新企业准则下印花税核算的建议
印花税的会计处理
印花税的会计处理提起印花税的会计处理，大家可能都会想到：印花税不用计提、在缴纳时直接计入管理费用。
但是此处有两个疑问: 纳税申报期申报缴纳上月印花税时，此种处理方式是否有违会计上的权责发生制？2、在小企业申报财务报表《利润表》时，在“营业税金及附加”栏下有“其中：城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税”一栏，这与将“印花税计入管理费用”是否冲突？首先，我们来看一下《中华人民共和国印花税暂行条例》第五条：“印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票（以下简称贴花）的缴纳办法。
为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。
第一，自行贴花的会计处理:1一次购买并贴足印花税票的会计处理:借：管理费用贷：库存现金/银行存款2、一次购买大量印花税票并在以后期间备用，购买印花税票时的会计处理:借：待摊费用贷：库存现金/银行存款在贴花时的会计处理:借：管理费用贷：待摊费用第二：按期汇总缴纳的会计处理:按期汇总缴纳时，由于印花税申报缴纳的时间与所归属的会计期间在时间上有分离，实质上形成“应交税费”的负债，故企业应设“应交税费一一应交印花税”科目。
在月底计提印花税时的会计处理:借：管理费用贷：应交税费一一应交印花税在缴纳印花税时的会计处理:借：应交税费一一应交印花税贷：库存现金/银行存款按照以上分类处理原则，可以避免印花税在会计处理上不符合权责发生制要求的问题，减少所得税年度汇算清缴项目调整的工作量。
其次，我们来看一下《小企业会计准则》第六十五条（二）“营业税金及附加，是指小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。
”在《小企业会计准则》规定下，将印花税计入营业税金及附加科目。
小企业一般按期汇总缴纳印花税，计提印花税的会计处理:借：营业税金及附加贷：应交税费一一应交印花税缴纳印花税的会计处理:借：应交税费应交印花税贷：库存现金/银行存款按照此方法进行会计处理即可解释前文提到的疑问二。
2022年印花税最新规定
2022年印花税最新规定2022年印花税最新规定印花税是纳税人必须缴纳的税之一，其主要涉及到合同、票据、证书等各类文书的签订、领取、转让等行为。
在2022年，印花税也将有一些最新的规定，下面我们来详细了解一下。
一、一般规定2022年印花税的应税行为包括：债权转让、股权转让、不动产转让、合同签订、票据发行、凭证领取和证券买卖等活动。
其中，债权转让涉及到的税费比较高，而证券买卖则是印花税的重点缴纳对象。
二、税率变化在2022年，印花税的税率有所调整。
其中，最具代表性的是公司股权转让印花税率的变化。
据了解，公司股权转让的印花税率将不再按照流转股权的比例来计算，而是按照成交价值来计算并缴纳，税率为0.2%至0.5%不等。
这一变化将极大地降低一些公司的股权转让成本。
三、征收范围扩大2022年起，印花税的征收范围也将会扩大。
具体来说，不动产转让印花税的征收范围将从城市扩大到城市周边和县城地区，这也意味着许多城市周边及县城的不动产交易将面临更高的印花税税率。
四、印花税缴纳的时间有变化2022年起，“零散交易”的印花税缴纳时间将会发生变更。
按照以往的规定，对于“零散交易”，纳税人可以在一年内累计到一定额度后再进行缴纳。
但从2022年1月1日起，纳税人必须在每次交易后及时缴纳印花税，迟延缴纳将被处以罚款。
五、纳税人资格变更2022年，印花税相关的纳税人资格也发生了一些变化。
值得注意的是，原本属于政府考核性收费和交易成本的印花税将取消。
同时，公益事业单位和政府机构等非盈利性机构将可享受免征印花税的资格。
总结：2022年印花税的最新规定包括：税率变化、征收范围扩大、缴纳时间有变更以及纳税人资格变更等。
这些变化将对纳税人的经济行为产生一定的影响，因此需要及时了解和掌握相关规定，以便更好地履行税务义务。
印花税如何做账？
印花税如何做账？印花税如何做账？有些会计新手们，第一次遇到公司缴纳印花税，不知道该如何做账，今天数豆子就和大家分享下印花税如何做账。
印花税的做账如下所示：公司发生要缴纳印花税的业务，一般通过管理费科目核算，分录为：借：管理费用贷：应交税费－应交印花税印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税，属于行为税，实行从价计征和从量计征两种征收方式。
现行印花税具体包括五大类：1、购销、加工承揽、建设工程勘查设计、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。
2、产权转移书据。
3、营业账簿。
4、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证、许可证照。
5、经财政部确定征税的其它凭证。
