环保税介绍
环境保护税(P)ppt
目的
促进资源节约和高效利用，减少资 源浪费。
征收对象
对使用和消耗自然资源的单位和个 人，如煤炭、石油、天然气等能源 资源。
碳税
定义
对温室气体排放行为征收的税收 。
目的
减少温室气体排放，应对气候变 化。
征收对象
对排放二氧化碳、甲烷等温室气 体的单位和个人。
绿色税收体系
定义
以环境保护为核心，将各种与环境保护相关的税 收组合而成的税收体系。
3
加强技术创新
企业需要加强技术创新，提高资源利用效率，降 低污染排放，以降低环保税负。
CHAPTER 05
环境保护税的未来发展与挑战
国际经验与启示
丹麦的碳税制度
丹麦是全球最早实施碳税制度的国家之一，其经验可以为 我国实施碳税制度提供借鉴。
欧盟的排放交易制度
欧盟的排放交易制度是一种通过市场手段降低温室气体排 放的政策，其经验可以为我国实施排污权交易制度提供参 考。
对环境的影响
减少污染排放
环境保护税可以促使企业减少污染排放，改善环境质量。
保护生态环境
通过征收环境保护税，可以筹集资金用于生态修复和环境保护项目 ，保护生态环境。
提高公众环保意识
环境保护税的实施可以增强公众的环保意识，促进环保行为的普及 。
对社会的影响
促进社会公平
环境保护税的征收可以 弥补环境污染带来的社 会成本，促进社会公平 。
日本的绿色税收制度
日本建立了较为完善的绿色税收制度，旨在促进企业环保 投资和鼓励公众绿色消费，其经验可以为我国建立绿色税 收制度提供借鉴。
国内发展前景与趋势
01 02
扩大征收范围
随着环保意识的提高，我国环境保护税的征收范围将逐步扩大，从目前 的空气、水、噪音等污染物扩展到更多的领域，如固体废弃物、放射性 污染等。
环保税征收标准及计算方法
环保税征收标准及计算方法随着全球环境问题的日益严峻，环境保护成为了各国政府和社会各界关注的焦点。
为了推动企业和个人更加积极地参与环境保护，我国开征了环保税。
环保税的征收不仅有助于减少污染物的排放，还能促进经济的可持续发展。
那么，环保税的征收标准是什么？计算方法又是怎样的呢？一、环保税的征收对象环保税的征税对象包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声这四大类。
大气污染物是指对大气环境造成污染的物质，如二氧化硫、氮氧化物、颗粒物等。
水污染物包括各类化学需氧量、氨氮、重金属等。
固体废物包括工业固体废物、危险废物和生活垃圾等。
噪声主要指工业噪声。
二、环保税的征收标准（一）大气污染物每污染当量 12 元至 12 元。
具体税额的确定，可以根据各省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内提出的方案来执行。
（二）水污染物每污染当量 14 元至 14 元。
同样，具体税额由地方政府在规定范围内确定。
（三）固体废物1、煤矸石每吨 5 元。
2、尾矿每吨 15 元。
3、危险废物每吨 1000 元。
4、冶炼渣、粉煤灰、炉渣、其他固体废物（含半固态、液态废物）每吨 25 元。
（四）噪声1、工业噪声按超标分贝数计征，超标 1 3 分贝每月 350 元；超标4 6 分贝每月 700 元；超标 7 9 分贝每月 1400 元；超标 10 12 分贝每月 2800 元；超标 13 15 分贝每月 5600 元；超标 16 分贝以上每月11200 元。
需要注意的是，各省、自治区、直辖市人民政府有权在上述规定的税额幅度内，根据本地区的环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标等因素，提出具体适用税额，并报同级人民代表大会常务委员会决定。
三、环保税的计算方法（一）大气污染物和水污染物应纳税额＝污染当量数 ×具体适用税额污染当量数＝污染物的排放量 ÷该污染物的污染当量值例如，某企业排放二氧化硫 10 千克，二氧化硫的污染当量值为 095 千克，则其污染当量数为 10 ÷ 095 ＝ 1053 。
环境保护税介绍
350元、700元、1400元、2800元、5600元、11200元等六档。
（三）计税依据
污染物排放量折合的污染当量数
应税大气、 水污染物
=该污染物的排放量/该污染物的污染当量值
应税固体废物
✓ 不是专门为工业园区、开发区等工 业聚集区域内的企业事业单位和其 他生产经营者提供污水处理服务
暂免征环保税
依法设立
排放标准 • 城镇污水处理厂污染物排放标准（GB18918-2002） • 生活垃圾填埋场污染控制标准（GB16889-2008） • 生活垃圾焚烧污染物控制标准（GB18485-2014）
