注册会计师 CPA 税法 分章节习题 第四章 企业所得税
第四章企业所得税纳税义务人、征税对象、税率及应纳税所得额的计算一、单项选择题1、下列各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（）。
A、向投资者支付的股息B、合理的劳动保护支出C、为投资者支付的商业保险费D、内设营业机构之间支付的租金2、下列关于企业所得税税前可扣除的工资及福利费，表述不正确的是（）。
A、企业因临时雇佣季节工实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和福利费支出B、失业保险及生育保险应计入工资薪金当中C、丧葬补助费、抚恤费应计入福利费D、供暖费补贴、职工防暑降温费应计入福利费3、某高新技术企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足，2017年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.5％，2017年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋竣工结算并交付使用，则2017年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（）万元。
A、36.65B、35.45C、32.75D、33.754、甲企业为化妆品生产企业，由于资金紧张向其关联企业借款1200万元，另支付利息费用90万元，关联企业对甲企业的权益性投资额为480万元，且实际税负低于甲企业，同期银行贷款年利率为5.8%，甲企业当年应纳税调整额为（）万元。
A、90B、55.68C、34.32D、465、以下适用20%企业所得税税率的企业是（）。
A、高新技术企业B、在中国境内的居民企业C、小型微利企业D、在我国设有机构且所得与机构有关联的非居民企业6、下列选项中，关于企业所得税相关规定的表述，不正确的是（）。
A、在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关的非居民企业，适用25%的企业所得税税率B、在中国境内未设有机构、场所的非居民企业，适用20%的企业所得税税率C、国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税D、在中国境内设立机构、场所，但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用15%的企业所得税税率7、下列属于我国居民企业所得税征税对象的是（）。
A、设有机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得B、设有机构、场所的非居民企业取得与机构、场所有实际联系的中国境外所得C、实际管理机构在中国，来源于中国境内的所得D、设有机构、场所的非居民企业取得与机构、场所没有实际联系中国境外的所得8、关于手续费和佣金支出，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（）计算企业所得税税前扣除限额。
A、5%B、10%C、15%D、20%9、下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是（）。
A、转让无形资产使用权的收入B、因债权人原因确实无法支付的应付款项C、转让无形资产所有权的收入D、盘盈固定资产收入10、根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是（）。
A、财政拨款B、在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益C、非营利组织从事营利性活动取得的收入D、国债利息收入11、某生产企业，2017年全年销售额1900万元，成本600万元，税金及附加460万元，各种费用400万元，已知上述成本费用中包括新产品开发60万元、广告费支出200万元。
该企业2017年应纳企业所得税（）万元。
A、24B、32C、46.8D、102.512、下列各项中，符合企业所得税亏损弥补规定的是（）。
A、被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补B、投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补C、企业境内总机构发生的亏损，只能用总机构以后年度的所得弥补D、企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补13、某企业，2015年亏损25万元，2016年度亏损10万元，2017年度盈利125万元，则企业2017年应纳企业所得税税额（）万元。
A、18.75B、13.5C、22.5D、2514、某企业购入政府发行的年利率为4.3%的一年期国债1000万元，持有300天时以1050万元的价格转让，该企业此笔交易的应纳税所得额为（）万元。
A、35.34B、16.44C、53.34D、14.6615、下列属于企业所得税免税收入的是（）。
A、财政拨款B、行政事业性收费C、政府性基金D、国债利息收入16、纳税人筹办期间发生的筹办费用支出，所得税处理办法错误的是（）。
A、可以在开始经营之日的当年一次性扣除B、可以按照长期待摊费用在不低于5年内分期摊销C、筹办企业不计算亏损年度D、筹办活动期间的筹办费用，不得计算为当期的亏损17、张先生2009年将200万元交付给A公司（居民企业）用以购买非流通股，A公司属于代持股公司。
后通过股权分置改革，成为限售股。
2017年2月，A公司将限售股转让，取得转让收入2000万元，但是不能准确计算限售股原值，则A公司就此项业务，当月应缴纳企业所得税（）万元。
A、500B、425C、382.5D、45018、下列关于收入确认时间的说法中，不正确的是（）。
