工程项目竣工决算审计案例
工程项目竣工决算审计案例 (PPT 50张)
三、竣工决算的审前调查【资料】
建设工程设计生产能力与建成实际生产能力对比分析表（附表一）
单位设计生 产能力投资 单位实际生 产能力投资
产品名称
设计生产能力
实际生产能力
投资节超
投资节超原因： 实际生产能力未达到（或超过）设计生产能力的原因：
注：表内填写数字时，要同时填写相应的单位。
三、竣工决算的审前调查【资料】
序号
一 1 ⑴
注：表中“一”填列单项工程名称，以概算所列单元为准；“1”填列单位工 程
三、竣工决算的审前调查【资料】
建设项目收入统计表（附表四）
序号
一 1 2 3
收入名称
报废工程变卖收入
对方单位
金额（万元） 发 生 原 由
发生时间
二 1 2 3
工程罚没收入
三、竣工决算的审前调查【资料】
序 号
三 1 2 3
进行竣工决算审计必须履行完成的建设程序，以及必须提
供的审计资料这两条线索展开的。对审计调查时未完成的 主要工作和不具备条件的审计资料，要求建设单位逐项制 定出完成的时间计划，并作出保证按计划完成的承诺。审 计调查时，未完成的主要工作及其建设单位承诺的完成时
间如下表：
三、竣工决算的审前调查【资料】
序 未完建设程序中的主要工作 号 1 工程结算审批 2 建设项目竣工报告审批 3 建设项目整体质量评定 4 建设项目初步竣工验收 5 建设项目竣工决算 6 建设项目后评价 计划完成时间 7 月 20 日 6 月 30 日 6 月 30 日 6 月 30 日 7 月 20 日 7 月 30 日
三、竣工决算的审前调查
2、方法
两条途径
竣工决算审计前应完成的建设程序
长江三峡工程竣工财务决算草案审计结果
长江三峡工程竣工财务决算草案审计结果（2013年6月7日公告）根据全国人大财经委员会关于三峡工程竣工验收的相关要求和国务院的部署，审计署于2011年6月至2012年2月对长江三峡工程竣工财务决算草案进行了审计。
具体包括：中国长江三峡集团公司（以下简称三峡集团公司）、国家电网公司编制的枢纽工程1和输变电工程竣工财务决算草案；国务院三峡工程建设委员会办公室（以下简称三峡办）编制的移民资金财务决算草案。
审计过程中，就有关问题反复听取了三峡办、发展改革委、财政部、环境保护部、水利部、国家电网公司、三峡集团公司等单位以及重庆、湖北、湖南、上海等省市政府的意见。
截至2012年11月底，审计发现的问题已全部整改。
现将审计情况公告如下：一、三峡工程的基本情况（一）建设目标和内容。
1992年1月，国务院常务会议通过了国务院三峡工程审查委员会对《长江三峡工程可行性研究报告》的审查意见。
4月，七届全国人大第五次会议审议了《国务院关于提请审议兴建长江三峡工程的议案》，通过了《关于兴建长江三峡工程的决议》。
1993年7月、1994年12月和1997年2月，国务院三峡工程建设委员会（以下简称三峡建委）先后批准枢纽工程初步设计报告、水库移民补偿投资概算总额及切块包干方案、输变电系统设计概算。
根据以上审议批准结果，三峡工程建设目标是：将长江荆江河段防洪标准由十年一遇提高到百年一遇；配合其他措施，防止荆江河段发生毁灭性灾害；减轻洪水对武汉地区及下游的威胁；充分发挥发电、航运、灌溉、供水和发展库区经济等综合经济效益和社会效益。
主要建设内容如下：1．枢纽工程。
包括拦河大坝、水电站和通航建筑物等。
拦河大坝全长1983米，坝顶高程185米；水电站装机26台，总容量1820万千瓦；通航建筑物为双线五级船闸和单线垂直升船机，年单向通过能力分别为5000万吨和350万吨。
水库正常蓄水位为175米，总库容为393亿立方米，其中防洪库容为221.5亿立方米。
90952_基建预算、结算、决算审核案例
案例分析2 -AAA公司建设项目 AAA公司建设项目 AAA
