上市公司内部审计的特点
我国上市公司内部审计存在的问题及对策
财务与审计我国上市公司内部审计存在的HSK对策□南昌高雪一、我国上市公司内部审计概述1上市公司内部审计的概念。
上市公司应该遵守《公司法》，直接对股东负责，中国证监会（CSRC）依法对上市公司进行管制，上市公司对经营环境公开透明度要求更高是资本市场的要求的结果，建立适当有效的内审制度有很大的必要性和迫切性。
2.我国上市公司内部审计主要类型及其优缺点分析。
①财务总监领导下的内部审计优点及缺点。
财务总监领导下的内审，因为只类似于财务部门的一个分支，所以地位较低，独立性更是空谈，即使是日常财务审计，比如简单的查账，内审工作也或多或少要听从财务总监的指示，作为财务总监的下属，让内审人员纠察财务总监及财务部门的错误以及不规范之处，有些强人所难，不切实际。
这样的内审机构设置也完全忽略了实际工作情况。
②总经理领导下的内部审计优点及缺点。
内审部门负责人定期向总经理汇报内部审计报告及交流意见。
总经理作为上市公司经营管理的直接接触生产经营第一线。
总经理领导下的内审机构具有得天独厚的便利条件。
可以更方便接触企业经营实际，从而提出操作性实用性更强的审计建议，加大了内审结果对生产经营的服务作用和指导意义。
但是，面对总经理上级部门的经济行为，这种模式下的内部审计往往缺乏控制力和约束力。
③监事会领导下的内部审计优点及缺点。
内审部门负责人定期向监事会汇报内部审计报告及交流意见。
此时，内审机构在公司所处地位较高，会有更多的发言权和调查权，自然开展内审工作可以寻求到各部门更大程度的支持配合。
同时，这种模式也有利于监事会的监督和加大对经营层和董事会的控制力度，但实际上，大部分公司的监事会是形同虚设的，如同空中楼阁，并不直接接触和参与企业的实际生产运营，导致审计工作侧重于监督，而忽略了评价、服务职能，使得内部审计职能不够“脚踏实地”，不能切实为企业生产经营提供可操作的使用的建议。
④董事会领导下的内部审计优点及缺点。
内审部门负责人定期向董事会或审计委员会汇报内审报告及交流意见。
财务审计与内部审计
财务审计与内部审计财务审计与内部审计是企业内部控制体系中至关重要的两个环节。
它们在不同方面发挥作用，以确保企业的财务数据的准确性和可靠性。
本文将介绍财务审计与内部审计的概念、目的、特点以及它们的差异点。
一、财务审计财务审计是指由独立的注册会计师事务所对企业的财务报表进行审核和评估的过程。
其主要目的是确认财务报表的真实性、合法性和准确性，并发表专业意见。
财务审计主要关注企业财务报表中的会计数据和财务信息的质量，以及遵守会计准则和财务规范的程度。
财务审计具有以下特点：1. 独立性：财务审计由独立的注册会计师事务所进行，以确保审计结果的客观性和可靠性。
2. 公正性：审计师应当在审计过程中保持公正的态度，不受任何外部压力和影响。
3. 风险导向：财务审计将关注企业面临的风险，并评估其对财务报表的影响。
4. 可靠性：财务审计依据一定的方法和程序进行，以确保审计结果的可靠性和准确性。
二、内部审计内部审计是指由企业内部的专业审计人员进行的审计活动。
其主要目的是评估和改进企业的内部控制体系，以确保企业运营的有效性和效率。
内部审计主要关注企业内部控制、风险管理和合规性等方面。
内部审计具有以下特点：1. 内部性：内部审计由企业内部的专业审计人员进行，与企业的内部控制紧密结合。
2. 管理导向：内部审计旨在为企业提供有关内部控制和风险管理的建议，以帮助企业提高运营效率。
3. 综合性：内部审计覆盖范围广泛，不仅包括财务方面的审计，还包括管理层授权的其他业务活动的审计。
4. 持续性：内部审计是持续进行的，以确保企业内部控制体系的有效性和改进。
财务审计与内部审计有以下差异点：1. 审计目的不同：财务审计关注的是企业财务报表的真实性和准确性，而内部审计关注的是企业的内部控制和风险管理。
2. 审计主体不同：财务审计由独立的注册会计师事务所进行，而内部审计由企业内部的专业审计人员进行。
3. 审计侧重点不同：财务审计主要关注企业财务报表中的会计数据和财务信息的质量，而内部审计主要关注企业内部控制、风险管理和合规性等方面。
