审计的职能案例——2005审计发现的问题
2005审计：四大问题引人注目
6月28日，审计署审计长李金华又一次站到了全国人大常委会的报告席上。
和前两年触目惊心的审计清单相比，这份审计报告读来依然沉重——2005审计：四大问题引人注目
问题一：中央部门预算执行问题突出———违规金额90亿手段更加隐蔽
审计署审计长李金华说“从今年部门预算执行审计情况看，以往存在的许多问题虽然得到纠正和改进，但仍存在一些不容忽视的问题，有些手段更加隐蔽，有的部门利用职权通过下属单位或相关单位掩盖违法违规事实。
”
在对38个中央部门2004年度预算执行情况的审计中，审计署查出各类违规问题金额90.6亿元，占审计资金总额的6％。
有的虚报多领预算资金，有的转移挪用或挤占财政资金，还有的私设账外账和“小金库”：
———26个部门违规转移挪用财政性资金10.75亿元。
案例：2003年至2004年，国家体育总局决定，由体育彩票管理中心向所办的两家公司支付体育彩票发行费，用于彩票印制、发行，但支付的发行费超过实际需要。
在扣除全部成本费用后，两公司获利高达5.58亿元。
———国土资源部、民航总局、国家旅游局违反规定擅自建设办公楼和培训中心。
案例：2003年，民航总局所属空中交通管理局为回避审批，假借所办公司的名义，挪用资金2.1亿元购买位于北京市朝阳区的银通大厦，然后又以年租金1350万元向该公司“租赁”此大厦作为办公楼
———截至2004年底，11个部门单位累计滞留闲置财政资金137亿元。
案例：2004年3月，科技部在部门预算中安排科技专项资金76亿元，年初落实到具体单位和项目的仅18亿元，占24％；12月25日以后拨付的资金达19亿元。
李金华说，这些现象反映出，部门预算管理还不够严格、规范；部门权力还没有得到有效制约，制度和管理上还存在一些漏洞，使少数单位和个人得以利用资金分配和管理权力，谋取不正当利益；责任追究制度还没有完全落实，对已发现的问题有的整改不彻底。
问题二：教育医疗机构违规收费———高校乱收费医院多收钱
一种进口的用于心脏手术的球囊，报关价仅为每个496元，一级代理商批发给二级代理商时达到3600元，二级代理商再转手卖给医院时骤升到7000元，两次倒手加价13倍多。
通过审计报告，我们可以看到，教育、医疗医药等方面财务管理中存在的问题较为突出：
———审计和调查18所中央部属高校2003年度财务收支情况表明，违规和不规范收费仍然存在，基本建设负债增长较快，有些院校财务管理比较混乱。
李金华说：“从审计情况分析，部分高校在招生入学这一环节中违规和不规范收费的现象尤为严重。
”
数据：2003年，这18所高校违规收费和不规范收费等共计8.68亿元，比上年增长32％，占当年全部收费的14.5％。
截至2003年末，18所高校债务总额72.75亿元，比2002年增长45％。
其中基本建设形成的债务占82％。
———审计和调查卫生部及北京市所属10家医院2003年度财务收支及相关药品、医疗器械购销情况表明，主要存在四大问题：医药生产企业虚报成本，造成一些药价虚高；流通环节层层加价，牟取暴利；医院采购中收取回扣现象比较普遍；有些医院违规收费，增加患者负担。
李金华说：“2003年，这10家医院平均每门诊人次收费307元，比上年增长8.8％；每病床日平均收费1006元，比上年增长10.9％。
”
数据：随机抽查10家医院2003年销售给患者的105种药品发现，因企业虚报其中一些药品的生产成本导致患者多负担1052万元，占医院实际收费3744万元的28％；抽查6类35种进口一次性医疗器械，最终卖给医院的价格平均为报关价的3.34倍；2001年以来，10家医院收取药品和医疗器械厂商等支付的各类折扣、回扣等约3亿元。
审计抽查10家医院2003年至2004年8月的部分医疗收费项目，发现违规向患者多收费1127万元。
问题三：四大资产公司存在违规———涉及金额700亿问题不容忽视
四家金融资产管理公司：中国华融、长城、东方和信达，进入审计视野。
据审计报告，截至2004年末，这四家资产管理公司累计处置不良资产6750亿元，处置进度为53.9％，累计回收现金1370亿元，现金回收率20.2％。
