最新版财务报表分析精品电子教案课件第10章 财务分析综合案例
《财务报表分析教案》课件
《财务报表分析教案》PPT课件第一章：财务报表分析概述1.1 财务报表分析的定义1.2 财务报表分析的目的1.3 财务报表分析的内容1.4 财务报表分析的方法第二章：资产负债表分析2.1 资产负债表的基本结构2.2 资产负债表的主要项目2.3 资产负债表的分析方法2.4 资产负债表的趋势分析第三章：利润表分析3.1 利润表的基本结构3.2 利润表的主要项目3.3 利润表的分析方法3.4 利润表的趋势分析第四章：现金流量表分析4.1 现金流量表的基本结构4.2 现金流量表的主要项目4.3 现金流量表的分析方法4.4 现金流量表的趋势分析第五章：财务比率分析5.1 财务比率的定义5.2 财务比率的作用5.3 常用的财务比率5.4 财务比率的分析与应用第六章：偿债能力分析第七章：运营能力分析第八章：盈利能力分析第九章：成长能力分析第十章：财务报表分析的局限性第十一章：财务报表分析的实践应用第十二章：财务报表分析的案例分析第十三章：财务报表分析的软件工具第十四章：国际财务报告准则（IFRS）与财务报表分析第十五章：财务报表分析的未来发展趋势第六章：偿债能力分析6.1 偿债能力的定义6.2 偿债能力的重要性6.3 短期偿债能力分析6.3.1 流动比率6.3.2 速动比率6.3.3 现金比率6.4 长期偿债能力分析6.4.1 资产负债率6.4.2 负债与权益比率6.4.3 利息保障倍数6.5 偿债能力分析的案例应用第七章：运营能力分析7.1 运营能力的定义7.2 运营能力的重要性7.3 存货周转率分析7.4 应收账款周转率分析7.5 总资产周转率分析7.6 运营能力分析的案例应用第八章：盈利能力分析8.1 盈利能力的定义8.2 盈利能力的重要性8.3 毛利润率分析8.4 营业利润率分析8.5 净利润率分析8.6 盈利能力分析的案例应用第九章：成长能力分析9.1 成长能力的定义9.2 成长能力的重要性9.3 收入增长率分析9.4 利润增长率分析9.5 资产增长率分析9.6 成长能力分析的案例应用第十章：财务报表分析的局限性10.1 财务报表分析的固有限制10.2 财务报表数据的主观性10.3 财务报表分析的历史性10.4 财务报表分析的比较局限性10.5 提高财务报表分析有效性的方法第十一章：财务报表分析的实践应用11.1 财务报表分析在投资决策中的应用11.2 财务报表分析在信贷评估中的应用11.3 财务报表分析在企业内部管理中的应用11.4 财务报表分析在并购重组中的应用11.5 财务报表分析在股价预测中的应用第十二章：财务报表分析的案例分析12.1 案例选择与分析方法12.2 案例一：某上市公司财务报表分析12.3 案例二：某企业财务危机的财务报表分析12.4 案例三：某创业公司成长型财务报表分析12.5 案例分析的启示与总结第十三章：财务报表分析的软件工具13.1 财务报表分析软件工具的介绍13.2 常用财务报表分析软件工具的使用方法13.3 财务报表分析软件工具的优势与局限性13.4 财务报表分析软件工具的发展趋势13.5 选择与使用财务报表分析软件工具的注意事项第十四章：国际财务报告准则（IFRS）与财务报表分析14.1 国际财务报告准则（IFRS）的基本概念14.2 IFRS与财务报表分析的关系14.3 IFRS对财务报表分析的影响14.4 跨国公司财务报表分析的特殊考虑14.5 适应IFRS的财务报表分析策略第十五章：财务报表分析的未来发展趋势15.1 财务报表分析的发展趋势概述15.2 数字化与大数据在财务报表分析中的应用15.3 财务报表分析与的结合15.4 财务报表分析在可持续发展方面的挑战与机遇15.5 财务报表分析教育与培训的未来方向重点和难点解析本文档详细介绍了《财务报表分析教案》PPT课件的十五个章节内容，涵盖财务报表分析的定义、目的、内容、方法，以及资产负债表、利润表、现金流量表的分析，财务比率分析，偿债能力、运营能力、盈利能力和成长能力的评估，财务报表分析的局限性，实践应用，案例分析，软件工具的使用，国际财务报告准则（IFRS）的影响，以及未来发展趋势。
