地税局稽查类岗位练兵业务考试题及答案

地税局稽查类岗位练兵业务考试题

一、单项选择题（20题 2分/题共40分）

1.县地税局稽查局要调取某企业2013年至2016年6月账簿资料进行检查，调账通知书应由（C）批准。

A.县地税局局长

B.县地税局稽查局局长

C.州地税局局长

D.州地税局稽查局局长

2.稽查人员按规定提出检查回避，该回避事项应由（A）依法决定是否回避。

A.稽查局局长

B.县地税局分管领导

C.县地税局局长

D.稽查局主管检查的副局长

3.下列案件中，属于税务行政处罚听证范围的是（A）。

A.对法人作出1万元以上罚款的案件

B.对公民1000元以上罚款的案件

C.对法人作出没收非法所得处罚的案件

D.对法人作出停止出口退税权处罚的案件

4.税务稽查过程中，稽查人员应依照《税收征管法》的相关规定，对纳税人除（B）以外的情况保密。

A.商业秘密

B.税收违法行为

C.个人隐私

D.产品配方

5.当事人对税务机关的行政处罚决定逾期不申请复议也不

向人民法院起诉、又不履行的,作出处罚决定的税务机关（B）。

A.只能申请人民法院强制执行

B.可依法采取强制执行措施，也可申请人民法院强制执行

C.可依法采取税收保全措施

D.应移送公安机关处理

6.县国、地税局稽查局同时对某纳税人同期纳税情况进行检查，两家税务机关应（C）作出处理决定。

A.由国家税务局稽查局

B.由地方税务局稽查局

C.分别

D.共同

7.下级稽查局对涉及查处有困难的重大税收违法案件，可以报请（D）查处。

A.所属税务局

B.上级税务局

C.省级税务局稽查局

D.上级稽查局

8.选案部门应当建立案源信息档案，对所获取的案源信息实行（B）管理。

A.分级

B.分类

C.个案

D.综合

9.各地按照总局稽查局的统一安排，对本地房地产行业的企业所得税纳税情况进行检查的税务稽查属于（B）。

A.日常稽查

B.专项稽查

C.专案稽查

D.专项整治

10.税收违法案件举报中心可应检举人的要求，（B）。

A.提供税务处理（处罚）决定书及有关案情材料

B.简要告知其所检举的税收违法行为的查处情况

C.在税收违法行为查结前，将具体查处情况告知检举人

D.告知其检举线索以外的税收违法行为查处情况

11.在进行税务稽查时，超越《中华人民共和国税收征收管理法》所赋予税务机关权限的是（C）。

A.到机场检查纳税人托运应纳税货物的有关单据

B.到邮政企业检查纳税人邮寄应纳税货物的有关单据

C.上路检查纳税人所运输的应纳税货物

D.到车站检查纳税人托运应纳税货物的有关单据

12.县级稽查局制定下一年度的稽查工作计划，经所属税务局领导批准后实施，应报（A）备案。

A.上级稽查局

B.上级税务局

C.省级税务局稽查局

D.所属税务局

13.税局稽查局接到税源管理部门移交的纳税人涉嫌税收违法信息经批准立案后，由选案部门制作（B），连同有关资料一并移交检查部门。

A.《税务稽查立案审批表》

B.《税务稽查任务通知书》

C.《税务检查通知书》

D.《税务事项通知书》

14.对上级税务机关稽查局及其举报中心督办的检举案件，除有特定时限者以外，承办部门应当在收到纸质督办函后（D）内上报查办结果。

A.15天

B.30天

C.60天

D.3个月

15.经审理认为实施税务稽查行为违反法定程序的，应（B）。

A.提交审理委员会重新审理

B.退回补正或补充调查

C.另行提出税务处理、处罚意见

D.制作《审理报告》

16.违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在（C）未被发现的，不再给予行政处罚。

A.2年内

B.3年内

C.5年内

D.10年内

17.案卷内材料原则上按照（C）依次排列。

A.材料的正件、附件

B.汇总性或基础性材料等类别

C.实际稽查程序

D.材料重要程度

