审计期中复习附复习资料解析
审计学复习试题含答案(4)
《审计学》试题及答案一、单项选择题（每小题1分，共15分）1、( )是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。
A、权威性B、独立性C、合法性D、合理性2、宋代审计司(院)的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为( )的专用名词。
A、财会审核B、经济监督C、经济执法D、财政监督3、函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于( )的查证。
A、无形资产B、固定资产C、往来款项D、流动资产4、在实际工作中往往把审阅法与( )结合运用。
A．调节法 B．函证法C．比较法 D．核对法5、国家出台审计准则的主要原因是增强的( )的可信性。
A、会计档案B、会计报表C、会计账簿D、会计凭证6、收集审计证据的阶段是( )A.准备阶段 B．实施阶段C．终结阶段 D．后续审计阶段7、被审计单位的会计核算工作本身发生重大差错的风险是( )。
A．固有风险 B．控制风险C．抽查风险 D．经营风险8、我国独立审计准则的制定依据是( )。
A、《审计法》B、《会计法》C、《注册会计师法》D、《企业会计准则》9、（）业务属于不相容职务。
A．经理和董事长 B．采购员和购销科长C．保管员和车间主任 D．记录日记账和记录总账10．样本设计时应考虑的因素有（）。
A．审计目的 B.审计报告C．审计意见 D.审计证据11．（）用于内部控制符合性测试。
C．变量抽样 D.统计抽样12、从预计总体误差率为零开始；边抽样边评价来完成抽样工作的方法是( )A．停-走抽样 B．发现抽样C．属性抽样 D．变量抽样13、当注册会计师表示( )意见时，审计报告的说明段可以省略。
A．无保留意见 B．保留意见C．否定意见 D．拒绝表示意见14、被审单位个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则，注册会计师应出具( )审计报告。
A．保留意见 B．无保留意见C．否定意见 D．拒绝表示意见15、在复审期间，原审计结论和决定( )。
审计学复习资料及答案
审计学复习资料及答案----b83d331e-6eaf-11ec-ba82-7cb59b590d7d审计学练习题一一、术语解释1。
审计证据2。
复杂算法3。
反向搜索方法2。
单选题1、cpa对下列()的应收账款最应当使用积极式函证a、账龄短且金额大b、账龄短且金额小c、账龄长且金额小d、账龄长且金额大2.在下列审计证据中，作为审计证据的主要组成部分，被称为基本证据的有（）a、书面证据B、口头证据C、实物证据D和环境证据3、注册会计师实施存货监盘程序的主要目的是为了（）a、找出客户是否遗漏了一些重要的存货B.确定存货的质量C.了解存货盘点指示是否得到执行D.获取存货是否实际存在的证据4。
以下关于口头证据的陈述不正确（a）。
口头证据本身通常不足以证明事情的真相。
口头证据通常很小，需要有其他相应证据的支持c、注册会计师应把重要的口头证据尽快记录，必要时还应获得被询问者的签名确认d、口头证据比书面证据更易获取，更为及时，而越及时的证据越可靠，故而口头证据一般比书面证据更可靠5.在下列审计证据中，最有力的是(）a、被审计方律师出具的关于被审计方资产所有权的证明函B.银行对账单c、被审计单位开具的付款支票d、被审计单位填制的收料单6.审核员应监督存货盘点，并获取盘点记录，以证明实物（）。
a、外部证据B.直接证据C.间接证据D.环境证据7.（）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。
a.环境证据b.加工证据c.书面证据d.实物证据8.（）业务属于不相容职务。
一a.会计和审计b.推销员和销售科长c.技术员和车间主任d.门卫和保卫科长9.下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（）a.政府审计b.注册会计师审计c.内部审计d.内部审核10.审计风险模型表述为a、审计风险=固有风险*控制风险b．审计风险=固有风险*控制风险*检查风险c．审计风险=固有风险**检查风险d．审计风险=重大错报风险*检查风险11.（）是一种基于内部控制评估的审计方法a.制度基础审计b.账项基础审计c.风险基础审计d.注册会计师审计12.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（）a、审计结果的规模B.服务的性质C.工作量D.参与者的水平13.一般来说，建立和设计内部控制系统是必要的。
内部审计复习资料
内部审计复习资料导言:内部审计作为一种重要的管理工具，旨在确保组织达到其目标并持续改进其运营。
审计人员通过评估风险管理、控制流程和合规性，为管理层提供独立而客观的建议和见解。
本文将为您提供一些内部审计方面的复习资料，帮助您更好地理解和应用内部审计的相关知识。
一、内部审计概述内部审计的定义、目的和作用等。
内部审计是指组织内部独立的、客观的评估和改善组织运营的一种活动。