内部审计特征以及内部控制质量分析
内部审计特征以及内部控制质量分析内部审计是一种独立、客观的审计过程，通过对组织的内部控制体系、经营活动、风险管理等进行综合评估，发现风险、识别问题、提高经营效率、保护资产安全，提高组织的价值和健康发展水平，从而促进管理层在制定战略、决策和管理、监控上的有效性。
内部审计特征1.独立性与客观性内部审计应独立实施，避免任何利益冲突和干扰，以确保审计工作的客观性和真实性。
2.全面性与系统性内部审计要全面覆盖组织的内部控制体系、经营活动、风险管理等方面，全面评估风险和控制效力，确保审计工作的全面性和系统性。
3.风险导向内部审计应以风险为导向，识别和评估与组织目标相关的风险，提出控制建议，强化组织风险管理的有效性。
4.专业知识和技能内部审计师需要具备审计专业知识和技能，掌握一定的商业知识，为组织发现问题、提出建议提供有力支持。
5.沟通和合作内部审计需要与组织内其他职能部门建立良好的沟通和合作关系，及时获取必要的信息，支持审计工作的顺利开展。
内部控制是指组织为达成业务目标而设立的财务报告体系、风险管理体系和内部监控体系等方面的一系列政策和程序。
内部控制质量分析是以内部控制精髓为基础，从管控范围、标准、控制措施、监督等角度分析内部控制质量。
内部控制质量分析的关键点如下：1.管控范围内部控制应覆盖组织所有的重要财务报告和业务过程，确保财务报表准确性和真实性。
2.标准应制定内部控制准则、程序、政策等一系列标准，为内部控制的实施提供更精细和明确的指导。
3.控制措施内部控制应采取合适的控制措施强化操作管控，包括内控的人员、技术和过程控制等方面，确保内部控制的有效性。
4.监督内部控制还应强化监督作用，建立相应的监控机制，发现内部控制不足并及时进行纠正和改进。
总的来说，内部审计和内部控制是组织内部行使管理和保护财产的重要手段和措施，对于提高组织的内部管理水平、促进企业健康发展具有不可替代的重要作用。
上市公司内部审计存在的问题及对策
内部审计的特点
内部审计具有独立性、客观性、系统性、规范性等特 点。独立性是指内部审计机构独立于其他部门，能够 不受干扰地开展工作；客观性是指内部审计人员应以 事实为依据，不受主观情感和偏见的影响；系统性是 指内部审计工作应遵循一定的程序和方法，确保工作 的规范化和标准化；规范性是指内部审计应遵循法律 法规和行业标准的要求，确保工作的合法性和合规性 。
3. 问题分析：此案例的问题在于公司高层为了谋 取私利，人为制造了财务报表的虚假数据，严重 损害了公司和股东的利益。
2. 某上市公司内部审计在进行财务报表审查时， 发现账目存在重大出入，经过深入调查，证实了 公司高层领导进行财务造假的事实。
4. 对策建议：上市公司应加强内部审计的力度， 完善财务报表审查流程，对高层领导的行为进行 严格监督。同时，应建立举报机制，鼓励员工和 股东举报财务造假行为。
内部审计的重要性
风险管理和内部控制
内部审计通过对组织的风险管理和内部控制进行评估，及时发现和 纠正存在的问题，降低组织面临的风险，保障组织的稳健发展。
组织治理
内部审计参与组织治理过程，对组织的治理结构、治理程序和治理 行为进行评估和改进，促进组织的科学决策和有效执行。
提高组织价值
内部审计通过发现和解决组织运营中的问题，提高组织的管理水平和 效率，进而提高组织的价值。
审计信息化水平低
内部审计信息化水平低，缺乏专业的审计软件和信息系统， 导致审计工作难以实现信息化、智能化。
内部审计人员素质不高
审计人员专业素质不高
内部审计人员往往缺乏专业的审计知识和技 能，导致审计工作存在较大的失误和漏洞。
审计人员职业道德素质不 高
内部审计人员职业道德素质不高，存在违规 操作、隐瞒真相等行为，导致审计结果失真
内部审计特征以及内部控制质量分析
内部审计特征以及内部控制质量分析内部审计是对组织内部控制的有效性和质量进行评估和审查的过程。
一个高质量的内部审计可以发现和解决组织内部控制存在的问题，提供改进建议，并保护组织的利益。
内部审计特征：1. 独立性：内部审计应该独立于被审计的业务部门，以保持客观和中立的立场，避免利益冲突。
