财务尽职调查之工作要点
财务尽职调研应关注内容
财务尽职调查应关注内容一、目标企业历史沿革调查〔一〕调查内容1.了解企业股东、注册资本、经营业务、主要管理人员的变革历史，了解变动原因，掌握企业开展过程。
2.了解变动有无办理相关手续，并做相应帐务处理，实际股东控制人与账面或章程记录一致。
3.了解出资人的投资能力，判断企业注册资本来源与真实性，结合关联交易判断资本到位情况。
4.分析本次注册资本或股东变动是否涉与业绩完整会计年度的计算，对原股东权益的影响。
〔二〕主要收集资料1.企业最新的营业执照、税务登记证、组织机构代码证书、银行开户许可证书。
2.企业历次验资报告或资信证明等类似文件。
3.企业注册资本历次变更的董事会、股东会决议、股权转让协议、相关的验资报告。
4.企业注册资本变更相关的批准文件，如：外商投资企业外经贸部门的批复、新的批准证书；股份企业省级政府部门的批文等。
5.企业最初的章程、合同与每次变更后的章程、合同。
6.最初投资的原始账面纪录〔如进账单〕、历次增资的账面记录与账面实收资本的变动情况。
7.具有国有成份的还需了解企业历史清产核资情况，国有资产管理部门关于国有股权界定批复或产权登记证书。
〔三〕主要调查方法审阅所取得的各项资料，并逐一进展分析核对。
〔四〕主要风险点如在调查过程中发现目标企业历史沿革不清晰、股权结构不明确或投资人的股权存在法律暇疵，股东与控制人的变动频繁、经营X围与主营业务方向经常调整，如此说明目标企业历史背景复杂，前期投资人不看好目标企业的开展前景，目标企业的历史经营活动可能未对企业目前和未来的开展打下足够坚实的根底。
二、目标企业总体财务信息调查〔一〕调查内容1.了解企业的组织结构，企业会计报表合并原如此与合并X围，初步评价合并报表的合理性。
2.了解企业财务管理模式以与财务人员、统计人员配置分工情况，初步判断企业财务人员素质与业务能力，财务报告数据可信度。
3.了解企业财务工作受重视程度，财务人员参与业务管理情况，收集主要财务数据与统计数据，比拟分析帐实相符程度。
财务尽职调查 主要内容
财务尽职调查主要内容全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：财务尽职调查是一项重要的过程，用于评估一家公司的财务状况和风险。
在进行并购、投资或合作前，财务尽职调查是不可或缺的步骤，确保投资方能够充分了解目标公司的财务状况，从而在决策过程中减少风险并做出明智的决定。
财务尽职调查的主要内容包括但不限于以下几个方面：1. 资产负债表分析资产负债表是公司财务状况的镜像，通过对资产、负债和所有者权益的分析，可以了解公司的资产结构、负债状况和净资产情况。
投资方需要对该表进行细致的审查，以确保公司的财务状况良好，没有隐藏的债务或坏账。
2. 利润表和现金流量表分析利润表和现金流量表反映了公司的经营绩效和现金流动状况。
投资方需要分析公司的盈利能力、经营效率和现金流动情况，以确保公司的盈利稳定，现金流充裕，没有经营风险。
3. 财务指标分析财务指标是评估公司财务绩效的重要工具，包括偿债能力、盈利能力、成长性和偿债风险等方面。
通过分析财务指标，投资方可以更全面地了解公司的经营情况和潜在风险，为决策提供参考依据。
4. 财务风险分析财务风险是企业面临的潜在风险，可能影响公司的经营稳定性和盈利能力。
投资方需要评估公司的财务风险，包括市场风险、信用风险、流动性风险和利率风险等方面，以避免在投资过程中遭受损失。
5. 财务合规性检查合规性是企业经营的基本准则，投资方需要确保目标公司在财务方面符合法律法规和会计准则的要求。
财务尽职调查过程中，需要检查公司的财务报表是否真实准确，是否存在违规行为或不当交易，以避免潜在的风险和法律责任。
