第四章 审计方法和审计目标
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《审计实务》第四章
优点
效率高、成本 低，节约时间和人 力。
缺点
如果样本选择 不当，不能代表总 体特征，就可能作 出错误结论。
第四章 审计方法、证据与工作底稿
一、审查书面资料的方法
（三）按审查顺序分类
按审查顺序分类，审查书面资料的方法可分为：
第 23 页
第四章 审计方法、证据与工作底稿
第 24 页
一、审查书面资料的方法
银行存款应存额
＝
企业存款日记 账余额
＋
接到通知因而尚未入账的款 － 未入账款项（如已付公用企
项（如存款利息等）
业托收水电费等）
第 29 页
第四章 审计方法、证据与工作底稿
二、证实客观事物的方法
（三）鉴定法
鉴定法又称专家鉴定法，是指对书面材料、实物 和经济活动等的分析及鉴别超过注册会计师能力和知 识水平时，聘请有关专业部门或人员运用专门技术进 行确定和识别，并出具独立的审计证据。
第四章 审计方法、证据与工作底稿
第 25 页
一、审查书面资料的方法
（二）按审查范围分类
2．逆查法
逆查法是指按照会计核算程序的相反顺序，先审查会计报表，从中发现错弊和问题，然后有 针对性地依次审查账簿、记账凭证和会计凭证等。
优点
缺点
从大处着手， 审查的重点和目的 比较明确，易于查 清主要问题，审计 效率高
（三）按审查顺序分类
顺查法
顺查法又称正查法，是指按会计核算程序，从检查会计凭证开始，按顺序核对记账凭证、账 簿和报表等。
优点
从问题的起因 查起，以资料相互 核对为核心，审查 全面而仔细，容易 发现会计处理中的 细小问题。
缺点
费时费力，且 不按业务查账，掌 握不住审查方向， 可能遗漏或疏忽某 些严重问题。
全国自学考试“审计学”总复习第四章
第四章 ⼀、审计⽬标 审计⽬标是指⼈们在特定的社会历史环境中，期望通过审计实践活动达到的最终结果。
⼀般来说，各类审计⽬标都必须满⾜其服务领域的特殊需要，⽆论是国家审计、内部审计还是社会审计，它们都具有各⾃相对独⽴的审计⽬标。
审计⽬标包括审计总⽬标和审计具体⽬标两个层次。
（⼀）我国社会审计的总⽬标 根据我国独⽴审计准则，社会审计的总⽬标是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理⽅法的⼀贯性表⽰意见。
因此，社会审计⼈员收集审计证据的⽬的，就是要对会计报表编制的合法性、公允性和会计处理⽅法的⼀贯性发表意见，并提出审计报告，以供报表使⽤者决策时使⽤。
（⼆）审计的具体⽬标 审计具体⽬标是审计总⽬标的进⼀步具体化。
具体⽬标的确定，有助于审计⼈员按照审计准则的要求收集充分、适当的审计证据，发表恰当的审计意见。
⼀般地说，审计具体⽬标必须根据被审计单位管理*的认定和审计总⽬标来确定。
1、被审计单位管理*对会计报表的认定 所谓认定，是指被审计单位管理*在其编制的会计报表中对各会计账项所做的陈述或暗⽰。
例如，管理*在其资产负债表中报告货币资⾦的⾦额为3000万元，这意味着管理*作出了以下认定：（1）货币资⾦这项资产是存在的；（2）货币资⾦的余额为3000万元；（3）所应报告的货币资⾦均已包括在内；（4）被审计单位对这些货币资⾦都拥有所有权；（5）货币资⾦的使⽤不存在任何限制。
总的来说，管理*对会计账项的认定可划分为以下五类具体认定： （1）存在或发⽣的认定。
存在或发⽣的认定是指：列⽰于资产负债表的各项资产、负债、所有者权益在资产负债表⽇是否存在，和列⽰于损益表各项收⼊和费⽤涉及的交易在会计期间内是否确实发⽣。
判断管理*是否把那些不存在的项⽬或不曾发⽣的交易结果纳⼊会计报表。
（⾼估） （2）完整性的认定。
完整性的认定是指：列⽰于在会计报表中的交易和项⽬是否完整，是否存在应列⽰⽽未列⽰的交易或项⽬。
判断管理*是否遗漏了有关交易或项⽬。
00160审计学重点难点
00160 审计学重点、难点分析课程代码：00 160第一章、审计概论应掌握审计的定义和特征，了解政府审计、内部审计的生产与发展，理解注册会计师审计的生产和发展，掌握注册会计师审计与其他审计之间的关系，了解审计的只能、作用和审计方法。
本章重点掌握三种审计的关系和特点。
第二章、注册会计师职业道德主要讲述注册会计师职业道德的基本原则及其具体运用。
独立、客观、公正是注册会计师职业道德的基本要求，其中独立性是注册会计师执行签证业务的灵魂。
本章重点掌握独立性的含义及其具体运用。
第三章、注册会计师执业准则体系与法律责任本章主要讲述注册会计师执业准则与法律责任。
