国家开放大学2020年秋季学期电大《审计案例分析》形成性考核1
2020年电大审计案例研究形成性考核册新版
（四）了解被审计单位和其关键用户、供给商和债权人、债务人交易性质和范围；（五）了解是否存在已经发生但未进行会计处理交易；（六）查阅会计统计中数额较大、异常及不常常发生交易或余额，尤其是资产负债表日前后确定交易；（七）审阅相关存款、借款询证函，检验是否存在担保关系。
对审计人员来讲，关联交易只能是被发觉，而无法预防其发生。
Ｂ答在进行销售收入审计时，必需关注关联方交易，因为在很多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联交易作假，有很多“方便条件”，所采取手段也多个多样，有企业之间用有意抬高价格手法，有使用虚假销售手段，虚开发票；在审计时，首先经过和被审单位沟通，查询投资文件或经过协议了解关键关联方有哪些；然后经过应收账款明细账和销售明细账统计进行凭证抽查，看和关联方销售业务在价格上，数量上有没有异常，对数量可结合企业总体销量和生产能力进行分析，对价格可参考企业价目表和定价方法进行审计。
2．若本案例中对坏账准备转销抽查时，该企业有一笔转销分录为借坏账准备银行存款贷应收账款 -----光明集团该笔应收账款账龄为３年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？设计目标本题考察学员对于基础会计处理方法、会计制度把握情况。
具体包含到坏账核销。
Ａ答首先，对本案例所述应收账款不能一次转销，应根据企业会计核实相关要求进行处理；假如企业内部会计核实控制不严，就可能发生相关人员贪污、挪用收回款项情形Ｂ答首先，对刚满３年应收账款不应一次转销，应视其可收回情况进行处理，不能随意转销；假如企业内部控制不严，很轻易出现当款项收回时，被相关人员贪污挪用情况。
第三章1．对于长久挂账应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？Ａ答对于长久挂账应付账款，若被审计单位转入营业外账户，会造成虚增营业外收入，虚增利润，使企业多缴纳所得税，虚增企业净利润，使企业留存收益虚增，造成利润分配不真实。
Ｂ答对于长久挂账应付账款，根据会计制度要求，应将其转入资本公积；若将其转入营业外收入账户，会造成利润虚增，全部者权益降低，并由此形成其它相关问题。
2020年国家开放大学电大《审计学》形成性考核及答案
01任务【综合题】2 W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。
W公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。
系统自20×6年以来没有发生变化。
W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。
A和B注册会计师负责审计W公司20×7年度财务报表。
资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）在20×6年度实现销售收入增长10%的基础上，W公司董事会确定的20×7年销售收入增长目标为20%。
W公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。
W公司所处行业20×7年的平均销售增长率是12%。
（2）W公司财务总监已为W公司工作超过6年，于20×7年9月劳动合同到期后被W公司的竞争对手高薪聘请。
由于工作压力大，W 公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。
（3）W公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。
为巩固市场占有率，W公司于20×7年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8%至10%。
另外，W公司在20×7年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在20×8年全面扩大产量，并在20×8年1月停止C产品的生产。
为了加快资金流转，W公司于20×8年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。
（4）W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运费由W公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。
由于受能源价格上涨影响，20×7年的运输单价比上年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。
（5）20×7年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。
电大形成性考核审计答案任务1-4.doc
任务1:1、（1）在接受委托后，A注册会计师才发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制, 审计项li纽成员均缺少这方面的专业技能。
事务所在签约前就应考虑：执行审计的能力（确定审计小纟R 的关键成员、考虑在审计过程屮向外界专家寻求协助的需要和具有必要的时间）。
选派有专业能力的人员来承担该项工作。
如果会计师事务所不具备专业胜任能力，应当拒绝接受委托。
（2）审计项目组成员会产生白我评价威胁。
聘请参与甲公司计算机信息系统设计的人参与审计工作不恰当。
张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果，影响独立性。
（3）审计项目组成员之间互相复核不恰当。
复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感。
确定复核人员的原则是，由项目纟H•内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，这样才能够达到复核的目的。
（4）审计项目组成员Z间存在专业问题争议尚未解决就岀具审计报告是不恰当的。
只有在意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。
如果在意见分歧问题得到解决前, 项bl负责人就出具报告，不仅有失应有的谨慎，而且容易导致岀具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的目标。
