第十章 主要经济业务事项账务处理一
会计基础
第十章主要经济业务事项账务处理一、单选题1、某企业资产总额为100万元，在发生了以下业务后资产总额为( )万元。
业务1 :除购材料•10万元。
业务2:收回前欠的销货款20万元。
业务3:购买机器用银行存款支付5万元。
A、100B、125C、110D、1302、某企业2009年3月份发生的费用有:计提车间用固定资产折旧10万元，发生车间管理人员工资40万元，支付广告费30万元，预提短期借款利息20万元，支付劳动保险费10万元。
则该企业当期的期间费用总额为( )万元。
A、50 B 、60 C、100 D、1103一6题资料:某企业一辆轿车因交通事故而报废，轿车原价为200000元，己提折旧20000元，保险公司勘察确定的理赔金额为130000元，支付清理费用500元汽车残料变价收入200元。
3、该企业汽车转入清理的金额为( )A、200000元B、180000元C、70000元D、50000元4、当保险公司确定理赔金额后，则借记"其他应收款一-某保险公司"，贷记"( )"A、营业外收130000元B、管理费用130000元c、其他业务收入130000元D、固定资产清理130000元5、轿车固定资产清理净损失为( )A、50300B、50000C、180000D、203006、固定资产清理净损失应借记( )，贷记固定资产清理。
A、管理费用B、营业外支出C、其他业务支出D、其他应收款一一某司机7、王某报销差旅费1,180元，余款返回现金(原借款1500元)该笔业务的会计分录为( )A、借:管理费用，现金贷:其他应收款B、借:其他应收款，贷:现金C、借:管理费用贷:其他应收款D、借:现金贷:其他应收款8、某企业为增值税一般纳税人，2004年实际己交纳税金情况如下:增值税850万元，消费税150万元，城市维护建设税70万元，车船使用税0.5万元，印花税1.5万，所得税120万元。
主要经济业务事项账务处理1
借： 银行存款
104万
交易性金融资产-公允价值变动（17-16.4）*60000=3.6万
贷：交易性金融资产-成本
17*60000=102万
公允价值变动损益
3.6万
投资收益
2万
答案—账务处理
（7）12月31日A公司股票市场价为每股18元。
借：交易性金融资产-公允价值变动 40000*（18-
16.4）=6.4万
交易性金融资产
【例题】下列各项中，应在购入债券作为交易性金融资产 时计入其入账价值 的有（）。
A.债券的买入价
B.支付的手续费
C.支付的印花税 利息
D.已到付息期但尚未领取的
【答案】A
【例题】 2007年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股 权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告 尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公 司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
借：银行存款
2万
贷：应收股利 2万
答案—账务处理
（5）6月30日A公司股票市价为每股16.4元。
截止6月30日，股票购入成本为：（80+90）/10=17元
借：公允价值变动损益
6万
贷：交易性金融资产-公允价值变动 (17-16.4)*100000=6万
答案—账务处理
（6）7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票 60000股，扣除相关税费10000元，实得金额为 1040000元。
A、30000 C、85000
B、60000 D、90000
答案
答案：D
解析：企业处置交易性金融资产时，将处置收入与 交易性金融资产账面余额之间的差额应当确认为投资收 益；同时按“交易性金融资产——公允价值变动”的余 额调整公允价值变动损益至投资收益。甲公司出售该项 金融资产时应确认的投资收益=（处置收入540000-账 面余额510000）+[公允价值510000-初始入账金额 60000×（8-0.5）]=90000（元）。
第十章主要经济业务事项账务处理XXX安徽会计从业资
第十章主要经济业务事项账务处理XXX安徽会计从业资«会计基础»第十章讲义第十章主要经济业务事项账务处置分值：8分左右第一节款项与有价证券的收付一、现金和银行存款(一)账户设置1.库存现金库存现金的总分类核算是经过设置〝库存现金〞总账停止的。
2.银行存款银行存款的总分类核算是经过设置"银行存款"科目停止的。
(二)现金和银行存款的账务处置二、买卖性金融资产买卖性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。
