灵璧县地税局企业所得税纳税申报讲解
企业所得税纳税申报表详解
第二章《企业所得税年度纳税申报表》 （主表）
1、第7行“销售（营业）成本”： （1）填报说明：填报纳税人按照会计制度核算的
“主营业务成本”、“其他业务支出”，以及与 视同销售收入相对应的成本。
（2）数据来源：执行《企业会计制度》、《小企 业会计制度》的纳税人，来源于附表二（1）《成 本费用明细表》第1行销售（营业）成本合计；执 行《金融企业会计制度》的纳税人，来源于附表 二（2）《金融企业成本费用明细表》第1行基本 业务成本合计。
5、第5行“其他收入”： （1）填报说明：填报除上述收入以外的按照税收规 定当期应予确认的其它收入。包括按照会计制度核算 的“营业外收入”，以及在“资本公积金”中反映的 债务重组收益、接受捐赠资产、资产评估增值及根据 税收规定应在当期确认的其他收入。 （2）数据来源：执行《企业会计制度》、《小企业 会计制度》的纳税人，来源于附表一《销售（营业） 收入及其他收入明细表》第16行其他收入合计数；执 行《金融企业会计制度》的纳税人，来源于附表一 （2）《金融企业收入明细表》第16行其他收入合计 数；执行《事业单位会计制度》和《民办非企业会计 制度》的事业单位、社会团体、民办非企业单位，来 源于附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企 业单位收入项目明细表》第10捐赠收入和第11行其他 收入合计数。
第二章《企业所得税年度纳税申报表》 （主表）
2、第8行“主营业务税金及附加”： （1）填报说明：填报纳税人本期“主营业务收入”
相对应（实际已缴纳、应缴）的税金及附加，包 括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、 土地增值税和教育费附加等。
（2）数据来源：执行《企业会计制度》、《小企 业会计制度》和《金融企业会计制度》的纳税人， 来源于会计核算的《利润表》“主营业务税金及 附加”。
企业所得税申报流程解读
企业所得税申报流程解读企业所得税是指企业在一定的经营周期内所获得的纯利润，其纳税义务由企业自行计算、申报和交纳。
为了规范税务管理，确保税收的合法性和准确性，国家税务部门对企业所得税的申报流程进行了详细的解读和规定。
一、纳税人的义务和责任1. 纳税人是指在国家领域内依法设立的企业、事业单位以及其他经济组织。
纳税人有义务按照国家税法规定，如实申报所得状况，并按时足额缴纳所得税。
2. 纳税人应当自行保管好税务登记证、会计凭证、账簿等相关资料，确保其合法性和真实性。
3. 纳税人还应当主动向税务机关提供所得税申报所需的资料和信息，并配合税务机关进行核查和审计工作。
4. 若纳税人发现自己的所得情况有变化，应当及时向税务机关申报并进行相应的调整，保证所得税的准确性。
二、企业所得税申报流程1. 确定纳税期限：企业应根据国家税法规定的纳税期限，确定每个纳税期限应申报的所得税。
2. 成立纳税申报小组：企业可以成立一个专门的纳税申报小组，负责所得税的计算、申报和缴纳工作。
3. 收集相关资料：企业需要收集和整理好与所得税申报相关的资料，如营业收入、成本支出、税务减免等信息。
4. 编制所得税申报表：根据税务机关发布的所得税申报表格式，企业应编制完整、准确的所得税申报表。
5. 核对和审查：企业应当对申报表的内容进行核对和审查，确保数据的真实性和准确性。
6. 申报和缴纳：企业应按照规定的纳税期限，向税务机关提出所得税申报，并按时足额缴纳所得税款项。
7. 监督和检查：税务机关有权对企业的所得税申报情况进行监督和检查，若发现问题，可以要求企业提供相关证明材料或进行税款核实。
8. 纳税申报证明：企业应当妥善保存好所得税申报证明，以备日后税务机关或其他政府部门的查验。
三、补充说明1. 税务机关提供网上申报服务：为方便纳税人申报所得税，税务机关提供了网上申报服务，企业可以通过税务局的网站进行在线申报。
