第二章会计核算具体内容
会计核算资料的具体内容与一般要求
第二章会计核算的具体内容与一般要求第一节会计核算的具体内容会计核算的具体内容是各单位在生产经营和业务活动中，发生的各种各样的经济业务事项。
经济业务事项包括经济业务和经济事项两类。
经济业务又称经济贸易，是指单位与其他单位和个人之间发生的各种经济利益交换，如产品销售等。
经济事项是指在单位内部发生的具有经济影响的各类事件，如计提折旧等。
经济业务事项包括以下七个方面：（一）款项和有价证券的收付款项是作为支付手段的货币资金，主要包括现金、银行存款，以及其他视同现金和银行存款使用的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款等其他货币资金。
有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，包括各种股票、债券等。
股票是一种所有权证券，按持股人（即股东）不同，又分为普通股股票和优先股股票；债券是一种债权证券，按发行者不同，分为国家证券、金融证券和企业证券。
款项和有价证券是单位的资产，也是流动性最强的资产。
（二）财物的收发、增减和使用财物是单位财产物资的简称，是反映一个单位进行或维持经营管理活动、具有实物形态的经济资源，一般包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、商品等存货和房屋、建筑物、机器、设备、设施、运输工具等固定资产。
（三）债权债务的发生和结算债权是单位收取款项的权利，一般包括各种应收和预付款项等。
债务是指单位承担的、能以货币计量的、需要以资产或劳务偿付的负债，一般包括各项借款、应付和预收款项以及应交款项等。
债权和债务都是单位日常生产经营和业务活动中大量发生的经济业务事项所引起的。
（四）资本、基金的增减资本是投资者为开展生产经营活动而投入的本钱。
基金是各单位按照法律、法规的规定而设置或筹集的具有某些特定用途的专项资金，如政府基金、社会保障基金、教育基金等。
（五）收入、支出、费用、成本的计算收入是指公司、企业等在销售产品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。
这种总流入表现为资产的增加或债务的清偿，进一步会导致所有者权益的增加。
第二章会计核算要素
（三）会计期间
• 1、定义 为了定期反映企业生产管理活动，人为地将 企业持续经营的会计活动划分为若干首尾相连的 会计期间，以便于清算帐目，编制报表。 • 2、要点 （1）本期利于确定会计核算程序和方法，是 权责发生制原则的基础； （2）我国会计期间按公历年度（每年1月1日 至12月31日）划分。
（四）货币计量
资 产
企 业 资 源
负 债
所有 者 权益
资产＝负债＋所有者权益
（二）利润表要素
1、收入 是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权 益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 利润 销售商品收入
费 用
收 入
提供劳务收入 他人使用本企业资产的收入
收入的特征： （1）收入来自企业的日常经营活动，而利得 来自于偶发的交易或事项等非日常经营活动。 （2）收入将导致资产增加或负债减少，从而 引起所有者权益的增加。
8、及时性 是指企业的会计核算应当及时进行，不得提 前或延后。要求：一是及时记录；二是及时报告。 关于会计报告的报送期限 • 月报：6天 • 季报：15天 • 半年报：60天 • 年报：4个月
三、会计核算的要素
会计要素是对会计核算的具体内
容。包括资产、负债、所有者权益、
收入、费用和利润六大要素。
对企业的资源可从两个方面分析：从占用 形态看——资产；从取得来源看——负债 和所有者权益。
企业资 源的具 体表现 即为企 业的资 产
资 产
企 业 资 源
负 债
所有 者 权益
这些资源有着 不同的取得来 源，如果是从 外部借入的， 被称为负债
这些资源如果 是由所有者投 入的，被称为 所有者权益
从静态分析：企业进行生产经营活动 首先要有可供利用的物质资源
《金融企业会计》第02章 金融企业会计基本核算方法
二 节 金 融 企 业 记 账 方 法
资产 借方
上日余额
有借必有贷 贷方
资产 库存现金 贷方
18,000
存放中央银行款项
550,000 350,000
借方