财务尽职调查旨在帮助投资方全面了解目标公司的财务状况和风险，减少投资风险，确保投资决策的准确性和可靠性。
只有通过系统、细致地财务尽职调查，投资方才能够更好地把握投资机会，实现长期稳健的投资回报。
第二篇示例：财务尽职调查是一个非常重要的过程，用于评估一家公司的财务状况，了解其财务风险及潜在机会。
通过对公司财务数据和报告的细致审查，可以帮助投资者、收购者或贷款机构做出明智的决策。
财务尽职调查要点
4、 调查对象
尽职调查的要决：魔鬼往往藏在细节处 见过 90%以上股东和管理层 坚持 8 点钟到公司 到过至少 7 个部门 在企业连续呆过 6 天 对企业的团队、管理、技术、市场、财务 5 个要素进行过详细调查 与至少公司的 4 客户面谈过 调查 3 个以上的同类企业或竞争对手 有不少于 20 个关键问题 至少与公司的普通员吃过 1 次饭
近 3~10 年销售收入、销售量、单位售价、单位成本、毛利率的变化趋势 近 3~10 年产品结构变化趋势 企业大客户的变化及销售收入集中度 关联交易与非关联交易的区别及对利润的影响 成本结构、发现关键成本因素，并就其对成本变化的影响作分析 对以上各因素的重大变化寻找合理的解释 期间费用 近 5~10 年费用总额、费用水平趋势，并分析了解原因 企业主要费用，如人工成本、折旧等的变化 其他业务利润 了解是否存在稳定的其他业务收入来源，以及近 3~5 年数据 投资收益 近年对外投资情况，及各项投资的报酬率 营业外收支 有无异常情况 对未来损益影响因素的研判 销售收入 销售成本 期间费用 其他业务利润 税收 对收入的核查 真实的收入需具备以下几个基本要点： 要有购销合同 要有发票(增值税、营业税发票等) 要有资金回款 要有验收或运费单据 要有纳税申报表 要缴纳相应的税款
尽职调查框架
财务顾问尽职调查的关注要点
1、业务
（1）行业/企业的业务模型、盈利模式 （2）标的企业的竞争优势 （3）协同效应，以及未来潜在的整合成本和整合风险 【Tips】 在做企业尽职调查时，可以以估值模型为线索进行调查； 不要忽视目标公司董事会会议记录以及决策等法律文件，里面会包含公司业务的信息，特别是公司 战略。
财务尽职调查 重点内容
财务尽职调查重点内容财务尽职调查是企业收购、合并、融资等重大事项中必不可少的环节。
本文将介绍财务尽职调查的重点内容，帮助读者了解如何进行有效的财务尽职调查。
一、财务尽职调查的定义财务尽职调查是指在企业收购、合并、融资等重大事项中，对目标企业的财务状况、财务报表、财务管理制度等进行全面、深入的调查和分析，以评估目标企业的财务风险和投资价值。
二、财务尽职调查的重点内容1. 财务报表分析财务报表分析是财务尽职调查的核心内容之一。
通过对目标企业的资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表进行分析，可以了解目标企业的财务状况、经营能力、盈利能力等。
2. 财务指标分析财务指标分析是财务尽职调查的重要手段之一。
通过计算各种财务指标，如流动比率、速动比率、总资产周转率、净利润增长率等，可以评估目标企业的财务状况、资产管理能力、盈利能力等。
3. 财务管理制度调查财务管理制度调查是财务尽职调查的重要环节之一。
通过对目标企业的财务管理制度、内部控制制度等进行调查，可以了解目标企业的财务管理状况、内部控制能力等。
4. 经营风险评估经营风险评估是财务尽职调查的重要内容之一。
通过对目标企业的市场环境、行业竞争状况、供应链管理等进行调查，可以评估目标企业的经营风险和可持续发展能力。
5. 财务造假风险评估财务造假风险评估是财务尽职调查的重要内容之一。
通过对目标企业的财务报表、财务指标等进行分析，结合对目标企业的经营环境、行业竞争状况等进行调查，可以评估目标企业的财务造假风险。
