会计职业道德教案(东方电大)

2008年下半年广东省会计从业资格考试

《财经法规与会计职业道德》教案

第一章会计法律制度

■教学计划

□教学目的：通过本章的学习，了解会计法律制度的立法宗旨、框架、适用范围，掌握会计机构、会计人员的要求，掌握会计核算、会计监督的内容，掌握会计责任等相关知识。

□教学安排：3课时（每课时2小时）：1、会计法律概述、会计工作管理体制：1课时；2、会计核算、会计监督：1课时；3、会计机构、会计人员、会计法律责任：1课时

□作业布置：见本章教案后

■教学内容

□本章近7次考题评析

□本章主要内容

一、会计法律制度的构成

（一）会计法律制度的构成（2007年下半年简答题）

（1）会计法律。（2）会计行政法规：国务院发布的《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》；经国务院批准，财政部发布的《企业会计准则》。（3）国家统一的会计制度。（4）地方性会计法规。

（二）会计法律

1、法律地位：会计工作的基本法，制定其他会计法规的依据，也是指导我国会计工作的最高准则。

2、立法宗旨：……规范会计行为，保证会计资料真实、完整……，

3、会计资料的质量特征主要体现在：真实性和完整性

4、会计法的效力范围：（1）对单位和个人的效力范围：既包括办理会计事项的单位和个人，也包括主管机关和其他经济监管机关。（2）空间上的效力范围：中华人民共和国地域范围内（不包括港、澳、台）。我国领土及其延伸。

[例1]以下属于我国《会计法》管辖的有（）

A、中国电信广东公司

B、中国移动香港公司

C、中国银行纽约分行

D、位于广州黄埔的外商独资企业可口可乐公司

E、中国驻日本大使馆

F、位于香港的和记黄浦集团公司

[例2]某市财政局到一家外商独资企业检查会计工作，遭到该企业A经理的拒绝，A经理对前来检查工作的工作人员称其企业为外商独资企业，不受中国会计法律约束。请问，A经理的说法正确吗？为什么？（3）时间上的效力范围

5、《会计法》内容框架（注意简答题）：主要规定了会计工作的基本目的、会计管理权限、会计责任主体、会计核算和会计监督的基本要求、会计人员和会计机构的职责权限，并对会计法律责任作出了详细规定。

二、会计工作管理体制

（一）会计工作的主管部门：国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。

[例3]主管全国的会计工作的部门是（）

A、国务院财政部门

B、国务院审计部门

C、国家税务总局

D、中国人民银行

（二）会计制度的制定权限

（三）会计人员的管理

（1）从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。

教学提醒：这个是很重要的出题点。在综合题中，提示让某人出任会计或财务经理的职业，但此人又不具备相应资格，要你指出错误之处，还可以考你该企业要承担相应的法律责任。

（2）财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩，以及会计人员继续教育等。

（四）单位内部的会计工作管理

1、单位负责人的会计责任：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

2、会计机构、会计人员基本职责：会计机构、会计人员依照《会计法》规定进行会计核算，实行会计监督

三、会计核算

我国会计法律制度对会计核算的原则、会计资料基本要求以及会计年度、记账本位币、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告、财产清查、会计档案管理等作出了统一规定。

四、会计监督：我国会计监督体系，包括单位内部会计监督、以政府财政部门为主体的政府会计监督和以注册会计师为主体的社会会计监督。→简答题和论述题

会计监督内容对照表

（1）有权拒绝办理或者按照职权予以纠正违法违规的会计事项。（2）有权对单

位内部的会计资料和财产物资实施监督。（3）任何单位和个人（包括会计机构和会

计人员）有权检举违法违规行为。

本讲例题答案：1、ADE；2、（1）A经理的说法是错误的。（2）我国《会计法》在空间上的效力范围是中华人民共和国地域范围内，外商独资企业为在我国注册的企业，理应受我国会计法律的管辖，因此，A经理的说法是错误的。3、A；

五、会计机构和会计人员

（一）会计机构的设置

各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。对于不具备设置会计机构条件的单位，应当委托中介机构代理记账。