A、接受捐赠，在计算缴纳企业所得税时一次性确认收入B、企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现C、股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现D、特许权使用费收入以合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现二、多项选择题1、下列各项不可以从应纳税所得额中扣除的有（）。
A、企业支付的违约金B、企业之间支付的管理费C、企业内营业机构之间支付的租金D、非银行企业内营业机构之间支付的利息2、关于企业所得税的工资薪金扣除，下列说法正确的有（）。
A、企业支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的合理的现金或者非现金形式的劳动报酬支出准予据实扣除B、国有性质的企业，其工资薪金在不超过政府有关部门给予的限额内的部分可以扣除C、企业雇佣临时工、实习生所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并可以按规定在企业所得税前扣除D、上市公司制定股权激励计划，所支付给员工的股票期权，需要等到实际行权时，才能按行权时股票的公允价值与激励对象实际行权时支付的价格差额，确认为公司的工资薪金支出，予以在企业所得税前扣除3、下列向银行的借款费用中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的有（）。
A、企业为建造固定资产期间发生的合理的借款费用B、已经交付使用后的固定资产发生的借款费用C、企业在生产经营活动中发生的借款费用D、经过13个月的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用4、注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有（）。
A、转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得B、在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红所得C、在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入D、在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入5、企业发生的下列保险费支出，准予在企业所得税前列支的有（）。
A、政府规定范围和标准的职工基本医疗保险支出B、政府规定范围和标准的职工补充养老保险支出C、企业厂房保险支出D、职工家庭财产保险费支出6、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的表述符合规定的有（）。
A、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算扣除限额B、人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算扣除限额C、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算扣除限额D、企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除7、下列关于企业所得税所得来源地的说法，不正确的有（）。
A、动产转让所得按照交易活动发生地确定B、不动产转让所得按照不动产所在地确定C、销售货物所得，按照交易活动发生地确定D、权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定8、下列关于所得来源地的确定，不正确的有（）。
A、股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定B、租金所得，按动产或不动产所在地确定C、提供劳务所得，按机构所在地确定D、特许权使用费所得，按支付所得的企业或机构、场所所在地确定9、纳税人提供的下列劳务中，按照完工进度确认收入实现的有（）。
A、广告制作费B、安装费C、服务费D、软件费10、对存在以下（）情形之一的公益性群众团体，应取消其公益性捐赠税前扣除资格。
A、前3年接受捐赠的总收入中用于公益事业的支出比例低于70%的B、在申请公益性捐赠税前扣除资格时有弄虚作假行为的C、存在逃避缴纳税款行为或为他人逃避缴纳税款提供便利的D、受到行政处罚的11、下列不属于企业所得税税前扣除原则的有（）。
A、合理性原则B、相关性原则C、稳健性原则D、收付实现制原则12、根据企业所得税法规定，判定居民企业的标准有（）。
A、登记注册地标准B、所得来源地标准C、经营行为实际发生地标准D、实际管理机构所在地标准13、下列属于职工福利费范围的项目有（）。
A、内设职工浴室的设施维修费B、探亲假路费C、企业向职工发放的职工防暑降温费D、劳动保护费答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 B【答案解析】选项A，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得扣除；选项B，企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除；选项C，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除；选项D，企业内营业机构之间支付的租金，不得扣除。
【该题针对“不得扣除项目”知识点进行考核】【】2、【正确答案】 B【答案解析】选项B，实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险等社会保险费。
