审计差异调整表
自考审计学第十四章
第十四章终结审计与审计报告(一)单项选择题1．无论是建议调整的不符事项、未调整的不符事项，还是重分类误差，在审计工作底稿中都是以( )的形式体现的。
A．会计分录B．审计差异调整表C．明细表D．试算平衡表2．编制审计差异调整表的关键是( )建议调整的不符事项和未调整不符事项。
A．运用重要性原则划分B．在工作底稿中详细记载C．与管理当局进行书面沟通D．在会计报表的附注中进行充分披露3．按审计报告的容与格式要求，审计报告的下列要素中，( )不是必须的。
A．围段B．说明段C．意见段D．引言段4．当注册会计师出具无保留意见审计报告时，如果认为必要，可以( )，增加对重要事项的说明。
A．在意见段前增加解释性说明B．在围段与意见段间说明所持意见的理由C．在意见段后增加说明段D．取消意见段，增加说明段5．在审查合并会计报表时，主审注册会计师往往要利用其他注册会计师的工作。
如果其他注册会计师的工作结果对合并会计报表很重要，但无法加以核实，则主审注册会计师对这部分工作应当( )。
A．加以利用，并在审计报告的意见段后增加说明段专门给予说明B．不予利用，并按审计围受限的处理原则决定所发表的审计意见的类型C．加以利用，因为由利用这部分工作可能导致的错误由其他注册会计师负责D．不予利用，并基于负责的态度直到能加以核实时再出具审计报告6．如果注册会计师发现被审计单位有总金额超过重要性水平、账龄长达3年的应收账款，且被审计单位对此进行了适当的披露，则应当( )。
A．发表保留意见 B．发表无法表示意见C．在意见段后增设说明段予以说明D．出具否定意见7．注册会计师发现被审计单位连续出现巨额营业亏损的情况时，下列观点中，你认为不正确的是( )。
A．应提请被审计单位在会计报表附注中予以披露B．若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见C．若被审计单位充分披露，则应在意见段后增加说明段予以说明D．无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及8．如果发现被审计单位重要的会计处理方法出现( )情况，注册会计师应出具带说明段的无保留意见审计报告。
审计工作底稿(模板)
会计师事务所审计差异事项调整表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所银行存款余额明细核对表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所货币资金收入凭证抽查表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所货币资金支出凭证抽查表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所会计师事务所审计工作底稿目录（一）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /会计师事务所审计工作底稿目录（二）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /会计师事务所审计工作底稿目录（三）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /索引号Z20 会计师事务所业务报告签发处理单索引号Z21 会计师事务所客户提供相关资料情况表会计师事务所审计程序完成情况表（一）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /审计程序完成情况表（二）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /审计程序完成情况表（三）编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /业务约定书甲方：乙方：兹由甲方委托乙方进行下述业务范围的甲方年年度会计报表审计业务，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围及目的乙方接受甲方委托：对甲方截止年月日的资产负债表以及截止该年度的损益表、现金流量表进行审计；乙方将根据《中国注册会计师独立审计准则》，对甲方的内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，以及在当时情况下乙方认为必要的其他审计程序，并在此基础上对上述会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。
二、甲方的责任与义务甲方的责任是：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露有关的信息。
甲方的义务：1、及时为乙方的审计提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。
2、为乙方派出的有关人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前提供清单。
南开19春学期(1709、1803、1809、1903)《审计学》在线作业(答案)
B:出具非标准审计报告
C:将该成员调离鉴证小组
D:拒绝承接业务或解除业务约定
正确答案:
(单选题)5:对以下项目，审计人员应以核实其是否发生为主的是（）。
A:资产负债表日的各项资
B:资产负债表日的各项负债
C:资产负债表日的各项所有者权益
D:列示于损益表的各项收入和费用
正确答案:
C:如根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，应记录不能得出结论的原因
D:在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的越多，审计工作底稿的范围应当更为广泛
正确答案:
(多选题)40:如果注册会计师提请被审计单位管理层在财务报表中披露导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况以及管理层拟采取的改善措施，然后依据披露情况决定其发表的审计意见的类型，意味着注册会计师可能发表( )审计报告。
A:客Hale Waihona Puke 性B:独立性C:权威性
D:公正性
正确答案:
(单选题)3:在审计的完成阶段，审计项目经理应通过编制审计差异调整来汇总审计差异。以下关于审计差异调整表的说法中，不正确的是（）。
A:账项调整分录汇总表用来汇总因对经济业务进行了不正确的会计核算而引起的错误
B:重分类调整分录汇总表用来汇总会计核算正确但未能在财务报表中正确列报的错报
D:注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但没有抵毁同行
正确答案:
(单选题)10:对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最有可能证实的是（）
A:计价和分摊
B:分类
C:存在
D:完整性
正确答案:
(单选题)11:下列因素中，构成统计抽样与非统计抽样方法区别的因素是（）。
郑大远程教育《审计学》1—16章在线测试答案(全对).