有条件的→设置会计机构

或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员

不具备条件的→应当委托中介机构代理记账。

（二）代理记账

1、代理记账的概念和设立条件

2、代理记账的业务范围：

3、委托代理记账的委托人的义务：

4、代理记账机构及其从业人员的义务

（三）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格

担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。

（四）会计从业资格的适用范围：（1）会计机构负责人（会计主管人员）；（2）出纳；（3）稽核；（4）资本、基金核算；（5）收入、支出、债权债务核算；（6）工资、成本费用、财务成果核算；（7）财产物资的收发、增减核算；（8）总账；（9）财务会计报告编制；（10）会计机构内会计档案管理。

3、会计从业资格的取得

4、会计从业资格证书管理

5、会计人员继续教育（1）会计人员继续教育的特点（2）会计人员继续教育的内容：（3）会计人员继续教育的形式和学时要求。

（五）会计专业职务与会计专业技术资格

1、会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员。高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师和会计员为初级职务。

2、会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格三个级别。初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度；高级会计师资格实行考试与评审相结合制度。

（六）会计工作岗位设置（重点）

会计工作岗位是指一个单位会计机构内部根据业务分工而设置的职能岗位。会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

（七）会计人员回避制度（重点）

国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。（八）会计人员的工作交接（重点）

1、交接的范围：会计人员调动工作、离职或因病暂时不能工作，应与接管人员办理工作交接手续。

2、交接的程序（重点）

一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交。会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时，由单位领导人负责监交，必要时，主管单位可以派人会同监交。

3、交接人员的责任（重点）

移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。会计资料移交后，如发现是在其经办会计工作期间内所发生的问题，由原移交人员负责。

六、法律责任

违反《会计法》关于会计核算、会计监督、会计机构、会计人员有关规定的，应当承担法律责任。法律责任的种类包括：责令限期改正；罚款；行政处分；吊销会计从业资格证书；追究刑事责任。

会计法律责任一览表

***上述表中的行政处分是指警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用查看和开除等附：作业布置：

一、《习题集》第一章

二、简答题：1、会计法律的构成。2、会计制度的制订定权限。3、会计人员的管理4、会计核算的主要内容5、单位内部的会计工作管理：6、单位内部会计监督制度的基本要求7、会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权8、注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围9、代理记账的业务范围10、委托代理记账的委托人的义务11、代理记账机构及其从业人员的义务12、必须取得会计从业资格的岗位。

13、会计专业职务与会计专业技术资格的构成。14、会计人员继续教育的内容15、会计人员回避制度包括哪些方面？16、会计人员的工作交接会计法律责任的种类。

第二章支付结算法律制度

■教学计划

□教学目的：通过本章的学习，了解支付法律制度的概述，掌握银行账户、票据等相关知识。

□教学安排：2课时（每课时2小时）：1、法律概述、银行账户：1课时；2、银行票据：1课时；

□作业布置：见本章教案后

■教学内容

□本章近6次考题评析

年份填空题单选题多选题判断题简答题综合题合计

2007年下半

344251028年

2007年上半

24430922年

2006年下半

83425022年

2006年上半

35225017年

2005年下半

567.515024.5年

□本章主要内容

一、（一）支付结算的概念（注意简答题）支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。银行、城市信用合作社、农村信用合作社（以下简称银行）以及单位（含个体工商户）和个人是办理支付结算的主体。其中，银行是支付结算和资金清算的中介机构。

（二）支付结算的原则（注意简答题和填空题）☆1、恪守信用，履约付款原则；2、谁的钱进谁的账，由谁支配原则；3、银行不垫款原则。

（三0办理支付结算的基本要求（注意填空题）

1、单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。

2、单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户。

☆3、票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。

☆4、填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。（四）填写票据和结算凭证的基本要求

1、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。

2、中文大写金额数字：（1）到“元”为止的，元后写“整”（或“正”）字；（2）到“角”为止的，角后可不写“整”（或“正”）字。（3）大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。

3、中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。

4、阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求书写。

5、票据的出票日期必须使用中文大写。

例题：根据《支付结算办法》的规定，出票日期“3月20日”的规范写法是（）。

A.零叁月零贰拾日

B.零叁月贰拾日

C.叁月零贰拾日

D.叁月贰拾日【答案】C 例题：2008年1月15日广州人民印刷厂向东莞红枫纸业有限公司支付￥123，523.23元的货款。假设你是该厂的出纳，请你在下列支票中填写正确的日期、收款人以及金额。

