会计基础课件(考证)

二、会计等式 债权人 权益
在会计核算中反映各个会计要素数量关系的 等式，称为会计等式或会计平衡公式。 所有者权益
（一）资产=负债+所有者权益 可变形为 资产=债权人权益+所有者权益
资产=权益 结论：资产与权益的衡等关系，是复式记账的理论基础， 也是企业编制资产负债表的理论依据。
1、会计等式的平衡原理 企业经济业务的发生，必然会引起各会计要素的增减 变动，但是，无论如何变动、何时变动，都不会破坏 会计等式的平衡关系。
第一章
第一节
一、会计的概念
总
会计的概述
论
会计是以货币为主要计量单位，反映(核算)和监督一个单位经济 活动的一种经济管理工作。 二、会计的基本职能 1、确认 2、计量 （一）会计核算职能 3、记录 4、报告 A、要素项目确认 B、时间确认 A、计量单位 B、计量属性 A、序时记录 B、分类记录 编制会计报表
（四）资本的增减 资本是投资者为了开展生产经营活动而投入的资金。
如：实收资本，它属于所有者权益要素。 （五）收入、支出、费用、成本的计算 1、收入 收入是企业在销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权 等日常活动中所形成的经济利益的总流入。如：商品销 售收入 2、支出 支出是企业所实际发生的各项开支，以及在正常生产 经营活动以外的支出和损失。如：罚款支出。
（三）各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会 计账簿上统一登记、核算，不得违反«会计法»和国家统一的 会计制度的规定私设会计账簿进行登记、核算。 （四）各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他 会计资料应当建立档案，妥善保管。 （五）使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会 计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符 合国家统一的会计制度的规定。 （六）会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计 记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和 国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录， 可以同时使用一种外国文字。
一、会计科目
（一）会计科目的概念
是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。
（二）会计科目的分类 （1）资产类科目 （如：现金） （2）负债类科目 （如：应付工资） （3）所有者权益类科目 1、按会计要素的不同 （如：实收资本） （4）成本类科目 （如：生产成本） A、费用类 （5）损益类科目 （如：管理费用） B、收入类 （如：主营业务收入）
3、费用
费用是企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经 济利益的流出。如：广告费、运输费等。 4、成本 成本是企业为生产商品、提供劳务而发生的各种耗费。如： 原材料的消耗、人工费等。
支出、费用、成本三者之间既有联系又有区别。支出、费 用、成本的发生，都属于企业经济利益的流出。一般而言：支出 属于企业营业以外发生的；费用是企业为销售商品、提供劳务发 生的；而成本是为生产商品、提供劳务发生的。
（一）各单位必须按照国家统一的会计制度的要求设置会计科 目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、进行成 本计算、财产清查和编制财务会计报告。 设置会计科 目和账户
复式记账 填制会计凭证
财产清查
成本计算
登记会计账簿
编制会计报表
会计核算的具体步骤
（二）各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核 算、编制财务会计报告。
（2）A企业收到B公司投入机器一台，价值40000元。
分析：此笔业务涉及到资产和所有者权益要素，资产和所有者 权益同时增加40000元，等式两边仍然平衡。 （3）A企业以银行存款30000元偿还前欠C公司的货款。
分析：此笔业务涉及到资产和负债要素，资产和负债同时减 少30000元，故等式两边仍然相等。 （4）A企业以银行存款向甲投资者归还投资20000元。 分析：此笔业务涉及到资产和所有者权益要素，资产和所有 者权益同时减少了20000元，故等式的两边仍然相等。 （5）A企业从银行存款中提取现金1000元。 分析：此笔业务只涉及资产要素，使资产要素（银行存款） 和（现金）此增彼减，等式两边仍然相等。
收入-费用=利润，这一等式为第二会计等式，它 反映的是企业的经营成果，因而是编制利润表的 理论依据；而资产=负债+所有者权益，这一等 式为第一会计等式，它反映的是企业的财务状况， 是进行复式记账和编制资产负债表的理论依据。
第二章
会计核算的具体内容和一般要求
一、会计核算的具体内容 （一）款项和有价证券的收付 现金 1、款项的收付 银行存款 其他货币资金 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证存款
6、利润
是指企业在一定会计期间的经营成果。
A、营业利润 利润
