审计模拟题附带答案.doc

审计模拟题2一、单项选择题1.下列关于注册会计师审计的提法中，不正确的是（A ）oA.注册会计师审计的产生早于政府审计B.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离C.注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计D.注册会计师审计在经济活动中的特殊作用是提高财务信息的可靠性和可信性2.审计的最基本的职能是（C ）。

A.经济评价B.经济监察C.经济监督D.经济司法3.鉴证业务涉及的三方关系人是指（C ）。

A.注册会计师、委托人、被鉴证单位B.注册会计师、委托人、责任方C.注册会计师、责任方、预期使用者D.注册会计师、委托人、预期使用者4.注册会计师在对上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指（A）oA.上市公司的股东B.上市公司财务报表的编制者C.上市公司的客户D.上市公司的单位负责人5.甲公司为一家珠宝企业，ABC会计师事务所承接了其2009年度财务报表审计业务，但是据了解，ABC会计师事务所从没有审计过珠宝行业，也没有熟悉珠宝行业的人员，则以下说法中正确的是（A ）oA.这种情况构成了欺诈，应解除业务约定B.ABC会计师事务所可以聘请鉴定珠宝方面的专家C.ABC会计师事务所应当与甲公司管理层讨论D.ABC会计师事务所应当重点审查其账簿记录及其原始凭证，确定珠宝的价值6.注册会计师在执业过程中出现下列情形，可以作为减责事由的是（B ）oA.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位会计资料错误B.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的C.验资报告中注明“本报告仅供工商登记使用”D.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后己补足出资7.在对资产完整性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（D）oA.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据D.从支持性证据到会计记录8.总体审计策略的详略程度取决于（D ）。

A.初步业务活动的结果B.审计业务的特征C.为被审计单位提供其他服务时所获得的经验D.被审计单位规模及该审计业务的复杂程度9.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（D ）。

A.通常与控制环境有关B.与财务报表整体存在广泛联系C.可能影响多项认定D.可以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定10.对于小规模企业，注册会计师通常可主要或全部依赖（B ）获取审计证据，将检查风险降至可接受水平。

A.控制测试B.实质性程序C.重新执行D.询问11.在实际工作中，往往把审阅法与（D ）结合起来加以运用。

A.观察法B.鉴定法C.比较法D.核对法12.在销售业务中，“开具账单编制并向顾客寄送事先连续编号的发票”这项功能所针对的主要问题并不是（A ）oA.是否按已授权批准的销售单所列示的数量开具账单B.是否按已授权批准的商品价目表所列价格开具账单C.是否只对实际装运的货物才开具账单D.是否对所有装运的货物都开具了账单13.在审查上市公司的销货业务时，下列程序中的（B ）一般无须实施。

A.从主营业务明细账中抽取儿笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证凭证B.从发货部门的档案中选取部分发运凭证，追查至有关的销售发票副本C.将销售发票副本上所列的单价与经批准的商品价日表进行比较核对D.将所选取的发运凭证的日期与主营业务收入明细账的日期进行比较14.采购与付款循环中“发生”认定的关键内部控制程序是（B ）。

A.已填制的验收单均已登记入账B.注销凭证以防重复使用C.采购的价格和折扣均经适当批准D.内部核查应付账款明细账的内容15.在对固定资产入账价值进行审计时，注册会计师周琳发现L公司存在以下处理情况, 其中不正确的是（C ）oA.购置的不需要经过建造过程叩可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值B.盘盈的甲固定资产，按照前期会计差错进行处理，计入到以前年度损益调整科目，调整的是前期的营业外收入C.投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值D.接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加相关税费作为入账价值16.下列各项中，属于生产成本审计实质性程序的是（A）。

A对成本进行分析程序B审查有关凭证是否进行适当审批C审查有关记账凭证是否附有原始凭证，及原始凭证的顺序编号是否完整D询问和观察存货的盘点及接触、审批程序17.注册会计师执行的下列各项审计程序中，最能够证实杰曼公司长期借款完整性的是（B ）。

A.根据长期借款明细账，追查有关借款的原始凭证B.向杰曼公司所有的银行发函询证0.将长期借款明细汇总表与明细账和总账核对D.检查借款利息与本金是否相符18.B注册会计师在对乙公司的投资活动进行审计时，应关注的重要内部控制制度是（B ）oA.公司发行股票、宣布发放股息等业务的批准手续B.债券投资业务活动中业务授权、执行、会计记录和投资资产的保管等方而的明确分C.投资资产计价方法正确，期末余额正确D.投资在资产负债表上的披露正确19.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（D ）。