其目的是提供独立的保证和咨询服务，帮助组织实现其目标、改进运营效果、管理风险和提高内部控制。
二、内部审计的原则和准则内部审计的原则和准则对审计人员的角色和职责进行了明确规定，确保审计工作的独立性和客观性。
1. 审计独立性原则审计人员应保持独立的思考和判断能力，不受管理层或其他利益相关方的影响。
他们应当抵制任何可能损害其独立性的行为。
2. 审计职责原则审计人员应当诚实、诚信地执行他们的职责，遵守内部审计的专业行为准则，包括保守机密性、遵守法律法规等。
三、内部审计方法和技术内部审计借助一系列方法和技术来评估和改进组织的运营管理。
1. 风险识别和评估内部审计应根据组织的风险管理框架，确定可能对组织目标产生危害的风险，并进行评估。
审计人员可以使用风险评估工具和技术来帮助他们进行准确而全面的风险评估。
2. 流程评审内部审计应对组织的各个流程进行评审，确保其有效性和高效性。
审计人员需要了解组织的主要流程，识别可能存在的问题，并提出改进建议。
3. 辅助工具和技术内部审计可以借助一些辅助工具和技术来提高审计效率和准确性，如数据分析工具、业务流程模型等。
四、内部控制与内部审计关系内部控制是指组织管理层为实现其目标所制定的一系列政策、措施和程序。
内部审计与内部控制相辅相成，共同推动组织的有效运营。
1. 内部控制的目的和要素内部控制的目的是确保组织的运营达到其目标，包括财务目标和非财务目标。
内部控制要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
审计期中复习附答案解析
第一部分审计总论本教材第一部分主要讲述审计的基本概念、种类、与注册会计师执业相关的准则体系和职业道德要求以及注册会计师的法律责任。
需要掌握的知识点：审计的概念以及审计监督体系的之间的联系与区别注册会计师的业务准则和事务所的质量控制准则我国注册会计师职业道德规范的主要内容注册会计师法律责任的成因及避免法律诉讼的途径【例题1·多选题】下列各项有关注册会计师审计提法中，正确的有（ABC）。
A.注册会计师产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离B.注册会计师审计要适应商品经济的发展C.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性D.注册会计师审计随企业管理的发展而发展解释：注册会计师是审计随商品经济的发展而发展【例题2·多选题】下列提法中，正确的是（ACD）。
A.财务报表的公允性是报表使用人最为关心的B.由于财务报表使用人最关心报表的合法性，所以，注册会计师在进行财务报表审计时就应更关注财务报表的合法性C.风险导向审计要求注册会计师通过风险评估将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域D.在制度基础审计下所采用的抽样，具有一定的随意性解释：财务报表使用者最关心的是财务报表的公允性【例题3·多选题】会计师事务所为保证业务质量，下列做法中，恰当的是（ABD）。
A.会计师事务所编制并保留禁止与其产生商业关系的客户清单B.会计师事务所一旦获知违反独立性的情况应立即将相关信息告知项目负责人和事务所的其他相关人员C.会计师事务所每年都要获取独立性受约束人员遵守独立性的书面承诺函D.会计师事务所在获取客户信息时，如果有必要，可以考虑利用调查机构进行工作解释：事务所应获取的是确认函而非承诺函【例题4·多选题】下列有关鉴证业务的提法中，不正确的是（ABD）。
A.在鉴证业务中，注册会计师只是对鉴证对象信息提出结论B.鉴证业务要素包括：鉴证业务的三方关系、鉴证目标、标准、证据和鉴证报告C.在直接报告业务中，注册会计师应直接说明鉴证对象并提出鉴证结论D.在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础解析：在鉴证业务中，注册会计师提出结论的既可能是鉴证对象信息，也可能是鉴证对象，鉴证目标不属于鉴证业务的要素，在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应将鉴证业务风险降至该业务坏境下可以接受的低水平【例题5·多选题】下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有（AD）。
审计复习题集(1)答案解析
四、分析简答题1、注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。
以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。
（1）认定A．完整性B．分类C．截止D．准确性E．发生（2）实质性程序F．从验收单追查至采购明细账。
G．追查存货的采购至存货永续盘存记录。
H．根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类I．从购货发票追查至采购明细账。
J．。
检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。