注：今年要注意这方面的出题，请你尝试不同的金额。

二、（一）银行结算账户的概念和种类（注意简答题和填空题）

1、银行结算账户的概念：是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。

2、银行结算账户的种类

（1）按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。

（2）按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。

☆个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户

☆邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。

3、银行结算账户管理的基本原则☆

（1）一个基本存款账户原则。（2）自愿选择原则。（3）存款保密原则。（4）监督管理原则。

（二）银行结算账户的开立、变更和撤销（三）基本存款账户（四）一般存款账户（五）专用存款账户（六）临时存款账户（七）个人银行结算账户（八）异地银行结算账户

账户人行核准/审批能否存入现金能否支取现金

基本存款账户核准可以可以

一般存款账户备案可以不能

专用存款账户1）预算单位开立：核准

不同账户不同规定不同账户不同规定2）其他：备案

临时存款账户核准（因注册验资和增资的除外）可以可以（因注册验资和增资的除外）个人银行账户备案可以可以

三、票据结算

（一）票据概述：1、票据的概念和种类：（1）定义：票据是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。（2）职能：信用、支付、汇兑和结算。（3）种类：银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。

2、票据知识：（1）票据当事人（票据法律关系主体）

出票人

基本当事人收款人

付款人

承兑人

非基本当事人背书人

被背书人

保证人

（2）票据权利和义务

付款请求权（第一次权利，又称主要票据权利）

票据权利[正常情况下]

追索权（第二次请求权，又称偿还请求权利）

[非正常情况下]

付款义务[正常情况下]

票据义务

[非正常情况下]

（3）票据行为

①票据行为：出票、背书、承兑、保证。

②分类：

基本票据行为（主票据行为）：出票

按效力不同

附属票据行为（从票据行为）：背书、承诺、保证

共同票据行为：出票、背书

按适用票据不同汇票独有：承兑

独有票据行为：

汇票和本票独有：保证

（4）票据代理P141 （5）票据签章P141

（6）票据记载事项

绝对记载事项：如表明票据种类的事项

相对记载事项：

任意记载事项：

（7）票据丧失（☆☆☆）

A、采取补救措施的三个条件：一是必须有丧失票据的事实；二是失票人必须是真正的票据权利人；三是丧失的票据必须是未获付款的有效票据。

B、三种补救措施：例题：参见教材P143页例2-2。

挂失止付（未填写“现金”字样的银行汇票和本票不得挂失止付）

公示催告

普通诉讼

（二）银行汇票☆☆

1、银行汇票的概念：银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

2、银行汇票的使用范围：单位和个人在异地、同城或统一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。

3、银行汇票的记载事项。签发银行汇票必须记载下列事项：表明“银行汇票”的字样；无条件支付的承诺；出票金额；收款人名称；出票日期；出票人签章。

4、银行汇票的提示付款期限：银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。

5、银行汇票的办理和使用要求：银行汇票的办理、承兑等应符合有关规定。

（三）商业汇票、（四）本票（考试大纲没有作要求，考试教材作要求，具体内容见附件1）

（五）支票☆☆☆

1、支票的概念和种类：支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票分为现金支票、转账支票和普通支票。

2、支票的使用范围：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。

3、支票记载事项：签发支票必须记载下列事项：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。支票的金额、收款人名称，可由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。

4、支票提示付款期限：支票的提示付款期限自出票日起10日。

5、支票办理要求：支票的办理程序等应符合有关规定。

典型例题（08年上半年此类题目被成功预测到）

1、珠江公司向长江公司购买货物8万元，开出一张支票支付货款。2日后，长江公司向银行提示付款，而珠江公司的账户余额仅为6000元。珠江公司张会计做出如下计算：（1）银行对其的罚款金额=（80，000-6000）*5%=3，700（元）；（2）长江公司可以要求其赔偿金额=（80000-6000）*2%=1，480（元）。请问张会计的计算是否正确？如不正确，请你正确计算。

答案：（1）张会计的计算是错误的。

（2）正确的计算如下：①银行对其的罚款金额=80，000*5%=4，000（元）；

②长江公司可以要求其赔偿金额=80000*2%=1，600（元）。

2、黄河公司向黄山公司购买货物8000元，开出一张支票支付货款。2日后，黄山公司向银行提示付款，而黄河公司的账户余额仅为6000元。请你正确计算：

（1）银行对其的罚款金额；（2）黄山公司可以要求其赔偿金额。

答案：正确的计算如下：①按5%的标准计算的罚款金额=8，000*5%=400（元），但按有关规定“应处以5%但不低于1000元的罚款，因此银行对其的罚款金额应该是1000元；