【该题针对“工资薪金支出的扣除”知识点进行考核】【】3、【正确答案】 D【答案解析】企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。
厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用＝3000×4.5％÷12×3＝33.75（万元）。
【该题针对“借款费用的扣除”知识点进行考核】【】4、【正确答案】 C【答案解析】借款限额=480×2=960（万元），扣除利息=960×5.8%=55.68（万元），纳税调增=90－55.68=34.32（万元）。
【该题针对“利息费用的扣除”知识点进行考核】【】5、【正确答案】 C【答案解析】高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税；在中国境内的居民企业适用25%的税率；在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业，适用25%的税率。
【该题针对“企业所得税税率”知识点进行考核】【】6、【正确答案】 D【答案解析】在中国境内设立机构、场所，但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用20%的企业所得税税率，实际按10%征收。
注册会计师 CPA 税法 分章节习题 第四章 企业所得税资产的税务处理
第四章企业所得税资产的税务处理、企业重组的所得税处理、税收优惠及应纳税额的计算一、单项选择题1、2017年10月甲公司撤回其在乙公司3年前的全部投资，共计从乙公司收回1900万元。
投资时成本1500万元，取得乙公司30%的股权；撤资时乙公司的累计未分配利润为300万元，累计盈余积为100万元，2017年甲公司可享受的免税收入为（）万元。
A、160B、280C、450D、16202、下列各项中，最低折旧年限为5年的固定资产是（）。
A、房屋B、飞机C、与生产经营活动有关的器具D、电子设备3、某居民企业，2017年财务资料如下：收入合计60万元，成本费用合计30万元，经税务机关核实，企业未能正确核算成本费用，收入核算正确，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为15%，2017年应纳企业所得税（）万元。
A、1.98B、2C、2.25D、2.264、下列表述中，符合企业重组特殊性税务处理规定的是（）。
A、被合并企业合并前的亏损不得由合并企业继续弥补B、被合并企业合并前的亏损可由合并企业按照合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由合并企业继续弥补C、被分立企业分立前的亏损不得由分立企业继续弥补D、被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由分立企业继续弥补5、下列项目免征企业所得税的是（）。
A、牲畜、家禽的饲养B、花卉作物的种植C、内陆养殖D、香料作物的种植6、2017年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税专用发票上注明设备价款100万元。
已知该企业2015年亏损40万元，2016年盈利20万元。
2017年度的应纳税所得额150万元。
2017年该企业实际应缴纳企业所得税是（）万元。
A、19.6B、20C、22.5D、307、2017年度某居民企业实现产品销售收入1400万元，视同销售收入600万元，债务重组收益200万元，发生的成本费用总额1800万元，其中业务招待费支出20万元。
注册会计师 CPA 税法 分章节讲义 第四章 企业所得税
第四章企业所得税考情分析重点章节。
近10年平均分值20左右。
【学习方法】地球人都知道所得税是考试重要的税种，好几年在和增值税PK中胜出，成为分值的冠军。
企业所得税的重点比较突出，脉络清晰。
学习中要以应纳税所得额直接法的计算公式中的五大要素：收入总额、不征税收入、免税收入、各项扣除及弥补亏损为核心，以资产、损失、重组、优惠、征管为侧翼，结合我推荐的的记忆方法和解题方法，全面搞定这家伙！另外提示一点，企业所得税里面需要一些会计学的知识点，很初级！很简单！不要自己吓唬自己哟。
【知识点】纳税义务人、征收对象与税率【重点内容】一、纳税义务人：在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。
【提示1】其他组织经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织；【提示2】依据我国相关法律成立的个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法。
【典型例题】根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律、行政法规成立的公司、企业中，属于企业所得税纳税人的有（）。
A.国有独资公司B.合伙企业C.个人独资企业D.一人有限责任公司『正确答案』AD『答案解析』合伙企业、个人独资企业不属于企业所得税的纳税人。
分类：居民企业和非居民企业：（标准：注册地和实际管理机构）（一）居民企业：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
【提示】实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
（二）非居民企业：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
【相关概念】机构、场所：1.管理机构、营业机构、办事机构。
2.工厂、农场、开采自然资源的场所。
3.提供劳务的场所。
4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。
5.其他从事生产经营活动的机构、场所。
