建筑业营改增税收最新细则
四大行营改增实施细则范文
四大行营改增实施细则范文四大行业营改增实施细则范文一、绪论营改增是指将原来适用营业税的行业改为适用增值税的一项税收改革措施。
为了切实落实营改增政策，确保改革顺利实施，我国对四大行业（建筑业、房地产业、金融业、生活服务业）制定了相应的细则。
本文将对这四大行业的营改增实施细则进行详细阐述，以期对相关人员有所帮助。
二、建筑业营改增实施细则1. 转换纳税人身份建筑业从营业税改为增值税后，将由纳税人身份转为一般纳税人。
建筑业纳税人需在改革实施前向税务机关申请办理一般纳税人认定手续，获得一般纳税人资格后，方可按照增值税纳税人的要求进行申报缴纳。
2. 纳税期限及申报方式建筑业纳税期限将与一般纳税人相同，即按月纳税。
纳税申报及缴纳方式，可选择线上或线下申报缴税，纳税人可根据实际情况自主选择申报方式。
3. 增值税税率建筑业营改增后，适用的增值税税率为11%。
纳税人在申报缴税时，应按照实际销售额计算应纳税额，然后按照11%的税率进行计算。
4. 优惠政策为了支持建筑业的发展，对于合同签订前已以营业税形式计税的项目，允许在合同约定的最长周期内继续按照营业税的方式计税纳税。
同时，对于建筑业纳税人购买生产建筑材料、设备和机械设备等，可以享受增值税专用发票的抵扣政策。
三、房地产业营改增实施细则1. 转换纳税人身份房地产业从营业税改为增值税后，将由纳税人身份转为一般纳税人。
房地产业纳税人需在改革实施前向税务机关申请办理一般纳税人认定手续，获得一般纳税人资格后，方可按照增值税纳税人的要求进行申报缴纳。
2. 纳税期限及申报方式房地产业纳税期限将与一般纳税人相同，即按月纳税。
纳税申报及缴纳方式，可选择线上或线下申报缴税，纳税人可根据实际情况自主选择申报方式。
3. 增值税税率房地产业营改增后，适用的增值税税率为11%。
纳税人在申报缴税时，应按照实际销售额计算应纳税额，然后按照11%的税率进行计算。
4. 优惠政策为了支持房地产业的发展，对于房地产开发企业，购房人购买的住房免征增值税。
建筑业营改增实施细则
建筑业营改增实施细则
一、营改增范围界定
建筑业营改增的实施范围包括各类建筑工程、土木工程、线路管道和设备安装工程以及装修工程等新建、扩建、改建、修缮、装饰和其他工程作业。
在此范围内的所有企事业单位和个人均为营改增的纳税人。
二、税率与优惠政策
建筑业一般纳税人适用税率为XX%，小规模纳税人适用XX%的征收率。
为鼓励企业转型升级，对符合条件的小型微利企业，可按照相关规定享受所得税优惠政策。
对于使用节能环保材料和技术的建筑工程项目，可享受一定的税收优惠。
为推动建筑业科技创新，对采用新技术、新工艺、新材料的项目，可申请税收优惠。
三、简易记税方法
为方便纳税人计算税款，建筑业营改增实施简易记税方法。
具体规定如下：
一般纳税人可选择按照简易计税方法计税，即按照工程结算收入的XX%计算应纳税额。
小规模纳税人直接按照工程结算收入的XX%计算应纳税额。
四、跨地经营规定
纳税人发生跨地区提供建筑服务时，应向服务发生地主管税务机关申报纳税。
对于跨地区提供建筑服务取得的预收款，纳税人应在收到预收款时按照预收款金额的XX%预缴税款。
纳税人应在工程项目竣工后，按照实际结算收入计算并补缴税款。
五、转型优化措施
鼓励建筑业企业提高自主创新能力，加强技术研发，推动产业升级。
支持建筑业企业向绿色、智能、服务型方向发展，提高工程质量和效益。
加强建筑业人才培养和引进，提高从业人员素质。
优化建筑业营商环境，简化审批流程，降低企业成本。
本实施细则自发布之日起执行，如有未尽事宜，按照相关法律法规和政策执行。
建筑业营改增税收最新细则
建筑业营改增税收最新细则一、建筑业增值税纳税人一在中华人民共和国境内提供建筑服务的单位和个人，为建筑业增值税纳税人。
单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人，是指个体工商户和其他个人。
二单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人以下统称承包人以发包人、出租人、被挂靠人以下统称发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。
否则，以承包人为纳税人。
三纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
1、应税行为包括在境内销售服务、无形资产或者不动产的年应征增值税销售额以下称应税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准500万元的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
2、年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。
四中华人民共和国境外单位或者个人在境内提供建筑服务，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。
财政部和国家税务总局另有规定的除外。
二、征税范围建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。
包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
一工程服务。
工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。
二安装服务。
安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。
固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。
建筑工程合同营改增税率
建筑工程合同营改增税率我们需要明确什么是营改增。
简而言之，营改增是指将原本征收营业税的行业改为征收增值税。
这一改革的核心目的在于避免重复征税，推动产业升级和经济结构调整。
对于建筑行业来说，这意味着从传统的以工程造价为基数计算税费转变为以增值额为基数来计算税费。
在建筑工程合同中，具体的税率是如何规定的呢？根据国家税务总局的相关规定，建筑业的增值税一般纳税人适用的税率为11%。
值得注意的是，小规模纳税人可以选择简易计税方法，按照3%的征收率进行缴纳。