此次审计共查出各类违规、管理不规范问题和案件线索金额715.49亿元，占审计抽查金额的13％。
审计发现的主要问题表现在以下三个方面：
———违规剥离和收购不良资产。
一些商业银行和资产管理公司在剥离和收购不良贷款过程中，审查把关不严，致使一些不符合剥离条件的贷款被剥离到资产管理公司，不仅造成相当一部分金融债权难以落实，而且由于对不良贷款形成的原因、责任未予追究，掩盖了贷款过程中的一些违规问题和金融犯罪案件。
这次审计共发现不良资产剥离环节违规和不规范问题169.18亿元。
4家商业银行借剥离不良贷款之机，掩盖以前年度违规经营问题，转嫁经营损失21.21亿元。
案例：2000年6月，中国工商银行要求广东省分行等发放3.28亿元贷款，用于置换其银城、银海、万利、北疆等4家投资基金形成的损失，然后将贷款本息作为不良资产剥离给华融资产管理公司广州、沈阳和哈尔滨办事处。
———违规低价处置不良资产；一些资产管理公司在不良资产处置过程中，存在违反程序、弄虚作假、暗箱操作的现象，致使部分资产被低价处置，造成国有资产不同程度的流失。
本次审计共发现资产处置过程中违规和不规范问题272.15亿元。
主要表现在，评估、拍卖环节管理不严，走过场，有的甚至弄虚作假，故意低价处置。
案例：2001年12月，信达资产管理公司长沙办事处在处置位于广东省南海市的130
亩土地资产时，先收取南海裕东龙有限公司的价款，然后才进行评估、发布处置公告和举行拍卖会，而南海裕东龙有限公司是唯一的竞拍人。
该土地的基准价为每亩34万元，拍卖评估价为每亩11.63万元，而实际成交价每亩仅5万元。
南海裕东龙有限公司购买上述土地后，为取得抵押贷款重新委托评估，评估价为6523万元，是拍卖评估价的4倍多、拍卖成交价的10倍多。
———一些资产管理公司财务管理混乱，违规挪用资产处置回收资金为职工谋利或公款私存，造成回收资金损失；对抵债资产管理不严，大量账外存放或违规自用。
案例：长城资产管理公司西安办事处2001年以来，截留处置回收资金2093万元，并违规占用抵债土地，修建办公楼和职工住宅。
审计发现，东方资产管理公司2000年至2003年共向财政部虚报职工人数3983人，造成财政部多拨付人员费用1.98亿元，其中仅工资就多拨1.33亿元。
问题四：10户中央企业———损益不实问题突出决策失误损失严重
2004年，受中组部、国资委委托，审计署对国家开发投资公司等10户中央企业原领导人员经济责任进行了审计。
这10户中央企业资产总额14221亿元，审计资金占51％。
审计发现的问题主要有三方面：
———损益不实的问题较为突出。
审计发现，有5户企业多计利润46亿元，主要是企业领导人考虑企业经营业绩或者为了完成上级的利润考核指标，人为少计成本费用造成的；5户企业少计利润30亿元，主要是多计成本费用造成的。
有的企业弄虚作假，偷逃税款或骗取财政补贴。
案例：常州兰翔机械总厂通过虚报下岗职工人数，累计骗取中央财政下岗职工基本生活保障补助资金1110万元，占实际领取补助资金数额的35％。
为取得信达资产管理公司对其8451万元金融债务的豁免，该厂法人代表擅自决策将100万元公款用于行贿，有关人员涉嫌犯罪。
———决策失误造成损失较为严重。
审计发现，10户企业对外投资、借款、担保等造成损失145亿元。
主要是由于不按程序决策、违规决策和管理不善造成的。
案例：1997年8月，国家开发投资公司在民营企业———北京三鸣生物工程有限公司无力偿还2000万元借款的情况下，仍为其2000万元银行贷款提供担保。
因该公司已停业，国家开发投资公司替它偿还银行贷款本息2226万元。
以上借款、担保共形成损失4226万元。
———违规处置资产、关联方交易让利、违规经营等造成国有资产流失20亿。
案例：1998年至2002年4月，神华集团有限责任公司所属国华电力公司将退役发电机组无偿交给其企业———北京华明热电工程公司经营，并纳入主业生产计划上网发电，华明热电工程公司获利8825万元，并用其中的4092万元为国华电力公司中上层干部购置商品房。
