【注会CPA 审计 章节练习】第12章 货币资金的审计
第十二章货币资金的审计
一、单项选择题
1.以下各项中，属于货币资金审计涉及的单据和会计记录的是（）。
A.贷项通知单
B.销售发票
C.银行存款余额调节表
D.存货计价审计表
2.以下各项中，不属于注册会计师了解货币资金内部控制的审计程序的是（）
A.询问销售部门的员工和管理人员
B.观察被审计单位出纳人员如何进行现金盘点
C.实施穿行测试，追踪货币资金在财务报告信息系统中的处理过程
D.实施分析程序，比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否适当
3.针对现金管理业务活动涉及的内部控制，下列说法中恰当的是（）。
1
A.出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表，计算当日现金收入、支出及结余额，并将结余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因
B.会计主管定期检查现金日报表
C.每月末，会计主管指定出纳员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对
D.会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，会计主管需进行调整
4.针对银行存款管理业务活动涉及的内部控制，下面说法中不恰当的是（）。
A.企业的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批
B.每月末，会计主管指定出纳员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
C.出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项
D.企业的财务专用章由财务经理保管，办理相关业务中使用的个人名章由出纳员保管
5.下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是（）。
A.登记营业收入明细账
B.登记固定资产明细账
C.登记预付账款明细账
2
D.会计档案保管
6.被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是（）。
A.大额支付须办理支票
B.登记现金日记账人员可以同时编制报表
C.现金折扣需经过审批
D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对
7.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（）。
A.出纳一人办理货币资金业务的全过程
B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行
C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算
D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账
8.被审计单位库存现金和银行存款在资产负债表日，可能存在漏记，主要违反的认定是（）。
A.存在
B.完整性
C.准确性、计价和分摊
3
D.权利和义务
9.注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权的人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的（）认定确定为重点审计领域。
A.存在
B.完整性
C.准确性、计价和分摊
D.权利和义务
10.ABC会计师事务所审计甲公司财务报表，甲公司是一家烟草公司，在实施货币资金审计的过程中，如果被审计单位存在以下（）事项或情形，注册会计师需要保持警觉。
A.企业期末存在未达账项
B.被审计单位按照注册会计师的要求提供银行对账单以及银行存款余额调节表
C.存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务
D.采购环节支付现金比例较高被审计单位
11.下列各项中，不属于注册会计师对库存现金实施的实质性程序的是（）。
A.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确
B.监盘库存现金
4
C.检查库存现金是否在财务报表中作出恰当列报
D.检查库存现金付款的审批和复核是否持续运行
12.以下有关监盘库存现金的说法中，不恰当的是（）。
A.注册会计师可能基于风险评估的结果判断无须对现金盘点实施控制测试，仅实施实质性程序
B.对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班后或下午下班前
C.监盘范围一般包括被审计单位各部门经管的所有现金
D.在非资产负债表日进行监盘时，应将监盘金额调整至资产负债表日的金额，并对变动情况实施程序
13.如果注册会计师要证实被审计单位在临近2018年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（）。
A.函证2018年12月31日的银行存款余额
B.检查2018年12月31日的银行对账单
C.检查2018年12月31日的银行存款余额调节表
D.检查2018年12月的支票存根和银行存款日记账
14.针对被审计单位银行账户的完整性认定，注册会计师实施的下列审计程序中，通常不能发现被审计单位存在账外账或资金体外循环的是（）。
5
A.结合其他相关细节测试，关注原始单据中被审计单位的付款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内
B.注册会计师亲自到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整
C.要求被审计单位出纳到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整