例如，企业以赚取差价为目的，随时预备待价出售而从二级市场购入的股票、债券、基金等，就属于买卖性金融资产。
(一)账户设置本账户可按买卖性金融资产的类别和种类，区分〝本钱〞、〝公允价值变化〞等停止明细核算。
此外，在买卖性金融资产的初始计量、后续计量及处置中，还会触及到〝投资收益〞、〝应收利息〞、〝应收股利〞、〝公允价值变化损益〞等账户。
〝投资收益〞账户可按投资项目停止明细核算。
〝应收利息〞账户核算企业买卖性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取的利息。
〝应收股利〞账户核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。
〝公允价值变化损益〞账户核算企业买卖性金融资产、负债等公允价值变化构成的应计入当期损益的利得或损失。
初始计量的核算后续计量的核算买卖性金融资产处置的核算(二)买卖性金融资产的初始计量【例l0—6】2020年1月3日，长江公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券于2020年1月1日发行，面值为100万元，票面年利率为6%，债券利息按年支付。
长江公司将其划分为买卖性金融资产，从银行存款中支付价款107万元(其中包括已宣告尚未发放的债券利息6万元)，另支付买卖费用0.3万元。
2020年1月10日，长江公司收到该笔债券利息6万元。
2020年1月9日，长江公司收到B 公司债券利息6万元。
依据上述资料，长江公司应作如下会计分录：(1)2020年1月3日，依据证券买卖结算清单：借：买卖性金融资产——B公司债券(本钱) 1 010 000 应收利息——B公司60 000投资收益 3 000贷：银行存款l 073 000(2)2020年1月10日，长江公司收到B公司债券利息6万元：借：银行存款60 000 贷：应收利息——B公司60 000(3)2020年12月31日，长江公司计提应收B公司债券利息支出6万元：借：应收利息——B公司60 000贷：投资收益60 000(4)2020年1月9日，长江公司收到B公司债券利息支出6万元：借：银行存款60 000贷：应收利息——B公司60 000(三)买卖性金融资产的后续计量会计准那么规则，在资产负债表日，企业资产采用公允价值计量形式时，买卖性金融资产的期末账面价值便是其在该时点上的公允价值，与前次账面价值之间的差异，即公允价值变化金额需求计入当期损益。
主要经济业务管理及账务会计分析处理
第十章主要经济业务事项账务处理第一节货币资金的核算一、现金库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的现金。
（一）库存现金的使用范围(1)职工薪金、各种工资性津贴;(2)个人的劳务报酬;(3)根据国家的规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出;(5)收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款;(6)出差人员必须随身携带的差旅费;(7)结算起点以下的零星支出：按规定结算起点为1000元，超过结算起点的，应通过银行转账结算;(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
除此以外，不准用现金支出。
【应用举例】：1、可以使用现金结算的起点是( )A100元B 500元C 1000元D 10000元答案：2、出差人员预借差旅费，1000元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现金支票。
( ) 答案：错解析：出差人员必须随身携带的差旅费可以使用现金;不受结算起点的限制。
（二）库存现金限额库存现金限额，是指为了保证企业日常零星支付按规定允许留存的库存现金的最高数额。
库存现金限额由开户银行核定，核定依据一般是企业3—5天的正常开支需要量，远离银行机构或交通不便的企业可以依据情况适当放宽。
但最高不超过15天的开支需要量，企业每日结存的现金不能超过核定的库存限额，超过部分，应按照规定期限及时送存银行。
（三）现金收支的规定(1)现金收入应当于当日送存银行，当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间(2)不得坐支现金，特殊情况可以经过开户银行批准坐支(3)从银行提取现金，应当写明用途，由会计部门负责人签字盖章，开出现金支票，经银行审核后，才可以支付。
(4)企业因采购地点不定等原因需要使用现金，应向银行提出申请(5)国家专控商品的销售单位不得收取现金。
必须采用转账（四）现金管理的内部控制制度(1)钱账分管制度。