A.现金出纳员和银行出纳员B.出纳员和内部审计人员C.会计主管人员和内部审计人员D.出纳员和会计主管人员20.以下关于注册会计师对期后事项责任的表述中，不正确的是（B ）。

A.注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的，需要在财务报表中调整或披露的事项是否均己得到识别B.在审计工作完成后，注册会计师没有责任对期后事项实施审计程序C.在审计报告日至财务报表报出日之间获知的在审计报告日己存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与被审计单位管理层讨论, 必要时实施适当的审计程序D.在财务报表公布后，注册会计师没有义务专门对财务报表进行查询二、多选题1 .审计关系人是由（ACD ）组成。

A.审计主体B.审计法规C.审计客体D.审计委托者E.审计载体2.《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的目的在于规范注册会计师执行鉴证业务，明确鉴证业务的目标和要素.适用于各种鉴证业务的准则包括（ABC ）oA.中国注册会计师审计准则B.中国注册会计师审阅准则C.中国注册会计师其他鉴证业务准则D.中国注册会计师相关服务准则3.会计师事务所能够证明以下情形之一时•，可以不承担责任的有（ACD ）。

A.己经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误B.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件,注册会计师未能发现虚假或不实C.己对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明D.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记时已补足出资4.下列各项中，属于注册会计师需要确认的应收账款“计价和分摊”认定的审计程序有（BC ）。

A.应收账款确实为被审计单位拥有B.计提和冲销的坏账准备金额是正确的C.应收账款总账与明细账是一致性的D.应收账款均已记录5.注册会计师应当从以下（ABCD ）方面了解被审计单位及其环境，以足以识别和评估财务报表重大错报风险、设计和实施进一步审计程序。

A.被审计单位的性质B.被审计单位对会计政策的选择和运用C.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险D.被审计单位业绩的衡量和评价三、判断题1 .内部审计人员、政府审计人员和注册会计师都可以从事经营审计°（T ）2.如果鉴证业务涉及的特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师应拒绝接受委托。

（F ）3.注册会计师明知委托单位的会计报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告，应属于重大过失。

（F ）4.注册会计师可以对总体审计策略和具体审计计划进行必要的修改，但在修改发生后, 不仅应在审计工作底稿中记录重大的修改情况，而且应当记录重大修改的理由。

（T ）5.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师可将期中测试得出的结论合理延伸至期末。

（F）6.统计抽样法有很多优点，并解决了判断抽样法难于解决的问题，因此统计抽样法的产生意味着判断抽样法的消亡。

（F ）7.除法院、检察院及其他部门依法查阅审计工作底稿、注册会计师协会对执业情况进行检查外，会计师事务所不得将应收账款询证函回函提供给其他人员。

（F ）8.检查固定资产减少业务的主要目的在于检查因不同原因而减少的固定资产的会计处理是否符合有关规定，相关的数额计算是否正确。

（F ）9.注册会计师应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘作出合理安排。

（T ）10.在测试Y公司投资业务的内部控制时，为了确保投资业务不相容职务的相互分离，注册会计师应采用观察与询问的方法确定Y公司投资预算的编制与投资业务的记录两项职务是否由不同的人员分别担任。

（F ）四、简答题XYZ会计师事务所的注册会计师A和B,于2011年3月10日完成了对W股份有限公司（上市公司）2010年度财务报表的审计工作，下面是草拟的一份审计报告：财务审计报告W股份有限公司萤事长：我们审计了后附的W股份有限公司（以下简称W公司）财务报表，包括资产负债表、利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是W公司管理层的责任。

这种责任包括：按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映。

二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。

我们按照中国注册会计师独立审计准则的规定执行了审计工作。

中国注册会计师独立审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证°审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。

选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。

在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

三、审计意见我们确认，W公司财务报表在所有重大方面已经按照企业会计准则的规定编制，真实地表达了W公司2010年12月31日的财务状况以及2010年度的经营成果和现金流量。

中国注册会计师：B (盖章)中国XX市二。

——年三月十日要求：根据编写财务报表审计报告的要求，指出上列审计报告中的不恰当之处。