加强基层国库税收入库的管理问题
乡(镇)国库管理办法(暂行)
乡(镇)国库管理办法(暂行)文章属性•【制定机关】中国农业银行,中国工商银行•【公布日期】1993.05.12•【文号】•【施行日期】1993.07.01•【效力等级】部门规章•【时效性】现行有效•【主题分类】财政综合规定正文乡（镇）国库管理办法（暂行）（１９９３年５月１２日财政部、中国人民银行、中国农业银行、中国工商银行发布）为加强乡（镇）国库管理，促进农村经济和各项事业的发展，根据《中华人民共和国国家金库条例》及其实施细则的有关规定，特制订本办法。
第一章总则第一条乡（镇）国库是国家金库的组成部分。
其名称定为：中华人民共和国国家金库××县（市）××乡（镇）金库，简称乡（镇）国库。
第二条乡（镇）国库原则上设在当地的专业银行办事处或营业所。
办事处或营业所主任兼乡（镇）国库主任。
乡（镇）国库业务由办事处或营业所会计兼办，业务量大的应有专人办理。
经办乡（镇）国库业务的人员应保持相对稳定。
第三条乡（镇）国库的业务工作受县（市）支库直接领导。
乡（镇）国库应根据上级国库的要求，定期报告工作情况，县（市）支库负责对乡（镇）国库业务工作进行指导、检查。
第四条乡（镇）国库库款的支配权属同级财政机关。
其他任何单位无权动用乡（镇）国库存款，也无权冻结乡（镇）财政存款帐户。
第五条乡（镇）人民政府应加强对乡（镇）国库的领导，监督所属部门、单位不得超越国库规定的范围动用乡（镇）国库库款。
第二章职责与权限第六条乡（镇）国库是办理国家预算收支的基层单位，在实现国家预算收支任务中，要充分发挥执行作用、促进作用和监督作用。
乡（镇）国库的基本职责如下：（一）准确、及时地收纳乡（镇）级预算收入。
根据乡（镇）财政体制确定的预算收入范围和分成、留解比例，正确、及时地办理县（市）、乡（镇）财政收入的划分、留解。
（二）按照财政制度的有关规定和银行的开户管理办法，为乡（镇）级财政机关开立帐户。
根据财政机关填发的拨款凭证，及时办理乡（镇）级财政库款的支拨。
基层央行国库制度执行中存在的问题及建议1
基层央行国库制度执行中存在的问题及建议摘要：现阶段实施的诸如《国库会计管理规定》、《国库会计核算业务操作规程》、《中国人民银行国库资金清算业务处理手续》、《国库资金风险管理办法》等国库制度，为进一步加强国库管理，指导国库业务规范操作，防范国库资金风险，保障国库资金安全发挥着积极的作用。
但经过多年国库工作的实施和运作，从发展和创新的视角来分析，部分制度暴露出了一些不适应形势发展的问题和弊端，值得我们沉思和积极探讨。
关键词：国库管理制度创新一、国库制度执行中存在的问题（一）是国库资金风险评价指标体系不完善。
如何评价一个行业的综合风险，需要哪些指标进一步论证，没有形成统一的指标体系，不便于风险管理和业务操作过程的实施。
虽然每年对县支库进行国库资金安全风险评估工作，但此项工作没有固定的评估框架、缺乏有效的指标评价系统，更没有完整的考核评价体系和考核的最终目标。
如国库资金风险监管考核标准不明确。
此种问题表现在每季上报的国库资金风险季报国库监管报告中，由于缺乏考核标准，反映出此工作质量、深度不够，难以有效提高国库管理水平和国库会计核算质量。
（二）是国库经收处现金缴库业务操作性不强。
《国库会计核算业务操作规程》中规定，“缴款人以现金缴纳税款的，国库经收处收妥现金，在纸质税收缴款书各联次上加盖同一日期的现金收讫业务印章后，收据联和存根联退纳税缴款人，付款凭证联作‘现金’科目借方凭证附件，与另制作的‘待结算财政款项’科目下的‘待报解预算收入专户’转账贷方凭证及时办理转账。
”此规定实际操作性差。
如税务机关向纳税开具通用缴款书,纳税人到国库经收处以现金纳税,国库经收处办理税款入库，在此过程中，税务机关在填写“开户银行”、“账号”要素时，税务部门感到无所依照，如不填写，不符合缴款书各要素填写完整的要求规定。
（三）是国库人员上岗标准规定落实难度大。
《国库会计管理规定》第七条规定，“国库会计人员应持有国家颁发的会计人员从业资格证书……”但是，基层县支行实际情况是持有从业资格证书的会计人员很少，人员因工作变动或调到其他科室，新上岗的国库会计人员不一定都有从业资格证书，实在难以达到上述规定。