K．将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进行比较。
L．将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较要求：请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序（一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序）。
请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入答题纸给定的表格中。
2、ABC公司是一家专营商品零售的股份公司。
XYZ会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担保外勤负责人，并将签署审计报告。
经过审计预备调查,L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。
要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么会计报表认定（1）存在或发生（2）权利和义务（3）完整性（4）计价与分摊（5）列报审计程序（6）测试直接人工费用的合理性（7）在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库存（8）选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票（9）在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内（10）审阅会计报表（11）检查现行销售价目表3、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2013年度财务报表进行审计。
经济责任审计规范测试题复习资料含注解及条款
附件经济责任审计规范测试题1、领导干部经济责任审计对象全覆盖就是指各级党委管理的党政主要领导干部和国企负责人都要接受经济责任审计监督。
( × )2、实行任中经济责任审计与离任经济责任审计相结合，做到离任必审。
(×)建立审计对象分类管理制度，对不实施离任经济责任审计的，以离任经济事项交接代替。
3、上级审计机关可以将其审计管辖范围内的经济责任审计计划项目，授权给下一级审计机关审计。
)4、审计机关应当对确定的经济责任审计项目配置必要的人力资源(人员) 、时间、技术装备和经费等审计资源。
)5、联席会议下设办公室作为办事机构，负责落实联席会议各项决定与其他日常工作，是为联席会议成员单位提供与经济责任审计相关服务的办事机构。
( × )6、为保证经济责任审计制度的权威性，同类同岗位领导干部接受经济责任审计方式应当一致。
(× )第 41 条，根据不同类别审计对象，可以采取不同方式的经济责任审计7、由于领导干部经济责任审计的特殊性，只能由审计机关和审计人员实施经济责任审计项目。
( × ) 第 17 条浙委办(2022) 91 号8、经济责任审计报告主要反映被审计领导干部的经济责任履行情况，对被审计单位存在的其他问题在财务收支审计报告中反映。
( × )第 34 条，对被审计单位存在的问题也一并反映。
9、被审计单位的管理制度和其他规定应作为经济责任审计评价的依据。
( × )第 38 条，与法律法规不符的，不能作为评价依据。
10、评价体系是建立在审计内容基础上、能客观描述审计结果的方法体系，主要的评价指标应与审计内容相关，并合理利用统计数据或者党委政府有关考核数据。
)第 39 条11、领导干部履责的成效是指被审计领导干部任期内工作思路和相应重要决策、重点工作等取得的主要经济业绩。
)浙审责[2022]85 号，第 8 条12、领导干部履责的问题是指经济责任审计中发现的领导干部在经济工作领域存在的违法违规行为、管理效果不佳和违反廉洁自律规定等情况。
审计考试题库及答案详解
审计考试题库及答案详解一、单项选择题1. 审计的基本概念是指：A. 财务报表的准确性B. 内部控制的有效性C. 企业经营活动的合规性D. 对财务报表的独立性检查答案：D2. 下列哪项不是审计证据的特点？A. 客观性B. 相关性C. 可操作性D. 充分性和适当性答案：C3. 审计计划的制定通常包括以下哪几个阶段？A. 初步了解、风险评估、审计策略B. 初步了解、审计策略、审计执行C. 初步了解、审计执行、审计报告D. 风险评估、审计策略、审计报告答案：B二、多项选择题1. 审计过程中，注册会计师需要关注的风险类型包括：A. 经营风险B. 财务报表风险C. 合规风险D. 审计风险答案：A、B、C、D2. 审计证据的获取可以通过以下哪些方式？A. 观察B. 询问C. 检查D. 重新计算答案：A、B、C、D三、判断题1. 审计的目的是提高财务报表的可信度。
（）答案：正确2. 审计过程中，注册会计师不需要对内部控制进行测试。
（）答案：错误四、简答题1. 简述审计证据的三个主要特征。
答案：审计证据的三个主要特征是客观性、相关性和充分性。