《审计学》第06章在线测试剩余时间：55:09答题须知：1、本卷满分20分。
2、答完题后，请一定要单击下面的“交卷”按钮交卷，否则无法记录本试卷的成绩。
3、在交卷之前，不要刷新本网页，否则你的答题结果将会被清空。
第一题、单项选择题（每题1分，5道题共5分）1、注册会计师在审计过程中运用最多的审计证据应当是A、实物证据B、书面证据C、口头证据D、环境证据2、仅从书面证据的角度看，下列证据中具有较强的说服力的是 dA、会计凭证B、会计账簿C、会计报表D、函证回函3、注册会计师运用监盘程序所取得的审计证据一般是A、实物证据B、书面证据C、口头证据D、环境证据4、最为基层的审计工作底稿复核是指 BA、注册会计师的复核B、项目负责人的复核C、部门负责人的复核D、主任会计师的复核5、审计工作底稿的最终复核是指A、注册会计师的复核B、项目负责人的复核C、部门负责人的复核D、主任会计师的复核第二题、多项选择题（每题2分，5道题共10分）1、按照外形特征，可将审计证据分为A、实物证据B、推断证据C、书面证据D、口头证据E、环境证据2、下列证据中，证明能力较强的有A、实物证据B、外部证据C、内部证据D、口头证据E、环境证据3、审计证据应当具备下列特征A、公允性B、充分性C、经济性D、适当性E、及时性4、抽样审计过程中，经常运用下列方法选取样本A、随机选样B、随意选样C、集中选样D、系统选样E、金额加权选样5、运用审计抽样方法时，推断误差常用的方法包括A、定性推断法B、加权平均法C、比率估计法D、简单估计法E、差额估计法第三题、判断题（每题1分，5道题共5分）1、当无法取得实物证据用以证明资产的存在性时，可以以书面证据代替。
正确错误2、审计证据的适当性包括审计证据的可靠性。
正确错误3、审计工作底稿经过整理形成审计档案。
正确错误4、审计工作底稿的所有权属于接受委托进行审计的会计师事务所。
正确错误5、控制测试中既可以采用审计抽样方法，也可以采用细节测试的方法。
《审计学》在线作业 免费答案
《审计学》在线作业一、单选题（共 25 道试题，共 50 分。
）1. 内部控制的目标不包括（）。
A. 财务报告的可靠性B. 审计风险处在低水平C. 经营的效率和效果D. 在所有经营活动中遵守法律法规的要求正确答案：B2. 下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是( )。
A. 按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作B. 没有利用其知悉的客户信息为自己或他人谋取利益C. 除有关法规允许的情形外，没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务D. 注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但没有抵毁同行正确答案：D3. 在了解被审计单位的内部控制时，注册会计师应当对被审计单位整体层面的内部控制的设计进行评价，并确定其是否得到执行。
以下有关这一问题的各种说法中，你认可的是（）。
A. 这一评价过程往往涉及大量的职业判断B. 评价时应尽可能地使用通用的模型和标准C. 企业规模影响其内部控制的整体有效性D. 这一评价不涉及舞弊导致的重大错报风险正确答案：A4. 在以下与重要性相关的各种说法中，你不认为正确的是（）。
A. 认定层次的重要性水平与评估的重大错报风险反向变动B. 可接受检查风险与所需审计证据数量之间成反向变动关系C. 重要性水平和审计证据的数量之间存在反向变动关系D. 注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险正确答案：D5. 审计人员对内部控制进行初评后，认为应该实施控制测试的范围是（）。
A. 有重大缺陷的内部控制B. 拟信赖的内部控制C. 对财务报表有重大影响的内部控制D. 并未有效运行的内部控制正确答案：B6. 审查或有事项时，如果认为未决诉讼或未决仲裁案件的结果对财务报表的影响较大且不确定性程度较高，则在下列做法中，注册会计师应当选择( )。
A. 在审计报告的意见段后增加强调事项段予以说明B. 视被审计单位在财务报表中披露的情况决定怎样在审计报告中反映C. 出具保留意见、否定意见或无法表示意见审计报告D. 视被审计单位的披露情况决定是否在审计报告中说明正确答案：B7. 注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应当了解被审计单位的风险评估过程。
审计差异调整汇总表
项目实训十一审计差异调整汇总表天堃公司2008年度财务报表资料如下：1、2008年12月31日资产负债表2、2008年度利润表3. 根据企业提供的资料，严格按审计程序进行了审计，并在审计底稿上，记录了以下的调整分录。
（1）2008年7月7日，银行承兑汇票到期，银行已划款企业未作账务处理。
调整账务如下借：应付票据 1430000.00元√贷：银行存款 1430000.00元√（2）应收账款贷方余额重分类转入预收账款410285.00元。