缴跨年度印花税要怎么做帐？缴跨年度印花税，执行企业会计准则的，借：以前年度损益调整贷：银行存款借：利润分配--未分配利润应交税费--应交所得税贷：以前年度损益调整缴跨年度印花税，执行小企业会计准则的，借：管理费用---印花税贷：银行存款多计提的印花税如何做帐？多计提的印花税可用红字凭证把多计提部分冲回，分录借：管理费用--印花税（红字）（摘要----冲回X年X月X日第几号凭证多计提印花税）贷：应交税费--应交印花税（红字）（摘要----冲回X年X月X 日第几号凭证多计提印花税）支付承包合同印花税怎样做账?1、执行会计准则的借：管理费用－印花税贷：银行存款2、执行小企业会计准则，计入应缴税费计提借：营业税及附加--印花代：应交税费--印花税上交借：应缴税费-印花税代：银行存款印花税一般不用预提。
但是，按照销售收入缴纳的印花税，不计提还真不好做账。
企业会计制度下印花税核算
企业会计制度下印花税核算企业在开展业务过程中，会存在全面缴纳印花税的需求。
而印花税核算是企业会计制度中必不可少的一环，直接关系到企业财务报表的真实性和准确性，对企业运营和管理产生重要影响。
本文将介绍企业会计制度下的印花税核算，帮助企业更好地应对相关问题。
1.印花税的概念和种类印花税，是指根据国家税法规定，对某些票据、交易或权利的发生和转让，依法扣除一定比例的税款，以填补国家财政收支的一种税收方式。
印花税的种类繁多，主要有以下几种：•股票交易印花税：指凡在我国金融市场上进行股票证券买卖，以及其他机构投资者在境内定向发行的可转换债券转换为股票的，都需要缴纳股票交易印花税；•债券交易印花税：指转让国债、地方债、企业债券等各类债券产生的交易所得，需要缴纳的税款；•税票印花税：指涉及国家税收缴纳的票据和证明文件上的印花税，主要包括发票、合同、收据、借据、凭证等；•财产权转移印花税：指不动产或者动产的购买、赠与、继承、交换、拍卖等活动，需要缴纳的财产权转移印花税；•保险业务印花税：指保险合同和保险赔款所需缴纳的印花税。
2.企业会计制度下应如何核算印花税？企业在进行印花税核算时，需按照国家税收法规和会计准则，合理计算、及时缴纳，并在会计核算和财务报表中进行合理处理。
具体如下：2.1 记账方法企业核算印花税的方法主要有现行税法核算法和征收税法核算法两种。
现行税法核算法，即以扣除前的营业外支出核算为准，将印花税作为资产，记在所开的发票或者凭证上。
如果是开具专门的印花税票，则应在票面上记载“库存资产”或者“预付账款”，方便财务人员予以识别和处理。
征收税法核算法，则是指将企业为缴纳印花税而发生的现金支出，作为所开具的费用支出凭证的一项，主要用于商业企业、服务行业以及不适用现行核算法的行业核算。
2.2 单位计税额的确定单位计税额是指法定计税价格和计税单位等指标综合起来，按照一定的比例确定纳税价格的数额。
对于印花税的计税单位和计税价格，根据不同种类的印花税会有所不同，企业应仔细查看国家相关税收法规资料，严格按照法规规定进行核算。
新准则印花税会计分录
新准则印花税会计分录
一、准备工作
1、根据准则要求审核应纳印花税应付账款（包括代扣代缴，如果有），清算其金额及次序；
2、将印花税的全部费用输入计算机系统，录入财务管理软件；
3、将印花税应缴费用存放至银行账户中，准备好准则特定账号，并把应缴费用转至账号；
4、准备工作完成后，需要印制准则特有的印花税票，每一票代表一次印花税交易，打印准则特有的序号，用来证明印花税票的正确性；
二、会计处理
1、到账时发生印花税：
（1）应收票据：应收账款XX、印花税XX。
（2）银行存款：银行存款XX。
2、准备好付款票据：
4、印花税实缴：
（2）准则特有科目：印花税应付科目XX、印花税实缴科目XX。
三、结转及准则特有余额
1、将应付印花税科目余额结转至准则特有科目，即：印花税待缴科目和印花税未缴科目；
3、如果有未缴印花税，可以先从对方拿走票据，并入账至准则特有科目“印花税待缴科目”中，准备支付；
4、将准则特有科目“未缴税款、应付税款”合并至“准则特有科目：应付税款项下税款”中；
5、准备好付款凭证，将准则特有科目“应付税款项下税款”中的金额转移至对应的付款金额，并进行付款。
付款票据持有方及相关人员可携带凭证查询印花税待缴明细。
印花税核算科目
印花税核算科目1. 印花税的概念和作用印花税是一种对特定文件、合同和交易征收的税费，属于一种间接税。
它是根据交易金额或发生额的一定比例计算和征收的，通常由购买方或交易双方承担。
印花税的主要作用是为政府提供财政收入，并在一定程度上调节市场经济。
印花税的征收范围广泛，包括但不限于贷款合同、销售合同、租赁合同、股票交易等。
不同国家和地区对印花税征收对象和比率有所不同，但其核心目标都是通过对特定交易征收一定比例的费用来增加财政收入。
2. 印花税核算科目的分类根据会计准则和实际情况，印花税核算科目可以分为以下几类：(1) 应付印花税科目应付印花税科目主要用于记录企业应向政府缴纳的印花税金额。
当企业发生需要缴纳印花税的交易时，会计人员将该笔金额计入应付印花税科目中，并在支付印花税时予以结转。
应付印花税科目的借方发生额表示企业应付的印花税金额，贷方发生额表示实际支付的印花税金额。
(2) 预提印花税科目预提印花税科目用于记录企业在会计期间内已经发生但尚未支付的印花税金额。