上日余额 580,000 （1）
（ 3）
（3） 350,000
附 件 分 张
25
第 三 节
特种转账贷方传票
中国××银行特种转账贷方传票
年
收 全 称 款 账号或地址 单 位 开户银行
月
日
付 全 称 款 账号或地址 单 位 开户银行
总字第 字 第
号 号
金 行号 行 号 千 百 十 万千 百 十 元 角 金 人民币 融 额 （大写） 企 原凭证金额 赔偿金 科目（贷）----------业 原凭证名称 号 码 转 会 对方科目（借）------------银行盖章 帐 原 计 因 会计 复核 记账 凭 证 由银行填制，可在内部和外部使用。
会计科目设置原则
◆ 既能全面反映会计要素的内容，又不相互包含； ◆ 既要适应金融企业经济业务发展的需要，又要 保持相对的稳定性；
◆ 既要满足外部财务报告使用者的要求，又要符 合金融企业内部经营管理的需要；
◆ 会计科目的分类要做到简明、适用；
◆ 符合国际惯例，遵循统一性与灵活性相结合的 原则。
5
二、金融企业会计科目的分类
3
一、金融企业会计科目的设置
第 一 节 金 融 企 业 会 计 科 目
会计科目，是对会计要素进一步分类的项目， 是设置账户、归集和记载各项交易或事项的依据， 也是确定财务报表项目的基础。
金融企业 主要会计 科目见教 材P15~20 表2-1、22
会计要素、会计核算基础与会计等式
交易或事项应确认为哪一个会计期间的问 题。 ➢会计的核算基础分为权责发生制和收付实 现制。
1、权责发生制
➢ 权责发生制是指对于会计主体在一定期间内发生 的交易或事项，凡是符合收入确认标准的本期收 入，不论现金或者银行存款等款项是否收到，均 作为本期的收入处理；凡是符合费用确认标准的 本期费用，不论现金或者银行存款等款项是否支 付，均作为本期的费用处理。
（二）重置成本
➢重置成本（又称现行成本）是指按照现在 形成某项会计要素可能付出的成本计价。
➢资产按照现在购买相同或者相似资产所需 支付的现金或者现金等价物的金额计量。 负债按照现在偿付该项债务所需支付的现 金或者现金等价物的金额计量。
➢现行成本可以反映现在形成某一会计要素 应付出的代价，但这种计价的可操作性比 较差。
2.费用
（1）费用的定义
➢ 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权 益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益流出。
（2）费用的特征
➢ 费用是为取得收入而付出的一种代价，因此费用的确 认应与收入配比确定。
➢ 费用表现为企业经济利益的流出，或者说是企业收入 的一种扣除。
（3）费用的分类
3.利润
（3）资产的特征 ➢ 资产必须是企业所拥有或所控制的 ➢ 资产是能为企业带来经济利益的资源 ➢ 资产是过去交易或事项形成的
2.权益
（1）权益的定义
➢广义的权益，是指对企业全部资产的所 有权，它包括债权人以贷款方式形成的 债权人权益和投资者提供的以投资方式 形成的所有者权益。
➢狭义的权益，是指“资产或资产股权超 过一切债务的净值”。特指所有权净值， 即净资产的所有权。
收入
第02章预算会计的核算方法
类别
科目名称
编号
核算内容
现金
101
核算事业单位的库存现金
资
银行存款
102
产
类
零余额账户用 款额度
103
核算事业单位存入银行和其他金融机构的各种存款 核算事业单位在下达的授权支付额度内办理的授权支付业 务
第二节 会 计 科 目
四、事业单位会计科目
类别
资 产 类
科目名称 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款
213
事业基金
301
固定基金
302
专用基金
303
事业结余
306
经营结余
307
结余分配
308
核算内容 核算事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项 核算事业单位对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票 核算事业单位因购买材料、物资或接受劳务而应付给供应单位的款项 核算事业单位按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预售的款项 核算事业单位应付、暂收其他单位或个人的款项 核算事业单位按规定应缴入国家预算的收入 核算事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金 核算事业单位应缴纳的各种税金