浅析基层国库如何发挥对财税部门的服务功能
一
是 为 了 完 成 财 政 收 入 ，税 务 部 门 千 方 百 计 地 挖 掘 税
源 ， 织 征 收 ． 由 于 基 层 税 务 部 门 ＿ 作 人 员 税 票 填 写 不 完 组 但 Ｉ 二
预 算 收支计 划 的顺 利 实施 。 是坚 持 每 日同财 、 部 门的对 账 一 税等
切 实保 障 国库 资金 安全 。 二是加 快 税款 入库 速度 。 将 当 日税 尽量 款 全额 入库 。 三是 确保 拨款 汇 划及 时到 位， 压票 、 无理 退 票 。 不 不 四是积 极 同财税 部 门联 系。 为财 、 、 横 向信息 网络 建 设做 好 充 税 库 分 的准 备工 作， 日实现 数据 网络 化 、 早 资源共 享 化 。 ３找 准定 位 。 确 责任 ， 调 各 方 做 好 服 务 工作 ． 明 协 国家 预算 的组 织 与 实施 ， 在 各 级 政府 的领 导下 由财 政 、 是 税务、 行、 银 国库 等 部 门 共 同来 参 与 并 通 过 征 管 、 收 、 经 划缴 、 入 库、 库、 退 支拨 等 环 环 相扣 的复 杂过 程 来 完成 的。 在 实际 丁作 但
入 与退 、 与 管 等 环节 ， 存 在着 诸 多 问题 。如 征 收 部 门开 立税 支 还 款过 渡 户 ， 业银 行 占用 财 政 资金 延 压 入 库 等， 库 与 支 出 环节 商 退 问题 更 是 层 出不 穷 。 因此 ， 为基 层 国 库， 方 面要 加 强业 务核 作 一 算 ， 证 国 库 资 金 及 时入 库 、 时 缴 拨 ： 一 方 面 要 充 分 利 用 人 保 及 另 民银 行 经 理 国库 的有 利 条 件 ， 强 与 财 政 、 务 及 有 关 商 业 银 加 税
地方国库管理中存在问题及建议
地方国库管理中存在问题及建议随着财政、国库管理制度改革的实施，国库工作发生了巨大变化，尤其是国库内部往来和大额支付系统的正式运行逐步建立了以国库单一帐户体系为基础、国库集中支付为主要形式的新的财政国库管理体制，随着新的业务领域的拓宽，作为财政与金融的结合部门，国库正面临着新的机遇和挑战。
就新形势下地方国库管理中存在的问题及建议谈点粗浅的看法。
一、存在的问题（一）现阶段国库机构、人员现状问题国库条例及实施细则都明确规定，一级财政建立一级金库，各级国库应设立专门的工作机构，办理国库业务。
但人民银行县级机构的改革造成国库与会计合并办公，并且大部分是会计（股长）兼任国库股长，按《国家金库会计核算系统2.0版》操作界面和《国库会计管理规定》中的岗位设置要求，就目前县级国库现有人员远远满足不了其业务需要，大多数县支库人员配备不足，存在大量兼岗现象，使应有的相互制约关系因人员不足而不能落实到位。
由于兼职人员的自身工作压力已自顾不暇，加之会计、国库业务记账时间又较集中，所以兼职人员很难及时满足双方的需要。
对兼职于身的国库工作只能是应付，最终会导致核算质量不高等问题发生，给国库资金安全埋下了隐患。
国库是一项涉及面广，政策性强，变化频繁，既有业务核算、又有调查统计分析、监督管理的工作。
人民银行经理国库以来，随着国库职能的变化，国库逐渐由核算型向管理型转变，结合目前财政国库制度的改革，这就要求国库人员队伍整体素质要高，不但要有业务核算技能、懂金融、懂财政、懂税务、懂调查统计分析，还要掌握管理规定等多方面知识，从目前国库干部队伍的现状来看，没有达到这个要求，国库队伍人员素质难以适应当前国库业务发展的需要。
（二）新形势下国库资金存在的风险1、管理风险。
是指国库管理人员因管理手段、方法和机制存在问题而引发的国库业务风险。
由于人行县支库国库、会计合并办公，造成会计、国库工作相互影响，不可避免的出现了管理人员因管理手段不到位，风险防范意识不强而疏于管理的现象，导致国库管理职能难以全面发挥作用。
如何管理财政国库的问题及建议
如何管理财政国库的问题及建议我区以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度从XXX年开始，至今XX年，范围基本实现了单位全覆盖。