执业准则体系包括业务准则和质量控制准则两部分，业务准则又包括业务准则与相关服务准则。
鉴证业务准则是核心，重点掌握鉴证业务的含义、要素和分类。
注册会计师承担法律责任的原因主要有违约、过失与舞弊，承担的法律责任有民事责任、行政责任和刑事责任。
第四章、审计目标与计划审计工作本章主要讲述审计目标与计划审计工作。
财务报表审计的总目标是对财务报表偶的合法性与相关性发表意见。
审计具体目标本表是对审计总目标的具体化，是根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标确定的。
考生注意具体审计目标与管理当局认定的联系，它们之间是――对应的关系。
在计划审计工作时，需要确定重要性水平。
计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划，以将涉及风险降至可接受的低水平。
审计重要性事本章需要重点掌握的内容。
本章的内容较抽象，应多联系实际思考问题，把问题具体化就容易理解了！第五章、审计证据与审计工作底稿本章主要讲述审计证据与审计工作底稿。
审计证据是审计中的一个核心概念。
审计证据的充分性与适当性是重点应掌握的内容，要融会贯通，灵活运用。
获得审计证据的程序也是重要的内容。
理解审计目标、审计证据、审计程序之间的关系。
审计工作底稿是审计证据的载体。
第六章、重大错报风险的评估与应对本章主要讲述重大错报风险的评估与应对。
第四章审计的分类和方法(新)
审查书面 资料的方法 审 计 技 术 方 法
证实客观 事物的方法
分析问题的 方法
审查书面资料的方法
审阅法 方向
顺查法 逆查法
核对法 详略 复算法 抽查法 详查法
盘 点 调 节 证实客观 事物的方法 鉴 定 观 察 查 询
比较分析 比率分析 分析问题 的方法 因素分析 账户分析 账龄分析
审查书面资料的方法
审阅法
审阅法指审计人员对被审计单位的会计资 料及其他有关资料进行仔细审查和详细阅读， 以判断这些资料所反映的经济活动是否符合 国家规定的一种审计方法。
利用审阅法可审查 会计凭证、 会计账簿、 会计报表、 其他资料。 会计账簿的合规性、合法性和正确性 会计报表的真实性、完整性和衡等性 原始凭证的完整性、真实性、 合法性、正确性和一致性； 记账凭证的正确性、一致性和 完整性
(8)主要业务凭证与其他相关的凭证不配套， 有时只有其中一部分，而没有另一部分。 如销售货物只有销售发票而无发货单据、 托运证明、出门单、结算凭证等。 (9)凭证的形式不规则，以非正规的票据凭 证代替正规的原始凭证。例如用货币收 付凭证代替实物收付凭证；以自制凭证 代替外来凭证；以非购销凭证代替购销 凭证等。
按审计地点分：
1、 报送审计
2、 就地审计
按动机分类：
1、 强制审计
2、 任意审计
按是否预告分：
1、 预告审计
2、 突击审计
按组织方式分：
1、 授权审计
2、 委托审计
第二节
审计的方法
审计方法指完成审计任务，实现审 计目标的手段。
审计方法包括基本方法和技术方法， 在此我们只着重讲述技术方法，也就 是具体用以查明或证实审计项目真实 性、合法性及正确性的各种专门方法。
第四章审计的种类方法和程序
第四章审计的种类方法和程序
抽查法
指从作为特定审计对象的总体中，按照一定方法，有选 择地抽出其中一部分资料进行检查，并根据其检查结果 来对其余部分的正确性及恰当性进行推断的一种审计方 法。
➢优点：能使审计人员从简单而繁杂的数字游戏中解脱 出来，极大地提高工作效率。 ➢缺点：繁琐，易发生偏差。 ➢适用范围：内部控制系统比较健全，会计基础较好的 企事业单位。
重点，为制订审计方案服务； 2. 在实施阶段，询问法的使用主要是为了收集相关的充分的审计证据，为最终做
出审计结论服务； 3. 在报告阶段，询问法的使用主要是为了与被审计单位沟通有关情况，对审计报
告的内容达成一定程度的共识。 （三）询问法使用过程中的注意要点 1. 要根据谈话的目的和被审计单位相关人员角色的分工，去定合适的谈话人员； 2. 实施询问法的内部审计人员对面谈中所涉及的领域要有足够高的知识水平； 3. 询问前要对内容做好充分的准则； 4. 询问中要注意一定的技巧，包括询问人员的行为举止等； 5. 应对询问内容认真做好记录，如有必要，可请被谈话人签字。
直接材料=67200÷(120＋60×80%)×(60×80 ％)=19200(元)
直接人工=10 500÷(120＋60×50%)×(60×50 ％)=2100(元)