当企业发生需要缴纳印花税的交易时，会计人员根据交易金额和相关比率计算预计应缴纳的印花税金额，并将该笔金额计入预提印花税科目中。
当实际支付印花税时，将预提印花税科目中的金额进行冲销。
(3) 支出类科目支出类科目主要用于记录与印花税相关的支出，包括但不限于购买印花税票据、请专业机构办理印花税手续等费用。
这些支出属于企业日常经营活动中的费用支出，需要按照一般会计原则进行核算和处理。
(4) 收入类科目收入类科目用于记录与收到他人支付的印花税相关的收入。
在某些情况下，企业可能作为代理人或中介方收取他人的印花税，并按照一定比例将其上缴给政府。
这部分收入需要记录在收入类科目中，以反映企业的实际经营状况。
3. 印花税核算科目的会计处理根据不同的会计准则和实际情况，印花税核算科目的会计处理方式可能有所不同。
以下是一种常见的处理方式：(1) 记账处理当发生需要缴纳印花税的交易时，会计人员根据交易金额和相关比率计算应付或预提的印花税金额，并将其记录在应付印花税科目或预提印花税科目中。
印花税新政要点和新旧变化图
印花税新政要点和新旧变化图税海竞帆 2022-07-02 12:01 发表于安徽一、新政要点2021年6月10日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会议通过《中华人民共和国印花税法》，并于2022年7月1日起施行。
下面一起了解下印花税法的要点。
什么是印花税印花税是对经济活动中书立应税凭证、进行证券交易行为所征收的一种税；因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。
纳税义务人有哪些注意1.应税凭证，是指《中华人民共和国印花税法》所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。
2.证券交易，是指转让在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所交易的股票和以股票为基础的存托凭证。
税目、税率表计税依据注意1.应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。
计税依据按照前款规定仍不能确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定；依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定。
2.证券交易无转让价格的，按照办理过户登记手续时该证券前一个交易日收盘价计算确定计税依据；无收盘价的，按照证券面值计算确定计税依据。
应纳税额如何计算1应纳税额印花税的应纳税额按照计税依据乘以适用税率计算。
2同一应税凭证载有两个以上税目事项同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率。
3同一应税凭证由两方以上当事人书立同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。
4已缴纳印花税的营业账簿已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。
哪些凭证免征印花税1应税凭证的副本或者抄本；2依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证；3中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证；4农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同；5无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同；6财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据；7非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同；8个人与电子商务经营者订立的电子订单。
企业会计制度下印花税核算
企业会计制度下印花税核算一、印花税的概念及计算方法印花税是指依法规定需要缴纳的各项印花税款，包括印花税、土地增值税印花税等。
企业在进行某些特定业务活动时，必须缴纳印花税。
印花税的计算方法一般是按照税率乘以税基来计算。
税率和税基都是由国家税务机关规定的。
在企业会计制度下，印花税属于税金及附加的范畴。
企业应按照法律法规的要求对印花税进行核算，并将其计入成本或费用中。
二、印花税的核算方法和流程企业在进行印花税的计算和核算时，需要按照以下步骤进行：1. 确认应缴纳印花税的事项根据相关法律法规，企业需要确认哪些业务活动需要缴纳印花税，如发行股票、债券、合同签订等。
2. 确认税率和税基企业需要查阅国家税务机关发布的有关印花税的法律法规，确认应缴纳印花税的税率和税基。
3. 计算印花税企业按照法律法规规定的税率和税基进行计算，并确认计算结果是否正确。
