企业关联交易申报与同期资料准备要求
2018年度关联交易申报及同期资料准备政策解读
场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务 机关报送年度企业所得税纳税申报表时 ,应附送《中 华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》
关联交易
应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申
报，附送《中华人民共和国企业年度关联业务 往来报告表(2016年版)》
不发生关联交易，但符合“42号公告”第五条规定
减：财务费用(填写A104000) 减：资产减值损失 加：公允价值变动收益 加：投资收益 二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9) 加：营业外收入(填写A101010\101020\103000) 减：营业外支出(填写A102010\102020\103000) 三、利润总额（10+11-12）
• 其他关联交易金额合计超过4000万元。
特殊事项文档
• 成本分摊协议特殊事项文档：企业签订或者执行成本分摊协议 的，应当准备成本分摊协议 • 资本弱化特殊事项文档：企业关联债资比例超过标准比例需要 说明符合独立交易原则的，应当准备资本弱化特殊事项文档
可以不准备同期资料
1.企业仅与境内 关联方发生关联 交易的，可以不 准备主体文档、 本地文档和特殊 事项文档
115 适用的会计准则或会计制度
116 上市公司 是□ 否√ 120 企业集团最终控股企业 122 企业集团最终控股企业所在国家（地区） 124 本年度准备同期资料
117 上市股票代码 是□ 否√ 156 A 国
118 上市交易所 121 企业集团最终控股企业名称 123 被指定为国别报告的报送企业 125 执行预约定价安排 是√ 否□
2018年度关联交易申报及同期 资料准备政策培训
目录
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关联申报及同期资料准备范围
关联交易同期资料准备
一、同期资料的含义和作用同期资料的含义：企业发生关联交易的当年度，与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法、说明，以及组织结构、生产经营状况等一系列资料“同期”---与关联交易发生同期“资料”---主要陈述、说明关联交易的文档和相关表格文件。
实务中也有人称其为同期文档同期资料是我国特别纳税调整相关文件中提出的新概念，同期资料准备也是企业必须承担的一项法定义务。
其相应的举证责任倒置，有利于维护税法的严肃性，是促进企业主动调增和稳定关联交易利润水平的一项重要举措，对避税行为可以起到有效的震慑作用。
同时加强同期资料管理，也是税务部门获取关联交易相关信息的重要来源，有利于提高反避税工作水平。
同期资料与关联申报表的联系：关联申报表---企业年度关联业务往来报告表（国税发【2008】114号）同期资料----（企业关联业务往来情况）同期（说明）资料联系：内容对象都是企业发生的关联关系和关联交易，关联申报表时对企业关联关系和关联交易类型、金额等基本信息的汇总申报，同期资料则是对申报的同期关联交易涉及的价格、费用的制定标准、计算方法及其相关行业、企业发展情况等得综合性详细陈述和说明。
区别：存在关联关系和关联交易就需要提供企业年度关联业务往来报告表，这些报表已经被纳入企业所得税汇算清缴进行管理。
但并非所有企业都需要准备同期资料，关联交易达到一定标准的企业才需按照规定准备同期资料，后者的门槛相对较高。
后者门槛高低影响企业自身的准备成本和中介机构的收益，在一定程度上的博弈的结果。
门槛高，需要准备同期资料的企业少，企业整体需要负担的成本就少，中介机构的收益就会减少。
某些有发言权的不良中介可能会去游说国家税务总局制定一个比较低的门槛。
二、同期资料准备及报送的相关要求与法律责任法律依据：企业须按纳税年度准备、保存，并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料（所得税法43条、实施条例114条、实施办法13条）注意：企业准备完毕同期资料后，在一般情况下，无需主动向税务机关提交同期资料。
会计实务：企业关联业务往来报告表和同期资料报送相关问题说明
企业关联业务往来报告表和同期资料报送相关问题说明1.企业向税务机关报送年度关联业务往来报告表和同期资料的法律依据？未按规定报送需要承担的法律后果？答：根据《中华人民共和国企业所得税法》及《特别纳税调整实施办法(试行) 》(国税发[2009]2号)等有关法律、法规的相关规定，关联交易申报、同期资料准备是纳税人应当履行的法定义务。
企业未按规定报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》的，依照征管法第六十二条的规定，由税务机关责令限期改正，处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。