三、结论财务尽职调查是企业收购、合并、融资等重大事项中必不可少的环节。
财务尽职调查的重点内容包括财务报表分析、财务指标分析、财务管理制度调查、经营风险评估和财务造假风险评估等。
财务尽职调查 重点内容
财务尽职调查重点内容财务尽职调查是在进行投资决策或合作伙伴选择时的重要环节，通过对目标公司的财务状况进行深入分析和评估，从而评估其价值和风险，为决策者提供科学的依据和参考。
本篇文章将重点介绍财务尽职调查的关键内容。
一、财务报表分析财务报表是了解一个公司财务状况的重要工具。
在财务尽职调查中，需要对目标公司的资产负债表、利润表和现金流量表进行细致分析。
通过对财务指标的计算和比较，如利润率、偿债能力、运营能力等，可以了解公司的盈利能力、财务稳定性和经营效率。
二、财务风险评估财务风险评估是财务尽职调查的重要内容之一。
通过分析目标公司的财务状况，包括债务水平、现金流量、偿债能力等，评估其面临的风险。
同时，还需要考虑行业和市场的风险因素，如市场竞争、政策变化等，综合评估目标公司的财务风险，并提出相应的风险控制措施。
三、业务模式和竞争优势分析除了财务数据，还需要对目标公司的业务模式和竞争优势进行分析。
通过了解公司的产品或服务特点、市场地位、竞争对手等，评估其未来的盈利能力和市场竞争力。
同时，还需要考虑行业发展趋势和市场前景，以确保投资或合作的可持续性和增长空间。
四、管理团队评估管理团队是公司发展的关键驱动力之一。
在财务尽职调查中，需要对目标公司的管理团队进行评估。
包括管理层的经验和能力、决策风格、团队协作等方面。
一个优秀的管理团队可以带领公司应对市场变化、解决问题，并推动公司持续发展。
五、法律与合规审查法律与合规审查是财务尽职调查的重要环节。
需要对目标公司的法律合规情况进行检查，包括公司章程、工商变更、知识产权、合同和法律纠纷等。
通过对法律与合规风险的评估，可以避免未来可能面临的法律风险和法律纠纷，保障投资或合作的合法性和安全性。
六、未来发展潜力评估财务尽职调查还需要对目标公司的未来发展潜力进行评估。
通过对行业趋势、市场需求和公司战略的分析，评估公司在未来的竞争环境中的定位和发展空间。
这有助于投资者或决策者判断目标公司的价值和潜在回报。
财务尽职调查需要关注的内容
财务尽职调查需要关注内容一、企业财务会计制度（适用于拟改制企业；已设立的股份有限公司请提供完整的审计报告）1、企业执行的会计制度为：2、企业近三年执行的主要会计政策：●坏帐（1）坏帐损失核算方法（2）坏帐损失的确认标准（3）坏帐准备的计提方法和比例●存货核算（1）存货范围（2）计价方法：分类介绍（3）存货跌价准备的计提（若未计提，请按照会计制度预估计提后的影响）●短期投资（1）短期投资计价方法（2）短期投资跌价损失准备的计提（若未计提，请按照会计制度预估计提后的影响）●长期投资（1）长期股权投资计价（成本法和权益法）（2）长期投资减值准备的核算方法（3）长期债权投资的计价●固定资产及折旧（1）固定资产范围：（2）固定资产的计价：（3）各类固定资产的折旧方法：●无形资产（1）无形资产的计价（2）无形资产的摊销方法（3）无形资产的减值准备●开办费、长期待摊费用摊销●收入确认（1）收入确认的标准（2）是否存在提前确认或虚计收入的情况期间以上会计政策若发生变更，变更内容为：二、主要财务状况1、提供企业前三年及最近一期的财务报表（若经会计师事务所审计，则提供相应的审计报告及会计师事务所的从业资格证书），保证其真实和准确性2、提供近三年及最近一期企业所得税和增值税纳税申报表3、若公司系国有企业发起设立，请提供设立前经审计的模拟财务报表，并说明模拟的方法、费用、收入剥离标准。