财务报告综合分析PPT课件
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第二节 杜邦财务分析体系
三、杜邦财务分析体系的运用 因素分析法定量分析三因素分别对对净资产收益率提高的贡献程度。 净资产收益率＝总资产周转率×销售净利率×权益乘数 2008年净资产收益率：9.98% = 2.4862 × 2.53% × 1.5882 2007年净资产收益率：9.11% = 2.6337 × 2.18% × 1.5857 净资产收益率变动=（9.98%－9.11%） = 0.87% （1）总资产周转率变动对净资产收益率的影响 =（2.4862 － 2.6337）×2.18%×1.5857= －0.52% % （2）销售净利率的影响 =2.4862×（2.53% － 2.18%）×1.5857=1.38% （3）权益乘数变动对净资产收益率的影响 = 2.4862×2.53%（ 1.5882－ 1.5857 ）= 0.01 % 三个因素共同作用对净资产收益率的影响=－0.52%+1.38%+0.01%=0.87%。 从定量分析的结果来看，在这三个因素中总资产周转率和销售净利率的变 化对净资产收益率变动的影响幅度较大，而资本结构的变化对净资产收益率 变动的影响幅度相对较小。
务状况。
该总分被用来综合评价企业信用水平（偿债能力）的高低。
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第三节 沃尔评分法
二、沃尔评分法的运用
WJ股份有限公司财务状况综合评价
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第三节 沃尔评分法
沃尔评分法存在两个缺陷： 一是所选定的七项指标缺乏证明力，在理论上讲，并没有什么方法可 以证明为什么要选择这七个指标以及每个指标所占比重的合理性； 二从技术上来说，沃尔评分法有一个问题，即当某项指标严重异常时， 会对总评分产生不合逻辑的重大影响，这是由于相对比率与比重相 “乘”引起的。财务比率如提高一倍，评分增加100％；而财务比率 缩小一倍，评分只减少50％。所以，在应用沃尔评分法评价企业综合 财务状况时必须注意由于技术性因素对总评分的影响，否则，会得出 不正确的结论。
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其他财务报表分析的主体
第一章 概论
财务报表分析主体—— 企业所有者
所有者或股东作为企业的投资人，是企业收益的最终获得者和风险的最终承担者。
资产结构与战略 资本结构与战略
财务状况质量
决定
盈利能力
营运能力
企业投资的风险水平
企业投资的收益水平
对经营管理者的受托责任履行情况 进行评价
第一章 概论
财务报表分析主体——企业债权人
内部分析 目标多元化
为扩大分析领域、提高分析效 果、发展分析技术提供了前提条 件；
内部分析内容与手 段扩大化
将会越来越成为财务报表分 析的重心。
第一章 概论
第二节 概念、主体和目的
狭义概念
仅以企业对外提供的财务报表为主要依据，运 用比率分析等手段，对企业的偿债能力、盈利 能力与营运能力加以判断，并有重点、有针对 性地对其有关项目进行质量分析，从而对企业 整体的财务状况质量进行评价，为报表使用者 的经济决策提供财务信息支持的一种分析活 动。
财务报表分析主体——政府职能机构
审核企业经营的合法性、 进行产品质量监督与安全 检查
监督企业是否遵循了相 关政策法规，检查企业 税收缴纳情况
除关注投资所产生的社会效应外，还必 然对投资的经济效益予以考虑，在谋求 资本保全的前提下，期望能够同时带来 稳定增长的财政收入
工商行 政部门
税务与财政 部门
各级 国资委
第一章 概论
2. 趋势分析法
（3）定基分析法
定基分析法就是选择一个固定的期间作为基期，计算相关项目在各分析期的水平相对于基期水平的百分比。这种
分析方法不仅能看出不同期间的变动方向和幅度，还可以看出一个较长期间内的总体变化趋势，便于进行较长时期的
会计学原理第10章 财务报表分析
二、营运能力分析