注意出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
2016年会计基础模拟试题(一)习题与答案
第十章主要经济业务事项账务处理一、单项选择题1、企业期末结转利润时，下列各项中，（）不应将其科目余额转入“本年利润”科目。
A、财务费用B、销售费用C、管理费用D、制造费用2、计提基本生产车间所使用的生产设备折旧时，应编制的会计分录是（）。
A、借记“生产成本”科目贷记“累计折旧”科目B、借记“生产成本”科目贷记“固定资产”科目C、借记“制造费用”科目贷记“累计折旧”科目D、借记“制造费用”科目贷记“固定资产”科目3、下列各项中，正确反映固定资产应提折旧总额的是（）。
A、固定资产原值-清理费用B、固定资产原值+清理费用C、固定资产原值+预计净残值D、固定资产原值-预计净残值4、下列会计科目中，（）用于核算企业取得交易性金融资产时发生交易费用。
A、财务费用B、管理费用D、交易性金融资产5、根据《企业会计制度》规定，下列各项中，属于其他货币资金的有（）。
A、备用金B、银行汇票存款C、银行承兑汇票D、商业承兑汇票6、下列各项中（）属于有价证券。
A、企业债券B、银行支票C、银行本票D、银行汇票7、企业期末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入（）科目，结平各损益类科目。
A、利润分配B、未分配利润C、投资收益D、本年利润8、企业出售管理用设备，下列会计科目中，借方反映该项目设备处置损失的是（）。
A、生产成本B、营业外支出D、制造费用9、甲公司为增值税的一般纳税人，购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200 000元，增值税税额为34 000元，发生包装费5 000元。
假定不考虑其他相关税费，该设备的取得成本为（）元。
A、205 000B、200 000C、234 000D、239 00010、某公司“原材料”账户期末余额为150万元，“库存商品”账户期末余额为220万元，“材料采购”账户期末余额为25万元，“存货跌价准备”账户期末余额为12万元，编制资产负债表时，“存货”项目应填列（）万元。
会计从业资格考试《会计基础》押秘模拟题10
第十章主要经济业务事项账务处理一、单项选择题1、某企业对发出的存货采用全月一次加权平均法计价，本月初乙材料的数量为40 吨，单价为3 100 元/吨，本月一次购入乙材料60 吨，单价为3 000 元/吨，则本月发出存货的单价为（）元/吨。
A、3 060B、3 040C、3 100D、3 0502、5 月12 日，A 企业验收入库甲产品65 台，实际单位成本2 000 元，该企业的会计处理正确的是（）。
A、借：主营业务成本130 000贷：库存商品——甲产品130 000 B、借：生产成本130 000贷：制造费用130 000 C、借：生产成本130 000贷：库存商品130 000 D、借：库存商品130 000贷：生产成本130 0003、下列各项中不属于存货的是（）。
A、低值易耗品B、包装物C、原材料D、工程物资4、下列各项中，不属于增值税一般纳税人存货成本的是（）。
A、商品的买价B、商品的增值税（取得专用发票）C、商品的消费税D、商品的运输费5、某企业向甲公司销售一批产品，按照价目表上标明的价格计算，其售价金额为20 000 元，由于是批量销售，企业给予10％的商业折扣，适用的增值税税率为17％。
为了鼓励购货方提前付款，给予一定的现金折扣，折扣条件为：2/10、1/20、n/30。
则该企业应收账款的入账金额为（）元。
A、23 400B、21 060C、18 000D、21 4006、企业收到上月销售产品的货款8 000 元。
这笔经济业务应编制的会计分录为（）。
A、借：银行存款8 000贷：主营业务收入8 000 B、借：银行存款8 000贷：预收账款8 000 C、借：银行存款8 000贷：其他应收款8 000 D、借：银行存款8 000贷：应收账款8 0007、“坏账准备”科目在期末结账前如果为贷方余额，反映的内容是（）。
A、已经提取的坏账准备B、已经发生的坏账损失C、收回以前已经确认并转销的坏账损失D、已确认的坏账损失超出坏账准备的余额8、企业偿还应付账款而享受的现金折扣应当记入（）科目。
中华会计网校2013年全国会计从业考试《会计基础》讲义第十章
A.银行存款
B.银行汇票存款
C.信用卡存款
D.信用证存款
[答疑编号5956100115]
『正确答案』ABCD
『答案解析』款项行提取现金1万元备用，下列表述中，正确的有（ ）。
【类型1】
A.借记“库存现金”科目
B.借记“银行存款”科目
C.贷记“库存现金”科目
[答疑编号5956100107]
『正确答案』D