随着政策的不断调整，部分服务项目可能适用不同的税率，因此在签订工程合同时，双方应仔细核对并确认适用的税率。
在制定建筑工程合同时，除了要注明适用的增值税率外，还需要对以下内容进行明确：1. 纳税主体的确认：合同中需要明确哪一方承担增值税的纳税义务，通常情况下，由承包方负责开具增值税发票并缴纳相应税款。
2. 价税分离原则：合同金额应当明确区分不含税金额和税额，确保双方对于价格的含税与否有清晰的认识。
3. 发票开具与税务处理：需约定由哪一方负责开具发票，以及如何处理可能发生的税务问题。
4. 税率调整条款：考虑到政策可能的变化，合同中可以设置相应的条款来应对未来可能出现的税率调整情况。
5. 抵扣链条的完整性：确保在整个建筑工程的各个环节中，增值税专用发票能够顺畅流转，以保障整个行业的税负只落在增值环节。
建筑工程合同中的营改增税率是一个涉及税法、会计和民法典等多个领域的复杂问题。
企业在签订合同前，必须充分了解当前的税法规定，合理规划税务成本，并在合同中对相关条款做出详细的约定。
这不仅有助于企业降低税务风险，也有利于维护自身的合法权益，确保在激烈的市场竞争中立于不败之地。
建筑业营改增细则有哪些
建筑业营改增细则有哪些目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展。
那么，建筑业营改增细则有哪些呢?下面就和我一起看看吧!建筑业营改增细则有哪些一、纳税人和扣缴义务人单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。
否则，以承包人为纳税人。
二、适用增值税税率提供建筑服务，销售不动产，税率为11%。
三、建筑服务概念界定建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。
包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
1.工程服务工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。
2.安装服务安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。
固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。
3.修缮服务修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。
4.装饰服务装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。
5.其他建筑服务其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井(打井)、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业。
[最新知识]营改增建筑施工企业的税率
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营改增建筑施工企业的税率营改增建筑施工企业的税率，在会计行业经常会遇到此类问题，下面由我们为大家整理相关内容，一起来看看吧。
营改增建筑施工企业的税率建筑业：一般纳税人征收10%的增值税；小规模纳税人可选择简易计税方法征收3%的增值税。
根据试点方案，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率。
新增试点行业的原有营业税优惠政策原则上延续，对特定行业采取过渡性措施，对服务出口实行零税率或免税政策。
新增四大行业营改增的实施：建筑业：一般纳税人征收10%的增值税；小规模纳税人可选择简易计税方法征收3%的增值税。
房地产业：房地产开发企业征收10%的增值税；个人将购买不足2年住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。
生活服务业：6%。
免税项目：托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务，养老机构提供的养老服务等。
金融业：6%。
免税项目：金融机构农户小额贷款、国家助学贷款、国债地方政府债、人民银行对金融机构的贷款等的利息收入等。
营改增之后企业税收最大的变化是什么？营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。
营改增可以说是一种减税的政策。
在当前经济下行压力较大的情况下，全面实施营改增，可以促进有效投资带动供给，以供给带动需求。
对企业来讲，如果提高了盈利能力，就有可能进一步推进转型发展。
每个个体企业的转型升级，无疑将实现产业乃至整个经济体的结构性改革，这也是推动结构性改革尤其是供给侧结构性改革和积极财政政策的重要内容。
“营改增”最大的变化，就是避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端，实现了增值税“道道征税，层层抵扣”的目的，能有效降低企业税负。
更重要的是，“营改增”改变了市场经济交往中的价格体系，把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”，形成了增值税进项和销项的抵扣关系，这将从深层次上影响到产业结构的调整及企业的内部架构。
建筑业营改增税收细则
建筑业营改增税收细则建筑业是我国经济发展的重要支柱产业，也是一直以来被社会关注的热点产业。
为了进一步规范建筑业的税收管理，加强税收征管机构的监管力度，2016年我国开始实施营改增税制改革。
营改增税制改革将增值税纳入销售货物和提供劳务范畴，取消了企业所得税的代扣代缴制度，对建筑业税制改革带来了深刻影响。
为了使建筑业顺利适应新的营改增税收细则，政府发布并完善了一系列建筑业营改增税收政策，下面我们就来详细了解一下建筑业营改增税收细则的相关内容。
一、建筑业营改增征收政策介绍1.1 规定营改增税制下建筑业的适用范围及税率营改增税制下，建筑服务业被纳入增值税征收范畴，其中房屋建筑服务业、土木工程建筑服务业以及专业工程建筑服务业等业务范畴均适用增值税征收政策，税率分别为11%、9%和6%。
1.2 修建与改建房屋时如何征收营改增税同一建筑项目中施工成本和修建、改建的房屋部位的价格分别列明并单独标注，由施工单位向业主划分每一部分的付款金额，并按照营改增税制的税率进行缴纳税款。
