内控五要素的典型案例
内部控制五要素分析案例耶鲁大学
内部控制五要素分析案例耶鲁大学
1.控制环境存在问题，没有注意加强员工的素质、法制教育、正确价值观。
（1）企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。
（2）企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。
董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。
企业员工应当遵守员工行为守则，认真履行岗位职责。
（3）企业应当加强法制教育，增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念，严格依法决策、依法办事、依法监督，建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷案件备案制度。
2.控制活动存在问题。
没有考虑不相容职务相分离、授权审批制度、财产保护制度。
大额采购210万元没有必要的审批、采购应由需求部门发起并经过必要的审批，显然题目中是没有涉及，没有考虑不相容职务分离、采购的物资没有人进行实物盘点账实核对，如果定期盘点，可以避免物资被倒卖。
3.信息与沟通方面，没有建立反舞弊机制，如果建立反舞弊机制，就可以发现未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益、董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权这些问题。
4.监控活动实施不到位，没有制定内部控制监督制度，导致监督缺位，造成了这项漏洞。
以致于一直没有发现不法行为。
贯穿合同管理的内控五要素案例
贯穿合同管理的内控五要素案例一、内部环境。
咱们先来说说老王家的装修合同这事儿。
老王家那可是个大家庭，家庭成员对于装修风格、预算啥的各有各的想法。
这就像一个企业内部环境里不同部门或者人员有着不同的目标和利益诉求一样。
老王呢，作为这个“家庭项目”的决策者，就好比企业里的管理层。
他得先把家里人的想法都捋清楚，就像企业要明确组织架构、企业文化等内部环境要素。
老王把大家召集起来开了个家庭会议，确定了现代简约风格的装修方向，预算不能超过30万，这就是设定了家庭装修这个“项目”的目标和基调，就如同企业确定了自己的经营目标和价值观，为合同管理奠定了内部环境基础。
二、风险评估。
装修嘛，风险可不少。
老王开始评估风险了。
他知道找装修公司可能会遇到不靠谱的，比如装修质量差、工期拖延、乱加费用这些风险。
这就像企业在签订合同时，要考虑对方能不能按时交货、产品质量合不合格、会不会有法律纠纷等风险。
老王想，要是找个小装修公司，可能价格便宜，但是风险高，说不定装修到一半就跑路了。
要是找大公司呢，虽然价格可能贵点，但是相对靠谱。
这就好比企业在评估供应商时，权衡不同供应商带来的风险和收益。
最后老王决定找一家有口碑、有多年经验的中型装修公司，这就是他基于风险评估做出的决策，在合同管理中，这一步至关重要，就像企业在签订合同前要把可能的风险都尽量考虑到，才能做出明智的选择。
三、控制活动。
合同签订的时候，老王可不含糊。
他把装修的每一个细节都写进了合同里。
从装修材料要用什么品牌、什么规格，到每个装修阶段的工期，再到付款方式，都规定得清清楚楚。
这就是控制活动在合同管理中的体现。
比如说，关于付款方式，老王规定先付30%的预付款，工程完成一半的时候再付30%，验收合格后付35%，剩下5%作为质保金，一年后如果没有问题再付。
这就像企业在合同中设置的各种控制措施，确保对方按照要求履行合同。
而且老王还要求装修公司提供详细的施工进度计划，每周要汇报工程进度，这就如同企业要求供应商定期提供生产进度报告一样，通过这些控制活动来保障合同的顺利执行。
内控五要素的典型案例