营运能力分析是指通过计算企业资金周转 的有关指标分析其资产利用的效率，是对 企业管理层管理水平和资产运用能力的分 析。
会计学原理
二、营运能力分析
（1）应收账款周转率 应收账款周转率又称为应收账款周转次数，指 年度内应收账款转为现金的平均次数，它说明 应收账款的变现速度。
会计学原理
二、财务报表分析的概念
是公司利益相关者采用科学的分析方法， 通过收集、整理企业财务会计报告中的有 关数据，利用财务报告及会计、统计、市 场等相关经济信息资料，对企业的财务状 况、经营成果和现金流量情况进行综合比 较和评价，以全面、客观地评价公司财务 状况和经营成果，并为财务控制和财务决 策提供基础的活动，为财务会计报告使用 者提供管理决策和控制依据的一项管理工 作。
会计学原理
会计学原理
第10章 财务报表的分析
会计学原理
财务报表综合分析
第1章 会计总论
1 2 3 财务报表分析概述 财务报表分析基本方法 财务报表分析内容 财务报表综合分析 财务报表分析的局限
会计学原理
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第10章 财务报表的分析
【学习目标】 理解财务分析的目的和意义； 掌握财务分析的方法； 能够进行偿债能力、营运能力、盈利能力的 分析； 能够运用杜邦分析法和沃尔评分法全面评价 企业的财务状况； 理解财务报表的局限性。
会计学原理
三、财务报表分析的目的与意义
财务报表分析的目的是将财务报表数据转 换成有用的信息，以帮助报表使用人改善 决策。财务报表分析以企业财务报告反映 的财务指标为主要依据，对企业的财务状 况和经营成果进行评价和剖析，可以正确 评价企业的财务状况、经营成果和现金流 量情况，揭示企业未来的报酬和风险。
财务报表分析-课件
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学习方法
本课程综合性较强，学习前要回顾和复习先导 课程（基础会计、中级财务会计和高级财务会计） 的内容 ，为本课程的学习打下良好的基础。
切忌死记硬背，在基本掌握分析技巧下，灵活运 用。
行业标准的问题:同“行业”内的两个公司并不一 定是十分可比的；多元化经营带来的困难；同行业 企业也可能存在会计差异。
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4、预算标准
预算标准：指实行预算管理的企业所制定的预算指 标。
预算标准的优点：符合战略及目标管理的要求；对 于新建企业和垄断性企业尤其适用。
预算标准的不足：外部分析通常无法利用；预算的 主观性/未必可靠。
释义： 审计报告
由会计师事务所对公司财务报表 的真实性给出的鉴定意见
财务报表附注
财务情况说明 书
对报表中所列示的项目做的进一步说明
对企业一定会计期间内生产经营 资金周转和利润实现及分配等情况 的综合性说明，是管理当局对企业业绩的 自我评价，能够衡量管理当局对存在问题 的认识和分析的深刻程度，对持续发展前 景的把握和信心
应用历史标准的好处：比较可靠/客观；具有较强的可 比性。
历史标准的不足：往往比较保守；适用范围较窄
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3、行业标准
行业标准：可以是行业财务状况的平均水平,也可以 是同行业中某一比较先进企业的业绩水平。
行业标准的优点：可以说明企业在行业中所处的地 位和水平（竞争的需要）；也可用于判断企业的发 展趋势（例如,在一个经济萧条时期,企业的利润率 从12%下降为9%,而同期该企业所在行业的平均利 润率由12%下降为6%,那么,就可以认为该企业的盈 利状况是相当好的）。
财务报表分析电子教案