D.结合其他相关细节测试，关注原始单据中被审计单位的收款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内
15.注册会计师实施的下列针对银行存款账户发生额的审计程序中，不正确的是（）。
A.分析不同账户发生银行存款日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单
B.如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，可以再次从被审计单位获取银行对账单
C.从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对至银行对账单
D.浏览银行对账单，选取大额异常交易
16.如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账由于未达账项的原因导致余额不符，最有效的审计程序是（）。
A.重新测试相关的内部控制
B.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况
6。
2020年CPA注会《审计》专项练习(十二)
2020年CPA注会《审计》专项练习（十二）第十二章货币资金的审计【单选题】在付款环节，下列控制活动不合理的是（）。
A.支票的签署应由被授权的财务部门人员负责B.被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容一致C.出纳定期编制银行存款余额调节表D.只有被授权的人员才能接近未使用的空白支票『正确答案』C『答案解析』出纳是负责登记银行存款日记账的，而银行余额调节表是调节日记账和对账单的金额，检查未达账项，检查日记账和对账单是否正确。
如果再由其出纳本人编制该调节表，对于在编制过程中发现的一些日记账上的错误或舞弊，可能就不会客观、真实的予以反映。
故是出纳与编制银行存款余额调节表的职务属于不相容的职务，应当分离。
【多选题】下列各项中，不符合现金监盘要求的有（）。
A.被审计单位的出纳应回避监盘过程B.注册会计师现金清点C.监盘时间最好安排在当日现金收付业务进行过程中D.不同存放地点的现金应同时进行监盘『正确答案』ABC『答案解析』现金出纳和被审计单位会计主管人员必须参加现金监盘，选项A不正确；应由出纳员盘点，审计人员监盘，选项B不正确；监盘时间最好选择在上午上班前或下午下班时，选项C不正确。
【单选题】注册会计师在对被审单位的库存现金进行监盘时，下列有关说法错误的是（）。
A.注册会计师如果是在资产负债表日后进行监盘的，应将盘点金额调整至资产负债表日的金额B.监盘的库存现金，通常包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金C.对库存现金的监盘计划应当与被审计单位沟通，以便被审计单位安排好时间配合注册会计师的盘点工作D.被审单位的库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行监盘，若不能同时监盘的应先封存再逐一监盘『正确答案』C『答案解析』对库存现金的监盘应当实施突击性的检查，不应事先告知被审计单位监盘的时间。
【简答题】在对G公司2019年度财务报表进行审计时，注册会计师负责审计货币资金项目。
注册会计师-审计-基础练习题-第十二章货币资金的审计-第三节测试货币资金的内部控制
注册会计师-审计-基础练习题-第十二章货币资金的审计-第三节测试货币资金的内部控制[单选题]1.注册会计师实施的下列程序中，属于银行存款控制测试程序的是（）。
A.取得银行存款余额调节表并检（江南博哥）查未达账项的真实性B.检查银行存款收支的正确截止C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表D.函证银行存款余额正确答案：C参考解析：选项ABD均属于实质性程序；选项C属于明显的控制测试程序，被审计单位的内部控制中应该设置定期取得对账单并编制银行存款余额调节表的内部控制，而注册会计师对该项控制的检查，即属于控制测试。
[单选题]2.关于库存现金监盘的说法中，正确的是（）。
A.对被审计单位库存现金盘点实施的监盘程序是控制测试程序B.对被审计单位库存现金盘点实施的监盘程序是实质性程序C.注册会计师可以将现金监盘同时用作控制测试和实质性程序D.被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应对金额大的那部分现金先进行盘点正确答案：C参考解析：现金监盘程序是用作控制测试程序还是实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断，因此不选择选项A 和选项B。
注册会计师可以将现金监盘同时用作控制测试和实质性程序。
选项C 正确。
如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点。
选项D错误。
[单选题]3.下列各项货币资金内部控制中，存在缺陷的是()。
A.大额支付须办理支票B.出纳人员每月编制银行存款余额调节表C.现金折扣需经过审批D.出纳员每日盘点库存现金并与账面余额核对正确答案：B参考解析：编制银行存款余额调节表属于是对出纳工作的稽核，应由出纳人员以外的其他人员编制。
[单选题]4.下列有关货币资金的内部控制中，企业存在设计缺陷的是()。
A.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管B.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金C.因特殊情况需坐支现金的，应事先报经财务总监审查批准D.企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明正确答案：C参考解析：因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准，而非财务总监、财务经理、总经理等。
第十二部分 货币资金审计带答案
第十二章货币资金的审计一、单项选择题1.下列关于定期存款的审计程序中，错误的是（）。
