可以享受相应的企业所得税减免政策，对于跨境投资企业可以享受外商投资企业的所得税优惠政策等。
这些减免或优惠通常需要企业提供相应的资料和程序，以获得税务机关的认可和批准。
总的来说，企业所得税计算基数的确认是一个复杂而繁琐的过程，企业需要按照税法的规定进行核算和申报，确保所得税的计算准确和合法。
此外，企业还需密切关注税法的变动和相关政策的调整，以及紧跟税务机关的核查和审计，确保企业所得税的依法纳缴和合规经营。
一般纳税人企业所得税的税负率
⼀般纳税⼈企业所得税的税负率⼀般纳税⼈企业所得税的税负率是多少，怎样计算?税负率是指纳税义务⼈当期应纳税额占当期应税销售收⼊的百分⽐，所得税税负率，为年度交纳所得税税额占该企业收⼊总额的百分⽐。
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⼀般纳税⼈企业所得税的税负率是多少，怎样计算?税负率是指纳税义务⼈当期应纳税额占当期应税销售收⼊的百分⽐，所得税税负率，为年度交纳所得税税额占该企业收⼊总额的百分⽐。
⼀般纳税⼈企业所得税的税负率的多少具体要看什么⾏业，各⾏业的税负率是不同的。
⼀般⼯业企业在2%左右，商业和批发要低些。
计算⽅法是全年应交所得税税额除以全年的销售收⼊，得出企业所得税税负率。
啥叫企业综合税负率，⼜是多少企业综合税负率企业综合税收负担率是指⼀定期间内(通常为⼀年)企业所交纳的各项税收总额占企业同期收⼊总额或实现的利润总额的⽐例。
⽤公式表⽰为：企业综合税收负担率=企业实际缴纳的各项税收总额/企业同期收⼊总额*100%企业实际缴纳的各项税收总额包括各类流转税、所得税、财产税等，这⼀指标反映了企业对国家财政所作的贡献，也反映了国家参与该企业⽣产成果分配的⽐例，因此是综合反映企业税收负担状况的重要指标，该指标也可以⽤来⽐较不同类型企业或不同地区的企业的总体税负状况。
所以每个企业的综合税负率都不尽相同。
税负是指实际计缴的税款占相对应的应税销售收⼊的⽐例。
税负可以单指增值税税负、所得税税负、营业税税负等。
也可以把所有本年度上交的所有税款加总计算⼀个总体税负。
税负率是指增值税纳税义务⼈当期应纳增值税占当期应税销售收⼊的⽐例。
对⼩规模纳税⼈来说，税负率就是征收率：3%，⽽对⼀般纳税⼈来说，由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%，⽽是远远低于该⽐例。
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一般纳税人的费用比例
一、工资、薪金支出
企业税前扣除项目的工资薪金支出，应该是企业已经实际支付给其职工的那部分工资薪金支出，对尚未支付的资薪金支出，不得在未支付的这个纳税年度内扣除，只有实际发生后，才准予税前扣除。
二、职工福利费、工会经费、职工教育经费
（一）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除
（二）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。
（三）除国务院财政、税务主管部门或者省级人民政府规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
这里也要注意的是企业发生的职工教育经费最高扣除限额是工资薪金总额2.5%，而一般企业只能按工资薪金总额1.5%扣除，只有从业人员技术要求高、培训任务重、经济效益好的企业才可按工资薪金总额2.5%扣除。
三、保险费
（1）企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
这里财产保险是企业为其自身的财产所缴纳的保险，而为职工或者投资者个人支付财产保险不得扣除，应并入工资薪金。
（2）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”，即基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
（3）企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。
（4）企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和符合国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的商业保险费准予扣除。
四、利息费用
企业在生产、经营活动中发生的利息费用，按下列规定扣除：
（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出可据实扣除。
（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。
五、借款费用
（1）企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
当然与上面所讲的利息费用扣除标准相同。
（2）企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本，按资产的要求分期折旧或摊销；有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。
当然也注意扣除标准问题。
六、业务招待费
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
比较当期业务招待费的60%和当年销售收入的5‰，取其小者。
同时值得注意的是：超过标准的部分也不得向以后年度结转扣除。
七、广告费和业务宣传费
广告费和业务宣传费除国务院财政、税务主管机关另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。
这里要注意的是：（一）企业申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。
（二）企业申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：（1）广告是通过工商部门批准的专门机构制作的；（2）已实际支付费用，（3）并已取得相应发票；（4）通过一定的媒体传播。
八、租赁费
企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照下列方法扣除：（一）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。
（二）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，不得直接扣除，应按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费，分期扣除。
融资租赁实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬，其实质是购入固定资产，而同时向对方融资借款的一种行为。
九、劳动保护费
企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。
这里不包括直接发给职工的现金劳保支出，也不包括以实物形式发给职工支出。
十、公益性捐赠支出
企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额的12%的部分，准予扣除。
这里要注意的是：（一）这里指企业按照会计准则规定计算的会计上利润总额。
（二）企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于规定的公益事业的捐赠。
（三）取得相应的合法凭证。
十一、有关资产的费用
企业转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。
企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费，准予扣除。
这里要注意（一）按企业所得税法规定的计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费可以扣除，会计与税法不一致的，要按税法规定进行调整。
（二）企业按规定会计准则规定计提的固定资产减值准备和无形资产减产准备不允许扣除。
十二、资产损失
企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料经主管税务机关审核后，准予扣除；企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。
这里要注意的是发生的损失要报批的，在规定期限，内报税务机关审批；要备案的，按规定期限向税务机关报备。