一、基本情况 二、基本建设资金的来源情况 三、基本建设资金的使用情况 四、存在的问题 1．在工程合同管理方面存在的主要问题 2．在工程结算方面存在的主要问题 3．设备定货方面存在的主要问题
案例分析2 -AAA公司建设项目 AAA公司建设项目 AAA
案例分析2 -AAA公司建设项目 AAA公司建设项目 AAA
4．违反规定，挤占挪用基本建设资金 经审计，AAA公司通过拆借资金、对外投资、购建商品房、进行大额存款等， 严重占用了基本建设资金。难以收回的基本建设资金10,129万元（大额存款只 按2,900万元计算）占总资金190,789万元的5.31%，占基本建设支出169,094万 元的5.99%。 5．开发投资项目不慎，投资回收难度大 AAA公司无效益和无权益的投资29,318万元，其中无效益投资6,982万元，无权 益投资22,335万元。 6．虚列工程成本，加大基本建设支出 7．会计核算不合规，财务管理混乱 (1)财务未统一核算。 （2）未建立对账制度，往来账目混乱。 （3）账账、账表、账实不符。 （4）原始单据不齐全，记账依据不充分。 （5）未及时结转投入使用的固定资产
案例分析2 -AAA公司建设项目 AAA公司建设项目 AAA
从内容看： 从内容看： 基本建设支出169,094万元，占总资金88.63% 其他占用21,695万元,占总资金11.73% 在基本建设支出169,094万元中，其中待摊投资80,416万元，占总 支出的47.56% 在待摊投资中，从单位看，BJ总部3,469万元，占4.31%,TY总部 5,219万元,占6.49%，L公司71,728万元，占89.20%。 从上面的分析看，AAA公司的基本建设投资未全部用于矿区建设项 目，BJ总部、TY总部占用资金27,031万元，占总资金14.17%。在 已完成的基本建设投资中，待摊投资比例大，占总支出的47.56%。 3．账外设账，资金体外循环
建设工程项目竣工决算审计方法及实例研究
有 无虚 列 项 目挤 占投 资成 本 ；关注 项 目建 设单 位 管理费（ 待摊 费 用 ） 的实 际发 生项 与概 算 的差 异。
（１） 建设 工程 项 目超 投 资及 完成 投 资 审计 的
照 项 目概 算 分项 目进行 明细核 算 ；竣 工决 算 报表
编 制 是 否规 范 ，填 列 准 确 。审计 人 员应重 点 关注 那 些 财务 核 算 不清 晰 的建 设 工程 项 目。
财 务 账表 审计 做 简 要概 述 。 项 目竣 工财 务 决算 报 表应 当 由 “ 设项 目概 建 况 表 ” “ 设 项 目竣 工 财务 决 算表 ” “ 、建 、 交付 使 用
资产 总表 ”和 “ 交付 使 用 资产 明细表 ”四表 及 附 表 “ 算执 行情 况 表 ” “ 概 、 建设 项 目建设 成 本表 ” 等
作 它 用等 问题 ：一是 工程 的附属 设 施数 量 、标准 和 规 模 与初 步设 计 批准 书 是否 一致 ；二 是进 入 工 程 总投 资 的小 轿车 数量 、标 准是 否 严格 按 初步 设
中 ，深入 施 工现场 ， 了解 项 目建 设 实际 ，在 深入
现场 途 中发 现 ，该 项 目建 设 了概 算 中没 有 的配 套
概 算 执 行情 况 审计 ， 以及 投 资 效果 评价 等 。
成 本 的对 比分 析 与 判断 ，避 免 泛泛 地就 账 看账 。 （ ３）建 设 资金 使 用是 否 规范 。审计确 认 项 目
建设 资 金 的来 源 与使 用是 否 规范 ，是 否做 到 专 款
专 用 ，有 无 挤 占挪 用 建设 资金 的情 况 。审 计 人 员 应 结 合被 审 计 单位 内部 控 制 （ 资金 管理 ） 流程 ， 抽
工程项目结算审计案例分析
工程项目结算审计案例分析一、案例背景某大学新建图书馆工程，建筑总面积约32600平方米。