制造费用= 24000÷(120＋60×50%)×(60×50 ％)=4800(元)
在产品成本合计=19200+2100+4 800=26100(元)
第四章审计的种类方法和程序
示例
内部审计师在审计Y公司2005年度会计报表 时，基于对于应收账款相关的内部控制的了解 和测试情况，将控制风险评估为高水平，并根 据2005年12月31日的应收账款明细表，于2006 年1月15日采用积极方式对所有重要客户寄发了 询证函。
抽查法
指从作为特定审计对象的总体中，按照一定方法，有选 择地抽出其中一部分资料进行检查，并根据其检查结果 来对其余部分的正确性及恰当性进行推断的一种审计方 法。
➢优点：能使审计人员从简单而繁杂的数字游戏中解脱 出来，极大地提高工作效率。 ➢缺点：繁琐，易发生偏差。 ➢适用范围：内部控制系统比较健全，会计基础较好的 企事业单位。
重点，为制订审计方案服务； 2. 在实施阶段，询问法的使用主要是为了收集相关的充分的审计证据，为最终做
出审计结论服务； 3. 在报告阶段，询问法的使用主要是为了与被审计单位沟通有关情况，对审计报
告的内容达成一定程度的共识。 （三）询问法使用过程中的注意要点 1. 要根据谈话的目的和被审计单位相关人员角色的分工，去定合适的谈话人员； 2. 实施询问法的内部审计人员对面谈中所涉及的领域要有足够高的知识水平； 3. 询问前要对内容做好充分的准则； 4. 询问中要注意一定的技巧，包括询问人员的行为举止等； 5. 应对询问内容认真做好记录，如有必要，可请被谈话人签字。
直接材料=67200÷(120＋60×80%)×(60×80 ％)=19200(元)
直接人工=10 500÷(120＋60×50%)×(60×50 ％)=2100(元)
制造费用= 24000÷(120＋60×50%)×(60×50 ％)=4800(元)
在产品成本合计=19200+2100+4 800=26100(元)
第四章审计的种类方法和程序
示例
内部审计师在审计Y公司2005年度会计报表 时，基于对于应收账款相关的内部控制的了解 和测试情况，将控制风险评估为高水平，并根 据2005年12月31日的应收账款明细表，于2006 年1月15日采用积极方式对所有重要客户寄发了 询证函。
审计第4章
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六、重新计算
注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计 技术，对记录或文件中数据计算的准确性进行核 对。
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七、重新执行
注册会计师以人工方式或使用计算机辅助 审计技术，对被审计单位内部控制组成部分 的程序或控制重新独立执行。
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八、分析程序
注册会计师通过研究不同财务数据之间、以 及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财 务信息作出评价。分析程序还包括调查与其他相 关信息不一致或与预测数据严重偏离的波动和关 系。
18
审计程序：
获取审计证据的具体方法。
19
审计程序的基本类型：
一、检查记录或文件 二、检查有形资产 三、观察 四、询问 五、函证 六、重新计算 七、重新执行 八、分析程序
20
一、检查记录或文件
注册会计师对被审计单位内部或外部生 成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的 记录或文件进行审查。 其中的记录或文件包括： 原始凭证、记账凭证、会计账簿、财务报表 以及其他文件。 检查记录或文件的目的是对财务报表所包含或
缺点：分割相关账户、实质性程序与控制测试相 脱节
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四、业务循环法
把紧密相联的报表项目及涉及的交易和账户归 入同一业务循环，然后按业务循环来组织财务报表 审计的方法。 优点：
将交易与账户的实质性程序与控制测试直接联系， 便于对被审计单位业务的了解； 便于审计的合理分工，提高审计效率与效果。
17
第三节 审计程序
工作效率，降低审计成本。
8
。
一、顺查法和逆查法 ——按照审计工作的顺序和会