●主营业务收入和成本、主营业务税金及附加：是否遵守相配比的原则●其他业务利润：原企业发生的与股份公司主营业务无关的，且股份公司设立后不再发生的其他业务利润的处理办法为：●营业费用：原企业发生的不能辨明归属的营业费用，如专设销售机构的职工工资、福利费等的处理办法为：●管理费用：原企业发生的能辨明不属于为组织和管理股份公司业务范围内的生产经营活动发生的管理费用，如离退休人员的工资、福利费等的处理办法；对报告期原企业发生的不能分清归属的管理费用，如交际应酬费、办公费、差旅费、行政管理部门职工工资和福利费等处理办法●财务费用：财务费用的处理办法；对整体进入股份有限公司并注销法人资格的子公司的财务费用的处理办法；对设立股份公司时债权人承诺放弃债权或进行债转股的，划分财务费用时的处理方法●投资收益：对在股份有限公司设立时原企业已经收回的长期投资在报告期公司设立前的会计期间所取得的投资收益，以及原企业报告期的短期投资收益的处理方法●补贴收入：对报告期原企业发生的与股份有限公司主营业务无关，或股份有限公司设立后不能再享受的补贴收入的处理办法●营业外收支：对报告期原企业发生的与股份有限公司主营业务无关，或股份有限公司设立后不再发生的营业外收支的处理办法●其他：报告期发生的与划归股份有限公司主营业务直接相关的广告费用、研究开发费、财务费用、土地使用费等费用由原企业的关联企业承担的，未在原企业会计记录中反映，在编制股份有限公司剥离调整的申报财务报表时的处理办法三、基本财务指标●存货周转率为____，与同行业相比处于何种状况（好、坏、差不多）●应收帐款帐龄超过两年的比重为____，全部应收帐款余额占销售收入比重为____，●应收帐款周转率为____，前5名客户名单____，所占比重为____，有无持有公司5％以上股份的股东的欠款；与同行业相比，您认为属于（正常/不太正常）水平。
财务尽职调查主要内容
财务尽职调查主要内容财务尽职调查是指在进行投资、并购或与其他公司合作等财务决策之前，对目标公司的财务状况、经营情况、风险因素等进行调查和评估的过程。
该过程旨在帮助投资者或合作方全面了解目标公司的财务状况，减少投资风险和避免潜在的法律责任。
下面将重点介绍财务尽职调查的主要内容。
一、财务报表分析财务报表是财务尽职调查的重要依据，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
财务报表分析主要包括对公司的财务状况、经营业绩和盈利能力的评估。
分析指标包括财务比率、财务指标和财务趋势分析等。
通过对财务报表的分析，可以了解公司的财务健康状况以及潜在的风险因素。
二、财务风险评估财务风险评估是财务尽职调查的核心内容之一，主要是对目标公司的财务风险进行评估和分析。
包括对公司的债务水平、流动性、盈利能力和偿债能力等进行评估。
通过评估财务风险，可以判断目标公司是否存在财务困境、债务过高或经营不善等风险。
三、商业模式和市场分析商业模式和市场分析是财务尽职调查中的重要环节，通过对目标公司的商业模式和市场竞争环境进行分析，可以了解公司的竞争优势、市场前景和增长潜力。
同时，还需评估公司所处行业的发展趋势、市场规模和市场份额等因素，以确定投资的可行性和潜在风险。
四、管理层和治理结构评估管理层和治理结构评估是财务尽职调查的重要内容之一。
通过评估公司的管理团队和治理结构，可以了解公司的决策能力、经验和诚信度。
此外，还需评估公司的内部控制制度和风险管理机制，以判断公司是否存在管理风险和内部控制风险。
五、法律和合规审查法律和合规审查是财务尽职调查的必要环节。
包括对公司的合法合规性、合同和法律纠纷等进行审查。
此外，还需评估公司的知识产权、专利和商标等重要资产的合法性和价值。
六、资产评估和价值分析资产评估和价值分析是财务尽职调查中的重要环节，通过评估公司的资产负债状况、资产质量和资产价值，可以判断公司的价值和潜在风险。