竣工结算工作包括基坑支护工程、地基与基础工程、主体结构工程、建筑装饰装修工程、建筑屋面工程、电气工程、弱电工程、智能照明控制系统工程等。
工程项目于2012年7月进行公开招投标，2012年10月签订了建设工程施工总承包合同，2012年12月开工，2015年12月竣工，竣工验收评定质量等级为合格。
2017年5月学校基建管理部门将初步审核的施工单位结算送审资料报学校审计处进行竣工结算审计。
二、审计过程及方法（一）结算资料认真核1．首看材料先评估。
学校基建管理部门结算送审函显示本工程合同价为14,082.75万元（其中暂列金559.29万元），结算送审价为17,778.08万元。
审计人员第一反应是扣除暂列金后实际合同价为13,523.46万元，结算送审价超出实际合同价4254.62万元，超出31.46%。
造价超出这么多是什么原因？是施工单位大量虚报还是合同外发生了较多变更、新增和签证等项目？带着疑问，审计人员向基建管理部门初步了解情况，基建管理部门答复，在工程实施过程中虽然有变更、新增和签证等项目，但不可能增加这么多造价，并表示在初步审核施工单位结算资料时，就施工单位结算送审价太高提醒过施工单位重新复核结算书，但施工单位仍坚持这样报送。
2．确定审计思路与方法。
审计组决定，除采用全面审查法对造价进行审计外，对比招标控制价、投标报价和结算送审价，找出差异，重点审查变更、新增、漏项、签证、工程量较大和造价较大等分部分项工程。
主要审查结算编制依据是否准确；审查结算方式是否正确；审查套用定额是否准确，是否存在高估冒算；审查取费标准是否准确；审查设计变更、签证内容是否真实，手续是否齐全；审查其工程量是否准确等。
3．审查结算送审资料。
审计人员全面审查结算书、施工合同、补充协议书、中标通知书、工程招标图、施工图、竣工图、现场签证单、设计变更单、工程联系单、工程投标文件、招标文件及答疑及其他工程结算资料。
工程项目财务审计案例
工程项目财务审计案例
以下是一个关于工程项目财务审计的案例：
某公司计划建设一座新工厂，并委托了一家会计师事务所进行财务审计。
审计师对工厂建设项目的财务报表进行了审查，并发现了一些问题。
首先，审计师注意到工厂建设项目的成本估算存在异常。
原本预计为1000万元的项目，实际成本却超过了1500万元。
经过进一步调查，审计师发现部分成本被错误地计入了其他项目中，导致成本估算不准确。
其次，审计师还发现工厂建设项目存在一些不合规的付款情况。
例如，部分供应商在没有提供发票的情况下收到了款项，还有一些付款金额与合同条款不符。
审计师怀疑这些付款可能存在贪污或欺诈行为。
最后，审计师还发现工厂建设项目存在一些管理问题。
例如，项目进度报告不准确，部分合同条款不明确，导致项目进度受到阻碍。
审计师建议公司加强项目管理，确保项目按时完成并控制成本。
经过进一步的调查和审计，会计师事务所向公司提供了一份详细的财务审计报告。
报告中指出了存在的问题，并提出了改进建议。
公司根据审计报告进行了整改，加强了项目管理，确保了工厂建设项目的顺利进行。
以上是一个关于工程项目财务审计的案例。
通过财务审计，可以发现工程项目中存在的问题和漏洞，并采取有效措施进行改进和治理，确保项目的顺利进行并降低财务风险。
竣工决算审计案例
竣工决算审计案例话说有这么一个学校的建设工程，那可是个大项目。
从最初规划盖几栋教学楼、一个大操场，到最后竣工，大家都盼着能早点看到新学校的模样。
工程竣工了，就该进行竣工决算审计啦。
这时候呢，审计人员就像一群侦探一样进场了。
一、工程计量的“小九九”首先碰到的问题就是工程计量。
施工方报上来的教学楼建筑面积，看起来就有点可疑。
审计人员拿着图纸，在教学楼里里里外外测量。
施工方在计算走廊面积的时候，把一些应该算一半面积的地方，全算成了全面积，就想多要点钱呗。
比如说那个连通两栋楼的回廊，按规定是有计算规则的，他们却耍小聪明。