沃尔玛传达信息的速度也很快，他们斥资4亿发射了商业卫星，卫 星系统每天可将销售点的资料，快速、直接地传递给4 000多家供应 商，以便供应商及时备用，适应市场需求。总部的高速电脑与全世界 沃尔玛商店连接。
高效信息传递 存货电脑系统控制
信息与沟通 斥资4亿发射商业卫星，信息传递快速
草根会议 基层调查
监控
每隔一段时间，每家店都会举行“草根会 议”， 随意抽取各部门员工了解情况。
每年，沃尔玛总部都会在全球范围内开展“基 层调查”，以无记名形式了解整个店的经营管理 情况，密封后寄至美国，由专门的调查公司进行 统计分析。
沃尔玛成功的原因是多方面的， 其中完善的内部控制制度是主要的原因之一。
控制环境 基础
必需
控制活动
风险评估 关键
内部控 制五要
素
信息和沟通 保证
手段
监控
企业价值观
以“为顾客省每一分钱”为宗旨 “我为人人，人人为我”。
企业文化 企业经营方式 人力资源政策
尊重个人、服务顾客、追求卓越
低成本的经营战略 任人唯贤、提供员工培训
沃尔玛在不断引进新技术的基础上保持着相当谨慎的态度。每位 主管想建立新系统时，总是先认真地对应用这个系统后可能带来的风 险进行评估，并且谨慎的推行系统的应用范围，循序渐进，逐渐推广。
虽然沃尔玛为了降低成本，一再缩减广告方面的开支，但对各项 公益事业的捐赠上，却不吝金钱。沃尔玛在公益活动上大量的长期投 入以及活动本身所具的独到创意，大大提高了品牌知名度，成功塑造 了品牌在广大消费者心目中的卓越形象。
内控优秀案例
内控优秀案例1. 公司A的内控优秀案例：加强财务管理公司A在财务管理方面实施了一套完善的内控措施。
首先，他们建立了明确的财务流程，并对每个环节进行了详细的规定和流程控制，确保财务操作的准确性和合规性。
其次，公司A采用了先进的财务软件系统，实现了财务数据的自动化处理和记录，大大提高了财务工作的效率和准确性。
此外，公司A还建立了严格的财务审计机制，定期对财务数据进行检查和核对，确保财务数据的真实可靠。
通过这些内控措施的实施，公司A成功提升了财务管理水平，保证了公司财务工作的正常运行。
2. 公司B的内控优秀案例：加强风险管理公司B在风险管理方面表现出色。
他们建立了一套完整的风险管理体系，包括风险识别、风险评估、风险控制和风险监测等环节。
首先，公司B通过定期的风险评估和分析，确定了关键风险和潜在风险，从而制定了相应的风险控制策略。
其次，公司B建立了风险控制措施，并对关键风险进行重点监测和管理。
此外，公司B还加强了风险意识培训，提高了员工对风险管理的认识和能力。
通过这些内控措施的实施，公司B有效降低了风险发生的可能性，保护了公司的利益和资产。
3. 公司C的内控优秀案例：加强信息安全管理公司C在信息安全管理方面取得了显著成效。
首先，他们建立了一套严格的信息安全管理制度，明确了信息安全的责任和要求，并进行了全员培训，提高了员工的信息安全意识。
其次，公司C采用了先进的信息安全技术，如防火墙、入侵检测系统等，保护了公司的信息系统免受外部攻击和恶意程序的侵害。
此外，公司C还加强了对关键信息的保护，采取了严格的访问控制和加密措施，确保公司的核心信息不被泄露。
通过这些内控措施的实施，公司C有效防范了信息安全风险，保障了公司的信息资产安全。
4. 公司D的内控优秀案例：加强供应链管理公司D在供应链管理方面取得了显著的成绩。
首先，他们建立了一套完善的供应商评估和选择制度，对供应商进行严格的筛选和评估，并与优质供应商建立了长期合作关系。
内部控制五要素
企业的风险有哪些？ 影响是什么？
外部风险
内部风险
青岛输油管道爆炸事件：
• 对事故风险评估出现严重错误： • 风险大小？影响后果 • 没有及时下达启动应急预案的指令
针对风险采取的 制约措施和手段
职责分工 培训 核对 盘点
青岛输油管道爆炸事件：
• 管道保护职责划分不清、责任不明： • 管道质量的定期检查、维护职责
内部控制审计
主 讲：李 曼
问题：
内部控制包括哪些内容？
组织层面？
交易层面？
合同如何签订？
中航油新加坡公司：
