个人所得税课件[1]

个人所得税课件
2020/11/2
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v 第一节 个人所得税概述
v 一、个人所得税的概念 v 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税
对象而征收的一种税.
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二、个人所得税的作用： 1）调节收入分配，体现社会公平 2）扩大聚财渠道，增加财政收入 3）增强纳税意识，树立义务观念
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（１３）广播；（比如从事播音等业务） （１４）翻译；（比如受托从事中外语言或文字翻译，包括
笔译和口译。） （１５）审稿； （１６）书画；（指按客户要求，或自行从事书法，绘画，
题词等业务） （１７）雕刻； （１８）影视；（应邀或应聘在电影，电视节目中出任演
员，或担任导演，音响，化妆，道具，制 作，摄影等于拍摄影视节目有关的业务） （１９）录音；（２０）录像；（２１）演出； （２２）表演；（２３）广告； （２４）展览；（２５）技术服务；（２６）介绍服务； （２７）经纪服务； （２８）代办服务；（２９）其他劳务。
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v 在现实生活中，非居民纳税人是指：在一个纳税年度中， 没有在中国境内居住，或者在中国境内居住不满1年的外 籍人员、华侨，或香港、澳门、台湾同胞。
v 二、居民与非居民纳税人的纳税义务
v 居民纳税人：无限纳税义务，境内、境外所得都要在中国 缴纳个人所得税； 非居民纳税人：有限纳税义务，只就来源于中国境内所得 向中国缴纳个人所得税。
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v 提供在中国境内使用的专利权，专有技术，商标权，著 作权，以及其他各种特许权利而取得的特许权使用费所 得。
v 因持有中国的各种债券，股票，股权而从中国境内的公 司，企业或其他经济组织以及个人取得的利息，股息， 红利所得。
v 在中国境内参加各种竞赛活动而取得名次的奖金所得； 参加中国境内有关部门和单位组织的有奖活动而取得的 中奖所得； 购买中国境内有关部门和单位发行的彩票而取得的中彩 所得。
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三、对企、事业单位的承包经营、承租经营所得： 是指个人承包经营，或承租经营，以及转包、
转租取得的所得。 v 承包项目可分为多种，如生产经营，采购，销售，
建筑安装等各种承包。 v 转包包括全部转包或部分转包。
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计征方法：按年计征 计税依据：以每一纳税年度的收入总额，减除必 要费用后的余额，为应纳税所得额。 税率：适用5％－35％的五级超额累进税率 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除 数＝（纳税年度收入总额－必要费用）×适用税 率－速算扣除数
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四、劳务报酬所得： 是指个人独立从事各种非雇佣性质的劳务取得的所得。
v 包括： （１）设计；（２）装潢；（３）安装；（４）制图； （５）化验；（６）测试； （７）医疗（比如从事病情诊断，治疗等医护业务）； （８）法律（比如受托担任辩护律师，法律顾问，撰写辩护 词，起诉书等法律文书）； （９）会计（比如受托从事会计核算）； （１０）咨询（比如对客户提出的政治，经济，科技，法 律，会计，文化等方面的问题进行解答，说明 的业务）； （１１）讲学（比如应邀或应聘进行讲学，作报告，介绍情况 等业务）； （１２）新闻（比如提供新闻信息，编写新闻消息等业务）；
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五、稿酬所得 是指个人因其作品以图书，报刊形式出版，发 表而取得的所得。 注：对不以图书，报刊形式出版，发表的翻译，审稿，书画
所得，在“劳务报酬所得”税目中征税。
（1）定义 （2）计征方法：按次计征 ①以每次出版、发表取得的收入为一次。 ②同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人
属于纳税人本人工资，薪金所得项目的收入，不予征税， 这些项目包括：
（1）独生子女补贴；
（2）执行公务员工资制度，未纳入基本工资总额的补贴，
津贴差额，以及家属成员的副食补贴；
（3）托儿补助费；
（4）差旅费津贴，误餐补助。
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二、个体工商户的生产经营所得： （１）个体工商户从事工业，手工业，建筑业，交通运输业，
v 答案：C
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来源于中国境内的所得有： v 在中国境内的公司，企业，事业单位，机关，社会团体，
部队，学校等单位或经济组织中任职，受雇而取得的工 资，薪金所得。 v 在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬所得。 v 在中国境内从事生产，经营活动而取得的所得。 v 个人出租的财产，被承租人在中国境内使用而取得的财 产租赁所得。 v 转让中国境内的房屋，建筑物，土地使用权，以及在中 国境内转让其他财产而取得的财产转让所得。
税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税款； 2、但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照我国
税法规定计算的应纳税额。 3、不足部分，应在我国补缴税款；超过部分，可以在