我国企业内部审计的问题及对策——以双汇集团为例
2016年20期总第827期求，许多资源变成资源共享型。
因此，在跨级信息系统领域也不例外。
在这其中，重要的信息交流和沟通不仅仅包括，财务，自己的职责以及信息报告，还包括上级下级之间的贯彻执行的信息沟通是极为重要的。
较为顺畅的有效沟通，不仅仅可以降低资源运营成本，还可以大大提高效率。
因此，会计从业者应当重视信息交流与沟通，这也是内部控制不可或缺的重要内荣。
监督不是随机性的抽查，而是应当第七评估。
监督是会计信息系统的一项重要内容。
其中，监督可以分为很多种，可以通过日常来实现。
应当定期积极开展会计信息系统的事前审计，以及事后审计，和对会计信息系统内部控制进行定期的审计。
只有这样，才能维持会计信息系统合理有效的、健康的发展。
纵观全局，网络信息化的今天，为会计信息系统带来的风险是存在的，但也为风险提供了解决的方式和方法。
网络的到来，使得内部控制效率增加，层级减少，上级下级以及同级同部门之间的交流更为顺畅。
因此，要一分为二的看问题，坚持两点论与重点论的统一。
在信息时代，没有任何人可以置身事外，因此加强对事物的认识，去除偏见，才能更好的发展。
四、结语在未来的社会中，科技会催生新事物，新的食物出现必然会导致新的利益格局，新的生产和生活方式，以及新的管理模式。
因此，会计的信息系统内部控制也会随之改变，在解决当下问题，着眼于未来时，应当做好风险的把控，最大的提高经济效益。
尽管互联网会带来弊端重重，但是其优势也不难发现，因此发现问题找出对应措施。
参考文献：[1]戴蕾.论基于INTERNET 环境下会计信息系统的内部控制[J].江西金融职工大学学报，2007（8）：88-90.[2]姚晓菊.电算化对内部控制影响和解决措施.石家庄工程大学学报，2005，3：78-79.[3]杨录强.会计信息系统内部控制创新研究--在互联网环境下[J].中国管理信息化，2008（6）：13-15.[4]姚晓菊.实行电算化对内部控制的影响及解决措施[J].石家庄铁路工程职业技术学院学报，2002，（03）：47.[5]唐予华.会计监督向会计控制转化的启示.中国会计教授会年会论文集[M].西南财经大学出版社，2002（7）.作者简介：谭广平（1970-），江西新建县人，本科，助教，南昌大学科学技术学院，研究方向：会计学我国企业内部审计的问题及对策———以双汇集团为例■罗沈娴河南大学商学院摘要：企业内部审计对公司有着至关重要的作用，本文以双汇集团为例，提出双汇在瘦肉精事件中公司存在的问题，及对问题的解决措施，深入的了解内部的审计的作用及对公司的发展。
审计法律主体的案例分析(3篇)
第1篇一、背景介绍XX公司成立于2005年，主要从事房地产开发业务，业务范围涵盖土地开发、房屋销售、物业管理等。
随着公司业务的不断扩大，公司规模逐年增加，资产总额达到数十亿元。
然而，由于公司内部管理不善、内部控制不严格，导致公司存在一系列财务问题。
2018年，公司被当地审计部门立案调查，引发社会广泛关注。
本文将对XX公司审计法律主体进行案例分析。
二、审计法律主体概述审计法律主体是指承担审计责任的主体，主要包括审计机关、审计人员、被审计单位等。
在本案例中，审计法律主体主要包括以下几方面：1. 审计机关：负责对公司进行审计监督，查明公司财务问题，追究相关责任。
2. 审计人员：受审计机关委托，对公司进行审计，提供审计意见。
3. 被审计单位：接受审计机关和审计人员的审计，配合审计工作。
三、案例分析1. 审计机关的审计职责审计机关作为审计法律主体，其职责主要包括以下几个方面：（1）依法对公司进行审计，确保公司财务报表真实、准确、完整。
（2）查明公司财务问题，追究相关责任。
（3）督促公司完善内部控制制度，提高管理水平。
在本案例中，审计机关依法对XX公司进行了审计，发现公司在财务管理、内部控制等方面存在严重问题。
2. 审计人员的审计工作审计人员作为审计法律主体，其职责主要包括以下几个方面：（1）根据审计机关的要求，制定审计计划，组织实施审计工作。
（2）收集、整理、分析审计证据，形成审计意见。
（3）向审计机关报告审计结果，提出处理建议。