2. 税务机关派出税务员开展现场核查：为了确保申报的准确性，税务机关有权随机派出税务员进行现场核查，企业应配合并提供相应的资料。
企业所得税纳税申报讲解PPT教学课件
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执行会计准则的非货币性资产交换
中，具有商业实质的不需调整；不 具有商业实质或资产的公允价值不 能够可靠地计量及执行会计制度不 确认损益时，按税法规定调整确认 收入。纳税人按照国家统一会计制 度已确认的非货币性交易损益的， 直接填报非货币性交易换出资产公 允价值与已确认的非货币交易收益 的差额。
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纳税人应事先理出一条填报思路， 明确报表填报的先后顺序。
第一，明确本企业需要填报的报表 有哪些。上文讲到收入和成本费用 明细表都各包含3个附表，实际上 不是每个企业都要填报这些附表， 要选择和本企业相关的附表。
第二，明确主表与附表之间的关系 和填报顺序。
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附11股权投资所得明细表，对应附 3纳税调整明细表；附11股权投资 所得明细表，对应附3纳税调整明 细表。
二、主表的填写原理：新企业所得 税年度纳税申报表（以下简称“新 申报表”）采用的是以间接法为基 础的表样设计，包括利润总额的计 算、应纳税所得额的计算和应纳税
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额的计算三部分。在编制时，以利 润表为起点，将会计利润按税法规 定调整为应纳税所得额，进而计算 应纳所得税额。具体步骤是：
填报会计上不作为销售核算，而在 税收上应作应税收入，计算缴纳企 业所得税的收入，只需填写调增金 额。数据来源于附表一。（讲解附1）
根据附表一（1），视同销售主要 包括如下三项内容：非货币性交易 视同销售收入，货物、财产、劳务 视同销售收入和其他视同销售收入。
企业所得税纳税申报讲解word精品文档118页
企业所得税纳税申报讲解企业所得税申报概述申报依据—税法、条例、会计核算准则、制度申报要求—真实性、准确性、连贯性、时间性申报作用—纳税人履行义务;税务征收依据;稽查评估的凭证;税收政策的体现; 申报思路—间接法—会计利润基础上纳税调整尊从会计核算，方便会计人员填报体现管理基础，便于核实税基会计与税法结合，便于税企申报信息化企业所得税纳税申报企业所得税申报概述申报分类—方式：查帐征收、核定征收；类别：居民企业、非居民企业（内、外资）申报组成—按税款分：预缴申报、年度申报、核定申报、扣缴报告、清算申报—按类别分：居民、非居民—按重要性分：财产损失、弥补亏损、境外所得、关联企业、附列资料等企业所得税纳税申报企业所得税预缴纳税申报1、按照月度或季度的实际利润额计算预缴；解释：实际利润额国家税务总局特急国税函〔2019〕635号国家税务总局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：根据各地贯彻落实《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的通知》（国税函〔2019〕44号）（以下简称《通知》）过程中反映的问题，经研究，现就企业所一、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）》第4行“利润总额”修改为“实际利润额”。
填报说明第五条第3项相应修改为：“第4行‘实际利润额’：填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。
事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。
房地产开发企业本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额计入本行。