（五）应纳税额的计算
1、水污染物、大气污染物 应纳税额=∑由大到小前三（五）项应税污染物污染当量数×适用税额
2、固体废物 应纳税额=应税污染物排放量（吨）×适用税额
3、噪声 应纳税额=超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额
02
PART 02
税收优惠
税收优惠
（一）免征情形（5种）
1、农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的； 2、机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的； 3、依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过 国家和地方规定的排放标准的； 4、纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的； 5、国务院批准免税的其他情形。
固体废物的排放量 =当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用 量-当期ຫໍສະໝຸດ 体废物的贮存量-当期固体废物的处置量
应税噪声
超标分贝数 =超过国家规定标准的分贝数
环保税会计分录
环保税会计分录摘要：一、环保税的概述二、环保税会计分录的必要性三、环保税会计分录的具体操作步骤四、环保税会计分录的案例分析五、优化环保税会计分录的策略正文：环保税是我国为了保护和改善环境，提高环境保护意识而设立的一种税收。
自2018年1月1日起，环保税取代了原来的排污费。
对于企业来说，正确地进行环保税会计分录是非常重要的。
本文将详细介绍环保税会计分录的相关内容，包括环保税的概述、环保税会计分录的必要性、具体操作步骤、案例分析以及优化策略。
一、环保税的概述环保税，全称环境保护税，是根据企业排放的污染物种类和数量征收的。
环保税的征收对象包括国税和地税两个层次。
环保税的税目共有四大类：大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。
税率根据污染物的种类和排放量进行分级设定，分级越高，税率越高。
二、环保税会计分录的必要性环保税会计分录是将企业缴纳的环保税纳入会计核算体系的过程。
必要性体现在以下几个方面：1.遵守国家税收政策，确保企业合法经营。
2.明确企业环保责任，提高环保意识。
3.有利于企业内部成本控制和经营管理。
4.满足政府部门对企业环保情况的监管需求。
三、环保税会计分录的具体操作步骤1.确定污染物排放量和税率：根据企业的污染物排放监测数据，参照环保税税目税率表，确定应纳税的污染物种类和税率。
2.计算应纳税额：按照环保税的计算方法，分别计算各类污染物的应纳税额。
3.编制会计分录：将缴纳的环保税纳入企业会计核算体系，按照会计准则和规定，编制相关会计分录。
四、环保税会计分录的案例分析假设一家企业2019年排放大气污染物和水污染物，大气污染物排放量为100吨，水污染物排放量为50吨。
根据环保税税率表，大气污染物税率为1000元/吨，水污染物税率为500元/吨。
企业当月应缴纳的环保税为：大气污染物：100吨× 1000元/吨= 10万元水污染物：50吨× 500元/吨= 2.5万元企业编制的环保税会计分录如下：借：环保税款12.5万元贷：银行存款12.5万元五、优化环保税会计分录的策略1.加强环保税相关政策的学习和培训，提高企业财务人员的业务水平。
环境税收的征税范围
环境税收的征税范围
环境税收，是指以财政部门为主导，对环境污染活动征收外来费用，以实现财政收入
和环境保护两个目的的财政政策，是国家财政政策的一个重要组成部分。
环境税收的征税
范围一般包括四个方面：
一、污染排放税。
污染排放税，是指通过对污染源企业按照其对空气、水和生态环境
的影响密度所产生的单位污染量的排放所征收的税收，旨在鼓励企业减少污染、节约能源，改善环境质量。
常见的污染排放税种类有：废气排放税、排污费、固体废物排放税、废水
排放税等。
二、节能税。
节能税是指以鼓励企业实施节能减排技术改造和节能产品推广为目标，
根据能源种类、用量等按一定额度征收的税收形式。
常见的节能税种类有：“煤炭节能税”和“汽油节能税”。
三、资源税。
资源税是指以增加财政收入为主要目的，依据资源消耗量征收的税收。
主要征收的资源有：矿产资源、林木等自然资源，以及某些垃圾等可回收资源。
四、野外公园门票收费。
国家野外公园法规定，用于保护野生动植物和野生自然遗产，或者使野生游客依法参观游览的野外公园，可以收取门票收费。