（5）会计师事务所在出具审计报告后才进行项日质量控制复核是不恰当的。
需要进行项H 质量复核的业务，应当要求在岀具报告前完成质量控制复核。
且对于复核提出的重大事项得到满意解决的基础上，项目负责人才能出具报告。
任务1:2 （1）是销售增长H标与同行业其他公司相比偏高，并且管理层的薪酬与销售增长H标挂钩，可能导致管理层多计销售收入财务报表层次 营业收入/发生应收帐款/存在认定层次营业收入/发生应收帐款/存在(2) 是关键人员的变动和缺乏有经验的会计人员可能表明存在重大错报风险(3) 是 2007年的产品总销售大于2006年，并且运输单价平均上升了 15%,但是 运输费只上升4.3%,可能低估了 2007年的运费。
国家开放大学2020年秋季学期电大《国际结算》形成性考核(1)
D、环球同业银行金融电讯协会
窗体底端
窗体顶端
1、托收行在托收业务中完全处于出口商的收款代理人地位，须执行委托人的指示。(2.0分)
A、正确
B、错误
2、目前在电汇中，电传（也称用户电报）已基本代替了电报。(2.0分)
A、错误
B、正确
3、委托人提交的航空运单、邮包收据起不到控制买方付款或承兑的作用。(2.0分)
8、以下哪一项不属于SWIFT的特点？(2.0分)
A、安全可靠
B、自动加核密押
C、高速度、高费用
D、高速度、低费用
9、国际银行经营外汇买卖业务时，都以（）为主。(C、信汇汇率
D、票汇汇率
10、FEDWIRE是指（）。(2.0分)
A、纽约银行间支付系统清算所
B、联储电划系统
B、出口商
C、进口商
D、出口保理商
8、电汇汇款使用的支付工具有（）。(2.0分)
A、SWIFT
B、CHIPS
C、电传
D、电报
E、支付委托书
9、美元电支付总的来说有三条渠道，分别是（）。(2.0分)
A、CHIPS
B、SWIFT
C、FEDWIRE
D、纽约银行本行内部转账
10、银行在托收业务中的资金融通方式有（）。(2.0分)
窗体顶端
1、SWIFT是指（）。(2.0分)
A、电传
B、电报
C、纽约银行间电支付系统
D、环球同业银行金融电讯协会
2、以下哪一项不是单保理的当事人？(2.0分)
A、进口保理商
B、出口商
C、进口商
D、出口保理商
3、在货到付款汇款方式中，关于售定，以下说法中哪一项是错误的？(2.0分)
国家开放大学2020年秋季学期电大《审计案例分析》形成性考核
国家开放大学2020年秋季学期电大《审计案例分析》形成性考核审计案例分析（教学考一体化第1-3章作业 1判断题（总分100.00）1.确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。
（2.00分）错误正确2.执行应收账款的函证程序时，为了提高审计效率，一般不需对所有债务人进行函证，可以根据审计抽样确定的样本规模。
（2.00分）错误正确3.注册会计师审查被审计单位卖方发票、验货单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，课测试已发生购货业务的完整性。
（2.00分）错误正确4.将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。
（2.00分）错误正确5.销售发票是向顾客收取货款、登记有关销售账户和应收款总账和明细账的依据。
（2.00分）错误正确6.对应付账款进行函证，一般采用否定式，并具体说明应付金额。
（2.00分）错误正确7.一般而言，按照常规审计程序，每一个项目的审计都包括符合性测试和实质性测试两个方面。
（2.00分）错误正确8.一般来说，观察固定资产的实际存在主要是指实地检视审计年度内增加的主要固定资产项目，并不一定是指全面观察所有的固定资产。
（2.00分）错误正确9.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效方法。
（2.00分）错误正确10.如果注册会计师函证的应收账款无差异，不能表明全部的应收账款余额正确。
（2.00分）错误正确11.会计师事务所在确定总体审计策略的过程中，需要运用分析程序。
（2.00分）错误正确12.如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
（2.00分）错误正确13.对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。
（2.00分）错误正确14.对良好的内部控制来说，采购部门应负责批准请购。
国开【吉林省】02320《审计案例分析》形成性考核一(省开选修学生专用)【答案】
审计案例分析-形成性考核一（省开选修学生专用）作业资料答案
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【题目】
在签订审计业务约定书之前，应对事务所的胜任能力进行评价。
评价的内容不包括（）。
A. 事务所的独立性
B. 助理人员
C. 保持应有谨慎的能力
D. 执行审计的能力
[提示：认真阅读题目，并完成作答]
正确的答案：助理人员
【题目】
在确定重要性水平时，下列各项中不宜作为计算重要性水平基准的是（）。
A. 持续经营产生的利润
B. 资产总额
C. 营业收入
D. 非经常性收益
[提示：认真阅读题目，并完成作答]
正确的答案：非经常性收益
【题目】
函询法是通过向有关单位发函了解情况并取得审计证据的一种方法，这种方法一般用于（）的查证。
A. 无形资产
B. 应收账款
C. 库存商品
D. 原材料
[提示：认真阅读题目，并完成作答]。
电大审计案例研究形成性考核册参考答案
审计案例研究形成性考核册参考答案作业二一、判断正误并说明理由1．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任。
答案：错理由：存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，审计人员仅仅是根据被审单位提供的相关资料数据进行审计，出具相应的报告，被审单位应对提供资料的真实性负责，审计人员无需承担相应的责任。
2．将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。
答：对理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会虚增。
3．为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。