”2、按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或季度平均额计算预缴；3、税务机关认可的其他计算方法；预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更；企业所得税纳税申报企业所得税申报概述企业所得税年度纳税申报纳税调整原则年度纳税申报表纳税人应按照税法的要求，填报纳税申报表。
企业所得税申报流程详解
企业所得税申报流程详解企业所得税是指企业在所得收入上应缴纳的税款，是一种按照企业所得额计算和征收的税收。
在国家税收体系中，企业所得税起着重要的财政调节和收入来源的作用。
为了合规缴纳企业所得税，企业需要按照一定的流程进行申报。
下面将详细介绍企业所得税申报的流程。
一、建立健全税务管理制度企业在开始申报企业所得税之前，首先需要建立健全相应的税务管理制度。
该制度包括纳税申报、账务处理、发票管理、税务合规等方面的内容。
制度的建立有助于规范企业的税务管理，并为后续的申报工作提供支持。
二、核算企业所得税应纳税额企业所得税的核算是企业所得税申报的基础。
核算企业所得税应纳税额的主要步骤如下：1.确定应纳税所得额：按照税法规定，企业所得税的应纳税所得额是企业的营业利润减去相关准予扣除的支出和税前扣除项目后的金额。
2.计算纳税所得额：根据企业所得税税法规定的税率，计算出纳税所得额。
3.计算应纳税额：根据纳税所得额和税率，计算出应纳税额。
4.计算减免税额：确定适用的减免税政策，计算减免税额。
5.最终确定应纳税额：将应纳税额减去减免税额，得到最终的应纳税额。
三、填写企业所得税申报表企业所得税申报表是企业所得税申报的主要依据，准确填写申报表是确保申报准确、合规的关键。
填写申报表时，应注意以下要点：1.填写纳税人基本信息：包括企业名称、纳税人识别号等。
2.填写所得税核定信息：填写纳税所得额、应纳税额、减免税额等。
3.填写其他相关信息：如合并纳税申报的情况、其他应补（退）税额等信息。
四、申报企业所得税完成企业所得税申报表的填写后，企业需要按照规定的时间节点，将纳税申报表报送给税务机关。
目前，企业可以通过电子税务局等方式进行申报。
在申报时，需要注意以下事项：1.确保申报表准确无误：申报表的内容应真实、准确地反映企业的经营情况和所得状况。
2.保留相关凭证和文件：申报企业所得税时，应保留相关的凭证和文件，以备税务机关的查验。
五、企业所得税税款缴纳企业所得税申报后，企业需要按照申报表上的应纳税额，将相应的税款及时缴纳给税务机关。
企业所得税申报流程详解
企业所得税申报流程详解随着经济的发展和企业的壮大，企业所得税成为了国家税收的重要组成部分。
企业所得税申报是企业每年都需要进行的一项重要工作，它涉及到企业的财务状况和税务合规性。
下面将详细介绍企业所得税申报的流程。
一、准备工作企业所得税申报前需要进行一些准备工作，包括收集和整理企业的财务数据、准备相关的税务文件和报表等。
首先，企业需要收集并整理好上一年度的财务报表、资产负债表、利润表和现金流量表等。
其次，还需要准备好税务登记证、营业执照、企业章程等相关文件。
二、填写申报表格企业所得税申报需要填写相关的申报表格，根据企业的类型和规模不同，所需填写的表格也有所不同。
一般来说，大型企业需要填写的表格较多，包括企业所得税年度纳税申报表、企业所得税月度纳税申报表等。
而小型企业则相对简化一些，只需要填写简易纳税申报表即可。
在填写申报表格的过程中，需要注意填写的准确性和完整性。
对于一些特殊的情况，如企业合并、分立、重组等，还需要填写相应的附表进行说明。
此外，还需要根据税务部门的要求填写相关的附表，如资产负债表附表、利润表附表等。
三、计算纳税金额企业所得税的计算是企业所得税申报的核心内容。
根据税法的规定，企业所得税的计算需要按照企业的实际利润和税率进行。
企业的实际利润是指企业在一定期间内的总收入减去总成本和费用后的剩余金额。