此外，还需评估公司的财务预测和财务计划，以确定投资的回报率和投资的可行性。
财务尽职调查流程及注意事项
财务尽职调查流程及注意事项1. 引言财务尽职调查是在企业并购、融资以及投资等过程中至关重要的一环。
通过对目标企业的财务状况、财务报表、税务事项等进行全面的调查和分析，有助于评估其风险和潜力，为投资者或并购方提供决策依据。
本文将介绍财务尽职调查的整体流程和需要注意的事项。
2. 财务尽职调查的流程财务尽职调查的流程可以分为以下几个主要步骤：2.1 确定调查的范围和目标在开展财务尽职调查之前，需要明确调查的范围和目标。
调查的范围可能包括财务报表、会计制度、内部控制制度、税务事项等多个方面。
同时，需要明确调查的目标，比如确认目标企业的盈利能力、现金流状况、财务稳定性等。
2.2 收集财务信息在财务尽职调查过程中，需要收集目标企业的财务信息，这可能包括财务报表、会计凭证、财务分析报告等。
同时，还需要了解财务报表编制的政策和准则，并对财务数据的真实性进行核实。
2.3 分析财务状况在获得目标企业的财务信息之后，需要对其财务状况进行全面的分析。
这包括对财务报表进行比较分析、财务比率分析、现金流量分析等。
通过这些分析，可以了解目标企业的盈利能力、偿债能力、运营能力等。
2.4 评估风险和潜力在分析财务状况的基础上，需要评估目标企业的风险和潜力。
这可以通过对财务报表的调整和重估、对行业的分析、对竞争对手的比较等方法来实现。
2.5 出具调查报告在完成财务尽职调查之后，需要出具调查报告，向投资者或并购方提供调查结论和建议。
调查报告应该简明扼要地总结调查的过程、发现的问题和提出的建议，并对目标企业的价值进行评估。
3. 财务尽职调查的注意事项在进行财务尽职调查的过程中，需要注意以下几个方面：3.1 保密性财务尽职调查涉及到目标企业的敏感信息，包括财务数据、商业机密等。
在进行调查过程中，需要确保信息的保密性，并与目标企业签署保密协议。
3.2 数据的真实性和可靠性在收集和分析财务信息时，需要对数据的真实性和可靠性进行确保。
可以通过查阅原始凭证、与相关方核实等方式进行验证。
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- 关联方交易并未按会计准则进行抵消，影响 - 与对方人员讨论，估算资产/利润影响
净资产及利润
金额，作出风险提示
- 存在较重大保留意见
- 与对方人员讨论，作出风险提示
-权
- 查核章程/网上工商资料，向法务人员
了解
- 在建工程投资额过高，影响日后利润
- 查核预算表/进度报告/结算书，比较
内控问题
- 目标公司存在多个账套，需进行合并工作 - 查阅合并底稿的正确性
- 本年期初科目金额与往年年末科目余
额比较
- 目标公司存在对内、对审计师、对税务局等 - 向对方人员了解
不同账套
- 总账、审计报告、纳税申报表、工商
局网上信息比较
- 存在较多现金收付情况
- 抽查大额收付资料，风险提示
2.4 税务风险的关注点 –(1)
客户、市场和 产品整合
360°沟通
制作交易文件
并购谈判
组织和 员工变革
交易结束
职能规划和 执行
地址选择和 硬件的整合
剥离
剥离计划管理
减少成本和股 东剥离
客户、市场和 产品剥离
360°沟通
组织和 员工剥离
职能规划和 执行
地址和硬件的 剥离
4
1.2 尽职调查的定义
•尽职调查又称谨慎性调查，是指投资人在与目标企 业达成初步合作意向后，经协商一致，投资人对目 标企业一切与本次投资有关的事项进行现场调查、 资料分析的一系列活动。
2.3 财务重大科目的关注点-流动资产
2.3.1 流动资产主要科目常见关注点 (续)
科目