『答案解析』计算应交所得税时，会计分录是：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
8.某企业年末“应收账款”科目的借方余额为6万元，坏账准备的计提比例为5%，坏账准备账户的余额为2 000元，本期未发生与坏账准备科目相联系的事项，下列选项中，正确反映年末应计提的坏账准备的是（ ）元。
B.月初结存存货的实际成本＋本月购入存货的计划成本
C.月初结存存货的计划成本＋本月购入存货的实际成本
D.月初结存存货的计划成本＋本月购入存货的计划成本
[答疑编号5956100113]
『正确答案』A
『答案解析』月末一次加权平均单价计算公式：（月初结存存货的实际成本＋本月购入存货的实际成本）/（月初库存存货数量+本月各批进货数量之和）
【类型3】
A.3 000
B.2 000
C.1 000
D.800
[答疑编号5956100108]
『正确答案』C
『答案解析』60 000×5%－2 000=1 000（元）。
9.下列项目中不属于外购存货成本的是（ ）。
【类型1】
A.运杂费
B.入库前的挑选整理费
C.运输途中的合理损耗
D.入库后的保管费用
[答疑编号5956100109]
第十章主要经济业务事项账务处理
o 月末计算加权平均单价
o 本期发出存货成本 =加权平均单价×本期发出存货数量
o 期末结存存货成本 =加权平均单价×期末结存存货数量
• 或 = 期初结存存货成本+本期收入存货的成本-本期发出存货的成本
第十章主要经济业务事项账务处理
o 【例题】某公司对发出存货采用一次加权平 均法计价。2010年3月1日，乙材料月初结存 量为40吨，单价为3100元/吨；3月份共购入 乙材料60吨，单价为3000元/吨；3月份生产 领用乙材料共计70吨，则本月发出存货的单 价为（ ）元/吨。
① 购料并入库
•借：原材料 • 应交税费—应交增值税（进项税额） • 贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款
第十章主要经济业务事项账务处理
②先购料后入库
o 购入材料: 借：在途物资 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款
o 材料验收入库： 借：原材料 贷：在途物资
第十章主要经济业务事项账务处理
o 运费抵扣问题（根据题目要求）
运费按7%计算允许抵扣的增值税进项税
o 市内零星运杂费、采购人员报销的差旅费
——管理费用
o 采购费用分配
几种材料共同的采购费用，应采用一定的分配方法分 配计入各材料的采购成本。
第十章主要经济业务事项账务处理
o 【考题】（2005年单选）某公司同时购进AB两种材 料，A材料3000千克，单价25元，计价款75000元， B材料2000千克，单价40元，计款80000元，增值税 为13600元，发生运杂费1500元，所有款项均以银 行存款支付，运杂费按材料的重量比例进行分配 （不考虑运费的增值税扣除问题），则其中A材料 的采购成本为（ ）元 A.75900 B.88650 C.80600 D.87750
第十章 主要经济业务事项账务处理
第一节 款项和价证券的收付
例：20×9年3月10日，长江公司因库存现 金不足，从其在建设银行开设的基本账户 中提取现金10000元，以备日常零星开支。 会计部门根据银行的付款通知 例：20×9年3月26日，长江公司将当口超 过备用金限额的30000元现金存入基本账户。 会计部门根据银行的收款通知，应编制如 下会计分录：
五 借款
例18：20×9年1月1日，长江公司从银行借 入到期一次还本付息，偿还期限为3个月， 年利率为6%的借款20000元。企业收到借 款存入银行 例19：承例18 ， 20×9年1月31日及2月28 日，长江公司计提本月应承担的上述短期 借款的利息为1000元，并以银行存款支付 利息及归还短期借款。
例4：承例2，假定2×10年4月30日，因产 品调整，长江公司将该设备出售给黄河公 司，开具的增值税专用发票上注明的价款 为11000元，增值税额为1870元。款项尚 未收到。
第三节 债权、债务的发生和结算
例1, 20×9年2月20日，长江公司向新宜公 司出售A产品100件，每件不含增值税的售 价1060元，记货款106000元，增值税为 18020元，产品已发出，货款尚未收到。会 计部门根据增值税专用发票记账联，应编 制如下会计分录：
例2：承例1，20×9 年5月6日，长江公司 出售了A上市公司股票2000000股，每股售 价12元，长江公司支付了相关交易费用 60000元。会计部门根据证券公司交割单等 有关资料，应编制如下会计分录：
第二节 财产物资的收发、增减和使用