税率则根据企业所得税法的规定进行确定，一般分为一般企业所得税率和小型微利企业所得税率两种。
在计算纳税金额的过程中，需要注意一些特殊的情况和政策。
例如，对于一些高新技术企业和创业投资企业，可以享受一定的税收优惠政策。
此外，还需要注意一些税前扣除项目的计算，如研发费用、技术改造费用等。
四、申报和缴纳税款企业所得税申报完成后，需要及时向税务部门进行申报并缴纳相应的税款。
一般来说，企业所得税的申报和缴纳时间是按照纳税期限进行的，一般为每年的3月1日至5月31日。
对于企业来说，及时申报和缴纳税款是维护企业信誉和避免税务风险的重要举措。
企业所得税申报纳税流程教程
企业所得税申报纳税流程教程企业所得税是指企业根据其年度所得额，按照法定税率计算并缴纳给国家的一种税种。
准确申报企业所得税是每个企业应尽的法定义务，本文将介绍企业所得税的申报和纳税流程，并提供了详细的指导。
一、企业所得税申报材料准备按照规定，企业所得税申报需要准备以下材料：1.企业所得税申报表根据企业所得税法的规定，企业需要填写企业所得税月、季度或年度申报表。
申报表一般包括企业信息、所得情况、减免、已缴税额等内容。
2.企业所得税年度清算报告企业所得税年度清算报告是企业对税务政策的主观判断和企业所得额的计算，需要在纳税期限前编制。
报告内容包括利润总额、免税项目、优惠项目等。
3.证明材料企业需要提供相关的证明材料，如合同、发票、凭证等，以证明其申报所得额的真实性。
二、企业所得税申报纳税流程1.确定纳税期限根据税务部门的规定，企业需在规定的时间内申报纳税。
一般情况下，月度纳税期限为次月15日，季度纳税期限为季末次月15日，年度纳税期限为次年3月31日。
2.填写申报表按照企业所得税申报表的要求，认真填写各项信息。
确保填写的信息准确无误，以避免后续的纳税问题。
3.编制年度清算报告根据企业的年度财务报表，编制企业所得税年度清算报告。
在报告中，企业需要计算利润总额，并根据税法相关规定，确认免税项目和优惠项目的金额。
4.完善证明材料根据申报表和年度清算报告的要求，整理和完善相关的证明材料。
确保这些证明材料能够有效地证明企业所得额的真实性。
5.纳税申报企业可以选择线上或线下的方式进行纳税申报。
线上纳税申报需要在税务局的官方网站上按要求填写和上传相关材料。
线下纳税申报则需到当地税务局办税窗口进行纸质申报。
6.缴纳税款根据纳税申报表计算得出的所得税额，按时将税款缴纳到指定账户。
可以通过网上银行、银行柜台等方式缴纳税款。
7.留存申报和缴税证明企业需要妥善保管申报和缴税的所有凭证和证明，以备将来核对和查询。
三、注意事项1.准确填写信息企业在填写申报表和编制年度清算报告时，需要认真核对各项数据，确保信息的准确性和完整性。
企业所得税纳税申报要点解析
企业所得税纳税申报要点解析企业所得税是指国家对企业所得征收的一种税种，是企业发展过程中不可避免的财务成本之一。
为了合规纳税，企业需要了解企业所得税的申报要点。
本文将对企业所得税纳税申报的要点进行解析，以帮助企业更好地进行税务申报。
一、企业所得税的纳税义务人根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税的纳税义务人包括以下两类：1.居民企业：居民企业是指在中国境内注册登记并具有独立经营能力的企业或其他组织，其所得包括境内所得和境外所得。
2.非居民企业：非居民企业是指在中国境内没有住所、住所不在中国，或者住所在中国但所得与住所无关的企业、其他组织或个体工商户。
企业在进行所得税申报时，需要根据自身的居民与非居民企业身份，按照相应的规定进行申报。
二、企业所得税申报的时间企业所得税的申报时间是按照纳税年度进行计算的，一般为每年的1月1日至12月31日。
企业所得税申报期限为每年的次年1月1日至5月31日，但可以根据需要由税务机关延长至6月30日。
企业应在规定的申报期限内，按照相关规定填报所得税申报表，提交到当地税务机关。
三、企业所得税申报的方式企业所得税的申报可以通过纸质申报和电子申报两种方式进行。