改变了以往通过征收机关设立的过渡性账户分散进行税款缴库的方式，实现由缴款人直接将税款缴入国库，加快了税款的入库速度。
使财政支出从“逐级转”到“直通车”的重大突破，实现了财政支出直达商品和劳务供应者，预算单位用款由多层级管理变为扁平化管理。
解决了财政资金大量滞留预算单位账户的突出问题，强化了预算执行管理，进一步提高了财政资金使用效率。
但在实际工作中，也存在一些问题，需要进一步优化和完善制度。
一、财政国库管理工作存在的主要问题（一）专户数量庞大，大量财政资金游离于单一账户之外。
国库单一账户体系不仅包括财政部门在国库开立的国库单一账户，而且还包括财政部门在商业银行开立的各类财政专户等账户。
由于开立的财政专户数量较多，导致大量的政府预算资金通过设立在商业银行的财政专户流入和流出。
使各类财政专户的资金余额与同级国库库存余额大体相当，甚至超过国库库存余额，有悖于财政国库管理的初衷。
（二）集中支付的银行代理模式，削弱了国库的监督职能。
财政国库管理采用商业银行代理国库集中支付的业务处理模式，在商业银行代理国库集中支付的业务处理模式下，国库集中支付代理银行先行受理并逐笔办理财政支出业务，国库只能与国库集中支付代理银行进行被动的资金汇总清算，因此国库无法在事前对财政支出进行逐笔审核与监督，最终导致《国家金库条例》赋予国库监督财政库款支拨这一法定职能被削弱。
（三）非税收入集中汇缴模式，阻碍了非税收入直达入库。
非税收入是政府财政收入的重要组成部分。
现行工作随规定直接缴库和集中汇缴两种非税收入缴库方式。
但目前绝大多数非税收入均实行集中汇缴方式。
采用集中汇缴方式缴库，非税收入入库环节较多，非税收入在商业银行滞留时间较长、入库速度缓慢,严重影响了财政资金的使用效率。
乡镇国库集中支付运行存在的问题与对策
乡镇国库集中支付运行存在的问题与对策
乡镇国库集中支付是指乡镇政府将其财务收支汇总到国库，通过国家财政部门统一管
理和分配资金，实现财政资源的集中调配和使用。
目前，乡镇国库集中支付已经得到广泛
应用，但在实践中存在如下问题：
1.监管机制不完善。
乡镇国库集中支付的监管力度不足，存在一些基层财务管理漏洞
和失控情况，给财政管理工作带来很大的风险。
2.信息化建设不够。
目前，乡镇国库集中支付的监管和管理工作存在信息化建设不够
的问题，影响对财务管理的有效监管和控制。
3.财务管理人员专业水平不高。
一些基层财务管理人员的专业能力比较薄弱，难以适
应日益复杂和变化多样的财政管理需求。
针对上述问题，可以采取以下对策：
1.完善监管机制。
应通过建立相关法律法规和完善金融监管体系等措施，加强乡镇国
库集中支付的监管工作，并针对不同层级的财政管理人员实施不同的监管方式和措施。
2.加强信息化建设。
应对乡镇国库集中支付的信息化建设进行加强，并提供相关培训，提高基层财务管理人员的信息化素养，让其适应信息技术的发展。
3.提高财务管理人员专业能力。
可以通过加强财务人员的专业培训和提高其工作素质，提升其工作能力和整体素质。
总之，乡镇国库集中支付离不开完善的监管机制、信息化建设和专业能力提升，只有
这样才能确保基层财政管理工作的稳定、有序和高效。
加强国库收入环节管理 确保国库资金准确及时入库
大 。 目前 缴款 单 位 、 开户 银行 、 征收机 关 、 库 国库 入 在 同一 地 区 ，收 入缴 库 主要 采取 就 地缴 库方 式 ， 但
也 出现 了征 收机 关 、 收入 收 缴机 关 到异 地征 收 收入
或纳税 单 位从 异 地 缴库 的新 情 况 ． 地 区收缴 收入 跨 人库 问题 显 现 ， 收 机关 、 入 收 缴 机 关 监 交 税 收 征 收
收入种 类与 国库报表不是 一一对应 关系 ， 当地监交 机 关对 上级收入 的监督 核对工作弱化 ， 国库收入对账工 作存 在不协调现象 ， 响各 级收 入 的及 时对账 。 影 （ 基 层 财税 库 行 人 员素质 较 低 ， 五） 不能很 好 地
了预算 收入 的及时入 库 。
（ ） 税 库 行 横 向联 网 系统 尚 未推 行 ， 二 财 国库 收