答案：对理由：审计人员向债权人及债券的承销人或包销人进行函证应付债券，可以证实是否真实存在。
4．对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。
答案：错理由：对于利息支出，审计人员主要采用实质性测试，检查利息支出，以确认其真实性及正确性。
5．审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。
答案：对理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。
二、单项案例分析题第四章1．审计人员在制定盘点计划是应关注哪些问题？答：审计人员在制定盘点计划时应考虑监盘时间、监盘点的事前规划，或向委托人索取盘点计划。
一般来讲，监盘时间应以会计期末以前为优；如果企业的盘点在会计期末以后的时间进行，那么就必须编制从盘点日到期末的存货余额调节表，但尽量使盘点时间靠近会计期末；监盘的样本量，应考虑有关实地盘点，永续记录的可靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等；样本选取，应将重要项目或典型存货项目作为对象，同时对可能过时或损坏的项目要仔细查询，并与管理人员就疑虑问题交换意见。
或者答：（1）监盘时间。
一般以会计期末以前为优；（2）监盘的样本量。
电大审计案例研究形成性考核册参考答案[]
![电大审计案例研究形成性考核册参考答案[]](https://img.taocdn.com/s3/m/41ba49c590c69ec3d5bb75cd.png)
审计案例研究形成性考核册参考答案作业一一、判断正误并说明理由1•在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
答案：错理由：在接受审计业务之前，审计人员需对被审单位的情况进行全面的了解，以评价审计风险及确定可审性。
审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。
2 •如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确答案：错理由：审计人员需要函证的应收帐款无差异，仅仅是表明抽取测试环节的可信性较高，但并不表示全部的应收帐款余额正确，审计人员还要对其进行实质性测试。
3•被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
答案：对理由：这符合单位不相容职责的分离，符合会计制度对会计岗位相互牵制的要求。
4 .如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
答案：错理由：如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一，并非最佳方法，必要时可参加盘点。
此外，还需对其会计账务处理进行审计。
仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。
5 •审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
答案：错理由：如果被审单位从关联企业购入固定资产，审计人员更应对其严格审查，看其是否在关联交易中有存在转移利润等作弊之处。
从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实防止被审计单位粉饰报表数字。
二、单项案例分析题第一章1•在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：审计人员前期发现并关注的重要事项是否得到重视并解决，如好的做法是否得到保留和坚持下来，发现的主要问题是否得到纠正和解决；被审单位的股权结构是否已发生重大变化，如果有的话，就应作为审计的重点环节；被审单位的高级管理人员是否发生重大变化，如果有，应重点关注；被审单位的内部控制环节与会计政策等是否发生重大变化，如果结论是肯定的，应予以特别注意。
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审计形考一习题答案
题目 1
正确
获得 2.00 分中的 2.00 分
社会审计最主要的职能是( ) 。
选择一项：
a. 经济评价
b. 经济鉴证
c. 经济监督
d. 经济咨询
题目 2
对注册会计师而言，没有完全遵循专业准则的要求而造成的过失，属于( ) 。
选择一项：
a. 欺诈
b. 重大过失
c. 普通过失
d. 单方过失
题目 3
下列项目中，不属于注册会计师法定业务的是( ) 。
选择一项：
a. 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告
b. 审查企业财务报表，出具审计报告
c. 代理记账
d. 验证企业资本，出具验资报告
题目 4
被审计单位管理层关于固定资产“完整性”的认定，与( ) 。
选择一项：
a. 固定资产的低估和高估都有关
b. 固定资产的低估有关
c. 固定资产的低估和高估都无关
d. 固定资产的高估有关
题目 5
单选5:对于现金、有价证券、贵重物资的盘存，通常采用( ) 。
选择一项：
a. 通知盘点
b. 突击盘点
c. 定期盘点
d. 计划盘点
题目 6
注册会计师通过审查和阅读会计资料和其他有关资料来获取审计证据的方法是( ) 。
选择一项：
a. 验算法
b. 核对法
c. 审阅法
d. 函证法
题目7
下列关于函证控制的表述中，不正确的是( ) 。
选择一项：
a. 注册会计师应当将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料
核对
b. 注册会计师应当将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对
c. 询证函经被审计单位盖章后，由被审计单位直接发出
d. 询证函回函直接寄给注册会计师
题目8
下列方法中，能获取实物证据的方法是( ) 。
选择一项：
a. 验算法
b. 询问法
c. 监盘法
d. 调节法
题目9
注册会计师采用系统选样法从8000 张凭证中选取200 张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35 号，则抽取的第 5 张凭证的编号应为( ) 。
选择一项：
a. 155
b. 200
c. 195。