客观性指的是证据必须真实可靠，不受个人偏见的影响；相关性指的是证据必须与审计目标直接相关；充分性指的是证据必须足够多，能够合理支持审计结论。
2. 描述审计过程中的“风险评估”阶段的主要工作内容。
答案：在风险评估阶段，注册会计师需要识别和评估财务报表中可能存在的重大错报风险，包括固有风险、控制风险和检测风险。
此外，还需要评估被审计单位的内部控制体系，以确定其是否有效，并据此设计进一步的审计程序。
五、案例分析题某公司财务报表显示，其销售收入较上年增长了20%，但存货水平却下降了10%。
请分析可能存在的问题，并提出相应的审计建议。
答案：这种情况可能表明公司存在收入确认不当的问题，如提前确认收入或虚构销售。
审计建议包括：- 对销售合同和发票进行详细检查，确认销售的真实性。
- 对存货的计价和盘点进行审查，确保存货的准确性。
审计学复习题及参考答案
《审计学》课程复习资料一、填空题：1.注册会计师承担法律责任的形式有______________、______________和______________。
2.审计证据按表现形态分类可以分为__________、__________、__________和__________。
3.在风险导向审计时代，审计风险取决于__________和__________。
4.《企业内部控制基本规范》中指出，内部控制的要素有内部环境、__________、_________、_________、_________等五大类。
5.审计对象可以概括为被审计单位的______________和______________。
6.如果经过实施实质性测试后，审计人员仍认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降至可接受的水平，那么，就应当发表______________或______________意见。
7.收集审计证据的途径有______________、______________、______________、______________、______________、重新计算、重新执行、分析程序等。
8.审计是由独立的_____________或_________ 接受___________或_________，对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料以及经济活动的真实性、合法性、合规性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的______________。
9.抽样风险在控制测试中主要表现为_____________和_____________风险。
10.审计证据的适当性主要包括______________和______________。
11.审计按其所使用的技术和方法，可以分为______________、______________ 和______________审计。
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第一部分审计总论本教材第一部分主要讲述审计的基本概念、种类、与注册会计师执业相关的准则体系和职业道德要求以及注册会计师的法律责任。
需要掌握的知识点：审计的概念以及审计监督体系的之间的联系与区别注册会计师的业务准则和事务所的质量控制准则我国注册会计师职业道德规范的主要内容注册会计师法律责任的成因及避免法律诉讼的途径【例题1·多选题】下列各项有关注册会计师审计提法中，正确的有（ABC）。
A.注册会计师产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离B.注册会计师审计要适应商品经济的发展C.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性D.注册会计师审计随企业管理的发展而发展解释：注册会计师是审计随商品经济的发展而发展【例题2·多选题】下列提法中，正确的是（ACD）。
A.财务报表的公允性是报表使用人最为关心的B.由于财务报表使用人最关心报表的合法性，所以，注册会计师在进行财务报表审计时就应更关注财务报表的合法性C.风险导向审计要求注册会计师通过风险评估将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域D.在制度基础审计下所采用的抽样，具有一定的随意性解释：财务报表使用者最关心的是财务报表的公允性【例题3·多选题】会计师事务所为保证业务质量，下列做法中，恰当的是（ABD）。
A.会计师事务所编制并保留禁止与其产生商业关系的客户清单B.会计师事务所一旦获知违反独立性的情况应立即将相关信息告知项目负责人和事务所的其他相关人员C.会计师事务所每年都要获取独立性受约束人员遵守独立性的书面承诺函D.会计师事务所在获取客户信息时，如果有必要，可以考虑利用调查机构进行工作解释：事务所应获取的是确认函而非承诺函【例题4·多选题】下列有关鉴证业务的提法中，不正确的是（ABD）。