有关门票收费，可以根据
游览的路线、游客的类别等来征收不同的收费标准。
此外，政府还可以收取其他类型的费
用来维护野外公园，包括建筑设施维护费、巡视费、环境卫生费等。
环境保护税(PPT).ppt
中国环保政策
环保税制改革
中国政府不断深化环保税制改革，完善税收政策，增加对 环境污染的税收惩罚力度，促进企业降低环境污染。
绿色发展政策
中国政府积极推动绿色发展政策，鼓励企业采取环保措施 ，发展绿色产业，提高资源利用效率，减少对环境的破坏 。
环保监管加强
中国政府加强对环保的监管力度，加大对环境违法行为的 处罚力度，推动企业加强环境管理，遵守环保法规。
云南
云南省率先开征环保税，针对高 污染、高耗能行业征收排污税， 倒逼企业转型升级。
上海
上海市在征收环保税方面具有典 型案例，通过实施排污权交易和 绿色税收政策，有效促进企业节 能减排。
征收方式
根据固体废物的产生量、废物类 型和处理成本进行征收。
垃圾税
定义
垃圾税是对产生的生活垃圾征收的税收。
目的
通过减少生活垃圾的产生，促进垃圾分类和回收 ，减轻环境负担。
征收方式
根据垃圾的产生量、垃圾类型和处理成本进行征 收。
03
环境保护税的征收管理
征收标准
污染当量值
根据不同污染物对环境造成的损害程度，确定相应的污染当量值 ，以此为依据计算应纳税额。
国际环保趋势
全球气候变化
随着全球气候变化问题日益严重，国际社会对环保的重视程度不 断提高，推动各国实施更加严格的环保政策和措施。
跨国公司环保责任
跨国公司逐渐承担起全球范围内的环保责任，积极采取环保措施， 推动绿色供应链建设，降低自身环境影响。
环保技术革新
国际社会加大对环保技术的研发和推广力度，新型环保技术和设备 不断涌现，为环保事业提供更多支持。
06
环境保护税案例分析
国际案例
01
英国
什么是环保税如何通过税收政策促进环保
什么是环保税如何通过税收政策促进环保在当今社会，环境保护已经成为全球关注的焦点话题。
为了实现可持续发展，减少环境污染，各国纷纷采取了一系列措施，其中环保税作为一种重要的经济手段，逐渐受到重视。
那么，究竟什么是环保税？它又是如何通过税收政策来促进环保的呢？首先，我们来了解一下环保税的定义。
环保税，简单来说，就是为了保护环境而征收的一种税。
它是根据污染物的排放量、污染程度或者资源的使用量等因素来计算税额的。
通过对污染环境或者过度消耗资源的行为征税，增加这些行为的成本，从而促使企业和个人减少污染排放，提高资源利用效率，以达到保护环境的目的。
环保税的征收范围通常包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等。
比如，一家工厂如果排放了大量的废气、废水，就需要按照规定缴纳相应的环保税。
同样，对于产生大量固体废物或者造成严重噪声污染的单位，也需要承担相应的税收责任。
那么，环保税是如何通过税收政策来促进环保的呢？其一，提高了污染行为的成本。
在没有环保税之前，企业可能会为了追求经济利益而忽视环境成本，随意排放污染物。
而环保税的征收，使得企业必须为其污染行为付出经济代价。
这就促使企业加大在环保方面的投入，改进生产工艺，减少污染物的排放，以降低税收成本。
举个例子，一家化工企业原本采用的生产工艺会产生大量的废水和废气。
在环保税实施后，为了避免高额的税收支出，企业决定引进先进的污水处理设备和废气净化装置，对生产工艺进行升级改造。
这样一来，不仅减少了污染物的排放，保护了环境，还提高了企业的资源利用效率，降低了生产成本，增强了企业的市场竞争力。
其二，引导企业和个人的行为选择。
环保税的税率设置通常会根据污染物的危害程度和治理难度有所不同。
对于那些对环境危害较大、难以治理的污染物，税率会相对较高；而对于危害较小、容易治理的污染物，税率则相对较低。
这种税率差异会引导企业和个人选择更环保的生产方式和生活方式。
比如，在购买汽车时，消费者可能会因为燃油车需要缴纳较高的环保税，而选择购买新能源汽车。
环境保护税的概述
环境保护税的概述环境保护税的概述一、环境保护税的产生与发展环境保护税（Environmental protection tax）是由英国经济学家庇古最先提出的，他的观点已经为西方发达国家普遍接受。
荷兰是征收环境保护税比较早的国家，为环境保护设计的税收主要包括燃料税、噪音税、水污染税等，其税收政策已为不少发达国家研究和借鉴。
此外，1984年意大利开征了废物回收费用，作为地方政府处置废物垃圾的资金来源，法国开征森林砍伐税，欧盟开征了碳税。
这些环境税收手段加强了环保工作的力度，取得了显著的社会效益和经济效益。