4. 登记印花税企业需要在税务机关规定的期限内将计算出的印花税金额填入纳税申报表，并通过各种方式进行缴纳。
5. 记账处理企业需要将印花税计入成本或费用中，并在会计核算中按照规定的方法处理。
三、注意事项1. 税率和税基的准确性企业进行印花税核算时，需要准确确认应缴纳印花税的税率和税基，以避免出现计算错误。
2. 纳税申报的及时性企业需要按照规定的时间进行缴纳和申报印花税，以避免反催缴纳和处罚。
3. 会计核算的准确性企业进行印花税会计核算时，需要按照会计准则和规定进行处理，以确保会计核算的准确性。
四、结论企业进行印花税核算，需要了解相关法律法规，准确确认税率和税基，按照规定的方法进行计算、登记和缴纳，同时进行准确的会计核算处理。
小企业会计准则交印花税账务处理怎么做
小企业会计准则交印花税账务处理怎么做印花税是一种由政府征收的税费，对于特定的合同、文件和交易需要进行印花税的缴纳，印花税的计算和处理需要遵循相关法律法规。
下面是关于小企业会计准则下印花税账务处理的详细说明：1.印花税计算：印花税的计算是根据印花税法规定的税率和应纳税金额进行的。
具体的税率和计算方法会根据国家和地区的法律法规有所不同。
2.确认印花税负债：根据小企业会计准则，印花税是一种短期负债，应该按照权责发生制进行确认。
当企业签订合同、准备相关文件或进行交易时，根据应纳税金额和税率计算出印花税金额，并将其列入负债科目。
3.确认印花税费用：印花税费用是企业在一定期间内需要支付的印花税金额。
根据小企业会计准则，印花税费用应该按照费用发生制进行确认。
当企业支付印花税时，将其列入当期费用科目。
4.印花税账务处理：根据小企业会计准则，印花税的账务处理步骤如下：-当企业签订合同、准备相关文件或进行交易时，根据应纳税金额和税率计算出印花税金额，并将其列入负债科目。
-在支付印花税时，将其列入当期费用科目。
-在企业的资产负债表中，印花税金额作为短期负债项目列示。
-在企业的利润表中，印花税费用作为适用期间的费用项目列示。
5.信息披露：根据小企业会计准则的要求，企业需要在财务报表中披露相关的印花税信息，包括印花税负债和印花税费用的金额以及相关的税率和计算方法。
总结：在小企业会计准则下，印花税的账务处理包括计算印花税、确认印花税负债、确认印花税费用和相关的信息披露。
企业应按照国家和地区的法律法规要求进行印花税的计算和处理，并将相关的金额和信息披露在财务报表中。
企业会计准则计提印花税的会计分录
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新企业会计准则下印花税核算之我见
印花税是纳税人就《中华人民共和国印花税暂行条例》中列举的应纳税凭证缴纳的税种，目前多数企业是根据当地税务部门的规定，按购销金额的一定比例按月申报，然后在申报的下月一定期间内缴纳。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定：“企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用”。
据此，企业缴纳的印花税应当计入发生应税行为，也就是申报纳税月份的当期费用。
但是，根据《企业会计制度》的规定，印花税属于不需要预计应交数的税金，因此不通过“应交税金”科目核算，而是在缴纳的当期直接计入“管理费用”科目。
这样，一个小小的印花税，仅仅因为税法与会计制度规定的不同，在会计核算中就产生了到底应当计入哪个月份的问题，这个问题如果在年度中间，似乎无关紧要，但如果正好发生在12月份，就会生产费用跨年度列支的问题。
根据税法规定，企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣，这样就会产生会计与税法的时间性差异：企业应当按照会计制度的规定把12月份申报的印花税计入缴纳税款的来年1月份的费用中，但由于该税金是属于12月份的费用，所以在进行年度企业所
得税汇算清缴时应当对该笔税款进行纳税调整，调减年度会计利润。
2006年财政部新发布的企业会计准则实施后，在其会计科目和账务处理说明中就“应交税费”科目进行说明时规定：“‘应交税费’科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等”。
此规定虽然在列举中没有指明应交税费科目核算包括印花税，但并没有象《企业会计制度》中的规定那样，单独强调印花税不应在“应交税费”科目中核算。
据此笔者建议：需要缴纳印花税的企业，尤其是依据购销金额一定比例缴纳印花税的企业在进行会计核算时，可以改变原来的做法，在“应交税费”科目下增加“应交印花税”明细科目，按月计提印花税并计入当期费用，在下月缴纳时再冲减该科目。
这样核算既符合企业所得税法实施条例规定的权责发生制原则，又不违背企业会计准则对“应交税费”科目使用的规定，同时减少了年度所得税汇算清缴时进行纳税调整的工作量。
本文已于2009年11月11日发表于中国财税法网。
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