计业务处理程序的关系，有顺查法和逆查法之分。
顺查法：按照会计核算的先后顺序，依次审查凭 证、账簿和报表的一种审计方法。 优点：系统全面、质量可靠 缺点：工作量大、不易于抓注重点，效率低 适用于：规模小、业务量小的单位。
第四章 审计目标和审计证据
2、期末账户余额认定：[主要与资产负债表有关] （1）存在 （2）完整的资产、负债和所有者权益是存 在的。
【不该入账的入了账，例如，虚构客户， 虚构 应收账款】
相关的审计目标：确认记录的金额确实存在。
权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有 或控制，记录的负债是被审计单位应当履行 的偿还义务。
第四章 审计目标与审计证据
本章主要内容： 一、审计目标 二、审计目标的实现过程 三、审计证据
一、审计目标
政府审计目标 《审计准则》 第六条明确指出，“审计机关 的主要工作目标是通过监督被审计单位财政收 支、 财务收支以及有关经济活动的真实性、 合法性、 效益性， 维护国家经济安全， 推进 民主法治， 促进廉政建设， 保障国家经济和 社会健康发展。”
内部审计目标是什么？ 1 、 IIA 说：增加价值 2 、我国内部审计协会说： 适当性、合法 性和 有效性 3 、审计署说：真实性、合法性和效益性
一、审计目标
民间审计目标 （一）总目标 （二）具体目标
审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报 表的信赖程度。执行财务报表审计工作时，注册会计 师的总体目标是： 1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致 的重大错报获取合理保证，使注册会计师能够对财务 报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基 础编制发表审计意见； 2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表 出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
案例分析： 1、纵横国际：2000年内三次为宏图高科和宏图集团的贷款 提供了累计金额为4000万元人民币和400万美元的担保。纵 横国际对上述担保行为在2000年年报中未披露。 2、黎明股份：1999年资产负债表中“未分配利润” 金额为 2417万元，利润分配表中的“未分配利润”金额为2507万 元。 3、中兴通讯公司2005年度利润增长的重要原因是管理费用 的大额减少。2005年度公司管理费用31.37亿元，比上年度 下降7.6亿元。根据年报披露，公司2005年末的职工人数 30,811人，较2004年末25,515人增加约5,300人，但管理费 用却大额减少，公司没有披露管理费用减少的原因。
《审计学教程》第四章
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第一节 审计计划
三、审计计划的内容及编制
1．总体审计策略 总体审计策略是对审计的预期 范围和实施方式所作的规划， 用以确定审计的范围、时间和 方向，并指导具体审计计划。 总体审计策略的基本内容应当 包括8项内容（此处省略，详见 教材P89）
→ （一）审计计划的内容
2．具体审计计划 具体审计计划是依据总体审计策略制定的， 对实施总体审计策略所需要的审计程序的性 质、时间和范围所作的详细规划与说明。审 计人员应当为审计工作制定具体审计计划。 具体审计计划比总体审计策略更加详细，其 内容包括为获取充分、适当的审计证据以将 审计风险降至可接受的水平，项目组成员拟 实施的审计程序的性质、时间和范围。
② 存货未作抵押 现有存货均盘点并计入存货总额
→ （二）项目审计目标
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第二节 审计目标
三、特殊目的审计业务
按照企业会计准则和相关会计制度以外的其他基础（简 称特殊基础）编制的财务报表。 财务报表的组成部分，包括财务报表特定项目、特定账 户或特定账户的特定内容。 合同的遵守情况。注册会计师应委托人要求对被审计单 位合同中有关财务会计条款的遵守情况发表审计意见。 简要财务报表。注册会计师应委托人要求对被审计单位 依据已审计财务报表编制的简要财务报表发表审计意见。