1.纸质申报：企业可以选择下载所得税申报表，手写填写相关信息，并在申报期限内将纸质申报表和相关附件递交到当地税务机关。
2.电子申报：企业可以选择使用税务机关提供的电子申报系统进行申报。
在申报期限内，通过电子申报系统填写所得税申报表，上传相关附件，并提交到税务机关。
电子申报的方式更加便捷和高效，可以提升企业申报的速度和准确性。
同时，税务机关对电子申报的支持也更加完善，提供了更多便利的服务和功能。
四、企业所得税申报的主要表格企业所得税申报需要填写的主要表格如下：1.所得税月度或季度纳税申报表：企业需要根据纳税周期选择相应的表格，填写申报期内的所得情况和纳税信息。
2.企业所得税年度纳税申报表：企业需要在每个纳税年度结束后，填写整个年度的所得情况和纳税信息，包括主表和附表。
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o 例：收入 100
o
其中免税收入 20
o
扣除 （1）50；（2）90
o
第二年纳税调整后所得额20。 假设没有其它事项
o 应纳税所得额：
o （1）原规定＝100－50－20＝30
o
新规定＝100－20－50＝30
o （2）原规定＝100－90－10＝0
20*25%＝5
o
新规定＝100－20－90＝-10
灵璧县地税局企业所得税纳税申报讲 解
汇算清缴准备工作
基本要求： 全面深入细致系统地研读《企业所得税法》及
其《实施条例》: （1）框架性认知； （2）对基本问题和新问题建立判断的思维体系； （3）掌握大的税收政策新旧衔接过渡； （4）熟悉会计处理与税法差异和对有关问题的应对策
略； （5）了解所得税与其他税种在相关问题上的处理异同
•填报说明变 化
灵璧县地税局企业所得税纳税申报讲 解
汇算清缴准备工作
重点关注2008年及 2009年文件
o 4、关注2007、2008、2009年总局关 于年度汇算清缴的具体规定
o 5、企业所得税纳税申报表
灵璧县地税局企业所得税纳税申报讲 解
主表 企业所得税年度纳税申报表之
企业所得税电子表格 总的原则： 1、先附表、后主表，先二级附表后一
灵璧县地税局企业所得税纳税申报讲 解
申报表概况
o 1个主表11个附表。附表划分为一级附表和二级附 表（二级附表对应一级附表），具体为：
o 一级附表包括：收入类明细表、成本费用（支出） 类明细表、纳税调整项目明细表、弥补亏损明细表、 税收优惠明细表（一部分项目）、境外所得抵免计 算明细表；
o 二级附表包括：税收优惠明细表（一部分项目）、 以公允价值计量资产纳税调整表、广告费和业务宣 传费跨年度纳税调整表、资产折旧、摊销纳税调整 明细表、资产减值准备项目调整明细表、长期股权 投资所得（损失）明细表
立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或
法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且
年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况注的意：，一填定报要实与际征
生产经营之日的当月１日至实际停业或法院裁定管并软件宣一告致破，产否之则
日的当月月末。
无法导入。
o 2.“纳税人识别号”：税务登记证号码。
灵璧县地税局企业所得税纳税申报讲 解
概述
o 申报依据—税法、条例及相关配套的规范性文件、会 计核算准则、制度
o 申报作用—纳税人履行义务；税务征收依据； 稽查评估的凭证；税收政策的体现；
o 申报思路—间接法—会计利润基础上纳税调整 优点: 1、遵从会计核算，方便会计人员填报 2、体现管理基础，便于核实税基 3、会计与税法结合，便于税务、企业申报信息化
点；
灵璧县地税局企业所得税纳税申报讲 解
汇算清缴准备工作
1、《企业所得税汇算清缴 管理办法》的通知 (国税发[2009]79号)