在本案例中，审计人员根据审计机关的要求，对XX公司进行了全面审计，发现公司在财务管理、内部控制等方面存在严重问题，如虚列支出、隐瞒收入、违规操作等。
3. 被审计单位的配合与责任被审计单位作为审计法律主体，其职责主要包括以下几个方面：（1）积极配合审计机关和审计人员的工作，提供真实、完整的财务资料。
（2）对审计过程中发现的问题进行整改，完善内部控制制度。
（3）承担相应的法律责任。
在本案例中，XX公司在审计过程中存在不配合审计工作、隐瞒财务问题等情况。
审计_法律案例分析(3篇)
第1篇一、案例背景某公司成立于2005年，主要从事房地产开发业务。
近年来，公司业务发展迅速，规模不断扩大。
然而，在2019年，某公司被审计部门发现存在严重的财务舞弊行为。
经审计部门调查，发现该公司通过虚构业务、虚增收入、虚减成本等手段，虚报利润，欺骗投资者和债权人。
此案引起了社会的广泛关注，对公司的声誉和利益造成了严重影响。
二、审计法律分析1. 审计法律依据根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等相关法律法规，审计部门有权对公司财务报表进行审计，以确保财务信息的真实、准确、完整。
同时，公司有义务依法提供真实、准确的财务信息，不得隐瞒、篡改、伪造。
2. 审计法律责任（1）公司责任根据《中华人民共和国公司法》第一百九十三条，公司有下列行为之一的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分，构成犯罪的，依法追究刑事责任：①隐瞒或者提供虚假的财务会计报告的；②未按照规定披露信息的；③未按照规定进行会计核算的；④其他违反本法规定的行为。
在本案中，某公司虚构业务、虚增收入、虚减成本等手段，虚报利润，欺骗投资者和债权人，已构成隐瞒或者提供虚假的财务会计报告的行为，应承担相应的法律责任。
（2）审计责任根据《中华人民共和国审计法》第四十二条，审计人员应当依法履行职责，不得有下列行为：①隐瞒或者篡改审计证据的；②泄露国家秘密或者商业秘密的；③收受贿赂或者谋取其他不正当利益的；④玩忽职守，给国家和人民利益造成重大损失的。
在本案中，审计部门在发现某公司财务舞弊行为后，依法进行调查，并及时向有关部门报告，履行了审计职责。
因此，审计部门在本案中不存在违法行为。
3. 案件处理（1）行政处罚根据《中华人民共和国公司法》第一百九十三条，审计部门对某公司作出如下行政处罚：①责令改正；②没收违法所得；③罚款人民币XX万元。
（2）刑事责任根据《中华人民共和国刑法》第一百六十一条，某公司涉嫌虚报注册资本罪，构成犯罪，依法应追究刑事责任。
经济责任审计案例分析
案例1于细微处见真功夫，一窝挖出七个“小金库”2005年，审计机关对某局领导干部实施任期经济责任审计。
审前调查了解到该局本部下属5个单位中，除2个单位配备了合格的专职财务人员外，其余有的是聘用退休人员，有的是新接班的，还有的是业务人员兼职的，财务力量相对薄弱。
因此，审计组决定将审计重点放在审查财经法规遵守情况，以及会计核算的真实性与完整性。
审计过程中，审计组依据审计实施方案确定的重点，充分发挥主观能动性，合理运用各种方法与策略，细查深究，攻心攻虚，巧牵细节，破解疑点，成功查处了该局及下属单位的7个“小金库”。
一、小试牛刀，初显神威审计人员在翻阅该局技协记账凭证时，发现凭证上制单人和审核人处填制的都是出纳员的名字。
很显然，这是违反《内部会计控制规范》“不相容职务分离”的规定。
这么做的目的是什么？带着疑问，审计人员找到了出纳员。
出纳员很坦率地告诉审计人员，由于单位人员编制紧张，请不到有职称的适龄会计人员，且从节约行政经费出发，就聘用了退休会计。
近几年，会计年纪渐大，为照顾老人身体，他承担起技协的总分类账、明细账以及货币资金日记账的登记工作。
经进一步询问，得知出纳员还掌控单位的保险箱、支票和印鉴章。
这一信息加深了审计人员的疑问，真的是为了照顾老人还是另有目的，掩人耳目？审计人员不动声色，接下来几天还是按计划实施审计。