2. 审计目标导向：内部审计应该明确审计目标，并通过收集和分析相关信息来评估组织内部控制的有效性。
3. 专业性和技术能力：内部审计人员应该具备专业知识和技术能力，以便能够准确评估和审查组织的内部控制。
4. 机密性：内部审计应该保护审计过程和结果的机密性，以防止敏感信息泄露。
5. 有效性：内部审计应该是一个有效的过程，能够发现并解决组织内部控制存在的问题，并提供改进建议。
它应该是一个连续的过程，不断提高和改进组织的内部控制。
内部控制质量分析：内部控制质量是指组织内部控制体系的有效性、可靠性和完整性。
一个高质量的内部控制可以降低组织的风险暴露，提高运营效率，确保财务报告的准确性和可靠性。
以下是分析内部控制质量的一些重要指标：1. 内部控制目标的明确度：组织的内部控制目标应该明确，以确保所有员工都了解组织的政策和规程，并能够遵守。
2. 内部控制的合规性：内部控制应符合相关的法律、法规和行业规范。
一个高质量的内部控制系统应能够确保组织遵守所有适用的法律和法规。
3. 风险评估和管理：一个高质量的内部控制系统应能够识别和评估组织面临的风险，并采取相应的措施来降低和管理这些风险。
4. 控制活动的有效性：内部控制体系应包括一系列的控制活动，以确保组织的资产安全，财务信息的准确性，以及业务活动的有效性。
5. 信息和沟通的可靠性：一个高质量的内部控制系统应能够确保组织内外部的信息和沟通的可靠性，以避免误解和误导。
6. 监督和改进机制：内部控制体系应设立适当的监督和改进机制，以确保内部控制的持续有效性，并能够及时发现和纠正问题。
通过分析和评估上述指标，可以评估组织内部控制的质量，并提供改进建议，以确保组织的内部控制系统能够达到预期的目标。
内部审计特征以及内部控制质量分析
内部审计特征以及内部控制质量分析内部审计是企业管理中非常重要的环节，它通过对企业运营活动的全面检查和评价，为企业提供了有价值的管理建议。
为了确保内部审计的有效性和准确性，需要具备一些必要的特征。
同时，内部审计也和内部控制质量密切相关。
下面我们将分别从内部审计的特征和内部控制质量两个角度进行分析。
一、内部审计的特征1、独立性内部审计部门需要独立于企业的其他部门，在审计过程中不受其他部门的干扰。
这样能够保证审计工作的客观性和公正性，以便给企业带来更为准确的报告。
2、客观性内部审计部门应该努力做到超越公司内部利益的考虑，进行审计工作。
他们需要能够全面，客观地审查和评估公司的业务活动。
并且，审计的结果也必须客观地反映出企业的真实状况。
3、专业性内部审计部门需要拥有相关的专业知识和技能，能够熟练掌握审核程序和技巧，并具备高度的标准。
专业知识和技能是内部审计工作的基础，这样，才能保证该部门能够提供高质量的服务。
4、机密性内部审计部门审计的信息可能包含敏感信息，因此，有必要保护它们的机密性。
审计部门需要遵守企业的保密政策，并采取有效措施，以确保数据的保密性。
只要得到必要的许可，内部审计部门才可以向有关方面提供有关信息。
内部控制质量是评价内部控制体系，尤其是评价内部控制有效性的重要标准。
内部控制的目标是保证企业资产的安全，促进财务信息的透明度、准确性和完整性，实现企业管理的有效性。
1、控制环境控制环境是企业内部控制体系的基础，也是企业制定和实施策略的重要前提。
同时，企业的风险管理和内部控制制度也需要遵循企业的法律和规定，以确保内部控制有效性。
2、风险评估风险评估是企业控制风险的关键，需要制定预防和应对措施。
企业还需要考虑监测和反馈这些措施的有效性，以提高能力和规范控制流程。
3、控制活动控制活动是实现内部控制目标的直接手段，内部审计就是其中的重要环节之一。
除此之外，企业还需要建立其他的控制措施，以实现对企业财务信息的完整性和准确性的控制。
新时期企业内部审计的特点、目标和方法
新时期企业内部审计的特点、目标和方法内部审计是在企业内部建立的一种独立的审查和评价活动。
内部审计对企业管理起制约、防护、促进和参谋作用。
现代企业内部审计工作应适应改革的发展方向，强化审计责任，消除内审局限性，依法审计，在监督与服务中求效益。