主要风险/关注点
建议尽调程序
应收账款-咨询 及工程
存货 其他应收款
- 存在未确认表外收入或提前确认收 入 - 存在较多账龄较长的应收账款
- 存在较多关联方交易
- 存在商票，回收性比银票为低 - 未有按会计准则适当费用化 - 质量问题/使用率较低 - 其他虚增余额方式
同行业每吨成本，作出风险提示
- 股利分配不均
-查核章程
职工奖励
- 存在职工股份奖励计划 (需评估) - 存在职工界定福利计划 (需评估)
- 向对方人员了解，作出风险提示
2.3 财务重大科目的关注点 –其他
2.3.5 其他常见关注点 (续)
事项
主要风险/关注点
建议尽调程序
账套数量 (合并 问题)
账套数量 (风险 问题)
2. 财务尽调的注意事项
2.1
OPTIONS
财务尽调的工作流程
2.2
OPTIONS
尽调现场常出现的问题
2.3
OPTIONS
财务重大科目的关注点
2.4
OPTIONS
税务风险的关注点
22..55 污水处理企业财务尽职调查关注点
2.1 财务尽调的工作流程
2.2.尽调现场常出现的问题
与其他部门对接、 寻找替代资料、与 主导部门沟通
财务顾问 法律顾问
技术顾问 其他顾问
04
环境、人事 、行业特有 专业领
03
审阅尽职调查 中的生产、运 营等方面数据 ，提出合理建 议
1.4 财务尽职调查的组织
1.5 财务尽职调查主要内容
•审阅和评析“目标企业”财务状况 ✓盈利情况及前景的评析 ✓资产状况以及质量的评析 ✓现金流情况的评析 ✓或有负债 ✓税务情况 ✓关联交易情况
2.3 财务重大科目的关注点-流动资产
2.3.1 流动资产主要科目常见关注点
科目
主要风险/关注点
建议尽调程序
现金及银行存款 -存在质押/受限制资金
应收账款-污水 处理
应收账款-供水
- 虚增银行余额 - 尽调时点后挪用资金 - 现金余额较大，内控风险较高 - 客户未按特许经营合同及实际水量付款 - 水处理质量问题 (进水、出水) 及利用率 过低，增加坏账风险 - 账龄过长、以前年度账款回收问题 - 调价支持文件，协商情况 - 账龄过长、以前年度账款回收问题 - 调价支持文件，协商情况 - 存在较大产销差，成本过高
应收账款/ 应付账款
20
2.4 税务风险的关注点 –(2)
其他应收款/ 其他应付款/财 务费用
本公司列支的
利息支出中是 否存在非生产 性贷款用途？
不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行 为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税
21
2.4 税务风险的关注点 –(3)
- 少计成本 (虚增利润/存在返点问题) - 多计成本 (刻意避税/增加调价机会/转移利 润) - 存在非正常性质费用及关联方费用 - 毛利率异常 (供水产销差/其他业务费用过 高)
- 少计政府补助 (刻意避税/增加调价机会)
- 参考应收账款程序 - 查核支持文件、与对方人员讨论收入 确认时点及关联方交易的持续性 - 获取并查核少计收入清单及支持文件 - 与对方人员及法务尽调人员沟通 - 查核支持文件、与对方人员讨论、比 较同行业公司、获取并查阅返点明细表
制定并购战略
寻找并购 目标
尽职调查
交易执行
制定并购战略
制定并购目标 选择计划
制定尽职调查 计划
确定交易结构
并购整合
整合计划管理
提高并购执行 能力
并购目标公司 初选
拟定尽职调查 协议
协同效应分析
确定并购目标 公司
执行尽职调查
被收购公司价 值评估
并购方法选择
整理结果并提 出建议
制定并购整合 计划
协同效应及股 东利益整合
以其他尽调程序 替代、自行编制
、 及早与牵头人汇
报
与牵头人汇报 、提前增 加尽调人 员