账户结构是指账户反映经济业务活动所引起的账户内容 的增减变化，即哪方登记增加，哪方登记减少，余额在 哪方。
账户的基本结构分为左右两方，一方登记增加数，另一 方登记减少数，至于哪一方登记增加，哪一方登记减少， 则由所采用的记账方法和所记录的经济内容决定。不同 性质的账户的结构是不同的，账户性质是按照会计对象 的经济内容和用途分类。
基建拨款
122
财政周转金放款 131
借出财政周转金 132
待处理财政周转金 133
核算各级财政部门借给所属预算单位或其他单位的临时急需资金 核算与下级财政的往来待结算款项 核算财政部门预拨给行政事业单位尚未列为预算支出的经费 核算拨付给建设银行、基建财务管理部门的基本建设拨款和贷款数 核算财政有偿资金的拨出、贷付及收回情况 核算上级财政部门借给下级财政部门周转金的借出和收回情况 核算经审核已经成为呆账，但尚未按规定程序报批核销的逾期财政周 转金转入和核销情况
第二章会计核算基础(共9页)
第一章总论一、学习目的与要求本章阐述了会计的全然理论咨询题，目的是使初学者对会计的含义、会计的职能与作用、会计的对象与方法、会计学及其分支等全然知识有所了解。
通过本章的学习应对会计根底知识有对照清晰的把握。
二、重难点解析本章要紧介绍会计学的一些最全然的知识和概念，必须理解把握的概念与内容有：会计的定义、会计的全然职能、会计的对象、会计的核算方法与会计学的分支等会计全然理论的有关内容，重点要把握会计的对象、会计的全然职能等咨询题。
1．企业与会计组织能够分为营利组织和非营利组织。
营利组织确实是基本通常所讲的企业，企业依据经营性质能够分为制造企业、商品流通企业和效劳业企业等；企业按组织类型可分为独资企业、合伙企业、公司制企业。
企业利益相关者是指利益与企业的财务状况和经营业绩相关的个人或组织，通常包括：所有者、经营治理者、职员、债权人和政府相关部门。
会计确实是基本为利益相关者提供企业财务状况和经营业绩的信息系统。
会计对外提供的信息称为会计信息。
2．会计的职能与作用会计的职能是指会计在经济治理中所具有的功能。
会计具有两大全然职能，即反映职能和监督职能。
会计的反映职能是指会计能够按照会计准那么的要求，通过一定的程序和方法，全面、系统、及时、正确地将一个会计主体所发生的会计事项表现出来，以到达揭示会计事项的实质、为经营治理提供经济信息的目的。
会计的反映职能具有三个明显的特征：〔1〕会计是以货币为要紧计量单位，从价值量方面反映各单位的经济活动情况；〔2〕会计反映过往差不多发生的经济活动；〔3〕会计反映具有连续性、系统性和全面性。
会计反映职能在客看上表达为通过会计的信息系统对会计信息进行优化，是会计核算工作的根底。
会计的监督职能是指会计按照一定的目的和要求，利用会计信息系统所提供的信息，对会计主体的经济活动进行操纵，使之到达预期的目的。
会计的监督职能确实是基本监督经济活动按照有关的法规和方案进行。
会计监督具有三个显著的特征：〔1〕会计监督具有强制性和严厉性，它以国家的财经法规和财经纪律为准绳；〔2〕会计监督具有连续性；〔3〕会计监督具有完整性。
《基础会计》第二章 会计核算基础
会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分 析和货币计量。
一、会计主体假设
（一） 会计主体
是指企业会计确认、计量和报告的空间范围， 是会计工作为其服务的特定单位或组织。
（二）会计主体假设
是指会计核算应当以企业企业发生的各种经济 业务为对象，记录和反映企业自身的各项经济活动。
法律主体必然是会计主体，但会计主体 不一定就是法律主体。
二、持续经营假设
（一）持续经营
持续经营，是指会计主体的生产和经营活动 会无限期地延续下去，在可以预见的未来，企业 将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会因 破产、清算、解散等于形式要求企业应当按照交易或 者事项的经济实质进行会计确认、计量和报 告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依 据，如果企业仅仅以交易或者事项的法律形 式为依据进行会计确认、计量和报告，那么 就容易导致会计信息失真，无法如实反映经 济现实。
六、重要性