我国1979年开始确立排污费制度，排污费制度对于防止环境污染发挥了重要作用，但与税收制度相比，排污费制度存在执法刚性不足、地方政府和部门干预等问题，因此有必要进行环境保护费改税。
环境保护税法的总体思路是由“费”改“税”，即按照“税负平移”原则，实现排污费制度向环保税制度的平稳转移。
2016年12月25日，十二届全国人大常委会第二十五次会议表决通过了《中华人民共和国环境保护税法》，将于2018年1月1日起实施。
本法施行之日起，依照本法规定征收环境保护税，不再征收排污费。
这是中央提出落实“税收法定”原则要求后，全国人大常委会审议通过的第一部单行税法。
《中华人民共和国环境保护税法》的实施，是落实十九大提出“坚持节约资源和保护环境的基本国策”的重大举措。
环境保护税的开征有利于全国企业加快转型升级和转变发展方式，有利于推进全国生态环境保护和生态文明先行区建设，实现人与自然和谐的可持续发展。
二、环境保护税的概念及特点（一）环境保护税的概念环境保护税是在我国领域和我国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者征收的一种特定行为税。
应税污染物，是指本法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。
制定环境保护税法的根本目的是为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设。
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2
第二章计税依据 和应纳税额
污染当量数计算方法
环 保税
第八条：应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污染物的排 放量除以该污染物的污染当量值计算。每种应税大气污染物、水污染 物的具体污染当量值，依照本法所附《应税污染物和当量值表》执行。
污染当量数
÷ 排放量
2019年1月4日
环保税的前世今生
环 保税
总述
2016年12月25日，十二届全国人大常委会第二十 五次会议通过了《中华人民共和国环境保护税法》， 并于2018年1月1日起施行。
1 5章
2 28条
3 3500余 字
4 2张附表
1
第一章总则
立法宗旨
环 保税
第一条：为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建 设，制定本法。
省、自治区、直辖市人民政府根据本地区污染物减排的特殊需要， 可以增加同一排放口征收环境保护税的应税污染物项目数，报同级人民 代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院 备案。
污染当量数计算方法
环 保税
第一类水污染物包括总汞、总镉等10种，其中：同年份月份同一排 放口中的总铬和六价铬只征收一项（按当量数高的收）。第二类水 污染物包括悬浮物、化学需氧量、生化需氧量等51种，其中同年份 月份同一排放口中的化学需氧量、生化需氧量和总有机碳只征收一 项 （按当量数高的收）。
（三）因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院 环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算；
（四）不能按照本条第一项至第三项规定的方法计算的，按照省、 自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定 计算。
应纳税额计算方法
环 保税
征税对象
环 保税
1、大气、水污染物包含因子类、指标类及特征类三大类别： （1）因子类： 大气污染物（包括二氧化硫、氮氧化物等44种）； 一类及二类水污染物（第一类水污染物包括总汞、总镉等10种，其 中：同年份月份同一排放口中的总铬和六价铬只征收一项。第二类水 污染物包括悬浮物、化学需氧量、生化需氧量等51种，其中同年份 月份同一排放口中的化学需氧量、生化需氧量和总有机碳只征收一项） 。 （2）指标类：pH值、色度、大肠菌群数、余氯量水污染物（其他类 水污染物），同年份月份同一排放口中的大肠菌群数、余氯量只征收 一项。 （3）特征类：禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物。（抽样 测算）
环 保税
纳税人