A.对已质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对B.对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书原件C.对资产负债表日后已提取的定期存款，应检查、核对相应的兑付凭证、银行对账单和网银记录等D.对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书复印件【正确答案】D【答案解析】对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，应检查开户证实书原件而非复印件。
【该题针对“其他货币资金的实质性程序,银行存款的实质性程序（综合）”知识点进行考核】2.下列各项中，属于监盘库存现金与监盘存货相同的是（）。
A.都是突击性的检查B.都由注册会计师参与盘点C.既可以用作控制测试也可以用作实质性程序D.监盘的范围是所有的存货或所有的现金【正确答案】C【答案解析】监盘库存现金一般是突击性检查，而存货监盘的时间是与管理层约定好的，抽盘的时间可以是突击性的，选项A错误；注册会计师参与监盘，不负责盘点，选项B错误；监盘用作控制测试还是用作实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断，这是共同点，选项C正确；存货监盘并不是对被审计单位所有存货进行监盘，注册会计师需要合理确定参与监盘的地点，而监盘库存现金是对被审计单位各部门经管的所有现金的监盘，选项D错误。
【该题针对“监盘库存现金”知识点进行考核】3.下列有关货币资金内部控制的相关说法中，正确的是（）。
A.在清查小组盘点现金时，出纳人员可以不在场B.财产清查时，应本着先认定质量，后清查数量、核对账簿记录的原则进行C.企业可根据“银行存款余额调节表”调整账簿D.库存现金清查先采用实地盘点的方法确定库存现金的实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账存数与实存数是否相符【正确答案】D【答案解析】选项A，在清查小组盘点现金时，出纳人员必须在场；选项B，清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行；选项C，“银行存款余额调节表”不是原始凭证，不能根据它调整账簿。
2015CPA审计 第12章 货币资金的审计(下载版)
第十二章货币资金的审计一、单项选择题1.关于出纳人员岗位分工的表述中，正确的是( D )。
A.出纳人员负责会计档案保管工作B.出纳人员负责稽核工作C.出纳人员负责债权债务的登记工作D.出纳人员兼任固定资产明细账或总账的登记工作2.注册会计师对A公司财务报表进行审计，了解到被审计单位一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，但是，存在特殊情况需要坐支现金的，应事先报经( B )审查批准。
A.本单位财务总监B.开户银行C.本部门会计主管D.财政部门3.企业在货币资金的以下内部控制中，设计不恰当的是( B )。
A.记录现金日记账的人员和记录现金总账的人员应当职责分离B.出纳人员应当每月编制银行存款余额调节表C.货币资金收支要附有合理、合法的凭据D.内部审计部门要加强对货币资金收支业务的审计4.企业对于重要的货币资金支付业务，应当由( D )负责审批。
A.主管会计B.财务经理C.董事长D.董事会5.注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的( A )认定确定为重点审计领域。
A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务6.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是( A )。
A.出纳一人办理货币资金业务的全过程B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账7.注册会计师通常通过(D )来了解现金内部控制。
A.库存现金盘点表B.库存现金监盘表C.银行对账单D.现金内部控制流程图8.下列选项中，不属于注册会计师测试被审计单位现金收款凭证时检查的内容的是( B )。
A.核对现金日记账的收入金额是否正确B.检查收款的授权批准手续是否符合规定C.核对现金收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符D.核对实收金额与销货发票是否一致9.以下有关银行存款审计的说法中，不正确的是( A )。
12第十二章 货币资金审计(题目和答案)
第十二章货币资金审计一、案例分析题：1．A注册会计师是X公司2012年度财务报表审计业务的项目负责人。
X公司的相关内部控制规定的库存现金盘点时间为每月月末。
A注册会计师将库存现金的监盘时间定在2013年3月31日上午11点。
考虑到X公司多处存放现金的情况，双方协商后组成多个小组同时对全部存放地点的现金进行盘点与监盘，每个小组均包括一名现金出纳和一名项目组成员。
A注册会计师与X公司的B财务经理共同负责全面工作。
监盘开始后，每个小组的出纳员首先结出现金日记账余额，然后与监盘人员盘点的库存现金实有数核对相符。
盘点结束时，监盘人员检查出纳员填写的库存现金监盘表并签字，形成审计工作底稿。
A注册会计师汇总了所有工作组的工作结果，均未发现差错，据此形成了X公司资产负债表的货币资金中包含的库存现金正确无误的审计结论。
【要求】根据上述情况，指出审计项目组在制定监盘计划、实施监盘程序、形成审计结论等方面存在的问题，简要说明理由。
1．【答案】（1）根据被审计单位在固定时间盘点现金的惯例确定监盘时间不妥，监盘时间不具有突击性。
（2）将监盘时间定在上午11点不妥。
对库存现金的监盘应当在上午上班前或下午下班时。
（3）工作小组的人员构成不妥。
除了现金出纳和执行监盘的注册会计师以外，每个工作组还应当有一名财务负责人。
（4）由监盘人员盘点库存现金工作分工不妥。
盘点库存现金是被审计单位的职责，注册会计师可以验证，但不能代行这一职责。
（5）由出纳人员填写库存现金监盘表的工作安排不妥。
应当由注册会计师填写库存现金监盘表。