审计人员就拿着测量工具，一点点重新核算，像福尔摩斯破案一样，最后把多算的面积都给找了出来，这一项就减少了不少不合理的造价。
二、材料价格的“过山车”再说说材料价格。
施工方提供的材料清单里，有些材料价格高得离谱。
比如说瓷砖，他们报的价格比市场上同品质的瓷砖贵了好多。
审计人员就开始调查，去市场上找供应商询价，还查看了当时工程采购材料的合同和发票。
结果发现，施工方是从一个关联企业采购的材料，故意抬高了价格。
就好比你去买菜，明明旁边小摊儿便宜又新鲜，他非得去那个贵的亲戚家买菜，还想按高价算到工程成本里。
审计人员把合理的市场价格算进去后，又省了一大笔钱。
三、变更签证的“真假美猴王”变更签证这个环节也是“暗藏玄机”。
有一些变更签证看起来很奇怪，像是突然冒出来的。
审计人员深入调查后发现，有些变更签证是施工方为了弥补自己预算失误而伪造的。
比如说，有一个关于教室内部电路改造的变更签证，说是因为设计不合理需要重新布线。
但审计人员查看了原始设计图纸和施工记录，发现根本不需要这样的改造。
施工方就是想多弄点钱，伪造了这个签证。
这就好比孙悟空遇到了假悟空，审计人员这个真悟空一眼就看穿了，把假的变更签证剔除，又避免了一笔不必要的支出。
经过审计人员这么一番仔细的审查，这个学校建设工程的竣工决算就变得合理准确了。
原本虚高的工程造价被砍了下来，节省了不少资金，这些钱就可以用到学校其他更需要的地方啦，像多买些教学设备之类的。
竣工决算审计项目案例分享
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审资料--（2）资料一致性
前提：时间逻辑正确！
批复→招标→中标→合同→开工→竣工/验收→结算→决算→审计 ①施工/设计/监理单位，前后一致： 中标通知书、合同、结算、竣工验收、决算报告、审计报告中 应一致； 特殊情况：总公司中标，分公司实施。
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审资料--（2）资料一致性
②金额/折扣率，前后一致： 中标金额=合同金额 中标折扣率=合同折扣率 ③工程建设内容，前后一致：
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审资料--（1）资料完整性
资料类别 概算资料 批复文件 工程文件 结算资料 财务资料 编审资料 其他资料
资料 工程概算书/估算书、审定概算（估算）明细表 概算批复、可研/初设批复、其他批复（如概算调整批复） 中标通知书、合同、开工报告、竣工验收报告、现场照片等 结算报告、定案表/工程核定表 成本明细账、合同付款台账、物资台账、增值税明细账 决算报告、决算报表、说明书 退库/移库资料（如交接单）、固定资产盘点表等
如
报告中工程建设内容=验收报告（+物资台账+资产盘点表）
如：安装电表数量，在 验收报告中不体现，但 在物资台账中有。
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审资料--（3）是否符合要求
资料是否均符合制度规定： ①如项目实际投资超概算，需要履行概算调整审批程序； ②制度中对结算报告、决算报如告出具日期限制； ③制度中对财务账入账（报账）日期限制；
如
物资台账入账时是1100米（实际线路长度），但在验收报告中可能 会以1000米验收，从而导致线路长度不一致； 解决办法：修改验收报告内容，重新出具验收报告。
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问题2：工程建设内容不一致
2.工程建设内容中物资明细和验收报告中不一致： 例如：小区配套项目中存在电表安装时，往往在验收报告中不体现， 但是工程建设内容中会有这部分内容；