2.3 财务重大科目的关注点
近年，集团尽调项目主要包括以下业务： i. 污水处理 ii. 供水 iii. 咨询 iv. 工程 上述业务财务风险/关注点各有不同，同一业务不同尽调项目亦存在不同财务风险/ 关注点，需结合自身行业经验及多思考以增强财务尽调报告的全面性，保障集团投 资利益。
存货
22
2.4 税务风险的关注点 –(4)
固定资产/ 无形资产
23
2.4 税务风险的关注点 –(5)
坏账准备
24
2.4 税务风险的关注点 –(6)
营业外收入/ 营业外支出
25
2.4 税务风险的关注点 –(7)
实收资本和 资本公积
26
2.5 污水处理企业财务尽职调查关注点
？ 污水处理企业财务尽职调查关注什么： ？？
- 查核贷款合同、对账单、贷款卡、与法 务尽调人员沟通 - 注意大额银行余额调节项 - 查期后对账单及调节表 - 向对方人员了解收付款流程 - 比较合同及收款和收入确认依据 - 向生产尽调人员了解，注意期后回收
- 查核账龄分析，向各人员了解原因 - 获取支持文件，向对方人员了解 - 查核账龄分析，向各人员了解原因 - 获取支持文件，向对方人员了解 - 向生产尽调人员了解，参阅经营资料， 比较同行业信息
3. 财务尽调的底稿和报告的要求
3.1
OPTIONS
财务尽调底稿与报告的区别联系
3.2
OPTIONS
财务尽调底稿示范
3.3
OPTIONS
财务尽调报告示范
2.4
OPTIONS
22..55
3.1 财务尽调底稿与报告的区别联系
工作底稿 涵盖报表中所有科目 详细记录 没有记录就代表没有执行
政府补助
- 是否与资产挂钩，需递延确认收入 - 是否具有支付/归还义务
- 查核支持文件，进行合理性测试 - 查核支付文件
2.3 财务重大科目的关注点 –利润表
2.3.4 利润表主要科目常见关注点
科目
主要风险/关注点
建议尽调程序
主营业务收入
主营业务成本及 管理费用
营业外收入
- 虚增收入 (提早确认/存在大量关联方收入) - 少计收入 (刻意避税/增加调价机会/转移利 润) - 截止性问题 - 无合同/支持文件支撑
- 是否实际资产拥有者/特许经营方
- 资产存在质押 - 虚增/低估资产成本
- 延误/推前转固时点 - 折旧年限不合理 - 项目完工多时未有运营/资产质量 - 二号解释准则运算错误 - 未按二号解释准则确认资产 - 土地使用税/房产税 - 是否需作费用处理
- 核对章程/合资合同/网上工商登记资料，与法 务尽调人员沟通 - 参阅投资单位报表，关注利润及净资产质量 - 参阅章程/合资合同等，与法务尽调人员沟通 - 查核合同/支持文件、与法务尽调人员共同核 对证照 - 向法务尽调人员了解，参阅借款合同 - 参阅明细表性质、政府/公司内部预算、核对 支持文件、关注利息资本化问题 - 核对运营/使用时点文件，估算折旧影响 - 参考同行业及市场一般年限，估算折旧影响 - 向生产尽调人员了解情况，作出风险提示 - 如投资部关注净资产价值，估算影响 - 如投资部关注净资产价值，估算影响 - 进行合理性测试 - 关注资产性质
2.3 财务重大科目的关注点 –非流动资产
2.3.2 非流动资产主要科目常见关注点
科目
主要风险/关注点
建议尽调程序
长期投资 在建工程、固定 资产、无形资产 及土地使用权
长期待摊费用
- 是否实际持有投资及存在质押 - 投资是否存在亏损 - 投资是否存在其他财务风险，如出 售限制、股利分配不均、回购权等
财务尽职调查之工作 要点
目录
1
尽调调查的基本知识
2
财务尽调的注意事项
3
财务尽调的底稿和报告的要求
1. 尽调调查的基本知识
1.1
OPTIONS
兼并收购全流程
1.2
OPTIONS
尽职调查的定义
1.3
OPTIONS