在本部审计临近尾声时，审计人员要求出纳员打开保险柜，突击盘点，结果发现长款1.22万元。
出纳员无法说明原因，最后以个人私存的借口企图搪塞过去。
这个理由显然无法让审计人员信服。
审计组调整思路，对出现状况的各种可能性进行了推断与分析。
针对技协资金量大且未纳入财政预算的情况，审计组决定再次查阅技协账簿。
经过一系列的排摸审查，最后将疑点锁定在上缴区总工会技协会费上。
2003年和2004年，该局共上缴区总工会技协会费16.25万元。
经分析，这里存在着2个疑点：一是上缴数额过大，偏离了正常范围。
一般情况下，区级机关每年上缴额约在几千元左右。
审计发现问题案例
审计发现问题案例
近期，某企业管理层引入了外部审计团队对其财务情况进行审计，结果发现该企业存在一系列的问题：
1. 财务报表存在严重的填报错误，包括财务数据的遗漏和错误
记录等问题；
2. 企业内部控制制度的缺陷明显，内部审计工作缺乏有效性和
严谨性，导致财务管理流程的混乱和失控；
3. 企业存在大量的违规行为，包括涉嫌贪污、贿赂、偷税漏税
等问题，给企业合法运营带来巨大风险。
面对这些问题，企业管理层开始采取措施，包括加强内部控制制度的建设、完善财务管理流程、清查违规行为等，以确保企业的合法合规经营。
同时，企业也将对外部审计团队提供的建议和意见进行认真的反思和总结，以便更好地面对未来的审计挑战。
- 1 -。
审计法律责任案例分析(3篇)
第1篇一、案例背景某市某房地产开发有限公司（以下简称“某公司”）成立于2005年，主要从事房地产开发、销售和物业管理。
该公司在多年的经营过程中，因各种原因，曾多次被审计机构出具保留意见或否定意见的审计报告。
2018年，某公司因涉嫌财务造假，被当地审计局立案调查。
经过调查，某公司被认定存在严重的财务造假行为，涉及金额巨大。
本文将以该案例为背景，分析审计法律责任。
二、案例分析1. 案例事实根据审计局的调查结果，某公司存在以下财务造假行为：（1）虚构销售收入：某公司在2016年至2018年期间，通过虚构销售合同、伪造销售发票等方式，虚增销售收入，涉及金额达5000万元。
（2）隐瞒成本费用：某公司在2016年至2018年期间，通过虚构成本费用、少计成本费用等方式，虚减成本费用，涉及金额达3000万元。
（3）虚增利润：某公司在2016年至2018年期间，通过上述虚构销售收入和隐瞒成本费用的方式，虚增利润，涉及金额达8000万元。
2. 审计法律责任分析（1）审计机构的法律责任根据《中华人民共和国审计法》及相关法律法规，审计机构在审计过程中，应当对被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量进行审计，并对审计结果负责。
在本案例中，审计机构在审计过程中存在以下责任：①未发现虚构销售收入：审计机构在审计过程中，未能发现某公司虚构销售收入的行为，导致审计报告存在重大遗漏。
②未发现隐瞒成本费用：审计机构在审计过程中，未能发现某公司隐瞒成本费用的行为，导致审计报告存在重大遗漏。
③未发现虚增利润：审计机构在审计过程中，未能发现某公司虚增利润的行为，导致审计报告存在重大误导。
因此，审计机构在本案例中存在重大过失，应承担相应的法律责任。
（2）被审计单位的法律责任根据《中华人民共和国公司法》及相关法律法规，被审计单位在财务报表编制过程中，应当真实、准确、完整地反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。
在本案例中，某公司存在以下法律责任：①虚构销售收入：某公司虚构销售收入，违反了《中华人民共和国会计法》的规定，应承担相应的法律责任。
审计试题
一、填空题1.审计的作用有（）作用和（）作用；2.审计的基本特征包括（）和（）；3.审计依据的特点有（）、（）、（）和（）；4.审计计划主要包括（）计划和（）计划两种；5.非标准审计报告包括（）、（）、（）和（）四种；6.审计的技术方法包括（）的方法和（）的方法；7.审计依据的特点有（）、（）、（）和（）。