正确认识和发挥企业部审计的作用，锁定具体的审计目标,制定具体的审计方法，从而，解决企业管理中存在的问题，提出解决问题的对策。
对当前企业加强管理及提高经济效益，服务经济发展具有特别重要的意义。
一、新时期企业内部审计的特点（一）、内部审计机构的建立由被动要求向主动需要变化我国国有企业的内审机构是在许多企业对这个新生事物尚未充分认识的情况下，根据政府的要求组建的，带有明显的被动性。
随着社会主义市场经济的建立和发展，企业面向市场，成为独立的法人实体，企业的经营者直接进行重大市场决策和完全的内部管理，同时还要对投资者负责。
由于经营者压力增大，加强内部管理，强化内部约束也由被动变为主动。
因此企业经营者为了减少经营风险，树立良好的企业形象，能够自觉的重视内审工作，建立内部审计部门、健全内部审计制度，加强对企业及其有关部门的监管力度。
（二）、内部审计的内容向高层次、多样化方向变化在计划经济条件下，内部审计是以财政财务收支审计为主。
在市场经济条件下，内审具有更广泛的内容。
从防错纠弊，扮演“警察”角色为主，向高层次的“参谋”、“助手”方向发展；从财务核算的真实性、合规性审计为主，向注重效益审计方向发展；从以财务报表为中心的财务收支审计为主，向以内部控制为中心的制度基础审计的方向发展；从事后审计向事前、事中控制发展；从查账、翻阅凭证向堵塞漏洞，制止损失浪费的方向发展。
内部审计可通过对企业的生产组织、生产计划、技术改造、项目开发、投资决策、企业经营、流动人事等各个环节管理的经济性、效率性和效益性的评价来实现对企业生产经营的全过程进行管理。
内审部门能根据加强内部管理的需要，在企业管理的各个环节灵活地开展监督和服务。
上市公司内部审计基础理论
上市公司内部审计基础理论发布时间：2007-3-6 13:31:23 来源：纳税服务网一、上市公司内部审计的机构设置和职能1、内部审计机构设置。
实践证明，内审机构隶属和汇报级别越高，其独立性越强。
而独立性是内部审计最重要的属性之一，所以内部审计机构在上市公司中的最佳位置是直属于董事会下的专门审计委员会或类似的机构。
这样可以保证内审机构发挥最大作用。
内审机构规模差异很大，少则1人，多则上百人，成员应该由财务、计算机、外语、法律及工程等各领域的人才组成。
内部审计机构，根据其职责，对审计委员会和管理层负有报告责任。
审计服务最根本的受益人是董事会（包括审计委员会）、高级管理层、运营和员工管理部门。
内部审计机构将提供：（1）评价组织的工作流程在控制其业务活动方面的充分性和有效性的年度报告；（2）与组织流程有关的重大问题的报告，包括流程的改进和与解决问题有关的信息；（3）年度审计计划的状况、结果以及审计资源的充分性。
2、内部审计的主要职能。
（1）评估管理控制的有效性和效率性，与行业规章的符合性；（2）预测、识别和评价公司资产和经营活动的风险；（3）调查已发生的和涉嫌的控制失误及风险事故；（4）对控制改进、风险回应以及公司目标的实现提出建议。
二、上市公司内部审计的特点上市公司大多集中在关系国计民生的支柱行业，相对其他企业来说更加“公正、公平、公开”，并且有股东众多，股权分散，运营模式先进，业务模式复杂，关联交易备受关注等特点。
因而要求其内部审计应具有如下特点：1、内审独立性要求更强。
上市公司内审部门直接对审计委员会负责，同时向审计委员会和管理层汇报，一般保持高度的独立性，使内审部门能在组织上不受干扰地工作，比如在开展对管理层腐败的调查和对管理决策审计时保持客观性。
2、公司治理的重要组成部分。
上市公司内审部门通过审计委员会实现与董事会的管理联系，它对公司经理人员起到了监督作用。
内审部门可以通过开展经营决策审计来降低董事和高级管理层的不正当的行为所带来的风险，从而实现股东利润最大化。
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上市公司内部审计的特点
为了加强对上市公司的监督，不断完善法人治理结构，规范上市公司经营行为，同时也为了摸索一条上市公司审计的方法、程序和重点。
近几年来，受中石化集团公司党组委派，由集团公司兼职审计稽核专员在我公司抽调人员组成审计组，对中石化集团公司所属几家上市公司进行了审计。