以后该国家或地区的扣除限额的余额里扣除，但期 限不得超过5年。 方法：分国分项计算；但在计算扣除限额时，一个 国家或地区的扣除限额，为该国家或地区的，按我 国规定计算的应纳税额之和。
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v 练习：商人大卫先生2004年1月20日来华工作， 2005年3月25日回国。2005年4月15日返回中国， 2005年10月10日至2005年10月30日期间，赴欧 洲洽谈业务，2005年11月1日返回中国，后于 2006年3月2日离开中国回美国。则：
A、这几年均不属于我国居民纳税人 B、2004年度属于我国居民纳税人 C、2005年度属于我国居民纳税人 D、2006年度属于我国居民纳税人
① 工资、薪金： 每月应纳税额=（5800-4800）*3%-0=30元； 全年应纳税=30*12=360元；
② 特许权使用费： 应纳税额=30000*（1-20%）*20%=4800元；
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v 例：某纳税人从A、B两国取得应税收入。其中：在A国一公 司任职取得工资、薪金收入每月5800元，因提供专利使用权 取得使用费收入30000元，该两项收入在A国缴纳个人所得 税5000元；在B国出版著作取得稿酬15000元，在B国缴纳 个人所得税1720元。则：
1）A国所纳个人所得税的抵减：
所得税。 ③同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有
收入合并为一次，计征个人所得 （3）计税依据：每次收入不超过4000元的，减除费用800元；
4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。 （4）税率：基本税率为20％，并按应纳税额个人减所得征税课3件0[％1] ，实际
六、特许权使用费所得 是指个人提供专利权，商标权，著作权，非专利技术，以及其他特 许权而取得的所得。 注： （１）提供和转让专利权取得的所得，都列入特许权使用费所
得征税。 （２）个人提供或转让商标权，著作权，专有技术，技术秘
密，技术诀窍取得的所得，都在本税目征税。
计征方法：按次计征 以“某项”使用权的一次转让所取得的收入为一次。
计税依据：每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元 以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。 税率：基本税率为20％
商业，饮食业，服务业，修理业，以及其他行业取得 的
所得。 （２）个人经有关部门批准，取得执照，从事办学，医疗，咨
询以及其他有偿服务活动取得的所得。 （３）上述个体工商户和个人取得的与生产经营有关的各项应
税所得。 （４）个人因从事彩票代销业务而取得所得，按本税目征税。 （５）其他个人从事个体工商业生产，经营取得的所得。
应纳税额＝[每次（月）收入额－准予扣除项目－ 修缮费用（800元为限）－800元]×20％ ②每次（月）收入在4000元以上的
应纳税额＝[每次（月）收入额－准予扣除项目－ 修缮费用（800元为限）]×（1－20％）×20％
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九、财产转让所得：是指个人转让有价证券，股权， 建筑物，土地使用权，机器设备，车船，以及其他财 产而取得的所得。 ①国家对股票转让所得暂不征收个人所得税。 ②对个人出售自有住房取得的所得按照“财产转让所 得”征收个人所得税，但对个人转让自用5年以上并且 是家庭惟一生活用房取得的所得，继续免征个人所得 税。 计征方法：按次计征 计税依据：以转让财产的收入额减除财产原值和合理 费用后的余额，为应纳税所得额。 税率：20％ 应纳税额＝（收入总额－财产原值－合理费用）×20
特许权使用费所得没有“加成”、“减征”的问题。
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七、利息，股息，红利所得：是指个人拥有债权，股 权而取得的利息，股息，红利所得。 （1）计征方法：按次计征 以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次；偶然 所得以每次收入为一次。 （2）计税依据：以每次收入额为应纳税所得额 利息、股息、红利、偶然所得以“全额”为计税依据 ，没有扣除的问题。 （3）税率：基本税率为20％ 储蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利 息所得，按照20％的比例税率征收个人所得税；储蓄存 款在2007年8月15日后孳生的利息所得，按照5％的比例 税率征收个人所得税。 （4）应纳税额＝每次收入额×20％
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定义:劳务报酬所得，是指个人独立从事非雇佣的 各种劳务所取得的收入，包括：设计、医疗、法律、 会计、咨询、讲学、翻译、演出、技术服务、介绍 服务、代办服务等。 计征方法：按次计征
①劳务报酬所得只有一次性收入的，以取得该 项收入为一次。 ②属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取 得的收入为一次。 计税依据：每次收入不超过4000元的，减除费用 800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额 为应纳税所得额。 税率：基本税率为20％
2）承包人、承租人按合同（协议）的规定只向发 包、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归自己 所有的，承包人、承租人取得的所得，按对企事业 单位的承包经营、承租经营所得项目，适用5%35%的5级超额累进税率。
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