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第一节 审计计划
三、审计计划的内容及编制
1．总体审计策略的编制 在编制总体审计策略中，时间预算是一个十分重要 的内容。时间预算是就执行审计程序的每一步骤需 要的人员和工作时间所做的计划。时间预算既是合 理确定审计收费的依据，又是衡量审计工作进度、 判断审计人员工作效率的依据。典型的时间预算表 格式如表4-1所示。
→ （二）审计业务约定书的作用
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第一节 审计计划
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审计技术方法
观察法：
Slide 1-28
CAP亲临现场进行实地观察，借以查明被审计
单位经济活动的事实真相
通过观察所获得的审计证据没有充分的说服力， 需要其他证据作为佐证
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•观察法（环境证据）
例如，观察资产的占有情况。审计人员审查某企业的固 定资产，通过盘点帐实不符，后在观察企业环境时，发现有 一新建职工俱乐部大楼，审计人员回忆和再次审阅固定资产 明细账，并无新建增加业务，属帐外资产。经查阅有关人员， 得知俱乐部大楼是以该企业管理费用项下的修理费用立资， 这样通过观察技术，发现帐外固定资产以及管理费用开支不 实的问题，从而取得了实地观察的证据
通过进一步查询得知，被审计单位为了完成当年 的利润指标，添制了这张虚假的转账凭证，并准 备下年初用红字冲回。
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案例
• 审计署京津冀特派办查处某走私案时，在初查 受挫的情况下发现，发票来源与货款支付严重 背离，由此使整个案件审计峰回路转，以发票
为抓手把走私感光材料3亿元、虚开增值税专
用发票，偷逃税款5100万元一案查个水落石出
帐款‛明细分类账的贷方，以致引起了上述帐帐不符的情 况，通过审阅取得了书面显示证据，查明账簿之间不符的
问题。
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• 会计资料与其他资料的核对
-核对账单 (即将有关账面记录与第三方的账单进行核对，查明相互 是否一致，有无问题) -核对其他原始资料 （即将会计资料同其他原始记录进行相互核对，查明有 无问题 ）
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• 【案例分析】 查账人员2007年8月26日在审阅北京市中环 电器公司6月份的原始凭证时发现一张借支单有疑 点，请你先仔细看一下，想一想，记录并分析疑 点。
借 支 单 2007 年6 月21 日
业务 出差人姓 张大宏 业务科 职别 名 员 借款事由 参加市工贸系统工作经验交流会差旅费 借款金额人民币 壹万壹千陆百伍拾元整 11658.00 (大写): 部门负责人审批意 公司负责人审批意见： 孙立 见： 收款人：张大宏 21
通过函证获取的证据可靠性较高，函证是受到高度重 视并经常被使用的一种重要程序。
38
审计技术方法
函证的控制：
将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核 对； 将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单 位有关资料核对； 在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师 事务所回函； 询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发 出； 将发出询证函的情况形成审计工作记录； 将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证 39 结果。
审计技术方法
函证时间： 通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当 时间内函证。 如果重大错报风险评估为低水平，可选择资产负债表前 适当日期为截止日实施函证，并对自截止日至资产负债 表日止发生的变动实施实质性程序