二、单项选择题1.下列不属于审计工作底稿内容的是（）；A.审计人员工作条例B.审计业务约定书C.审计报告D.审计计划2.某审计人员在审计过程中将存货的重要性水平定为5000元，下列被审单位未进行帐务处理的材料，应属于重要错报的是（）；A.甲材料由于腐烂变质减少1200元B.由于销货方多发货乙材料多出500元C.为掩盖舞弊行为，丙材料少记账600元 D.丁材料被偷盗了1000元3.注册会计师由于受到限制对超过财务报表层次重要性水平的事项未能取得证据时应（）；A.出示否定意见审计报告B.出示无法表示意见的审计报告C.出示带强调事项段的无保留意见审计报告D.出示保留意见审计报告4.目前世界上未出现的会计师事务所的组织形式是（）；A.股份有限公司B.有限公司C.合伙制企业D.独资企业5.下列不属于内部审计机构特征的是（）；A.服务上的内向性B.审计工作的强制性C.作用的稳定性D.微观监督与宏观监督的统一性6.由于会计年度内发生的长期负债业务相对较少，但金额巨大，对企业财务状况具有重大影响，因此，长期负债审查通常采取( )；A.顺查法B.逆查法C.抽样审计D.详细审计7.不属于审查书面资料方法的是（）；A.审阅法B.核对法C.比较法D.调节法8.审计人员对应该充分信赖的内部控制没有信赖的风险为（）；A.误受风险B.误拒风险C.信赖不足风险D.信赖过度风险9.（）不具有监督的职能；A.费用审计B.经济效益审计C.财经法纪审计D.收入审计10.审计的（）要求注册会计师与委托单位之间必须不存在任何利害关系。
A.独立性B.委托性C.有偿性D.关联性三、多项选择题1.审计中，绘制流程图的方法一般有( )；A.纵向流程图B.单栏式流程图C.横向流程图D.多栏式流程图2.审计准则的内容一般包括（）；A.一般准则B.具体准则C.工作准则D.报告准则3.下列审计方法中，属于审查书面资料的方法有（）；A.盘点法B.审阅法C.比较法D.核对法4.审计人员可不进行符合性测试程序，而直接转入实质性测试程序的情况有（）；A.内部控制不存在B.内部控制未有效运行C.内部控制存在重大缺陷D.内部控制予以信赖5.下列审计方法中属审计的技术方法的是（）。
审计案例分析
1.2.白条，金额为5000元，经过盘点证明白条所列现金5000元确实不在库，注册会计师认定出纳挪用库存现金5000元，该出纳也承认了这一事实。
请指出该审计事项中，审计证据有哪些？各属何种证据？1.白条------------------------书面证据―――检查记录或文件现金5000元不在库―――-----实物证据―――检查有形资产出纳员亦承认挪用库存现金――口头证据―--―询问3.M 公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品按先进先出法核算。
2006 年12 月31 日，M 公司甲产品期末结存数量为1200 件，期末余额为5210 万元，M 公司2006 年度甲产品的相关明细资料见下列表格（数量单位为件，金额单位为人民币万元，假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误）。
确定甲产品的期末余额和结转主营业务成本是否正确。
4.恒丰有限责任公司财务处的三名会计人员要完成以下几项任务：（1）记录并保管总账；（2）记录并保管应付账款明细账；（3）记录并保管应收账款明细账；（4）保管、开具支票，以便主管人员签章；（5）开具销售退回及折让的贷项通知单，以便主管人员签章；（6）编制银行存款余额调节表；（7）保管并送存所收入的现金；（8）记录并保管现金、银行存款日记账。
这三名会计人员均具有相应的业务能力，除了编制银行存款余额调节表、开具销售退回及折让的贷项通知单工作量较小外，其他几项会计工作量基本相当。
讨论：如何将上述几项工作分配给这三名会计人员，使其符合内部控制的要求，并使三人的工作量均衡。
方案一A：（1）（5）（6）B：（2）（3）（4）C：（7）（8）方案二A：（1）（4）（5）B：（2）（3）（6）C：（7）（8）方案三A：（1）（4）（6）B：（2）（3）（5）C：（7）（8）5.ABC公司出纳员采用下列手段进行贪污：（1）出纳员江三从公司收发室截取了客户**寄给公司的5890元支票，存入了由他负责的公司零用金存款账户中，然后再以支付劳务费为由，开具了一张以自己为收款人的5890元的现金支票，签章后从银行兑现。