重要性是指财务报告在全面反映财务状 况和经营成果的同时，应当区别经济业务 的重要程度，采用不同的会计程序和方法。
3、确认的条件
（二）会计确认基础
1、权责发生制 2、收付实现制 3、收付实现制与权责发生制的比较
一、收付实现制
收付实现制亦称现收现付之或库存现金制， 是按照款项实际收到或付出的日期来确定本期收 入和费用的标准。
凡是本期实际收到的款项，不论其是否属于 本期实现的收入，都作为本期的收入处理。
凡是本期付出的款项，不论其是否属于本期负 担的费用，都作为本期的费用处理。
会计的核算方法是在对一定的会计期间的会计 主体发生的经济活动进行连续、系统、全面与综合 地核算和监督所采用的方法。
初级会计实务-第二章.ppt
（一）主要内容及登记要求
第二章第五节 第 2页
1、主要内容P58 2、登记要求 (二）会计账簿的格式和登记方法 1、日记账 格式 登记方法 2、总分类账的格式和登记方法 格式 登记依据和方法 3、明细账 格式 三栏式、多栏式、数量金额式、横线登记式等
三、对账和结账
（一）对账 1、账证相符（核对） 2、账账相符（核对）总账与总账、与明细账、与日记账、与实物账 3、账实相符（核对）与库存现金、与银行对账单、与盘点表、与债权债务对方单位 （二）结账 是一定时期结束后，结算账户的发生数和余额的一项财务工作。
济业务的来龙去脉，能够全面反映经济活动情况，第二、在复式记帐法下，帐户记 录的结果可
以进行试算平衡，便于核对，检查帐目。 二、借贷记帐法的基本原理
1、记帐符号：借、贷 2、帐户结构：将所有帐户的左方定为“借”方，右方定为“贷”方，并用一方主登记增
加数，一方登记减少数。其中，资产类、成本类和损益支出类帐户用借方登记增加数， 贷方登记减少数，期末余额在借方；负债类、所有者权益类和损益收入类帐户用贷方 登记增加数，借方登记减少数，期末余额在贷方。 3、记帐规则：有借必有贷，借贷必相等。 4、试算平衡：在借贷记帐法下，进行试算平衡的方法是通过编制总分类帐户余额试算平 衡表或总分类帐户本期发生额试算平衡表来实现的。
二级明细分类账户；设置三级明细账户。
（五）账户的分类：账户的分类与会计科目分类相同。 （六）会计科目与账户的关系： 1、联系 2、区别
第三节 借贷记账法
第二章第三节 第 2页
一、借贷记账法的概念
借贷记帐法是以“借”、“贷”为记帐符号的一种复式记帐法 。 所谓复式记帐法，就是一项经济业务需要从两个方面按相同的金额，记入相对应的每项经
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第二章：会计核算的具体内容与一般要求一、会计核算的具体内容
（一）款项和有价证券的收付
款项是作为支付手段的货币资金，主要包括现金、银行存款以及其他视同现金和银行存款的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款等。
有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业债券等。
（二）财物的收发、增减和使用
财物是财产、物资的简称，企业的财物是企业进行生产经营活动且具有实物形态
的经济资源，一般包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等流动
资产，以及房屋、建筑物、机器、设备、设施、运输工具等固定资产。
（三）债权、债务的发生和结算
债权是企业收取款项的权利，一般包括各种应收和预付款项等。
债务则是指由于过去的交易、事项形成的企业需要以资产或劳务等偿付的现时义务，一般包括各项借款、应付和预收款项，以及应交款项等。
（四）资本的增减
资本是投资者为开展生产经营活动而投入的资金。
会计上的资本专指所有者权益中的投入资本。
（五）收入、支出、费用、成本的计算
收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。
支出是指企业所实际发生的各项开支，以及在正常生产经营活动以外的支出和损失。
费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。
成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。
（六）财务成果的计算和处理
财务成果主要是指企业在一定时期内通过从事生产经营活动而在财务上所取得的
结果，具体表现为盈利或亏损。