维普资讯
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２０ ７ ０ ８．
经
营 管 理
加 强 国库 收入 环 节管理 确保 国库 资金 准确及 时入库
王 月 莲
（ 中国 人 民 银行 呼 和浩 特 中心 支 行 呼 和 浩 特 ００２） １ ０ ０
适应 国库收入 管理 工作 。 层财 税库 行 人员 岗位 轮 基 换频繁， 人员 流动 性 大 ， 培训 教育 机 制 不够 完善 ， 加
之有 的人 员 素 质偏 低 ， 策理 论 水 平 、 理 业务 水 政 处 平 和 监督 管 理水 平 难 以充分 发 挥 ， 能很 好地 适应 不 国库 收入 管理 工 作 。
二 对 策 建 议
入 不能 实 时入 库 ． 客观 上使 预 算 收入 从征 收 到入 库 各环 节程度 不 同地 延压 国库 资金 。 一是 有 的基层 征
当前国库监管工作中存在的问题及对策
当前国库监管工作中存在的问题及对策国库既是国家预算执行的重要参与者，又是中央银行的一个职能部门，担负着监管的重任。
通过国库监管，可以及时发现国家预算执行过程中存在的问题和对整个经济、金融产生的影响，为国家制定、执行货币政策和财政税收政策提供依据。
但毋庸讳言，由于长期的工作习惯和思维惯性，目前大多数国库还处于一种“核算型”模式，没有真正转变成“核算监管型”模式，在很大程度上制约着国库监管职能的正常发挥。
如何最大限度地发挥国库的监管职能，更好地为经济金融自身，已成为当前亟需解决的一个重大现实问题。
一、当前国库监管工作存在的主要问题和难点1、税款入库要“辗转多日”。
首先是税款报解环节多，占压时间长。
按目前手工操作划缴及信件邮寄传递方式，从基层征收机关开票缴税到上划县支库，要经过乡（镇）税务所――基层经收处（含商业银行基层处、所和信用社）――基层邮电所――县（市办局――县（市）商业银行（信用联社）――县（市）人行会计部门―一县（市）支库等7个环节。
如果是中央预算收入，由县级支库上划到总库，还要经过地（市）级中心支库、省分库与同级会计部门和邮电局等10个环节。
由于税款划拨环节多，传递速度慢，致使大量资金在途不能及时使用。
一笔税款从开征到缴入支库，正常情况下，同城需要3－5天，乡（镇）需要7―10天，边远地区一般需要15一30天，上解到中心支库、省分库、总库所需时间更长。
如遇个别环节受阻，所需时间还要延长。
另一方面，少数商业银行为了增强自身资金实力或保存款余额，有意无意地延压税款，转移财政性存款，缓解或逃避全额上缴。
2、预算收入过渡户“遍地开花”。
一段时期以来，征收、检查、执法机关在各金融机构开立过渡账户现象普遍，有的单位还在几家金融机构开立过渡账户。
中国人民银行、财政部、国家税务总局和海关总署1998年底曾联合组织清理“预算收入过渡户”，共抽查15214个单位，查出过渡账户24530个，平均每个单位近2个过渡账户。
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加强基层国库税收入库的管理问题
作者：秦金花
来源：《管理观察》2011年第18期
摘要：国库是办理预算收入的收纳、划分、留解和库款支拨的专门机构，对预算收入的收纳工作负有监督职责。
而税收是预算收入的主要部分，它牵扯着银行、财政、税务等多个部门，国库在保证各个环节的紧密联系起非常重要的作用。
本文对国库在税收入库检查中存在的疑点进行分析，并针对问题提出相关意见，希望能够对相关工作的开展提供一些参考。
关键词：基层国库税收入库问题建议
作为基层国库，在税收检查工作中，财税、银行针对各自的工作，向我们提出了不少疑点和问题。
一、税收工作中存在的疑点
一是凭证传递工作的落后。
以一个乡镇纳税人为例，现今组织一笔税收入库，首先由征收机关向企业、个体户等纳税人开具一式五联的税收缴款书，由纳税人拿缴款书到乡镇开户银行划款，乡镇国库经收处收缴款书后，每日汇总上划税款到支行营业部，并同时通过邮寄或派专人送达纸质缴款书到支行营业部，支行营业部通过清算交给国库部门入库，再由国库部门向征收机关传递回单。