企业拒绝提供同期资料等关联交易的相关资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，依照所得税法第四十四条及所得税法实施条例第一百一十五条的规定处理。
税务机关有权依法核定其应纳税所得额。
2.符合什么条件的企业需要报送年度关联业务往来报告表？需要准备同期资料的主体是什么？答：适用于实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业均应进行2013年度关联业务申报。
准备同期资料的主体：（1）除《特别纳税调整实施办法(试行) 》(国税发[2009]2号第十五条规定可免于准备同期资料外的企业均应当准备同期资料。
（2）对跨国企业在中国境内设立的承担单一功能（来料加工或进料加工、单一研发、单一营销）企业如出现亏损，无论是否达到准备同期资料的标准，均应在亏损发生年度准备同期资料及其他相关资料，上报至主管税务机关。
(具体详见国税函[2009]363号)（3）税务机关实施特别纳税调整后处在跟踪管理期内的企业也应当准备并报送同期资料。
(具体详见国税函[2009]188号)3.如何填报企业年度关联业务往来报告表？答：纳税人向主管税务机关报送的《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》应严格按照申报表中后附的“填报说明”要求填写。
由于企业均有关联关系(包括投资关系)，各纳税人须填报关联关系表（表一）。
关联交易申报和同期资料管理
关联交易申报和同期资料管理2014-2-18一、法律依据及意义•《企业所得税法》及其实施条例•《国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》的通知》（国税发〔2008〕114号）•《国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法（试行）》的通知》（国税发〔2009〕2号）（续）•维护国家税收主权•促使关联企业之间遵从独立交易原则•为反避税选案、分析提供帮助二、关联申报对象•实行查账征收的居民企业•在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业（续）•关联报表共18000份，其中城区9000份，邱隘3500份，集士港4500份，鄞江1000份。
•特别要关注规模以上外资企业和适用企业所得税优惠税率企业关联申报情况三、关联交易申报•《关联关系表》（表1）•《关联交易汇总表》（表2）•《购销表》（表3）•《劳务表》（表4）•《无形资产表》（表5）•《固定资产表》（表6）•《融通资金表》（表7）•《对外投资情况表》（表8）•《对外支付款项情况表》（表9）（一）关联方定义•征管法----公司、企业、其他经济组织•所得税法----企业、其他企业、组织、个人----更广泛（续）•1.以25%直接或间接持股比例为限来定义关联企业（或关联方）；同时规定，若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。
因此，即使一家企业对另一家企业的法定持股比例（即按各层持股比例相乘计算）未达到25%，也可能由于上述规定被认定构成关联关系。
（续）•2. 强调“控制”概念。
如一方对另一方企业高级管理人员、购销活动、生产经营活动、生产必需的无形资产和专有技术实施控制，双方将被认定为构成关联关系。
因此，在法律层面没有所有权关系的交易双方企业也可能被认定互为关联企业并受到转让定价评估和调查。
（二）关联交易申报要求•申报方式与去年相同，以网厅申报为主。
转让定价关联交易同期资料准备
转让定价关联交易同期资料准备在进行公司的转让定价时，准备好关联交易同期资料是非常重要的。
这些资料能够帮助买方和卖方评估转让的合理性，并确保交易的公正性和透明度。
以下是关联交易同期资料准备的一些重要事项。
首先，关联交易同期资料应包括与转让有关的所有文件和文件，例如转让协议、公司章程、财务报表、审计报告等。
这些文件可以提供有关公司的详细信息，包括其财务状况、业务活动和未来发展潜力。
此外，这些文件还可以揭示任何可能影响转让定价的因素，如公司的风险和债务情况。
其次，关联交易同期资料还应包括与转让相关的财务数据，如收入报表、资产负债表和现金流量表。
这些数据可以帮助买方和卖方了解公司的盈利能力、偿债能力和流动性状况。
此外，还应提供历史财务数据，以便买方可以评估公司的经营情况和未来业绩。
另外，关联交易同期资料还应包括公司的市场调研报告和竞争分析。
这些报告可以提供有关公司所在行业和市场的信息，包括市场规模、竞争对手和市场趋势。
买方可以根据这些信息评估公司在市场上的地位和竞争优势，从而决定转让的定价。
此外，关联交易同期资料还应包括任何其他与公司转让相关的重要信息，如行业证书、知识产权、合同和许可证。