6.非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
2020注会税法 企业所得税1练习题及答案
第四章企业所得税纳税义务人、征税对象、税率及应纳税所得额的计算一、单项选择题1.下列不属于我国企业所得税纳税人的是（）。
A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业2.下列按照负担、支付所得的企业场所所在地确定所得来源地的是（）。
A.股息、红利所得B.提供劳务所得C.权益性投资资产转让所得D.利息所得3.某居民企业2018年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生20万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业2018年应调整的应纳税所得额为（）万元。
A.0B.0.75C.9.75D.5.504.某工业企业2019年度全年销售收入为1000万元，转让无形资产所有权收入100万元，提供加工劳务收入150万元，变卖固定资产收入30万元，视同销售收入100万元，当年发生业务招待费10万元。
则该企业2019年度所得税税前可以扣除的业务招待费用为（）万元。
A.6B.6.25C.4.75D.3.755.根据企业所得税法的规定，下列项目中，允许在应纳税所得额中扣除的是（）。
A.子公司以管理费名义支付给母公司的费用B.税务机关处以的罚款C.非正常损失有赔偿的部分D.企业之间支付的租金6.某企业注册资本为3000万元，2019年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款6800万元，发生借款利息680万元，关联方实际税负低于该企业，企业准予扣除的利息金额为（）万元。
A.680B.600C.480D.4907.下列按分配所得的所在地确定所得来源地的是（）。
A.销售货物所得B.股息所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得8.某企业2019年销售收入2000万元。
当年实际发生业务招待费20万元。
该企业当年可在所得税税前列支的业务招待费金额为（）万元。
注册会计师-税法-基础练习题-第四章企业所得税法-第一节纳税义务人、征税对象与税率
注册会计师-税法-基础练习题-第四章企业所得税法-第一节纳税义务人、征税对象与税率[单选题]1.我国企业所得税适用的税率属于（）。
A.比例税率B.超额累进税率C.定额税率D.超率累进（江南博哥）税率正确答案：A参考解析：企业所得税实行比例税率。
比例税率简便易行，透明度高，不会因征税而改变企业间收入分配比例，有利于促进效率的提高。
[单选题]3.在中国境内设立机构场所的非居民企业取得的下列所得，实际适用10％的企业所得税税率的是（）。
A.与境内机构场所没有实际联系的境外所得B.与境内机构场所没有实际联系的境内所得C.与境内机构场所有实际联系的境外所得D.与境内机构场所有实际联系的境内所得正确答案：B参考解析：选项A：不需要在我国纳税；选项CD：按25％的企业所得税税率缴纳企业所得税。
[单选题]5.下列属于企业所得税非居民企业的是（）。
A.设在广州市的某国有独资企业B.依照百慕大法律设立但实际管理机构在上海的某公司C.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司D.依照美国法律成立。
未在中国境内设立机构.场所，但有来源于中国境内所得的某公司正确答案：D参考解析：选项ABC，属于居民企业。
非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构.场所的.或者在中国境内未设立机构.场所，但有来源于中国境内所得的企业。
[单选题]6.下列各项不属于企业所得税纳税人的是()A.股份制企业B.合伙企业C.外商投资企业D.有经营所得的其他组织正确答案：B参考解析：根据《企业所得税法》的规定，除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法外，在我国境内的企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照法律规定缴纳企业所得税。
合伙企业的法人合伙人是企业所得税的纳税人，但是合伙企业自身是不缴纳企业所得税的，只是对其法人合伙人征企业所得税。
[单选题]7.依照《企业所得税法》的规定，下列说法正确的是()。
2024年注册会计师考试《税法》部分：真题与答案
2024年注册会计师考试《税法》部分：真题与答案一、选择题（每题2分，共20分）1. 下列关于增值税的说法，正确的是？A. 增值税的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人B. 增值税的纳税人是在我国境内销售服务、无形资产的单位和个人C. 增值税的纳税人是在我国境内提供加工、修理修配劳务的单位和个人D. 增值税的纳税人是在我国境内销售货物、服务、无形资产的单位和个人答案：D2. 下列关于企业所得税的说法，正确的是？A. 企业所得税的税率是25%B. 小型微利企业的所得税税率是10%C. 高新技术企业的所得税税率是15%D. 非居民企业的所得，适用20%的简易税率答案：C3. 下列关于个人所得税的说法，正确的是？A. 个人所得税的税率是25%B. 居民个人的综合所得，适用3%至45%的超额累进税率C. 非居民个人的所得，适用20%的固定税率D. 稿酬所得的个人所得税税率是20%答案：B4. 下列关于土地增值税的说法，正确的是？A. 土地增值税的税基是土地转让收入扣除土地取得成本后的余额B. 土地增值税的税率是30%C. 土地增值税的扣除项目包括土地取得成本、开发成本和开发费用D. 个人出售自用住房的土地增值税优惠政策只适用于一次购房答案：C5. 下列关于房产税的说法，正确的是？A. 房产税的税率是1%B. 房产税的计税依据是房产原值C. 个人所有非营业用的房产免征房产税D. 房产税的纳税人是房产的买受人答案：C二、简答题（每题10分，共30分）1. 请简述增值税的征税范围。
