xxxx资产评估工作操作规范

♦现金盘点表
♦银行询证函
♦填制函证情况表，并写出函证情况说明，主要写出函证结果不符的原 因及处理情况
2、短期投资
（1）评估过程
♦用短期投资申报明细表与基准日会计报表中的短期投资项目进行核对（如
没有会计师审计的情况下，还需与短期投资总帐及明细帐核对）
♦了解投资种类、变现能力及其他需要了解的特殊事项。对无法变现的有价 证券，要求企业出具文字说明（签字、盖章）。
律 对无法变现的有价证券出具文字说明（签名、盖章）
律短期投资各项目的复印件
+ 有价证券保管人的通讯地址
♦有价证券购入的原始凭证
♦
2在评估过程中形成的工作底稿
♦库存有价证券盘点表
♦有价证券询证函
♦上市证券基准日的市场价格查询资料及非上市带息证券的利息计算过 Байду номын сангаас。
3、应收票据
（1）评估过程
律 用应收票据申报明细表与基准日会计报表中的应收票据项目进行核
次复询，如不复询可采用替代程序进行检查， 根据替代检查结果判断其债权的真 实性或出现坏帐的可能性。
律对未发询证函的应收帐款，应抽查有关合同、发票及原始凭证，一是检查手
续是否齐备，二是检查是否属于预付性质。
+抽查入库记录，查核有无重复付款或将同一笔已付清的帐款在预付帐款和应 付帐款、在建工程这两个科目同时挂帐的情况。
资产评估工作
操作规范
流动资产评估 长期投资评估 房屋建筑物评估 机器设备评估 递延资产评估 无形资产评估 整体资产评估 负债评估
一、流动资产评估
1、货币资金
（1） 评估过程
♦用货币资金申报明细表与基准日会计报表中的货币资金项目进行核对（如
没有会计师审计的情况下，还需与货币资金总帐及明细帐核对） 。
♦对现金进行实地盘点，并填制现金盘点表。如果帐实不符，应查明原因并 作出记录或作适当调整。 若有充抵库存现金的借条、 未提现支票、 未作报销的原 始凭证，需在“盘点表”中注明或作出必要的调整，并要求企业提供文字说明（签 名、盖章）。
有会计师审计的情况下，还需与应收帐款总帐及明细帐核对）。
律分析应收帐款的及余额构成，选取帐龄长、金额大的应收帐款向债务人函证， 并根据回函情况编制函证结果汇总表。 回函金额不符的，要查明原因作出记录或 适当调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代程序进行检查，根据替 代检查结果判断其债权的真实性与可收回性。
①向企业索取的资料
+应收帐款申报明细表。
+根据评估人员的要求提供应收帐款的函证地址。
+对应收帐款中不能收回的项目，要求企业出具有关证明。
+对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明材料。
*债务人死亡、失踪、对方企业长期亏损无力偿付等其他情况，应要求企业出 具文字说明（签名、盖章） 律部分合同、发票及原始凭证。
♦索取所有银行帐户基准日时的银行对帐单及银行存款余额调节表， 对所有的 银行帐户进行函证。
♦用银行对帐单、银行存款余额调节表与银行存款明细帐进行核对。
♦对银行存款余额调节表中的未达帐项逐项了解其原因，对三个月以上的未达
帐项要求企业出具文字说明（签名、盖章） 。
（2）向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿 ①向企业索取的资料
♦货币资金申报明细表，
♦银行对帐单、银行存款余额调节表
♦对银行余额调节表中三个月以上的未达帐项出具文字说明（签名、盖
章）
♦相关银行的函证地址、邮编等资料
♦若有充抵库存现金的借条、 未提现支票、未作报销的原始凭证， 需在“盘 点表”中注明或作出必要的调整，并要求企业提供文字说明（签名、盖 章）。
②在评估过程中形成的工作底稿
律 应收票据申报明细表。
律应收票据复印件
+ 对可能和已经坏帐的应收票据出具坏帐原因、坏帐金额、及有关坏 帐依据（如对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明材 料）的文字说明（签名、盖章）。
*对权属不明确的票据（如：用于抵押、质押的票据等），应由企业提 供详细的文字说明（签名、盖章）和抵押、质押合同等法律文书的复印件。
②在评估过程中形成的工作底稿
♦函证结果汇总表
♦应收帐款帐龄分析表
5、预付帐款
(1)评估过程
♦用预付帐款申报明细表与基准日会计报表中的预付帐款项目进行核对 (如没
有会计师审计的情况下，还需与预付帐款总帐及明细帐核对)。
♦选择预付帐款重要项目，函证年末余额的正确性，并根据回函情况编制函证结
果汇总表。回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整；未回函的，可再
*对未发询证函的应收帐款，应抽查有关合同、发票及原始凭证。
*检查应收帐款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产或者遗产清偿后仍无
法回收的，或者债务人长期未履行偿债义务的， 检查是否经授权批准，并向企业 索取相关证明。
+检查向债务人询证回函的例外事项及存有争议的余额。
（2）向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿
对（如没有会计师审计的情况下，还需与应收票据总帐及明细帐核对）。
律 索取所有应收票据的复印件与申报明细表逐项核对。对于在评估现 场工作日已变现的应收票据，应由企业对变现金额及变现情况出具文字说 明（签名、盖章）。
+ 逐项了解应收票据的可变现情况。
（2）向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿
①向企业索取的资料
♦对上市的有价证券，应根据其在评估基准日的收盘价、持有量计算有价证 券在评估基准日时的价值。
♦对非上市的债券，应根据票面利率或约定利息率、面值计算债券在评估基 准日时的本息和。
♦对非上市的股票，按帐面值确认评估值。
（2）向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿
1向企业索取的资料
+ 短期投资申报明细表。
*对可能坏帐、已经坏帐的票据，要求企业出具坏帐原因、坏帐金额、
及有关坏帐依据（如对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外 部证明材料）的文字说明（签名、盖章）。
*应收票据在评估基准日的贴现率
②在评估过程中形成的工作底稿
贴现计算过程
4、应收帐款
（1）评估过程
律用应收帐款申报明细表与基准日会计报表中的应收帐款项目进行核对（如没
+检查应收帐款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产或者遗产清偿后仍无
法回收的，或者债务人长期未履行偿债义务的， 检查是否经授权批准，并向企业 索取相关证明。
(2)向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿
①向企业索取的资料 律预付帐款申报明细表。