例1：20×9年3月10日，长江公司从星光公 司购入丙材料200千克，每千克25元，代垫 运费用为100元，增减税进项税额857元 （850+7）。全部款项以转账支票讨讫，材 料已到达企业验收库。会计部门根据从供 应单位取得的发票，运费单据、转账支票 存根和材料验收入库单等，应编制如下会 计分录;
会计基础第10章主要经济业务事项账务
❖ 『答案解析』本题考核存现账务分录的编制。
❖ 注意：银行存款的分类和开户要求。P178-179
二、交易性金融资产P179
❖ 交易性金融资产主要是指企业为了近期出 售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价 为目的从二级市场购入的股票、债券、基金 等。为了核算交易性金融资产的取得、处置 等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、 “投资收益”等科目。 注：交易性金融资产需要根据情况设置明 细账，“交易性金融资产—成本”、“交易 性金融资产—公允价值变动”。
❖ ①收料的同时支付货款 【例5】2012年3月10日，长江公司从星
光公司购入丙材料200千克，每千克25元， 代垫运费为100元，增值税进项税额857元 （850+7）。全部款项以转账支票付讫，材 料已到达企业验收入库，会计部门根据从供 应单位取得的发票运费单据转账支票存根和 材料验收入库单等。应编制如下会计分录：
❖
——公允价值变动
投资收益
借：公允价值变动损益
2000000
2000000 1940000
❖
贷：投资收益
2000000
❖ 出售交易性金融资产发生的交易费用应当直接冲减投资收益，并从出售交 易性金融资产所得款项中直接扣减。 『答案解析』本题考核出售交易性金融资产及支付交易费用的分录编制。
❖ 注意：交易性金融资产范围P180和持有期间其价值变动账务处理P182例5。
（3）明细账的设置：按供应单位和物 资品种设置明细分类账。
❖ 3.“应付账款”账户P184 （1）账户的性质：负债类账户。 （2）账户的用途：用来核算企业因购
买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付 给供应单位的款项。
（3）余额可能在借方也可能在贷方， 若在借方出现明细账余额，则表示预付账款 性质。
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第十章主要经济业务事项账务处理
本章是2010年考试大纲新增内容，也是会计基础考试中的难点重点，更多是侧重实务层面如何操作。
第一节款项和有价证券的收付
款项是作为支付手段的货币资金，主要包括库存现金、银行存款及其他视同现金和银行存款使用的货币资金。
有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，主要包括国库券、股票、企业债券和其他债券等。
二者是流动性最强的资产，必须及时、如实地办理相关手续，进行会计核算。
一、现金和银行存款
（一）提现的账务处理
1，现金使用范围：国务院颁布《现金管理暂行条例》规定，现金主要使用在以下几个方面：（1）个人工资、各种工资性津贴；（2）个人劳务报酬；（3）颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出等。
2，库存现金限额一般是企业3—5天的日常零星开支需要量；边远地区可以多于5天，但最高不超过15天。
企业从银行提取现金，库存现金增加，银行存款减少，应借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”科目。
例：企业从银行提取现金1000元。
编制会计分录如下：
借：库存现金 1000
贷：银行存款 1000
本业务导致银行存款减少，只需编制银行存款付款凭证。
（二）存现的账务处理
企业将现金存入银行，银行存款增加，库存现金减少，应借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”科目。
例：企业将库存现金送存银行5400元。
编制会计分录如下：
借：银行存款 5400
贷：库存现金 5400
本业务会导致库存现金减少，所以应编制库存现金付款凭证。
（三）银行存款的结算
银行结算方式主要有银行汇票、银行本票、支票、商业汇票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡和信用证等（了解，属于财经法规的重要考核内容）。
银行汇票：是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持久票人款项的票据。
适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易，单位和个人均可使用。