1、纳税人对纳税申报的真实 性、准确性和完整性负法律责 任。 2、主管税务机关对报表逻辑 性和有关资料的完整性、准确 性进行审核。办法第20条 3、需要报送的资料，详见 《办法》第8条；
灵璧县地税局企业所得税纳税申报讲 解
主表 企业所得税年度纳税申报表之
o 一、利润总额计算： o 1、按会计核算结果填列，计算捐赠扣除限
额的基数。执行会计准则的，数据直取自损 益表；执行会计制度的需要分析填列。 o 2、资产减值损失、公允价值变动收益 o 3、大部分数据取自附表
灵璧县地税局企业所得税纳税申报讲 解
级附表。 2、按电子表格提示的要求进行填报。 3、要求全部使用电子表格填报。
灵璧县地税局企业所得税纳税申报讲 解
主表 企业所得税年度纳税申报表之
表头项目
o 1.“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1
Байду номын сангаас
日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之
月的当月１日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分
灵璧县地税局企业所得税纳税申报讲 解
填报说明已 作废
2、《国家税务总局关于印发〈中华人民共 和国企业所得税年度纳税申报表〉的通知》
（国税发〔2008〕101号）
•3、关于《中华人民共和国企业所得税年 度纳税申报表》的补充通知 (国税函
〔2008〕1081号 )
•核定征收企 业所得税企 业适用预缴 申报表
主表 企业所得税年度纳税申报表之
o 二、应纳税所得额计算（重点关注四个问题）
o 1、关注税收优惠项目的填报。新申报表将税收优惠项目直接列入纳税调减项 目（利好）。以前将减免所得税额列入计算企业应纳所得税额后减除，也就 是说如果企业弥补亏损后，没有所得额的将不再计算减除，不能扩大年度亏 损额。新申报表将这些项目直接计入纳税调减项目，在“纳税调整后所得” 之前扣除，这样无论企业是否有利润和所得，这些项目都可以在当年作为税 前扣除，直接减少所得额或扩大当年度亏损 。
10*25%＝2.5
灵璧县地税局企业所得税纳税申报讲 解
主表 企业所得税年度纳税申报表之
o 2、境外所得可以弥补境内亏损。依据《境外所得计征企业所 得税暂行管理办法》的规定，纳税人在计算缴纳企业所得税时， 其境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损。即当 “利润总额”，加“纳税调整增加额”减“纳税调整减少额” 为负数时，该行填报企业境外应税所得用于弥补境内亏损的部 分，最大不得超过企业当年的全部境外应税所得；如为正数时， 如以前年度无亏损额，本行填零；如以前年度有亏损额，取应 弥补以前年度亏损额的最大值，最大不得超过企业当年的全部 境外应税所得。新申报表在主表计算“纳税调整后所得”之前 有一栏“加：境外应税所得弥补境内亏损”。而原企业所得税 法规定，企业境外业务之间的盈亏可以互相弥补，但企业境内 外之间的盈亏不得相互弥补。原申报表中是没有这一项的。
o 3.“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。
灵璧县地税局企业所得税纳税申报讲 解
主表 企业所得税年度纳税申报表之
o 主表内容：利润总额计算、应纳税所得额计 算、应纳税额计算、附列资料
o 主表结构：利润总额+-纳税调整（免税、 亏损问题）+境外弥补境内亏损=调整后所 得-弥补亏损=应纳税所得额×税率=应纳所 得税额-减免税-抵免税=境内应纳税额+-境 外应纳应抵税额=实际应纳所得税额-已预 缴税额=本年应补（退）的所得税。
灵璧县地税局企业所得 税纳税申报讲解
2020/11/21
灵璧县地税局企业所得税纳税申报讲 解
辅导内容
o 企业所得税申报表（电子表格）的填写 o 企业所得税年度申报表A表及其附表的填写 o 新企业所得税有关政策解读及实例应用（附
表三） o 日常工作中遇到的实际案例及企业咨询内容 o 汇算清缴中注意的事项