财务报表分析电子教案第一章：财务报表分析概述1.1 财务报表分析的定义和目的1.2 财务报表分析的主要内容1.3 财务报表分析的方法和步骤1.4 财务报表分析的局限性第二章：资产负债表分析2.1 资产负债表的基本结构2.2 资产负债表的主要项目分析2.3 资产负债表的比例分析2.4 资产负债表的趋势分析第三章：利润表分析3.1 利润表的基本结构3.2 利润表的主要项目分析3.3 利润表的比例分析3.4 利润表的趋势分析第四章：现金流量表分析4.1 现金流量表的基本结构4.2 现金流量表的主要项目分析4.3 现金流量表的比例分析4.4 现金流量表的趋势分析第五章：财务比率分析5.1 财务比率的定义和作用5.2 常用的财务比率及其计算公式5.3 财务比率的分析与应用5.4 财务比率的局限性与风险第六章：财务趋势分析6.1 财务趋势分析的概念与重要性6.2 时间序列分析法6.3 财务趋势线的绘制与分析6.4 财务趋势分析的应用案例第七章：财务预测与预算7.1 财务预测的基本概念与方法7.2 财务预测的模型与技术7.3 财务预算的编制与分析7.4 财务预测与预算的应用案例第八章：财务比率综合分析8.1 财务比率综合分析的意义8.2 财务比率矩阵的构建8.3 财务比率综合分析的步骤与方法8.4 财务比率综合分析的实践应用第九章：行业基准与竞争对手分析9.1 行业基准分析的概念与方法9.2 行业平均数与行业指数9.3 竞争对手分析的策略与步骤9.4 行业基准与竞争对手分析的应用案例第十章：财务报表分析的实践应用10.1 财务报表分析在投资决策中的应用10.2 财务报表分析在信贷评估中的应用10.3 财务报表分析在企业内部管理中的应用10.4 财务报表分析在企业风险管理中的应用第十一章：财务报表分析软件与应用11.1 财务报表分析软件的种类与功能11.2 使用财务报表分析软件的步骤与技巧11.3 常见财务报表分析软件的实操演示11.4 财务报表分析软件的优缺点与选择12.1 财务报表分析报告的结构与内容12.3 分析报告案例解析与点评12.4 财务报表分析报告的呈现与交流第十三章：企业价值评估13.1 企业价值评估的概念与方法13.2 财务报表在企业价值评估中的应用13.3 企业价值评估的案例分析13.4 企业价值评估的局限性与挑战第十四章：财务报表分析与投资者关系14.1 投资者关系与财务报表分析的关系14.2 财务报表分析对投资者的价值14.3 投资者关系案例分析与点评14.4 财务报表分析在投资者关系中的应用策略第十五章：财务报表分析的未来发展趋势15.1 财务报表分析的发展历程15.2 当前财务报表分析面临的新挑战15.3 财务报表分析的未来发展趋势15.4 财务报表分析的教育与培训趋势重点和难点解析本文主要介绍了财务报表分析的电子教案，包括财务报表分析的基本概念、方法、应用以及未来发展等内容。
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五、因素分析法
(一)因素分析法的含义及作用
因素分析法是指依据分析指标与其影响因 素的关系,按照一定的程序和方法,从数量 上确定各因素对分析指标影响方向和影响 程度的一种方法。以企业利润为例,企业利 润总额计算公式为:
利润总额=营业利润+营业外收支净额
根据计算公式可以看出影响利润总额的因 素主要有营业利润和营业外收支净额。
减变动分析 任务四 运用垂直分析法进行资产负债表各项目的结
构变动分析 任务五 运用趋势分析法进行资产负债表各项目的趋
势分析
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知识目标：
▪ 掌握资产负债表的基本结构和主要项目分 析
▪ 掌握资产负债表的水平分析法、垂直分析 法和趋势分析法
技能目标：
▪ 能够运用一定的方法加工整理资产负债表 数据
▪ 能够运用水平分析法、垂直分析法和趋势 分析法对资产负债表进行分析
农
专业课
业
经
济
管 理
财务报表分析
系
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项目一 认识财务报表分析
任务一 任务二 任务三 任务四
了解财务报表分析的含义及作用 了解财务报表分析的主体 理解财务报表的钩稽关系 掌握基本的财务报表分析方法
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知识目标：
▪ 了解财务报表分析的含义及作用
▪ 了解财务报表分析的主体及目的
▪ 理解不同财务报表的勾稽关系