直接支取库存现金
直接到况付银行办理转账结算
银行本票：是银行签民的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
定额
不定额
商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
商业承兑汇票：由银行以外的付款人承兑的汇票
银行承兑汇票：由银行承兑
支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
转帐支票
现金支票
例：企业从银行取得短期借款8000.会计分录如下：
借：银行存款 8000
贷：短期借款 8000
例：企业销售商品收到支票一张，存入银行，贷款20000元，增值税3400元。
编制会计分录如下：
借：银行存款 23400
贷：主营业务收入 20000
应交税费-应交增值税（销项税额） 3400
例：企业用银行存款偿还前欠甲公司购货款50000，编制分录如下：
借：应付账款 50000
贷：银行存款 50000
例：企业兑付到期商业承兑汇票一张，票面金额60000元。
编制分录如下：
借：应付票据 60000
贷：银行存款 60000
二、交易性金融资产
交易性金融资产主要是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产，如股票、债券、基金等。
应当设置“交易性金融资产”“公允价值变动损益”“投资收益”等科目。
交易性金融资产借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额等；贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的账面价值。
公允价值变动损益科目借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额；贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额。
投资收益科目借方登记企业出售交易性金融资产等发生的投资损失；贷方登记企业出售交易性金融资产等实现的投资收益。
（一）取得交易性金融资产的账务处理
企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。
计入“交易性金融资产-成本”科目。
实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为“应收股利”或“应收利息”。
例：某公司于2010年1月1日购入乙公司股票10000股，并将其划分为交易性金融资产。
该股票每股面值1元，每股市价10.2元（其中含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.2元）。
购入时实际支付价款102000元。
购入时该公司应编制会计分录如下：借：交易性金融资产-成本 100000
应收股利 2000
贷：银行存款 102000
（二）出售交易性金融资产的账务处理
出售交易性金融资产时，应当将出售时取得的价款与其出售时账面余额之间的差额确认为当期投资收益；同时将已计入“公允价值变动损益”的余额转入到“投资收益”科目中。
企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目，同时将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目
例：假定2010年3月15日，甲公司出手了所持有的丙公司债券，售价为1100万。
假定该公司09年1月8日购入时成本为1000万，在09年6月30日，该笔债券市价为1200万，在09年12月31日该笔债券的市价为1150万。
则甲公司应编制会计分录如下：
①在09年6月30日应编制：1200-1000=200
借：交易性金融资产-公允价值变动 200
贷：公允价值变动损益 200
②在09年12月31日应编制：1150-1200=-50（因为公允价值是1150万，账面价值经过6月30的调整已经是1200万）
借：公允价值变动损益 50
贷：交易性金融资产-公允价值变动 50
③在2010年3月15日编制：
借：银行存款 1100
投资收益 50
贷：交易性金融资产—成本 1000
—公允价值变动 150
同时，
借：公允价值变动损益 150
贷：投资收益 150
（三）购买和出售交易性金融资产发生的交易费用的账务处理
交易费用应冲减投资收益，借记“投资收益”科目，贷记“银行存款”等科目。
例：假如该公司2010年1月1日购入乙公司股票时发生相关手续费20000元，已用银行存款支付。
该公司应编制会计分录如下：
借：投资收益 20000
贷：银行存款 20000。