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项 积极的函证方式 消极的函证方式 目 要 要求被询证者在任何 要求被询证者仅在不同意询证函所列 示信息的情况下才予以回函 求 情况下都必须回函
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③12月4日、10日、16日、24日生产乙型打印机领用材料
的时间间隔、金额一般无大的波动变化，但12月24日刚领 用材料733 500元，25日第31号记账凭证反映又领用材料2 028 800元，且金额远远大于正常领用的情况，为什么？ ④从记账凭证中可以看出，生产吸尘器领用材料的记账
依据是正确的，不存在记错账户的情况，但记账凭证中未
8
查账人员2008年2月18日在审查北京市中环电器公司 2007年度会计报表时，发现利润表中‚营业成本‛项目本期金 额与上期金额相比有异常变化，因此决定将其列为查账重点， 对其所涉及的相关资料进行追踪审查。 【疑点】 ： ①营业收入项目本期金额比上期金额增加4.92%，其他项目金 额的变化也不大，但营业成本项目本期金额与上期金额相比却 增加44.16%，造成营业成本大幅上升的原因是什么呢？ ②从‚主要商品产品生产成本表‛中发现，吸尘器的单位成 本比上期增加了43.33%，上升幅度较大。
Slide 1-4
审计的一般方法
• 详细审计：
审计目标：差错防弊
对全部资产进行清查，对全部账目进行检查 审计程序：与会计记账程序一样 原始凭证 计报表 记账凭证 账簿 收益确定 会
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Slide 1-5
• 抽样审计：
将客户的全部经济活动作为一个总体，从中抽取一部分， 依会计凭证、账簿到报表进行逐一核对，并依据样本审 计的结果推断总体的情况，对客户的此财务报表提出意 见
审计程序：仍遵循会计记账程序一样 但审计范围缩小
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审计技术方法体系
Slide 1-17
书 面 资 料 的 审 计 方 法
审阅法
复核法
有 形 资 产 的 审 计 方 法
审阅法
观察
询问
函证
重新计算 重新执行 复核法 分析程序
15
审计技术方法方法
审阅法：
Slide 1-21
通过详细阅读和审查，检查经济业务是否合法规，经济资 料是否真实正确，是否符合会计准则 审阅原始凭证、记账凭证、账簿、报表、其他资料：
-有关资料记录与实物的核对
（核对账面上的记录与实物之间是否相符 ）
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案例
• 《中国审计》曾刊登‚天堂蛀虫落网记‛一文，
在一无账册，二无报表凭证和犯罪嫌疑人天堂蛀 虫落网记极力阻挠情况下，通过清理勾对二米多
高的银行对账单，使历时三年之久的41亿元非法
放贷案水落石出。
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审计技术方法
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数是否相符
证证之间： 原始凭证 记账凭证
汇总原始凭证 原始凭证
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原始凭证与记账凭证之间日期、业务 、内容、金额是否相符
审计技术方法
有关明细、账户余额、 记账方向，看有无错记 、漏记和重复记账
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账证之间： 日记账、明细分类账 账账之间： 明细分类账
记账凭证
总分类账
期初余额、本期发生 额、期末余额
审计程序：
审查会计报表 发现错弊和问题
有针对性地依次审查和分析报表、账簿和凭证 7
逆查法的查账要点：
（1）审阅会计报表各有关项目之间的勾稽关系，注意 观察是否存在奇异数字，如果发现某一数字出现异常变化， 则可将其列为查账重点； （2）根据查账重点审查相关会计账簿； （3）根据相关会计账簿提供的线索审查会计凭证
实物和经济活动进行确定和识别
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案例
• 审计署广州特派办在‚揪出‘烂尾楼’背后的巨
贪‛案例中，审计人员发现，购买"建筑材料"520 万元的发票上"填票"和"收款人"虽然签署了不同