• 中航油内部控制流程设计完善，规定了相应的审 批程序和各级管理人员的权限 • 2002年3月，中航油新加坡公司总裁擅自扩大业 务范围，从事石油衍生品期权交易。 • 造成巨额损失，最终导致破产。
内部控制的构成要素（coso）
企业的基调、氛围 其他一切要素的核心
管理层的管理哲学和经营风格 管理层对内部控制的态度 员工的诚信、价值观和能力 人力资源管理政策 公司治理结构等
青岛输油管道爆炸事件：
• 2013年11月22日，青岛输油管道爆炸造成62人死亡、136 人受伤，直接经济损失75172万元。
内部控制的构成要素（coso）
感谢各位专家 批评指导！
评估内部控制执行质量 监督、控制其有效性
日常监控
定期监控
青岛输油管道爆炸事件：
• 制定的管道抢维修制度、安全操作规程针对性 、操作性不强 • 管道巡护制行适当沟通
外部信息与沟通
内部信息与沟通
青岛输油管道爆炸事件：
• 未按要求及时全面报告泄漏量、泄漏油品等 信息，存在漏报问题
• 直接原因： • 原油泄漏： • 输油管道与排水暗渠交汇处管道腐蚀减薄、管道 破裂，流入排水暗渠及反冲到路面。 • 现场处置出现火花引发爆炸： • 原油泄漏后，现场处置人员在暗渠盖板上打孔破 碎，产生撞击火花，引发油气爆炸。
内部控制五要素
◆
2005年7月5日，天津市质量技术监督局执法人员 在一库房内发现，“A企业原味酸牛奶”生产日期是2005 年7月6日，执法人员在司机提供的发货凭证确定这批酸牛 奶是在本月4日发出的。现场检查表明，这批酸牛奶已经 涉嫌伪造生产日期。这即是A集团“早产奶”事件。问题 暴光后，A集团官方给出了回应，这一事件是由于部分销 售人员擅自将正在下线并处在检测过程中的产品提前出厂 造成的。A集团副董事长蔡树维表示，虽然流程违规，但 该批产品经检测为合格产品 A集团奶粉事件曝光后，根据 警方抓获的原料奶提供 者耿某介绍，在2007年底前向A集 团销售的牛奶就屡次因检验不合格而被拒收。而A集团对 这种“屡次不合格”牛奶的提供者居然没有诚信记录。
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从材料中： 集团的企业治理结构也不合理。 其中A集团的大股东是某乳业有限公司，该公司96%左 右的股权由900多名老职工 拥有。田某自1987年开始担任 A集团董事长和总经理，该企业的实际控制人相当分散。
6月——8月两个月的时间里，A集团已经明确地知道 了自己的产品中含有可能致人伤害的三聚氰胺，但是仍继 续生产和对外销售。内部审计环境不严格。
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作为企业管理的有机组成部分，内部控制不 应是空中楼阁，它应该深植与企业的日常经营 管理之中。 对于企业而言，如何从此次事件中汲取教训， 更好的结合内部控制规范贯彻实施来提高企业的 风险应对能力和战略目标，是我们使用、研究内 部控制的出发点和落脚点。
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总结：
◆ 内部控制是一切管理工作的基础，它有 助于企业达到自身规定的经营目标，随着社会主 义市场经济体质的建立，内部控制的作用不断扩 展。 ◆ 在A集团案例中， 如果该企业具有良好 的内部控制环境，就有可能减少企业内部控制存 在的缺陷。所以，企业应提高管理人员对内部控 制重要性的认识程度，从各个方面优化内部控制 环境，提升信息沟通能力，加强活动控制及企业 的监督力度。
从内控五要素着手探析商铺租赁企业的内控管理
从内控五要素着手探析商铺租赁企业的内控管理企业内部控制是指企业为了保证经营合法合规、有效进行和资产的安全、完整，防止发生和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真實、会计信息真实可靠合法、完整而制定和实施的政策、措施与程序。
内部控制管理活动贯穿企业经营活动全过程，在企业经营管理中扮演越来越重要的角色，发挥越来越重要的作用。