主要有以下几个特点：
全面审计、突出重点
对几家上市公司的审计是一次全面的审计，涉及到该公司生产、经营、管理、财务等方方面面，且要审计该公司三年情况，时间紧、任务重。
我们对该公司不了解、不熟悉，必须认真贯彻“全面审计、突出重点”的方针。
在审前调查和熟悉基本情况的基础上，我们将上市公司审计重点确定为该上市公司的组建及历年来股本变动募集资金使用情况和与关联企业的关联交易情况。
我们认为上市公司与非上市公司的内部审计，在审计程序和审计方法上没有大的区别，主要是审计内容上有不同之处，对上市公司的审计应突出其重点。
1.上市公司的组建及股本变动、募集资金使用情况
我们对上市公司自股份公司的组建、设立方式、注册资本、股权设置、批准上市以及历年来经拆股、送股、配股、转增股本的股本变动情况及使用情况进行了审查。
我们根据《公司法》《证券法》及有关部门的法律、法规、批准文件逐项进行检查。
检查的主要内容为：
（1）有无违反国家有关规定，以某种形式认购股票。
有关文件中规定，新扩法人股必须实行定向募集，不得化整为零配售给个人。
在法人股的认购上有无变相转移给个人。
由于法人股目前不能上市流通，如有上述情况，在以后的配股中有无出现问题。
（2）根据招股、配股说明书检查历年来股本变动情况及资金使用情况，每年资金使用是否与配股募集资金公告或变更公告资金投向相符。
新项目投产后，其产品产量质量、年利润、投资回收期等经济技术指标是否与募集资金公告相符，特别是对失败的项目要重点检查。
2.上市公司与关联企业的关联交易情况
与上市公司有关联交易的企业：
对其有控制关系的关联方——子公司、分公司等。
上市公司对其下属有控制关系的关联方——参股公司、联营公司、子公司等。
我们对关联企业的主要业务、交易类型（商品、劳务）、关联交易要素（定价原则、交易金额）、关联方往来帐款、资金占用进行了审查，评价有无相互让利和效益流失。
检查的主要内容：
（1）关联交易的有关合同协议。
（2）向子公司、分公司买人石化产品、交易价格、水电汽风价格数量，接受检维修劳务费用、社区文卫费用等。
（3）向其参股、联营公司、子公司卖出的石化产品数量、品种、价格等。
（4）中石化集团公司对石化产品、化工原料、各种动力和劳务费用定价依据和原则。
（5）有关产品、水电汽风的工厂成本，有关生产装置的投人产出率、加工损失率等。
由于突出了以上二个方面的重点，在时间紧、人力有限的情况下，起到了以点带面的作月突出查出了主要问题，把主要问题查深查透，起到了审计的警示作用。
落实责任，明确职责
根据上市公司审计的内容、重点和组织机构情况，我们将审计人员分为二个小组，对二个审计小组的职责范围、检查的内容、时间进度作了明确要求。
一组负责检查上市公司本部，重点审计历年来股本变动情况和关联交易情况。
二组负责检查上市公司的控股、全资、联营公司，重点审计长短期投资、往来帐款、关联交易情况。
二个审计小组也将检查的内容、重点落实到每个责任人，在实施审计过程中，根据具体情况及时调整。
审计责任制的落实，加强了每个审计人员的责任心，可以减少和防止审计凤险。
审计计划方案制定的再周密、再详细，最终也要靠每个
审计人员尽心尽责工作，万一以后在某个方面出现了问题，负责检查该项内容的人员要承担一定的责任。
有了审计责任制，还要加强评比和检查考核工作。
对审计责任制的落实，在今后的审计中我们还需要进一步加强和完善。
要建立每个审计人员责任制台帐，确定考核内容，要有具体量化指标。
对上市公司的全面审计，突出审计重点和审计责任制的落实，可以最大限度地减少审计凤险，不会出大的责任事故。
只要被审计单位按照审计报告的意见和审计决定进行认真纠正和整改，就可以达到审计的目的，保证上市公司内部规章制度有效实施；保证上市公司资产安全、可靠、完整；保证公司资产、负债、损益真实；保证公司经营活动符合国家法律法规。
加强领导，按时报告
进点之前审计组集中进行了学习，主要学习国家的有关财经法规、集团公司的有关规定，研究该上市公司的基础材料和会计报告，熟悉此次上市公司审计的内容、重点、方法、步骤，对人员分工和审计责任制的落实都进行了讨论。
审计组形成了以组长、主审、小组长为核心的临时领导班子，共同。