的人名，但笔迹明显出于一人之手，可疑的发票
暴露出冰山一角，最终成为揭开总经理张茂林、 副总经理邓齐福侵吞1835万元建设资金内幕的铁 证。
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审计技术方法
询问法：
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以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部
的知情人员获取财物信息和非财物信息，并对 答复进行评价的过程 面询： 函询：函证法
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审计技术方法
函证法：
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指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定 的项目的信息，通过直接来自第三方的对有关信息和 现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。
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审计技术方法
总分类账各账户的余额或 发生额与会计报表上的项 目金额
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账表之间： 总分类账 表表之间：
会计报表
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案例
审计人员审查某企业年度资产负债表时，发现应
付帐款项目余额 1 500 000元比其明细分类账
余额合计1 450 000元多出50 000元，将明细
表与明细分类账各账户余额核对无误。再核对
• 【疑点】 • • • • ●空调属于家电类商品，红山文化用品公司也销售空调？ ●柜式空调是高价耐用品，为什么作为‚用品用具‛在 低值易耗品中列支？ ●为何直接冲减应收账款？ ●为何在领用空调机时将其价值一次性计入管理费用？
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审计的一般方法
• 逆查法：
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按照经济活动进行的相反顺序，从终点查到起点 的审计方法。
列出领用材料的明细科目，是否所领材料不是用于吸尘器 的生产？ ⑤从‚领料单‛中可以看出，该笔材料是工程队领用， 不是吸尘器生产车间为生产产品而领用的，但为什么要记
入生产成本呢？
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顺查法、逆差法程序图
审阅分析原始凭证
核 对 核 对
顺查法
逆查法
审阅分析记帐凭证
核 对 核 对
审阅明细账、日记账
核 对 核 对
财产物资的审计方法：
证实物资的形态、性质、存在地点、数量、价值， 审核账目是否相符，有无错误弊端 盘点法 调节法 鉴定法
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审计技术方法
盘点法：
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对各项财产物资实地盘存，检查实务的数量、
品种、规格资金等实际情况 直接盘点法： 对贵重财产的盘点
监督盘点法：
对大宗物品的盘点
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审计技术方法
借款部门
【疑点分析】
• ①业务员在市区内参加市工贸系统工作经验交流会,需要预借
一万多元的差旅费吗?
• ②一次性付出一万多元的现金是否违反了现金管理规定?是否 存在坐支现金的情况?
• ③人民币小写金额前没有按规定书写货币符号‚￥‛；
• ④人民币大写金额与小写金额不符，大写金额为11650元，而 小写金额为11658元； • ⑤ ‚公司负责人审批意见‛栏内没有领导审批签名； • ⑥小写金额前的‚1”字比较粗大，大写金额前的‚壹万‛这
（3）根据记账凭证审查会计账簿，了解该项业务发生的
来龙去脉。 （4）根据会计账簿期末余额审查会计报表。