本文以FK公司为例（以下简称公司），借鉴行业内成功经验，结合并运用《企业内部控制基本规范》内控五要素简要介绍和分析商铺租赁企业内部控制内容，存在问题，解决办法。
标签：企业内部控制基本规范;商铺租赁企业;管理FK公司是一家主营各类商铺的开发销售和租赁、传统商贸批发零售、电商、仓储冷链配送、物业管理服务的综合性的现代化大型省级物流园区。
截至2019年，整个园区共进驻全国各地经营业户近千家，荟萃全国各地名优农特副产品。
企业一直倍受当地政府重视支持，享有较高声誉，公司享有税收减免、财政补贴等地方政府扶持政策。
商铺租赁业务是公司本部的主要经营来源。
但是，公司作为一家从集体企业转型的私营企业，股权单一，典型的家族型企业特征明显，内部控制形同虚设，企业效益近年来一直欠佳。
在经营中公司内部控制上存在的缺陷逐步显露，归纳起来主要问题如下：一、内控环境控制环境是内部控制的基础。
公司现状：一是公司管理层、员工对内控意识较为薄弱，也没有制订和完善成文的内控各项制度并有效执行。
二是组织机构设置不合理，治理结构不健全：组织结构特点是股东以自然人为主，占多数股权，管理上存在集权特征，家族式企业管理.3文化建设不够重视：内控制度的贯彻执行有赖于企业文化建设的支持和维护。
FK虽明确了公司经营宗旨理念，但公司上下对企业文化内容以及对内控建设中作用知之甚少，缺乏相应的激励约束机制，干好干坏一个样，职工队伍松散，没有凝聚成合力。
以上情况说明公司控制环境基础薄弱，整体控制环境面临失效的风险，这将影响后续控制活动的实施。
解决思路：公司应根据自身实际情况完善内控环境：一是吸收社会资本，合理股权结构。
从内部控制五大要素分析————副1
从内部控制五大要素分析：帕玛拉特失败的原因2003年12月，意大利曝光了号称历史上最大的、最无耻的公司财务舞弊案——帕玛拉特事件。
帕玛拉特事件被称为欧洲版的安然事件。
帕玛拉特丑闻金额之大、时间之长都是非常罕见的。
此次事件再次吸引了全球的目光关注公司治理和企业风险管理问题。
本文将从内部控制五个要素的角度来分析帕玛拉特的内部控制缺陷。
一、帕玛拉特事件简介帕玛拉特成立于1961年，是一家拥有40多年历史的家族企业。
公司于1990年上市，其创始人卡利斯托·坦齐及其家族是绝对的控股股东（坦齐家族占有51％的股份），企业控制权集中在坦齐家族手里。
帕玛拉特在其创始人坦齐的带领下从意大利一个默默无闻的小镇起家，逐渐发展成为食品生产和销售为主业的跨国公司，在30多个国家建立了139家加工厂，雇员人数超过3.6万名。
自1970年以来，帕玛拉特以年均超过50％的速度快速增长。
帕玛拉特公司是意大利的第8大企业，位居2003年全球500 强的第369位，位居食品生产企业的前10名。
帕玛拉特的超高速发展曾经是意大利人的骄傲。
2003年11月中旬公司突然宣布无法偿还到期价值1.5亿欧元的债券。
继而公司宣称无法清偿约5亿欧元的共同基金。
2003年12月27日，帕玛拉特向帕尔马地方破产法院申请破产保护并得到批准。
在初步调查之后，意大利检查人员表示，在过去长达15年的时间里，帕玛拉特管理当局通过伪造会计记录，以虚增资产的方法弥补了累计高达162亿美元的负债漏洞。
欺诈的目的不外乎两个：一是隐瞒公司因长期扩张而导致的严重财务亏空；二是把资金从帕玛拉特（其中坦齐家族占有51％的股份）转移到坦齐家族完全控股的其他公司。
调查显示，帕玛拉特财务欺诈的手法如下：伪造文件虚报银行存款，然后以高估的资产举债，再将举债获得的资金利用关联方和设立投资基金转移来中饱私囊，同时利用衍生金融工具和复杂的财务交易掩盖负债。
二、帕玛拉特企业的内部控制缺陷（一）内部环境．任何企业的活动都存在于一定的控制环境之中, 控制环境的好坏, 直接影响到企业内部控制审计的遵循和执行。
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沃尔玛传达信息的速度也很快，他们斥资4亿发射了商业卫星，卫 星系统每天可将销售点的资料，快速、直接地传递给4 000多家供应 商，以便供应商及时备用，适应市场需求。总部的高速电脑与全世界 沃尔玛商店连接。