第二条：在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域， 直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境 保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税。(个人不是环保 税纳税人）
征税对象
环 保税
第三条：本法所称应税污染物，是指本法所附《环境保护税税目税额 表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固 体废物和噪声。
第十一条：环境保护税应纳税额按照下列方法计算：
应纳税额
污染当量数 （大气、水污染物）
排放量 固（体固废体物废为物排）放量
分贝数 （噪声）
具体适用税额
福建省税额情况
环 保税
福建省大气污染物适用税额为每污染当量1.2元；水
环 保税
环 保税
税目 大气污染物
水污染物
计税单位 每污染当量
每污染当量
福建省规定 税额
1.2元 1.5
1.4
备注
按照污染当量数从大到小排序的 前三项征收
五项重金属（ 总汞、总镉、 总铬、总砷、 总铅）、化学 需氧量和氨氮 每污染当量1.5 元
其他水污染物 每污染当量1.4 元
按照污染当量 数从大到小排 序，第一类水 污染物前五项 征收环保税， 其他类水污染 物按照前三项 征收环保税。
（大气、水污染物）
污染当量值
污染当量数计算方法
环 保税
第九条：每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量 数从大到小排序,对前三项污染物征收环境保护税。
每一排放口的应税水污染物，按照本法所附《应税污染物和当量值 表》，区分第一类水污染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大到 小排序，对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税，对其他类水污 染物按照前三项征收环境保护税。
应缴纳情形
环 保税
第五条：依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所 超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当 缴纳环境保护税。（城乡污水集中处理场所，是指为社会公众 提供生活污水处理服务的场所，不包括为工业园区、开发区等 工业聚集区域内的企业事业单位和其他生产经营者提供污水处 理服务的场所，以及企业事业单位和其他生产经营者自建自用 的污水处理场所。）
排放量计算顺序
环 保税
第十条：应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪音的分贝 数，按照下列方法和顺序计算：
（一）纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测 设备的，按照污染物自动监测数据计算；
（二）纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出 具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算；
征税对象
环 保税
2、固体废物：征收环境保护税的固体废物，是指税法所附《环境保 护税税目税额表》中列举的煤矸石、尾矿、危险废物、冶炼渣、粉煤 灰、炉渣以及其他固体废物。《环境保护税税目税额表》中的其他固 体废物的具体范围，依照环境保护税法第六条第二款规定的程序确定。
征税对象
环 保税
3、工业噪声 征收环境保护税的噪声，是指在工业生产活动中产生的干扰周围生活 环境的声音，具体范围依照税法所附《环境保护税税目税额表》确定。 《环境保护税税目税额表》仅对工业噪声征税，对建筑施工噪声、生 活噪声、交通噪声不征税。
不缴纳情形
环 保税
第四条：有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳 相应污染物的环境保护税：
（一）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、 生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；
（二）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护 标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。