财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补等。
（七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项
二、会计核算的一般要求
（1）(对会计核算方法的要求)各单位必须按照国家统一的会计制度的要求1.设置会计科目和账户2.复式记账3.填制会计凭证、4.登记会计账簿5.成本计算、6.财产清查和7.财务会计报告。
（七种会计核算方法）（２）(对会计核算真实性的要求)各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，编制财务会计报告。
（３）(对设置登记帐簿的要求)各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算、不得违反《会计法》和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。
（4））(对会计档案管理要求)各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。
（5）(对会计电算化要求)使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。
（6）(对会计记录文字要求)：会计记录的文字应当使用中文。
在民族自治地区，会计记
录可以同时使用当地通用的一种民族文字。
在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。
第二章会计核算的具体内容与一般要求1.下列有关成本、费用的表述中，错误的表述是（）。
A、费用是企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出
B、成本主要是指为生产某种产品而发生的费用
C、成本是对象化了的费用
D、成本与费用有着根本的区别
3.下列经济业务事项中，不需要进行会计核
算的是（）。
A、从银行提取现金
B、签订销售合同
C、收取销售定金
D、结算销售货款
4.对于在我国境内的企事业单位，下列有关会计记录文字的表述中正确有是（）。
A、会计记录都必须使用中文
B、单位的会计记录可以用当地通用的一种民族文字取代中文
C、在我国境内的外国经济组织、其会计记录可以用一种外国文字取代中文
D、使用何种文字由各单位自己选择
二、多项选择题
1、会计核算的内容是指特定主体的资金运动，包括（）。
A、资金的投入
B、资金的循环与周转
C、资金的退出
D、资金的消耗
2、下列各项中，属于企业会计核算内容的有（）。
A、投资者投入货币资金
B、企业购入原材料
C、以银行存款偿还货款
D、支付职工工资
3、下列各项中，属于计算和判断企业经营成果及其盈亏状况主要依据的有（）。
A、收入
B、支出
C、费用
D、成本
4、下列各项中，属于企业货币资金核算内容的有（）。
A、银行汇票存款
B、银行本票存款
C、信用证存款
D、信用卡存款
5、下列各项中，属于企业债权的有（）。
A、应收账款
B、应付账款
C、预收账款
D、预付账款
三、判断题
1、企业会计核算的内容是指特定主体（某一企业）的资金运动。
（）
2、会计上讲的资本包括实收资本、资本公积两部分。
（）
3、会计上所讲的经济业务和经济事项既有联系又有区别。
（）
4、企业发生的所有经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算。
（）
5、以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算，是会计核算的重要前提，也是保
证会计资料质量的关键。
（）
6.单位可以根据工作的需要分别设置用于向财政税务等部门提供和供单位自己管理需要的两套会计账簿。
（）。
7.根据《会计法》的规定，不按规定管理会计档案，致使会计档案毁损、灭失的，应当承担法律责任。
（）
8.使用电子计算机进行会计核算的单位，无论使用的会计软件还是用电子计算机生成的会计资料，都必须符合国家统一的会计制度的规定。
（）
9.在中国境内的各单位，其会计记录使用中文是强制性的，使用通用文字是备选性的。
（）
.
参考答案
一、单项选择题
1、D
2、C
3、B
4、A
二、多项选择题
1、ABC
2、ABCD
3、ABCD
4、ABCD
5、AD
三、判断题
/。