企业组织结构 授权和责任分配
公司总裁
财务副总裁
执行副总裁
新店规划副总裁
区域副总裁
地区经理
地区经理
地区经理
分店经理
分店经理
助理经理
部 门 经 理
助理经理
部
部
门
门
ห้องสมุดไป่ตู้
经
经
理
理
风险评估
沃尔玛合理地分析和管理相关风险的机制，创造了“天天
低价”控制的特色。沃尔玛比竞争对手成本低，商品周转快，真正做
到了“成本抑减”的工作。“零库存”的做法使沃尔玛每年都可节省数
启示： 每一个成功优秀的企业都需要一个完善足够强劲的内部控制。 内控环境是其他四要素发生作用的基础，企业要想成功，首先 要打造企业的坚固的内核——企业文化，为人之道即为商之道。 新经济时代交易类型和工具日新月异，环境的变化都会使企业 经营风险增大，所以企业必须要设立可以辨认、分析和管理风险 的机制。控制活动能使企业保证控制目标有效落实。不相容职位 分离，对员工业绩进行评价，控制公司实物等。企业对信息的掌 握速度要快，才能跟上日新月异的市场需求。企业应重视内部监 督，完善内部监督机制，加强内部审计。
沃尔玛成功的原因是多方面的， 其中完善的内部控制制度是主要的原因之一。
控制环境 基础
必需
控制活动
风险评估 关键
内部控 制五要
素
信息和沟通 保证
手段
监控
企业价值观
以“为顾客省每一分钱”为宗旨 “我为人人，人人为我”。
企业文化 企业经营方式 人力资源政策
尊重个人、服务顾客、追求卓越
低成本的经营战略 任人唯贤、提供员工培训
除价格便宜外，沃尔玛的企业文化也是极具特色，例如三米微笑、 日落原则、200％满意、收银七步曲、设立迎宾员、“一站式”新概 念等等措施。
沃尔玛还提倡每个人所负责的区域就是一个“店”，每个人就是自 己店的总经理。另外，每隔一段时间，每家店都会举行“草根会议”， 随意抽取各部门员工了解情况。
沃尔玛的成功内控
沃尔玛在不断引进新技术的基础上保持着相当谨慎的态度。每位 主管想建立新系统时，总是先认真地对应用这个系统后可能带来的风 险进行评估，并且谨慎的推行系统的应用范围，循序渐进，逐渐推广。
虽然沃尔玛为了降低成本，一再缩减广告方面的开支，但对各项 公益事业的捐赠上，却不吝金钱。沃尔玛在公益活动上大量的长期投 入以及活动本身所具的独到创意，大大提高了品牌知名度，成功塑造 了品牌在广大消费者心目中的卓越形象。
以百万美元计的仓储费用。
合理的风险应对
每位主管想建立新系统时，总是先认真地对应用这个系统后可能带来的 风险进行评估，并且谨慎的推行系统的应用范围，循序渐进，逐渐推广。
谨慎的态度
独特管理 先进存货控制
控制活动 店中有店：每个人所负责的区域就是一 个“店”，每个人就是自己店的总经理.
沃尔玛总部的高速电脑与全世界沃尔玛商 店连接，可及时控制存货存储量
沃尔玛的定位是面向中低收入的大众阶层，经营低价位、多而全 的商品，提出“帮顾客节省每一分钱”的宗旨，几十年来，沃尔玛也 一直恪守薄利多销天天降价的经营战略。
在货物方面，为减少成本沃尔玛跳过中间商直接向厂商进货，然 后将统一订购的商品送到配送中心后，配送中心根据每个分店的需求 对商品就地筛选、重新打包。这种 “零库存”的做法使沃尔玛每年 都可节省数以百万美元计的仓储费用。
高效信息传递 存货电脑系统控制
信息与沟通 斥资4亿发射商业卫星，信息传递快速
草根会议 基层调查
监控
每隔一段时间，每家店都会举行“草根会 议”， 随意抽取各部门员工了解情况。
每年，沃尔玛总部都会在全球范围内开展“基 层调查”，以无记名形式了解整个店的经营管理 情况，密封后寄至美国，由专门的调查公司进行 统计分析。
2010年,沃尔玛公司再次荣登《财富》世界500强榜首,并在《财富》 杂志“2010年最受赞赏企业”调查的零售企业中排名第一。目前，沃尔玛 在全球15个国家开设了超过8,400家商场，下设55个品牌，员工总数210 多万人，每周光临沃尔玛的顾客2亿人次。那么，使沃尔玛如此成功的原因 有哪些呢？
沃尔玛的成功内控