B、利润总额 C、净利润 三个指标的计算公式如下： 营业利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加 +其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用 （其中：其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出） 利润总额= 营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入 -营业外支出 净利润= 利润总额-所得税
1、合法性监督 （二）会计监督职能
2、合理性监督 会计核算和会计监督职能的关系：
会计人员发现有违法或不合理的事 项，而加以限制和制止。
会计核算是会计监督的基础，没有会计核算就无法进行会计监督；会计监督 是会计核算的继续。因此，两者是相互联系、密不可分的。 三、会计对象 是指会计所核算和监督的内容。
会计主体 规定了会计核算的空间范围 会计核算应当以企业持续、正常 的生产经营活动为前提 公历1月1日起至12月31日 以人民币为记账本位币。业务收 支以外币为主的单位，可选定其 中一种货币作为记账本位币。
基 本 前 提
持续经营 会计期间
货币计量
第三节
会计要素与会计等式
一、会计要素的概念及其组成 （一）会计要素的概念 是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。 （二）会计要素的组成 1、资产 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或 A、流动资产 B、长期投资 资产 C、固定资产 D、无形资产 E、其他资产 者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。
2、负债
是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务 预期会导致经济利益流出企业。 A、流动负债
B、长期负债 是指所有者在企业资产中享有的经济利益， 其金额为资产减去负债后的余额。 所 有 者 权 益 A、实收资本（或股本） B、资本公积 C、盈余公积 D、末分配利润
负债
3、所有者权益
4、收入
是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权
等日常活动中所形成的经济利益的总流入。
收入 5、费用 A、主营业务收入（如：商品销售收入） B、其他业务收入（如：零星材料销售收入） 是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生 的经济利益的流出。 A、主营业务成本 （1）营业成本 费用 （2）期间费用 B、其他业务成本 A、管理费用 B、营业费用 C、财务费用
（6）A企业从银行取得借款15000元，直接偿还前欠某单位的 货款。
分析：此笔业务只涉及到负债要素，使（银行借款）和（应 付账款）此增彼减，等式的两边仍然相等。 （7）A企业决定向投资者分配利润5000元。 分析：此笔业务涉及到负债和所有者权益要素，负债和所有者 权益此增彼减，等式的两边仍然相等。 （8）经批准，A企业将已发行的债券80000元转为购买者的投资。 分析：此笔业务涉及到负债和所有者要素，负债减少，而所 有者权益增加，等式两边仍然相等。 （9）经批准，A企业用资本公积50000元转增资本。 分析：此笔业务只涉及到所有者权益要素，使实收资本和资 本公积此增彼减，等式的两边仍然相等。
2、举例说明 假设A企业2004年1月1日资产总额为800000元，负债总额 为200000元，所有者权益总额为600000元。本月发生下列经济 业务： （1）A企业向银行借款80000元存入银行。 分析:这笔业务的发生，涉及到哪个会计要素？这些要素是增 加还是减少？对会计等式有何影响？ 答：涉及到资产和负债要素，资产和负债同时增加80000元。 会计等式仍然相等。
由于各个单位经济活动的内容和性质不同，因此，会计的具体对象也不完全相同。 A、资金筹集（吸收投资、发行股 票、发行债券、银行借款等） B、设备购置、厂房建设等 A、采购 2、生产活 动中： B、生产 C、销售
1、生产前：
会计对象
以工业企业为例
产工 经业 营企 活业 动的 生
3、生产后：利润分配
第二节 会计核算的基本前提
资产与权益的平衡关系
资产(800000)
负债(200000)
所有者权益(600000)
号 增加 1 80000 40000 2 3 4 1000 5
减少 号 增加 1 80000
30000 20000 1000
减少
号 增加
减少
2
3
30000
40000
4
20000
6 7 8
合计
15000 5000
15000
（二）账户的分类
（1）总分类账户
1、按账户提供会计 信息详细程度不同 （2）明细分类账户
根据总分类 科目设置 根据明细分 类科目设置
（1）资产类账户 （2）负债类账户 2、按账户反映 经济内容不同 （3）所有者权益类账户 （4）成本类账户 （5）损益类账户
账户的分类与会计科目的分类相一致。
（六）财务成果的计算和处理
财务成果是企业在一定时期内从事生产经营活动而在财务 上取得的结果。 计财 算务 和成 处果 理的 1、利润的计算 2、所得税的计算 3、利润的分配或亏损的弥补
（七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项 二、会计核算的一般要求 根据«会计法»和国家统一会计制度的规定，企业进行会计 核算时应当遵循下列6项要求：
（1）总分类科目（一级科目）
2、按其提供信息的详细 程度及其统驭关系不同