A.在鉴证业务中，注册会计师只是对鉴证对象信息提出结论B.鉴证业务要素包括：鉴证业务的三方关系、鉴证目标、标准、证据和鉴证报告C.在直接报告业务中，注册会计师应直接说明鉴证对象并提出鉴证结论D.在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础解析：在鉴证业务中，注册会计师提出结论的既可能是鉴证对象信息，也可能是鉴证对象，鉴证目标不属于鉴证业务的要素，在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应将鉴证业务风险降至该业务坏境下可以接受的低水平【例题5·多选题】下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有（AD）。
A.验证企业资本，出具验资报告B.审核内部控制，出具审核报告C.设计内部会计控制制度D.审计简要会计报表，出具审计报告【例题6·多选题】下列表述中，不正确的是（ACD）。
A.会计师事务所均应以其全部资产对其债务承担有限责任B.有限责任会计师事务所应以其全部资产对其债务承担有限责任C.有限责任合伙制会计师事务所的合伙人均应以各自的财产承担连带责任D.普通合伙会计师事务所均应以其全部资产对其债务承担有限责任解释：有限责任的会计师事务所所承担的有限责任。
合伙会计师事务所承担连带责任。
有限责任合伙会计师事务所无过失的合伙人对其他合伙人的过失不承担责任【例题7·多选题】A会计师事务所洽谈2007年的以下审计业务中，必须在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的有（AB）。
A.甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2007年度财务报表。
B会计师事务所审计了甲公司2007年半年度财务报表，出具了保留意见的审计报告B.乙公司拟聘请A会计师事务所审计其2007年度财务报表。
此前，B会计师事务所审计了乙公司2007年度财务报表，但未出具审计报告C.丙公司拟聘请A会计师事务所审计其2007年度财务报表，此前曾有意委托B会计师事务所审计，但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托。
C会计师事务所审计了丙公司2006年度财务报表，出具了无法表示意见的审计报告D.丁公司拟聘请A会计师事务所审计其2007年度的财务报表。
丁公司于2007年初设立，B 会计师事务所承办了其第一期出资的验资业务解释：前任注册会计师，是指对最近期间财务报表出具了审计报告或者接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的会计师事务所。
在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要的沟通，以确定是否接受委托。
C中的B会计师事务所没有接受委托，所以不属于前任注册会计师，D中的B会计师事务所承接的是验资业务，不是审计业务，也不属于前任会计师范畴【例题8·简答题】ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2007年度财务报表审计业务，并于2007年底与V公司签订审计业务约定书。
假定存在以下6种情况。
要求：请分别就6种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。
（1）ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循执业准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。
（2）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。
按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。
为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。
（3）ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。
（4）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。
为此，双方另行签订了业务约定书。
（5）前任注册会计师对V公司2006年度财务报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC 会计师事务所在接受委托后对V公司的情况相当了解，所以决定不再提请V公司与前任注册会计师联系。
（6）V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。
相关广告费已由ABC会计师事务所支付。
【答案1】违反中国注册会计师职业道德规范的要求。
与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之嫌疑。
【答案2】违反中国注册会计师职业道德规范的要求。