（6）直接根据监盘结果形成财务报表中列示的库存现金正确无误的结论不妥。
监盘日不是资产负债表日，应根据监盘结果调节出资产负债表日的现金余额。
2．A注册会计师确定甲公司2012年度财务报表整体的重要性为200万元,明显微小错报的临界值为10万元。
A注册会计师实施了银行及应收账款函证程序,相关审计工作底稿的部分内容摘录如下：审计说明：（1）对甲公司2012年12月31日有往来余额的银行账户实施函证程序。
注册会计师-《审计》习题练习-第十二章 货币资金的审计(8页)
第十二章货币资金的审计一、单项选择题1、下列关于货币资金审计的说法中正确的是（）。
A、出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作B、除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，注册会计师应当对该银行存款实施函证C、被审计单位资产负债表日的银行存款余额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准D、如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额2、下列有关货币资金内部控制的说法，不正确的是（）。
A、出纳人员不得兼任稽核、收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，但可以负责会计档案保管B、审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告C、企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为D、企业取得的货币资金收入需要及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账3、下列有关货币资金内部控制的相关说法中，正确的是（）。
A、在清查小组盘点现金时，出纳人员可以不在场B、财产清查时，应本着先认定质量，后清查数量、核对账簿记录的原则进行C、企业可根据“银行存款余额调节表”调整账簿D、库存现金清查先采用实地盘点的方法确定库存现金的实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账存数与实存数是否相符4、针对被审计单位下列与现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是（）。
A、库存现金超出限额及时送存银行B、担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C、现金的收支与记账的岗位分离D、对现金收支业务进行内部审计5、在对A公司2016年度财务报表审计中，B注册会计师负责货币资金项目的审计。
第12章 货币资金的审计
第十二章货币资金的审计一、单项选择题1.以下各项中，属于货币资金审计涉及的单据和会计记录的是（）。
A.贷项通知单B.销售发票C.银行存款余额调节表D.存货计价审计表2.以下各项中，不属于注册会计师了解货币资金内部控制的审计程序的是（）A.询问销售部门的员工和管理人员B.观察被审计单位出纳人员如何进行现金盘点C.实施穿行测试，追踪货币资金在财务报告信息系统中的处理过程D.实施分析程序，比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否适当3.针对现金管理业务活动涉及的内部控制，下列说法中恰当的是（）。
A.出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表，计算当日现金收入、支出及结余额，并将结余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因B.会计主管定期检查现金日报表C.每月末，会计主管指定出纳员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对D.会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，会计主管需进行调整4.针对银行存款管理业务活动涉及的内部控制，下面说法中不恰当的是（）。
A.企业的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批B.每月末，会计主管指定出纳员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符C.出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项D.企业的财务专用章由财务经理保管，办理相关业务中使用的个人名章由出纳员保管5.下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是（）。
A.登记营业收入明细账B.登记固定资产明细账C.登记预付账款明细账D.会计档案保管6.被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是（）。
A.大额支付须办理支票B.登记现金日记账人员可以同时编制报表C.现金折扣需经过审批D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对7.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（）。
注册会计师审计第十二章货币资金的审计
注册会计师审计第十二章货币资金的审计第十九章审计报告本章考情分析- 本章累计分值高达33.5分，两年平均接近17分，即使3年平均也超过11分。
本章考试内容高度集中在确定审计意见类型、编写审计报告的段落方面，这些内容大都属于本章第4节，也零星涉及到第5节。