借：应收账款 410285.00元√贷：预收账款 410285.00 元√（3）预收账款借方余额重分类转入应收账款52399.00元借：应收账款 52399.00元√贷：预收账款52399.00元√（4）应付账款借方余额重分类转入预付账款1155572.00元借：预付账款 1155572.00元√贷：应付账款1155572.00元√（5）其他应付款借方余额重分类转入其他应收款4806790.00元借：其他应收款 4806790.00元√贷：其他应付款 4806790.00元√（6）其他应收款贷方余额重分类转入其他应付款3073622.00元借：其他应收款 3073622.00元√贷：其他应付款 3073622.00元√（7）低值易耗品应按“五五”摊销法进行摊销借：管理费用 70350.00元√贷：周转材料 70350.00元√（8）存货中有分期收款发出商品1871783.00元，经查被审计单位实行代理制，当产品发出去后，被审计单位就以发出去时产品的价格入账。
被审计单位的分期收款发出商品1871783.00元是虚挂账，虚增资产、虚增利润，应作调账处理。
借：主营业务成本 1871783.00元√贷：发出商品1871783.00元√（8）将原转入长期待摊费用中的费用调回借：管理费用 868081.00元√贷：长期待摊费用 868081.00元√（9）预付账款中应在本年摊销的费用进行摊销借：管理费用 143253.00元√贷：预付账款 143253.00元√（10）企业投资给A公司3000000.00元占该公司注册资本的90%，A公司本年未分配利润为391954.31元，按权益法应调增长期投资的账面值195977.16元。
审计报告 ——原始财务报表与申报财务报表差异比较表
差异
20×1-12-31 原始财务报表 申报财务报表
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差异 -
资产总计
法定代表人： 主管会计工作负责人：
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4
编制单位：
项目
流动负债 短期借款 向中央银行借款 吸收存款及同业存款 拆入资金 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 卖出回购金融资产款 应付手续费及佣金 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 应付分保账款 保险合同准备金 代理买卖证券款 代理承销证券款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债
流动负债合计 非流动负债
长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债
非流动负债合计 负债合计
所有者权益(或股东权益) 实收资本(或股本) 资本公积 减:库存股 盈余公积 一般风险准备 未分配利润 外币报表折算差额
归属于母公司所有者权益合计 少数股东权益 所有者权益合计 负债及所有者权益合计
流动负债合计 非流动负债
长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债
非流动负债合计 负债合计
所有者权益(或股东权益) 实收资本(或股本) 资本公积 减:库存股 盈余公积 一般风险准备 未分配利润 外币报表折算差额
归属于母公司所有者权益合计 少数股东权益 所有者权益合计 负债及所有者权益合计
非流动资产合计
资产负债差异表（合并）
20×4-×-× 原始财务报表 申报财务报表
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差异
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20×3-12-31 原始财务报表 申报财务报表
审计报告模板——原始财务报表与申报报表差异原因说明
XXX股份有限公司原始财务报表与申报财务报表的差异说明XXX股份有限公司（下称“本公司”）20X1年12月31日、20X2年12月31日和20X3年12月31日原始财务报表与申报财务报表的差异说明如下：（除特别注明外，均以人民币万元列示）一、净资产、净利润差异调整表及调整说明2.净资产、净利润差异调整说明（1）调整跨期收入本公司原始财务报表以开出发票为标志确认销售收入的实现；申报财务报表根据《企业会计制度》的规定，以产品已经发出或取得购货方对系统项目的验收报告、本公司不再对其继续实施管理权和控制权、已经取得收款的凭据和相应成本能够可靠计量为标志确认收入的实现。
上述差异事项导致调增（减）20X1年、20X2年、20X3年初净资产XXX万元、XXX万元和XXX万元，调增（减）20X1年、20X2年、20X3年收入XXX万元、XXX 万元和XXX万元，调增（减）20X1年、20X2年、20X3年成本XXX万元、XXX万元和XXX万元，调增（减）20X1年、20X2年、20X3年利润XXX万元、XXX万元和XXX万元，调增（减）20X1年、20X2年、20X3年末净资产XXX万元、XXX万元和XXX万元。
（2）调整资产准备本公司原始财务报表未计提存货跌价准备，坏账准备按应收账款年末余额的5%计提；申报财务报表依据《企业会计制度》和本公司实际情况，按存货分类项目的成本低于其可变现净值的差额计提存货跌价准备，按应收款项的账龄计提坏账准备。
上述差异事项导致调增（减）20X1年、20X2年、20X3年初净资产XXX万元、XXX万元和XXX万元，调增（减）20X1年、20X2年、20X3年管理费用XXX万元、XXX万元和XXX万元，调增（减）20X1年、20X2年、20X3年利润XXX万元、XXX 万元和XXX万元，调增（减）20X1年、20X2年、20X3年末净资产XXX万元、XXX 万元和XXX万元。
（3）调整研发费用本公司原始财务报表将研发费用予以资本化，并计入无形资产科目；申报财务报表根据《企业会计制度》的规定，将上述费用在发生当期计入当期损益。