会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事，否则应当拒绝接受委托。
【答案3】不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。
会计师事务所应当要求律师就遵守中国注册会计师职业道德规范提供书面承诺。
【答案4】不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。
为V公司提供纳税鉴证意见与报表审计两者并非不相容的业务。
【答案5】不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。
因为接受委托后的沟通不是必须的，注册会计师根据需要自行决定。
【答案6】违反中国注册会计师职业道德规范的要求。
中国注册会计师职业道德规范规定会计师事务所不得对其能力进行广告宣传，因此，在允许做广告的国家做广告也属于违反中国注册会计师职业道德规范。
练习题1、XYZ会计师事务所在2008年3月，接受以下不同委托人的不同委托：（1）接受A公司股东委托，对A公司2007年度的会计报表进行审计；（2）接受B公司监事会委托，对B公司提供内部审计；（3）接受审计署委派，对某大型电站工程资金运用情况审计。
请你指出XYZ会计师事务所在承办以上三种业务时相似的地方及不同地方。
相似之处：都是被审计单位会计资料及其相关资料进行审计，并发表意见；都具有独立性；都对被审计单位起到监督作用。
不相似之处：（1）审计目的不同，情况1是对被审计单位会计报表的合法性和公允性依法进行审计；情况2是对被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计；情况3 是对被审计单位财务收支或者财务收支的事实、合法和效益依法进行审计。
（2）审计的依据不同，情况1是依据《注册会计师法》和中国注册会计师执业准则进行审计；情况2是依据审计署指定的内部审计准则进行审计；情况3是依据《审计法》审计署制定的国家审计准则进行审计。
（3）审计处理不同，对于情况1，注册会计师只能提请被审计单位调整或披露，没有行政强制力；对于情况2，注册会计师可以在授权范围内作出审计决定或者向主管部门提出处理、处罚意见；对于情况3，注册会计师可以在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见。
2、指出下列事项中注册会计师为保持独立性是否应该回避，注册会计师所在的会计事务所还能否承办此类业务，简要说明理由。
（1）A注册会计师的女儿向银行申请房屋抵押贷款时，按照正常的贷款程序、条件和要求由华兴公司作为其贷款担保人贷款，事务所委托A会计师审计华兴公司2007年度的会计报表。
（2）注册会计师A的妻子拥有华兴公司超过5%的股权，华兴公司聘请A审计其2006年度的会计报表。
（3）A注册会计师已经担任华兴公司年度会计报表审计业务的项目经理7年了，2006年华兴公司仍聘请A审计其会计报表。
（4）事务所委派A注册会计师审计华兴公司2006年度的会计报表，A拥有华兴公司的子公司发行的公司债券。
（5）注册会计师A长期为华兴公司代理记账和代编财务报表，华兴公司聘期A审计其2006年会计报表。
参考答案（1）只要贷款是按正常的贷款程序、条件和要求进行的，就不会对独立性产生影响。
（2）A注册会计师与华兴公司存在重大的直接利益关系，影响独立性，应当回避，但A注册会计师所在的事务所可以委派其他具有胜任能力的注册会计师审计华兴公司2006年度财务报表，并注意消除A注册会计师对此业务的影响。
（3）A注册会计师已经担任华兴公司年度会计报表审计业务的项目经理7年，与客户长期联系，影响独立性，A所在的事务所应该定期轮换承办华兴公司会计报表审计的项目负责人。
（4）A注册会计师与华兴公司存在重大的间接利益关系，影响独立性，应当回避，但A注册会计师所在的事务所可以委派其他具有胜任能力的注册会计师审计华兴公司2006年度财务报表，并注意消除A注册会计师对此业务的影响。
（5）A注册会计师长期为华兴公司代理记账和代编财务会计报表，此业务属于咨询业务，但与会计报表是不相容业务，容易产生自我复核的风险，应当回避，但A注册会计师所在的事务所可以委派其他具有胜任能力的注册会计师审计华兴公司2006年度财务报表，并注意消除A注册会计师对此业务的影响。
习题课【例题1·单选题】财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作对（C）发表的审计意见。
A. 会计资料及其他有关资料的真实性、合法性B. 经济活动C. 财务报表的合法性、公允性D. 财务状况、经营成果及现金流量【例题2·单选题】下列提法中，表述正确的是(D)。
A政府审计是独立性最强的一种审计B. 财务报表的合法性是报表使用者最为关心的C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度D. 内部审计是注册会计师审计的基础解释：注册会计师审计是独立性最强的审计，财务报表的公允性财务报表使用人最关心的问题，因为注册会计师确定的重要性水平都是站在财务报表使用人的角度来决定的，注册会计师不是财务报表的保证人。