一笔税款入库要经过六七个环节才能完成，导致税款入库时间长，从征税人员开具税票到入库一般要4－7时间，长的要半个月。
这种高成本、低效率的传递方式也易造成各个环节为延压税款互相推诿责任。
另外，现在各商业银行都采用电子汇划系统，税款在乡镇行通过电子系统汇到营业部后，就属于营业部收纳的预算收入，必须划到“待结算财政款项――待报解预算收入”账户，但需要4-7天时间税票才能到达，这就造成该笔资金在“待报解预算收入”账户沉淀，并很有可能造成月底留有余额。
这有违于＜中国人民银行关于国库会计核算管理与操作的规定＞中的“国库经收处收纳的各级预算收入，应在当日办理报解手续，如当日确实来不及报解的，最迟在下一个工作日上办理。
月末日必须扫数报解”的规定，造成商业银行被动违规。
二是税收检查缺乏处罚手段。
在检查过程中，我们经常发现一笔税款在银行帐户上滞留几天，并没有当天或者次日转给国库。
对这个问题，我们当时就对经收处提出质问，经收处很委曲的说，由于征收机关未及时开纳缴款书所至，他们并不可能冒着被处罚上万元的危险，将甚至不到上千元的资金延压。
这就给我们的检查工作带来了很大困难，因为在＜商业银行、信用社代理国库业务管理办法＞中规定，“商业银行、信用社占压、挪用所收纳税款的，按＜金融违法行为处罚办法＞予以处罚。
”但国库对于征收机关的延压税款的处罚却没有任何条文法
规。
对于类似问题，经理国库的人民银行，只能是查而难处，年年违规年年查，年年岁岁花相似的难堪位置了。
三是经收处乱用账户，未设定“待结算财政款项”帐户或者是置之不用。
在乡镇经收处，有些单位将预算收入放在“应兑汇款”中，将税收与其它暂收款项中，这就很难找出哪笔是税款了。
这无疑增加了检查工作的难度。
四是手续费用问题。
＜商业银行、信用社代理国库业务管理办法＞中第四十七条指：“商业银行经收预算收入计付代办业务费的标准、办法，由基层人民银行商当地财政部门确定。
”但怎样计付、如何落实确没有明文规定。
在基层，财政相当银行的财神爷，商业银行很难开口向财政要钱。
而对于一个以经营利润为目标的企业来说，这绝对是个吃力不讨好的事情。
以某县一个农行城南分理处来说，由于隔国税征收大厅近，国税的收入80%在此缴纳，特别是国税局开通GPS以后，小至一毛钱的税款，他们也得每天派人从城南向支行营业部传送，这就是指一个小小的分理处，在没有一分钱的报酬下，需要投入专门的人力、物力来应付税款入库。
由于对人民银行处罚的惧，对财政要钱的慎，使他们收纳税款的积极性难以提高。
五是过渡户设置问题。
人民银行有关规定取消所有过渡户。
但在税收征管法相关方面，是可以在交通不便偏运地区设立过渡户。
我们在调查中发现，乡镇地税局对一般纳税人是开具完税证，将数笔税款汇总后开具缴款书到经收处缴纳。
而在这汇总之前，税款在银行、还是在征管员手里，国库却无从追查。
因为对于财税部门，国库只有业务上的审查合规权、督促改正权、拒绝办理权，对违规问题无一定的经济查处权力。
地税部门就此也向我们提出，在偏远地区设立过渡户是非常必要的。
一是方便征收处收纳。
一天不足百元的税款耗费人力、物力是不值的。
二是也可以减少税款在征管员手中的不安全性。
二、改进税收工作的有关建议
一是取消纸质凭证，建立国库电子凭证。
加快国库电子化建设步伐，国库预算收入、支出、退库等业务等依托网络、软件、通讯等技术手段实现国库业务“无纸化”，取消纸质凭证后，原数据只需一次录入，便可多次使用，避免重复劳动，减轻人力物力，提高工作效率。
二是加强法制建设，健全管理依据。
新出台，通过法律形式明确财、税、库、行以及纳税人之间的权利和义务，提高国库特别是基层国库工作的权威性和严肃性，并在此基础上不断完善各种规章制。
在完善法律条文时，既要适应我国目前推行国库单一帐户体系的需要，又要考虑条文的精细性和可操作性。
赋予国库对财税部门一定的检查与处罚相结合的权力等。
三、总结
总之，作为经理国库的人民银行，规范缴库税款收缴工作，保障税款及时足额缴入国库，杜绝任何单位截留、转移、挪用税款，是国家负于人民银行的责任和义务，人民银行国库部门更应管理好纳税人的每一分钱，使财政收入真正做到取之于民，用之于民。
◆。