1.3 建筑销售与转让时如何征收营改增税如以房地产开发单位的名义，通过申请土地使用权并建设房屋后出售时，不再适用建筑服务业交纳增值税，并且不再需要涉及到任何增值税的税费，只需按照国家规定的房产税进行缴纳即可。
二、建筑业营改增税收政策带来的影响2.1 市场竞争力营改增税制度的实行，使得建筑业部分将不再缴纳过去“三险一金，并提供住房福利”的现象，弱化建筑业部分的竞争力。
不过也有一部分人员不再缴纳过去的党费等，这样可以提升建筑业的竞争力。
2.2 市场份额发生逆转由于营改增税制度的实行，到目前为止，建筑业的税率从以前平均约15%的税率下降到现在的税率，这将极大的降低建筑业的成本，使得建筑业的市场份额发生逆转，市场占有率逐渐增长，市场重心也逐渐从传统的制造业、服务业转移到了建筑业的领域。
2.3 技术领先优势提升营改增税制度下，建筑业将会有更多的利润给予工程师。
建筑业营改增后销售额和进项税额的规定
建筑业营改增后销售额和进项税额的规定随着国家营改增政策的出台，建筑业的纳税方式从原来的营业税改为增值税。
这一政策的实施对于建筑业产生了很大影响，特别是对建筑业销售额和进项税额的规定方面做出了一系列具体规定。
本文将重点介绍建筑业营改增后销售额和进项税额的规定。
首先，建筑业营改增后的销售额计算方式发生了变化。
根据营改增政策，建筑业的销售额应当按照增值税主体纳税人的普通货物销售额计算。
具体而言，建筑业主体在开展经营活动时，所产生的建筑服务收入，减去与该收入直接相关的销售折扣、减价以及与货物销售相同性质的手续费等，即为建筑业的销售额。
其次，建筑业营改增后的进项税额规定也有所调整。
进项税额是指建筑业主体在购买商品和接受服务时支付的含税金额中，可用于抵扣销项税额的部分。
按照规定，建筑业主体可以抵扣其在购进货物、接受服务时支付的增值税专用发票所载明的增值税税额，作为进项税额。
但是需要注意的是，对于购进的固定资产或者不动产，根据现行税法规定，进项税额的抵扣需要按分期抵扣的方式进行。
此外，建筑业营改增后还对销项税额和进项税额的结转、退税等方面做出了一些补充规定。
首先是销项税额的结转。
建筑业主体在申报纳税时，如销项税额大于销售额，即产生结转税额。
这部分结转税额可以在后期抵扣，减少未来应纳税额。
其次是进项税额的退税。
建筑业主体在销售时，如果发生应退税额，可以向税务机关申请退税。
退税不仅限于进项税额，还包括符合国家退税政策的其他税款。
最后，建筑业营改增后还对特定情况下的销售额和进项税额规定了一些特殊的情况。
例如在房地产领域，根据国家相关政策文件的规定，不同类型的房地产项目销售额和进项税额计算方式有所区别。
此外，在公共建筑、房屋租赁等特定领域，也存在一些特殊情况下的销售额和进项税额的计算和规定。
总的来说，建筑业营改增后的销售额和进项税额的规定有一定的变化。
相较于营业税时期，建筑业的纳税方式发生了重大调整，改为增值税纳税。
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建筑业营改增税收最新细则在营改增新政实施前的营业税税制下，建筑业20xx年度纳营业税5136亿占营业税的27%，是营业税税源的主要来源之一。
而营改增后，建筑业将受到怎样的影响?下文是橙子收集的关于建筑业营改增的细则，欢迎阅读!建筑业营改增税收最新细则全文一、建筑业增值税纳税人(一)在中华人民共和国境内提供建筑服务的单位和个人，为建筑业增值税纳税人。
单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人，是指个体工商户和其他个人。
(二)单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。
否则，以承包人为纳税人。
(三)纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
1、应税行为(包括在境内销售服务、无形资产或者不动产)的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准(500万元)的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
2、年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。
(四)中华人民共和国境外单位或者个人在境内提供建筑服务，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。
财政部和国家税务总局另有规定的除外。
二、征税范围建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。
包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
(一)工程服务。
工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。
(二)安装服务。
安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。
固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。
(三)修缮服务。
修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。
(四)装饰服务。
装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。
(五)其他建筑服务。
其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井(打井)、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业。
三、税率和征收率(一)建筑服务适用税率为11%;(二)小规模纳税人，以及部分建筑服务选择简易计税方法的一般纳税人，征收率为3%。
四、计税方法增值税计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。
(一)一般计税方法一般纳税人提供建筑服务适用一般计税方法计税。
一般计税方法应纳税额按以下公式计算：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