审计工作中存在的问题及解决办法
审计工作中存在的问题及解决办法本文从网络收集而来，上传到平台为了帮到更多的人，如果您需要使用本文档，请点击下载按钮下载本文档（有偿下载），另外祝您生活愉快，工作顺利，万事如意！相关合集：会计审计论文相关热搜：会计审计会计与审计1审计的作用分析保证企业内部控制制度有效执行改善内部管理，提高管理效率确保企业财产的安全和完整降低和规避经营风险2当前内部审计的问题思想上重视不够内部审计工作虽然开展了多年，但由于人们在思想上认识还不够深入，尤其是大多数企业领导不重视，认为内部审计工作与企业取得经济效益没有直接的关系，可有可无。
部分企业领导人认为内部审计限制了自己的经营自主权，削弱了自己的权威。
于是，他们便随意撤并内部审计机构，精简内部审计人员，从而出现将内部审计机构撤消或将内部审计人员精简并入财务部的普遍现象。
这种情况下，内部审计的独立性和权威性在实际工作中难以完全体现，内部审计的监督作用也难以完全发挥出来。
缺乏具体的操作标准与国家审计、社会审计相比，内部审计的法规、标准相对滞后。
审计准则是审计人员在执行审计工作程序和报告审计意见时所必须依据的原则、规范和尺度，它是衡量内部审计工作的质量标准。
由于我国企业内部审计工作起步较晚，尚未形成统一的标准和准则，使内部审计工作操作过程中缺乏规范性，从而对审计造成许多问题，尤其是违纪问题难以确切地定论，导致企业内部审计缺乏约束力。
审计缺少重点当前企业内部审计工作仍然以传统的财务审计为重心，主要是对企业经济活动的真实性、合法性、合规性进行审查、评价及报告，或受制于单位领导的意图，工作的主动性和目标性不强，与现代企业制度对内部审计的要求极不相称。
审计人员整体素质不高主要表现在：一是文化知识，理论水平和业务技能偏低。
目前绝大部分内部审计人员是从财务部门或从其他部门改行而来，知识面单一的情况十分严重，不能较好地适应内部审计工作的要求。
二是专职人员较少，兼职人员较多，后续教育不足，知识结构不合理，缺乏系统的审计专业知识和技能的学习，现代审计手段的掌握更加缺乏，电算化内部审计，网络信息内部审计处于空白。
第4章 审计方法
详查法与抽查法的比较
方法
详查法
抽查法
项目 特点
全过程的审计检查。
优点 全面、细致、保证审查质量。
根据抽样方式，从审计主 体中抽取一部分项目为样 本进行审计，并判断审计 总体。 适用性强，工作效率高， 成本低。
缺点 耗费多、时间长、成本高
计算复杂，专业性强，难
操作。
适用范围 被审计单位内部控制和核算工作质 审计样本数目繁多的审计
–【案例分析参考】
–检查——书面证据， 观察——实物证据， –询问——口头证据， 查询、核对——书面证据
第一节 审计方法
▪ 一、审计方法涵义
▪ 审计方法，是指审计人员为了行使审计职能、完 成审计任务、达到审计目标所采取的方式、手段 和技术的总称。
▪ 狭义的审计方法，即认为审计方法是审计人员为 取得充分有效审计证据而采取的一切技术手段
▪ 审计人员在核对过程中应认真细致、有条不紊地进行，这 样才能不致遗漏和重复。为了使这项工作井然有序，就需
要使用一些符号，符号是多种多样的，既可以使用书本上 提供的，也可以自己创造。一般使用的符号有以下几种。
▪ ？——表示所核对的资料可能有问题，待查。 ▪ √ ——表示已经核对。 ▪ ＼ ——表示有待详查。 ▪ × ——表示所核对的资料有错误。 ▪ ! ——表示所核对的数据有待调整。 ▪ 4/3——表示已核对至 4 月 3 日。
▪ 2.核对法
▪ 核对是将被审计单位历史记录中两个或两个以上的有关数 据进行对照比较，用以确定其是否正确的一种审计方法。
通过这种对照比较，可以查明证证、帐证、账账、账表、 表表之间是否相符，从而发现错误，揭露舞弊行为。
▪ 原始凭证之间的核对 ▪ 证证核对 ▪ 账证核对 ▪ 账账核对 ▪ 账表核对 ▪ 表表核对 ▪ 内外核对 ▪ 各部门之间的核对