18.审理部门在接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在（C）日内提出审理意见。

A.30

B.10

C.15

D.60

19.案件执行完毕，审理部门应在（A）日内收集稽查各环节与案件有关的全部资料，整理成税务稽查案卷，归档保管。

A.60

B.45

C.90

D.30

20.某企业2013年生产用固定资产因计算错误多计提折旧，当年生产的产品当年已全部完工售出。今年企业进行会计调整的正确分录是（B）。

A.借：以前年度损益调整贷：累计折旧

B.借：累计折旧贷：以前年度损益调整

C.借：本年利润贷：累计折旧

D.借：累计折旧贷：本年利润

二、多项选择题（10题 3分/题共30分少选可以得分）

1.稽查局对存在税收违法行为的某房地产公司依法送达税务处罚决定书后，该纳税人一直不缴纳税款、罚款，则税务机关可（CD）。

A.采取强制执行措施

B.采取税收保全措施

C.要求其限期缴纳税款，逾期仍未缴纳的，依法采取强制执行措施

D.要求其提供纳税担保，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，依法采取强制执行措施

2.稽查局对存在税收违法行为的某房地产公司分别依法下达《税务处理决定书》及《税务处罚决定书》，该纳税人欲申请行政复议，下列表述正确的是（ABC）。

A.先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金，然后可以依法对补缴税款申请行政复议

B.提供相应的担保，然后可以依法对补缴税款申请行政复议

C.对税务机关的处罚决定，纳税人可直接申请行政复议

D.对税务机关的处罚决定，纳税人不得申请行政复议

3.税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有（ACD）行为。

A.弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情

B.私自会见被查对象

C.玩忽职守，不履行法定义务

D.利用职权为自己或者他人谋取利益

E.向检查部门负责人汇报案情

4.稽查局选案部门建立的案源信息档案主要包括（ABC）。

A.财务指标、税收征管和稽查资料、情报交换和协查线索

B.检举的涉税违法信息

C.其他部门和单位转来的涉税违法信息

D.社会公共信息

5.税收违法行为涉嫌犯罪的，经所属税务局局长批准后，依法移送公安机关，并附送以下资料：（ABCEF）。

A.《涉嫌犯罪案件情况的调查报告》

B.《税务处理决定书》复制件

C.《税务行政处罚决定书》复制件

D.涉嫌犯罪的主要证据材料原件

E.涉嫌犯罪的主要证据材料复制件

F.补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚情况明细表及凭据复制件

6.税收违法案件具有下列情形之一，稽查局可按规定终结执行：（CDE）。

A.被执行人死亡

B.可执行财产被法院冻结

C.被执行人确实没有财产抵缴税款

D.被执行人依照破产清算程序确实无法清缴税款

E.其他法定终结执行情形

7.需要以有形载体形式固定电子数据的，应当与提供电子数据的个人、单位的法定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上并封存，同时在封存包装物上注明（ABCE）等，注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”，并由电子数据提供人签章。

A.文件格式

B.制作方法

C.制作时间

D.检查人员姓名

E.文件长度

8.下列（ABD）情况属于《税收征管法》中所说的纳税人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的情形。