公式中所述销项税额，是指纳税人提供建筑服务按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。
销项税额计算公式：销项税额=含税销售额÷(1+税率)×税率(二)简易计税方法1、小规模纳税人，以及部分建筑业应税行为按规定选择简易计税方法计税的一般纳税人，适用简易计税方法计税，按以下公式计算应纳税额：应纳税额=含税销售额÷(1+征收率)×征收率2、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的建筑业应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
可选择的具体项目：(1)一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
(2)一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
(3)一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
建筑工程老项目，是指：(1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在20xx年4月30日前的建筑工程项目;(2)未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在20xx年4月30日前的建筑工程项目。
五、销售额确定(一)基本规定销售额，是指纳税人提供建筑服务取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：1、代为收取并符合规定的政府性基金或者行政事业性收费。
2、以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
(二)差额扣除规定试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后余额为销售额。
试点纳税人按照上述规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。
否则，不得扣除。
(三)混合销售规定一项销售行为如果既涉及建筑服务又涉及货物，为混合销售。
从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售建筑服务的单位和个体工商户在内。
(四)兼营销售规定纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的，从高适用税率。
六、进项税额进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。
(一)下列进项税额准予从销项税额中抵扣：1.从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票，下同)上注明的增值税额。
2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
3.购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
计算公式为：进项税额=买价×扣除率 4、从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
(二)纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
(三)下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
2、非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。
4、非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
5、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
6、购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
7、财政部和国家税务总局规定的其他情形。
(四)适用一般计税方法的建筑业纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
(五)已抵扣进项税额的购进货物(不含固定资产)、劳务、服务，发生不得从销项税额中抵扣情形(简易计税方法计税项目、免征增值税项目除外)的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减;无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。
(六)已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生不得从销项税额中抵扣的规定情形当期，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。
(七)纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减;因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。
(八)按照《试点实施办法》第二十七条第(一)项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/(1+适用税率)×适用税率上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。
(九)适用一般计税方法的纳税人，20xx年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者20xx年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。
房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。
七、纳税地点(一)基本规定1、固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。