答案：增值税的征税范围包括在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产以及进口货物。
2. 请简述企业所得税的税收优惠政策。
答案：企业所得税的税收优惠政策包括：小型微利企业优惠、高新技术企业优惠、研发费用加计扣除、残疾人员工资加计扣除等。
3. 请简述个人所得税的计税依据。
答案：个人所得税的计税依据包括：工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。
cpa税法章节
cpa注会税法章节一、注会税法章节目录及对应分值分布第一章税法总论-2.5分第二章增值税法-19分第三章消费税法-9分第四章企业所得税法-18分第五章个人所得税法-9分第六章城市维护建设税法和烟叶税法-3.5分第七章关税法和船舶吨税法-4分第八章资源税法和环境保护税法-6分第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法-3.5分第十章房产税法、契税法和土地增值税法-8分第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法-5分第十二章国际税收税务管理实务-8分第十三章税收征收管理法-2.5分第十四章税务行政法制-2分二、核心章节及内容1. 所得税法：了解企业和个人所得税的计算方法，学会应用税率和免税额等基本概念。
2. 增值税法：理解增值税的征收原则，熟悉一般计税方法和简化计税方法，把握抵扣和退税等关键环节。
3. 企业所得税法：掌握企业所得税的纳税义务，学习税前扣除项目和税收优惠政策的具体规定。
4. 印花税法：了解印花税的征收范围，熟悉不同交易和合同所涉及的印花税计算方式。
5. 关税法：理解关税的分类和税则，掌握关税的计算方法，特别是在国际贸易中的应用。
三、备考攻略1. 系统学习：税法领域庞杂，要从整体上建立起知识体系。
可以按照不同的税种划分，逐一深入学习，确保每个重点都得到覆盖。
2. 实际案例：理论只是基础，通过分析真实的案例，将知识运用到实际中。
这不仅有助于记忆，还能提升解决问题的能力。
3. 刷题训练：寻找注册会计师考试的往年真题，进行反复的刷题和模拟考试，磨练答题速度和准确性。
4. 归纳总结：将每个税种的重点内容进行归纳总结，制作个人笔记或思维导图，方便复习和查漏补缺。
搭建知识框架，知识串联。
注会税法(2020)考试辅导第四章 企业所得税法
第49讲-本章考情分析、本章教材变化、纳税义务人（1）第四章企业所得税法本章考情分析本章教材变化本章考点详讲本章重点总结本章考情分析本章的地位：重点章本章的重点：本章共有八节，重点节是第二、三、五、六、七节本章的题量：4题本章的题型：单选题、多选题、综合题本章的分值：19—20分本章教材变化第二节：应纳税所得额新增内容：1.特殊收入：（P208-P209）5.对企业投资者持有2019~2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。
6.永续债企业所得税处理。
2.税前扣除项目：（P224-P225）（8）自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。
第六节：税收优惠新增内容：1.（P253）：（五）支持制造业企业加快技术改造和设备更新2.（P256-P257）：（五）从事污染防治的第三方企业3.（P271）：八、跨境电子商务综合试验区核定征收企业所得税★第一节纳税义务人、征税对象与税率本节要掌握的知识点：★1.纳税义务人要达到的目的：（1）清楚纳税人为法人企业，非法人企业不是企业所得税的纳税人。
（2）掌握法人企业分居民企业与非居民企业，划分的标准是什么？（3）掌握如何区分实际管理机构与生产经营活动的机构、场所？2.征税对象要达到的目的：（1）分清居民企业与非居民企业征税范围的不同。
（2）在中国境内设立机构、场所的和未设立机构场所的非居民企业在征税范围上的区别。
（3）准确界定不同收入的所得来源。
3.税率要达到的目的：（1）要清楚居民企业与非居民企业适用税率的差别。
（2）掌握在中国境内设立机构、场所的和未设立机构场所的非居民企业在适用税率上的区别。
（3）掌握居民企业享受税率优惠的类型。
【知识点一】纳税义务人1.法人企业（1）企业所得税纳税人的标准：具有法人资格。
注册会计师《税法》考试真题及答案解析
注册会计师《税法》考试真题及答案解析一、单项选择题1. 下列关于企业所得税的税率，说法正确的是：（）A. 企业所得税的税率为25%，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税B. 企业所得税的税率为30%，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税C. 企业所得税的税率为20%，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税D. 企业所得税的税率为35%，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税【答案】A【解析】企业所得税的税率为25%，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
2. 下列关于个人所得税的税率，说法正确的是：（）A. 个人所得税的税率为3%～45%B. 个人所得税的税率为5%～45%C. 个人所得税的税率为3%～35%D. 个人所得税的税率为5%～35%【答案】A【解析】个人所得税的税率为3%～45%。
3. 下列关于增值税的税率，说法正确的是：（）A. 增值税的基本税率为13%，低税率为9%B. 增值税的基本税率为17%，低税率为11%C. 增值税的基本税率为15%，低税率为9%D. 增值税的基本税率为17%，低税率为6%【答案】A【解析】增值税的基本税率为13%，低税率为9%。