A.拒绝提供有关涉税资料的

B.不如实反映经营情况的，提供虚假资料

C.在检查期间丢失有关资料的

D.拒绝或者阻止检查人员记录、录音、录像、照相、复制与税收违法案件有关资料的

9.在对某酒业生产有限公司进行检查时，发现该纳税人可能存在少计收入问题，稽查人员应重点关注（AC）会计分录。

A.借：销售费用贷：产成品

B.借：主营业务成本贷：产成品

C.借：应付职工薪酬—非货币福利贷：产成品

D.借：营业外支出

贷：产成品应交税费—应交增值税（销项税额）

10.下列税务稽查案卷确定保管期限正确的有（ABC）。

A.偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限为永久

B.一般行政处罚的税收违法案件，案卷保管期限为30年

C.前两项规定以外的其他税收违法案件，案卷保管期限为10年

D.凡定性为伪造、倒卖、虚开、非法开发票、私自制作、伪造发票监制章、发票防伪专用品等并进行了行政处罚的案件，其案卷保管为永久

E.只补税未进行税务行政处罚的案件或者经查实给予退税的案件，其案卷保管期限为10年

三判断题（15题 2分/题共30分）

1.对于从事生产经营的纳税人所欠的税款、滞纳金，税务机关不能申请人民法院强制执行。（T）

2.涉税违法案件中的财务账册、凭证等物证以及勘验、检查笔录和鉴定意见属于直接证据。（F）

3.根据《中华人民共和国行政处罚法》的规定，税务行政处罚只能由法律、法规或者规章设定.（T）

4.顺查法是指按照会计处理的相反程序，从检查分析会计报表开始，通过逐步审查核对，追踪至账簿、会计凭证从而发

现问题的一种检查方法。（F）

5.稽查人员检查发现某企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策，但年度汇算清缴超过规定标准，应按规定补缴税款和按预交期分别计征滞纳金。（F）

6.《税务行政复议规则》规定，对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议。申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提交行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法转送。（T）

7.《中华人民共和国行政强制法》与《中华人民共和国税收征收管理法》属于行政强制领域中新的一般法与旧的特别法的关系。（T）

8.抗税行为主体只能是自然人。（T）

9.非法证据的情形有三类：不能作为定案依据的证据材料、不能作为认定被诉具体行政行为合法依据的证据、人民法院不予采纳的鉴定意见。（T）

10.对利用信息化管理的企业进行税务检查时，检查人员应要求其通过正在使用的财务、业务等应用管理系统，把所有电子账套中的关键信息打印成纸质载体。（T）

11.现行政策规定，企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出（T）。

12.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关的期限内补缴的，不加收滞纳金。（T）13.公车改革后，个人按月取得的公车补贴应按规定计入当月工资薪金收入计算缴纳个人所得税。（T）

14.我省规定对在2016年7月1日前已按原矿销售缴纳过资源税的尾矿，废渣、废水、废石、废气等实行再利用，从中提取的矿产品，不再缴纳资源税。（T）

15.我县执行的资源税税率为：粘土、砂石1.5元/立方米，矿泉水3元/立方米。（F）

四计算题（4题 5分/题共20分）

1.稽查局对甲公司进行检查，发现甲公司以一批库存商品抵偿所欠乙公司的债务70万元，该批库存商品的账面成本为40万元，市场销售价格（不含税）为50万元，该批商品的增值税税率为17％。企业对此项业务未进行任何账务处理。此项业务影响企业所得税税额是多少？（不考虑税收优惠）解：少缴企业所得税=（70–40–50×17%）×25%=5.375（万元）

2.某企业年中营业期满，宣布终止经营，实施解散清算，清算时该企业共有资产300万元，其中发生清算费用支出30万元，各项负债100万元、损失10万元，实收资本150万元。该企业清算时应缴纳的企业所得税是多少？。

解：清算所得=300–30–100–10–150=10（万元）

应纳企业所得税=10×25%=2.5（万元）

3.稽查人员检查发现，2014年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业（非上市企业），取得B企业30%的股权。同年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润盈余公积为400万元。A企业应缴纳企业所得税是多少？

解：根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函…2010?79号）规定，A企业应确认的应纳税所得额=600-500=100（万元），应缴纳企业所得税=100×25%=25（万元）。

4.某公司2014年2月1日购入一载货商用车，当月办理机动车辆权属证书，并办理车船税完税手续。该车整备质量为10吨，每吨年税额96元。该车于6月1日被盗，经公安机关确认后，该公司遂向税务局申请退税，但在办理退税手续期间，此车又于9月1日被追回并取得公安机关证明。计算该车2014年实际应缴纳的车船税为多少元？

解：车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月；已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。应缴纳车船税=10×96÷12×8=640（元）。

五综合题（3题 10分/题共30分）

1.某县地税务局接到李某举报，称自己在个体户王某餐馆消费，支付3500元并取得了发票。但报账时发现这张发票是假发票。经税务机关鉴别，该发票确实为假发票。税务机关对王某进行调查，王某称该发票系朋友给他的一份空白发票，自己也不知道有假，就开给李某了。后来，税务局向王某送达《税务行政处罚事项告知书》，拟对其处以罚款5000元。王某当场表示接受处罚，并在《税务文书送达回证》上注明：“接受处罚，没有陈述申辩意见，不申请回避，不申请听证。”税务局于第二天将《税务行政处罚决定书》送达给王某。王某按时缴纳了罚款。