(二)特定项目变化时
如果资产负债表上的长期借款今年比去年增加 很多,通常来讲,利润表上的利息支出也会比去年 增加很多。而当资产负债表上的固定资产金额 增加很多时,计提的固定资产折旧应该也相对增 加。资产负债表上有些需要定期摊销的项目,如 “无形资产”“累计摊销”等,它们的摊销金额 会反映在利润表的相关成本、费用项目里面。 它们之间的关系是:
nddtvn财务报表分析电子教案
财务报表分析电子教案第一章：财务报表分析概述1.1 财务报表分析的定义和目的解释财务报表分析的概念阐述财务报表分析的目的和重要性1.2 财务报表分析的基本方法介绍财务报表分析的主要方法，包括比率分析、趋势分析、比较分析等1.3 财务报表分析的基本原则讨论财务报表分析应遵循的原则，如真实性、准确性、全面性等第二章：资产负债表分析2.1 资产负债表的结构和内容介绍资产负债表的组成部分和各类项目2.2 资产负债表的分析方法讲解资产负债表的分析方法，如比率分析、趋势分析等2.3 资产负债表的主要比率分析介绍资产负债表中主要比率的计算和解读，如流动比率、负债比率等第三章：利润表分析3.1 利润表的结构和内容解释利润表的组成部分和各类项目3.2 利润表的分析方法讲解利润表的分析方法，如比率分析、趋势分析等3.3 利润表的主要比率分析介绍利润表中主要比率的计算和解读，如毛利率、净利润率等第四章：现金流量表分析4.1 现金流量表的结构和内容介绍现金流量表的组成部分和各类项目4.2 现金流量表的分析方法讲解现金流量表的分析方法，如比率分析、趋势分析等4.3 现金流量表的主要比率分析介绍现金流量表中主要比率的计算和解读，如现金流量比率、现金流量净额比率等第五章：财务报表综合分析5.1 财务报表综合分析的方法讲解财务报表综合分析的方法，如财务比率综合分析、现金流量综合分析等5.2 财务报表综合分析的实践应用探讨财务报表综合分析在实际中的应用，如企业内部管理、投资者决策等5.3 财务报表综合分析的局限性和风险讨论财务报表综合分析的局限性和风险，如财务报表信息的真实性、准确性等第六章：财务比率分析6.1 财务比率的概念和分类解释财务比率的定义和重要性分类介绍常用的财务比率，如偿债能力比率、运营能力比率、盈利能力比率等6.2 偿债能力比率的分析和解读讲解偿债能力比率的计算方法和含义，如流动比率、速动比率、负债比率等6.3 运营能力比率的分析和解读讲解运营能力比率的计算方法和含义，如存货周转率、应收账款周转率等第七章：趋势分析与预测7.1 趋势分析的概念和方法解释趋势分析的意义和目的介绍趋势分析的方法，如线性回归分析、指数平滑法等7.2 财务报表趋势分析的实践应用探讨财务报表趋势分析在实际中的应用，如企业经营预测、投资决策等7.3 财务报表趋势分析的局限性和风险讨论财务报表趋势分析的局限性和风险，如市场变化、企业内部风险等第八章：财务报表分析在决策中的应用8.1 财务报表分析在投资决策中的应用讲解财务报表分析在投资决策中的重要性介绍投资决策中常用的财务分析方法和指标，如市盈率、市净率等8.2 财务报表分析在融资决策中的应用讲解财务报表分析在融资决策中的重要性介绍融资决策中常用的财务分析方法和指标，如资本结构、财务费用等8.3 财务报表分析在运营决策中的应用讲解财务报表分析在运营决策中的重要性介绍运营决策中常用的财务分析方法和指标，如成本控制、存货管理等第九章：财务报表分析的软件应用9.1 财务报表分析软件的功能和分类介绍财务报表分析软件的概念和功能分类讲解市面上常见的财务报表分析软件，如Excel、财务分析系统等9.2 财务报表分析软件的操作和实践应用讲解财务报表分析软件的操作方法和技巧探讨财务报表分析软件在实际中的应用案例和效益9.3 财务报表分析软件的局限性和风险讨论财务报表分析软件的局限性和风险，如数据安全性、技术更新等第十章：财务报表分析的案例分析10.1 财务报表分析案例的选择和分析方法讲解财务报表分析案例的选择标准和分析方法10.2 财务报表分析案例的实践应用分析具体的企业财务报表案例，解读和评价企业的财务状况和经营效益10.3 财务报表分析案例的启示和借鉴总结财务报表分析案例的启示和借鉴，提高财务报表分析的实际应用能力重点和难点解析一、财务报表分析的定义和目的：理解财务报表分析的基本概念和其对企业决策的重要性。