近3年题型题量分析表年度题型题量分值考点- 0 0 -单选3 3披露性错报,强调事项段,其它事项段多选1 2 审计范围受限的应对简答1 6强调事项段，其它事项段，重大不一致综合2 10 确定意见类型，续写报告简答2 7.5 审计报告，对应数据综合2 5确定意见类型，续写报告，强调段，其它段本章学习思路图第一节审计报告概述一、审计报告的含义审计报告是指注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对财务报表发表审计意见的书面文件。
注册会计师应当将已审计的财务报表附于审计报告之后，以便于财务报表使用者正确理解和使用审计报告，并防止被审计单位替换、更改已审计的财务报表。
二、审计报告的作用1.鉴证作用: 注册会计师以超然独立的第三者身份，对被审计单位财务报表发表意见。
这种意见具有鉴证作用。
2.保护作用: 经过审计报告类型，提高或降低使用者对财务报表的信赖程度，在一定程度上对被审计单位的财产、债权人和股东的权益及企业利害关系人的利益起到保护作用。
3.证明作用: 审计报告能够表明审计工作的质量并明确注册会计师的审计责任。
第二节审计意见的形成和审计报告的类型一、审计意见的形成为形成审计意见，针对财务报表整体是否不存在重大错报，注册会计师应当得出结论，确定是否已就此获取合理保证。
在得出结论时，应当考虑下列方面：1.是否按规定获取充分、适当的审计证据；2.未更正错报单独或汇总起来是否构成重大错报；3.评价财务报表是否在所有重大方面按适用的财务报告编制基础编制；4.评价财务报表是否实现公允反映；5.评价财务报表是否恰当提及或说明编制基础。
二、审计报告的类型1.标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其它事项段或其它任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。
2022年注册会计师《审计》章节训练营(第十二章 货币资金的审计)
2022年注册会计师《审计》章节训练营第十二章货币资金的审计货币资金审计涉及的主要单据及主要业务活动单项选择题正确答案：C答案解析：选项A，会计主管无需每日监督，不定期检查现金日报表即可；选项B，每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点；选项C，个人名章必须由本人或其授权人员保管，办理业务中使用到的个人名章可以授权出纳员保管；选项D，企业的财务专用章应交由财务经理保管。
正确答案：ACD答案解析：每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对，选项B错误。
货币资金内部控制-岗位分工及授权批准单项选择题正确答案：B答案解析：单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
正确答案：C答案解析：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
企业应当由专人（不能是出纳）定期核对银行账户（每月至少核对一次），编制银行存款余额调节表。
正确答案：BCD会计主管指定应收账款会计核对银行账户（每月至少一次），编制银行存款余额调节表货币资金内部控制-现金和银行存款的管理正确答案：B答案解析：选项B，应由会计主管进行检查而不是出纳。
单项选择题正确答案：B答案解析：出纳负责登记银行存款和现金日记账，不得同时登记银行存款总账。
答案解析：选项B中担任登记现金日记账的人员不能同时登记总账，所以注册会计师应提出改进建议。
多项选择题正确答案：BD答案解析：选项B，出纳人员不得登记费用明细账；选项D，无论余额是否相符，均需要编制银行存款余额调节表，以防出现余额正确，但是发生额不符的情况。
货币资金内部控制-票据及有关印章的管理正确答案：B答案解析：选项B，未对总经理的权限设置上限，大额资金使用必须经集体讨论做出决定。
单项选择题下列关于票据以及有关印章的管理的说法中，错误的是（）。
正确答案：C答案解析：严禁一人保管支付款项所需的全部印章，故选项C不正确。
注册会计师-《审计》强化提分-第十二章 货币资金的审计(4页)
第三编各类交易和账户余额的审计——第十二章货币资金的审计
●考点考情分析
●典型例题讲解
二、典型例题
（一）单选题
1.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列库存现金是否存在的一项重要程序，下列人员中，可以不参加盘点的人员是（）。
A.会计主管
B.内部审计人员
C.出纳员
D.注册会计师
『正确答案』B
『答案解析』现金盘点在场人员应包括注册会计师，被审计单位出纳和会计主管人员。
2.下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是（）。
A.对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件
B.函证定期存款的相关信息
C.对于在资产负债表日后已到期的定期存款，核对兑付凭证
D.对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件
『正确答案』D
『答案解析』对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对。
3.注册会计师实施的下列程序中，属于货币资金控制测试的是（）。
A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性
B.检查银行存款收支的正确截止
C.检查货币资金付款的授权批准手续是否符合规定
D.获取并检查银行存款余额明细表
『正确答案』C
『答案解析』ABD选项是货币资金的实质性程序。
4.如果被审计单位银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，下列最有效的审计程序是（）。
A.重新测试相关的内部控制
B.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况
C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况
D.检查该银行账户的银行存款余额调节表
『正确答案』D
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