4. 下列关于企业所得税的税收优惠，说法正确的是：（）A. 对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税B. 对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按20%的税率征收企业所得税C. 对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按10%的税率征收企业所得税D. 对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按5%的税率征收企业所得税【答案】A【解析】对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
2020年注册会计师《税法》试题及答案(卷四)
2020年注册会计师《税法》试题及答案（卷四）一、单项选择题1.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按规定扣除的是( )。
A.企业之间发生的管理费支出B.企业筹建期间发生的广告费支出C.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出D.企业内营业机构之间发生的租金支出【答案】B【解析】选项ACD：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在企业所得税前扣除。
2.企业发生的下列支出中，按照企业所得税法的规定可在税前扣除的是( )。
A.税收滞纳金B.非广告性赞助支出C.企业所得税税款D.按规定缴纳的财产保险费【答案】D3.下列各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。
A.向投资者支付的股息B.合理的劳动保护支出C.为投资者支付的商业保险费D.内设营业机构之间支付的租金【答案】B4.以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。
A.支付给母公司的管理费B.按规定缴纳的财产保险费C.以现金方式支付给某中介公司的佣金D.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金【答案】B【解析】选项A：企业之间支付的管理费不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;选项C：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在所得税前扣除;选项D：企业通过公益性社会团体或者县级(含县级)以上人民政府及其部门发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除，纳税人直接的捐赠支出，不得在税前扣除。
5.企业发生的下列支出中，可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是( )。
A.固定资产的大修理支出B.租入固定资产的改建支出C.固定资产的日常修理支出D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出【答案】C【解析】选项ABD均作为长期待摊费用，分期摊销在企业所得税前扣除。
6.企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是( )。
cpa注会税法章节讲义
税法掌握税法，合理避税第一章税法总论第二章增值税法第三章消费税法第四章企业所得税法第五章个人所得税法第六章城市维护建设税法和烟叶税法第七章关税法和船舶吨税法第八章资源税法和环境保护税法第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法第十章房产税法、契税法和土地增值税法第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法第十二章国际税收税务管理实务第十三章税收征收管理法第十四章税务行政法制注会税法开篇导读税法课程的分析（一）教材变化情况章的总数没变，还是14章，但内容变化较大。
对考试影响较大的章：1.第二章增值税（1）“小规模纳税人的标准”，不分行业，统一改为500万元。
（2）“小规模纳税人的登记”增加“一般纳税人转登记为小规模纳税人”的相关内容。
（3）“增值税税率”调整，17%调整为16%，11%调整为10%。
（4）“征收率的特殊政策”，增加“6.抗癌药品和7.罕见病药品”两项。
（5）“一般计税方法应纳税额的计算”，其中航空运输企业“按差额确定销售额”增加“航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务”相关内容。
（6）“一般计税方法应纳税额的计算”的“进项税额”中产品计算抵扣扣除率由11%调整为10%。
纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，计算进项税额扣除率由13%改为12%。
（7）“农产品进项税额核定扣除”的“参照法”中，农产品进项税额公式中的扣除率由13%调整为10%。
（8）“计算应纳税额的时间限定”删除“取消一部分纳税人认证”的相关内容。
（9）“出口和跨境业务增值税的退（免）税和征税”中，调整出口退税率，将原适用17%调整为16%，原适用11%的调整为10%。
（10）“出口货物免税范围”增加第5项“对跨境电子商务综合试验区电子商务出口企业”相关免税政策。
（11）“境外旅客购物离境”退税物品退税率由11%调整为10%。
（12）按照国家税务总局2018年就出口退（免）税问题发布的第16号公告修改“出口货物认定和申报”相关内容。