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股东权益报酬率 青岛海尔 ：6.46% 总资产报酬率×权益乘数 5.2% × 1.24 主营业务利润率×总资产周转率 2.41% × 2.15 行业平均：3.36% 总资产报酬率×权益乘数 1.4% × 2.4 主营业务利润率×总资产周转率 1.54% × 0.91
2008-05-20
21世纪MAB规划教材 财务报表分 析版权所有
10.1.1 青岛海尔偿债能力指标
年度
2000年 2001年 2002年 2003年 2004年
2008-05-20
流动比率
2.734321 2.135332
速动比率
2.313399 1.753994
现金流量比率
0.577198 0.435058
1.835788
2.887349
1.517457
2.454959
0.20528
0.304214
5.051744
3.960121
0.942316
21世纪MAB规划教材 财务报表分 析版权所有
6 5 4 3 2 1 0 2000 2001 流动比率 2002 速动比率 2003 现金流量比率 2004
2004
流动资产合计
FCFE 经营活动现金净流量 1 Re ) t t 1 (
8000000000 6000000000 4000000000 2000000000 0 2000 资产总计 息税前利润 2001 2002 2003 2004
负债总计 经营活动现金净流量
股东权益总计
10.1.2 青岛海尔营运能力指标
25 20 15 10 5 0 2000 2001 应收账款周转率 2002 存货周转率 2003 2004
流动资产周转率
10 8 6 4 2 0 2000 2001 2002 2003 总资产周转率 2004
固定资产周转率
10.1.3 青岛海尔盈利能力指标
2001年 分产品： 空调器 电冰箱 电冰柜 小家电 其他 50.06% 30.82% 5.99% 4.44% 8.68% 46.46% 37.04% 4.24% 3.77% 8.51% 51.29% 28.49% 6.79% 4.49% 8.92% 50．09% 29．63% 7．15% 4．41% 8．73% 2002年 2003年 2004年
5.00E+09 4.00E+09 3.00E+09
= FCFE FCFF 2.00E+09 (1(1 RWACC ) )
t t 1 t e t
1.00E+09 0.00E+00 2000 货币资金 2001 2002 流动负债合计 2003
t 1
FCFFt (1 WACC ) t
期间费用 2004年
净利润
10.1.4 青岛海尔综合能力指标
股东权益报酬率 2004年度：6.46% 2003年度：6.85% 2002年度：7.8%
总资产报酬率×权益乘数 总资产报酬率×权益乘数 总资产报酬率×权益乘数 5.2% × 1.24 5.01% × 1.36 5.37%利润率×总资产周转率 主营业务利 润率×总资产周转率 2.41% × 2.15 3.16% × 1.56 3.44% × 1.58
分地区：
境内 境外 87.72% 12.28% 85.6% 14.4% 83．06% 16．94%
60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00% 2001年 2002年 空调器 2003年 电冰箱 电冰柜 2004年
主营业务收入
主营业务成本 2002年 2003年
21世纪MBA规划教材--财务报表分析
第10章
财务分析综合案例 ——青岛海尔
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青岛海尔背景 青岛海尔各项财务能力 青岛海尔综合分析 青岛海尔总体评价
10.1.1 青岛海尔偿债能力指标
10.1.2 青岛海尔营运能力指标
10.1.3 青岛海尔盈利能力指标
10.1.4 青岛海尔综合能力分析