根据以上资料，请回答问题：（4题 2.5分/题共10分）（1）《中华人民共和国发票管理办法》属于（C）。

A.法律

B.国务院决定

C.行政法规

D.政府规章（2）本案应当适用（A）。

A.《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令第587号）

B.《中华人民共和国发票管理办法》（财政部令第6号）

C.由税务机关行使自由裁量权，决定适用的法

D.由税务机关与王某协商，按协商结果确定适用的法

（3）王某是否享有听证申请权及其理由，（B）。

A.王某享有听证申请权，因为达到了5000元的听证标准

B.王某享有听证申请权，因为达到了2000元的听证标准

C.王某不享有听证申请权，因为没有达到听证标准

D.王某不具有申请听证的主体资格，不享有听证申请权（4）对于税务机关作出《税务行政处罚决定书》的程序，正确的选项有（D）。

A.王某已经履行，税务机关作出处罚决定书的程序合法有效

B.王某不享有听证申请权，税务机关作出处罚决定书的程序合法有效

C.王某已经签字不申请听证，税务机关作出处罚决定书的程序并不违法

D.损害了王某的听证申请权，税务机关作出处罚决定书的程序不合法

2.2016年稽查局对A有限公司2013年至2015年进行检查，发现A公司在存在逃避缴纳税款的行为，遂对A公司以前年度进行追溯检查。经依法检查并证实，A公司历年偷逃税款数额如下表所示。税务机关依法追缴A公司税款、滞纳金入库，并对A公司所偷逃税款处以1倍税收罚款。

请回答：（1）税务机关对A公司2010年至2015年期间实施稽查是否妥当并说明依据？（5分）（2）税务机关对A公司查补税款加收滞纳金的行为是否妥当并说明依据？（5分）

滞纳金计算表

答案：（1）税务机关对该企业以前年度偷税行为进行的查处及税款追缴是妥当的。依据《中华人民共和国税收征收管理法》（主席令第5号）第52条，对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。（2）税务机关对该企业追缴滞纳金超出税款本身的部分，欠妥当。在本案中，2010年和2011年加收滞纳金的数额已经超出所属年度的税款本金数额。从法律层面上看，根据《行政强制法》的有关规定，必须是有明确规定的条款，才适用“特殊法优于一般法”等规则。而《税收征管法》及其实施细则对此没有明确规定，故而在本案中税务机关加收2010年度、2011年度的滞纳金，应当遵循《行政强制法》的规定，即加收滞纳金的数额不得超出税款本金的数额。依据为《中华人民共和国行政强制法》第45条第2款“加处罚款或者滞纳金的数额不得超出金钱给付义务的数额。”

3.某县地税局稽查局按法定程序派两名稽查人员对A企业实施税务检查，稽查人员在出示税务检查证后，对该企业的账簿及记账凭证进行了核查；同时经县局局长批准，对案件涉嫌人员的储蓄存款进行了查询。查实该企业2015年度采取少列收入等方式偷逃税款2万元的事实。案件经审理后，稽

查局作出了补税、加收滞纳金的税务处理决定和处于50%罚款的税务行政处罚决定。

请问：税务机关在该案处理中有哪些不当之处，并说明理由。答案：（1）未出示税务检查通知书。税务机关派人实施税务检查时，应出示税务检查证和税务检查通知书。理由：依据为《中华人民共和国税收征收管理法》第59条。（2）查询储蓄存款没有合法手续。查询案件涉嫌人员的储蓄存款，必须经设区的市、自治州以上的税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明进行查询。县局局长无权批准查询案件涉嫌人员的储蓄存款。理由：依据为《中华人民共和国税收征收管理法》第54条第6项。（3）处罚程序违法。在作出行政处罚决定之前，应告知当事人作出行政处罚的事实、依据及理由，并告知当事人依法享有陈述权、申辩权。本案中未见到稽查局履行这一法定程序。理由：依据为《中华人民共和国行政处罚法》（主席令第63号）第31条、第32条；《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》（国税发…1996?190号）第3条。