这些信息可以帮助买方了解公司的法律和合规状况，以及可能存在的风险和责任。
同样地，这些信息也可以影响转让定价的决定。
总之，准备关联交易同期资料是确保转让定价公正和透明的关键步骤。
这些资料提供了关于公司财务状况、业务活动、市场地位和法律合规性的重要信息，帮助买方和卖方做出明智的决策。
通过充分准备这些资料，可以确保转让交易的成功和双方的利益保护。
继续上述内容，在准备关联交易同期资料时，还应注意以下几个方面。
首先，财务报表是关键的信息来源之一。
财务报表应包括收入报表、资产负债表和现金流量表。
收入报表可以展示公司的销售额、净利润和盈余分配情况。
资产负债表可以提供公司的资产、负债和股东权益信息，揭示公司的财务状况。
现金流量表可以显示公司的现金流入和流出情况，以及公司的现金流量情况。
企业关联申报和同期资料准备
企业关联申报和同期资料准备政策与遵从解读深圳市地方税务局2017年3月目录第一部分关联申报概述一、什么是关联申报？ (1)二、哪些企业需要进行关联申报？ (1)三、何时完成关联申报？ (1)四、如何进行关联申报？ (2)五、如何获取关联申报填报辅导？ (2)六、关联申报的相关法律法规包括哪些？ (2)七、42号公告与《特别纳税调整实施办法（试行）》相关条款、114号文如何衔接？ (3)八、新版关联业务往来报告表包括哪些内容？ (3)九、所有企业都需要填报22张表格吗？ (4)十、企业未按照有关规定进行关联申报，除承担一般法律责任外，是否还面临其他处罚？ (4)第二部分关联申报业务详解十一、什么是关联交易? (5)十二、什么是关联方？ (5)十三、判定关联关系时相关比例是否包括本级？ (8)十四、判定关联关系时的直系血亲、兄弟姐妹、其他抚养、赡养关系包括哪些？ (8)十五、关联关系判定有需要特别关注的情形吗？ (8)十六、关联交易包括哪些类型？ (9)十七、市场调查成果、土地使用权、商誉的所有权或者使用权发生关联交易，是否需要进行关联申报？ (9)十八、关联股权转让应当填报哪张交易表？ (9)十九、关联融通资金包括哪些具体内容？ (10)二十、年度内偿还部分关联借入资金后的剩余金额是否需要进行关联融通资金申报？ (10)二十一、年度内收回部分关联借入资金后的剩余金额是否需要进行关联融通资金申报？ (10)二十二、关联方之间采购的预付账款和销售的应收账款是否应当进行填报？ (10)二十三、企业将涉及客户名单、销售渠道、政府许可的无形资产与其他资产打包转让给关联方，如何进行关联申报？ (10)二十四、企业年度内仅与个人关联方发生关联业务往来，是否需要进行关联申报？ (11)二十五、哪些企业需要填报《成本分摊协议表》？ (11)二十六、《成本分摊协议表》包括哪些主要内容? (11)二十七、什么是成本分摊协议？ (11)二十八、成本分摊协议需要税务机关事前审批吗？ (12)第三部分国别报告概述二十九、什么是国别报告？ (13)三十、哪些企业应当报送国别报告？ (13)三十一、哪些企业可以豁免填报国别报告？ (13)三十二、哪些企业有可能被税务机关要求提供国别报告？13 三十三、如何报送国别报告？ (14)三十四、国别报告主要包括哪些内容？ (14)三十五、被指定为报送国别报告的企业与集团需准备国别报告的企业的会计年度存在差异时，如何进行填报？ (14)三十六、国别报告填写是否可以使用中文与英文以外的当地语言？ (15)第四部分国别报告业务详解三十七、如何理解应当报送国别报告企业中的“最终控股企业”？ (16)三十八、如何理解最终控股企业中的“成员实体”？ (16)三十九、如何理解“上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元”中的“上一会计年度”与“各类收入”？ (17)四十、如何理解“跨国企业集团已向其他国家提供国别报告，且我国与该国已建立国别报告信息交换机制，但国别报告实际未成功交换至我国”？ (17)四十一、《国别报告－所得、税收和业务活动国别分布表》中的数据采集，是以会计准则为基础，还是以企业所得税法为基础？ (17)四十二、《国别报告－所得、税收和业务活动国别分布表》中的数据采集，必须与跨国企业集团合并财务报表保持一致吗？ (18)四十三、居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业，如果跨国集团的最终控股企业的会计年度（如截止日是6月30日）与中国不同， 5月31日集团会计年度尚未结束时，如何报送集团的国别报告？ (18)四十四、如果税务机关在调查期间要求企业提供国别报告，但还未到跨国企业集团准备国别报告的截止期限，企业是否会被要求自行准备跨国企业集团的国别报告？ (19)第五部分同期资料准备概述四十五、什么是同期资料准备？ (20)四十六、同期资料包括哪些内容？ (20)四十七、同期资料文档新增了哪些主要内容？ (20)四十八、哪些企业应当准备同期资料？ (21)四十九、哪些企业应当准备主体文档？ (21)五十、哪些企业应当准备本地文档？ (21)五十一、哪些企业应当准备特殊事项文档？ (21)五十二、哪些企业可以不准备同期资料？ (21)五十三、何时完成同期资料准备？ (22)五十四、企业因不可抗力无法按期提供同期资料时如何处理？ (23)五十五、主体文档提交方式包括哪些？ (23)五十六、同期资料使用何种语言？ (23)五十七、企业合并、分立时如何保存同期资料？ (23)五十八、同期资料需要保存多长时间？ (23)五十九、同期资料准备的相关法律法规包括哪些？ (23)六十、企业未按照有关规定提供同期资料除承担一般法律责任外，是否还面临其他处罚？ (24)第六部分同期资料准备详解六十一、什么是主体文档？ (25)六十二、如理解主体文档描述组织结构时的“成员实体”？ (27)六十三、如何理解主体文档中的企业重组？ (27)六十四、如何说明主体文档描述无形资产时的“无形资产重要协议清单”？ (27)六十五、如果最终控股企业所属企业集团未准备主体文档的，居民企业是否需要准备主体文档？ (27)六十六、如果最终控股企业所属企业集团准备主体文档的时间与居民企业存在差异的，居民企业应当如何操作？ (28)六十七、企业存在两个或以上最终控股企业时，如何准备主体文档？ (28)六十八、合资企业，两家股东持股比例为50:50，且两家股东均合并该企业财务报表，如果该企业存在跨境关联交易，且年度关联交易总额超过10 亿，应当如何准备主体文档？ (29)六十九、主体文档涉及跨国企业集团的全球业务，出于对集团商业机密的考虑，主体文档是否可以采取多种途径提交？. 29 七十、什么是本地文档？ (29)七十一、如何理解本地文档中“地域特殊因素”？ (34)七十二、什么是特殊事项文档？ (34)七十三、成本分摊协议特殊事项文档包括哪些内容？ (34)七十四、资本弱化特殊事项文档包括哪些内容？ (35)七十五、企业债资比超过规定比例，但全部都是境内关联交易时，是否需要准备资本弱化特殊事项文档？ (36)第七部分附件一、《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号） (37)二、《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》填报示例 (53)三、《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》填报说明 (79)四、《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》的解读 (141)第一部分关联申报概述一、什么是关联申报？关联申报，是指实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，年度内与其关联方发生业务往来的，应当在向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，附送《企业年度关联业务往来报告表》。
同期资料文档准备条件要求
1.企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档。
2.企业为境外关联方从事来料加工或者进料加工等单一生产业务，或者从事分销、合约研发业务，原则上应当保持合理的利润水平。上述企业如出现亏损，无论是否达到2016年42号公告中的同期资料准备标准，均应当就亏损年度准备同期资料本地文档。
企业签订或者执行成本分摊协议的，应当准备成本分摊协议特殊事项文档；企业关联债资比例超过标准比例（即一般企业2:1，金融企业5:1）需要说明符合独立交易原则的，应当准备资本弱化特殊事项文档。
豁免条件
企业仅发生境内关联交易；或执行预约定价安排的关联交易（金额不计入准备门槛）
企业仅发生境内关联交易；或执行预约定价安排的关联交易（金额不计入准备门槛）
同期资料文档准备条件要求
项目
主体文档
本地文档
特殊事项文档准备/提交门槛源自年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档；或年度关联交易总额超过10亿元，且发生跨境关联交易
有形资产所有权转让(转入和转出，下同)金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元金融资产转让金额超过1亿元无形资产所有权转让金额超过1亿元其他关联交易金额合计超过4000万元（以上均指关联交易金额）
关联申报与同期资料管理的财税处理
关联申报与同期资料管理的财税处理第一部分关联申报一、哪些纳税人需要就2022年度的关联业务往来进行申报？如下图所示，实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，在2022年度发生关联交易或符合报送国别报告条件，应当进行关联申报。
☀PS：根据国家税务总局2016年第42号公告第二条的规定，关联关系共有七种情形，需要特别注意的是在常见的“VIE架构”中，协议控制属于“实质上具有其他共同利益”的情形，也应当被认定为存在关联关系。
由于是否存在关联关系涉及是否具有关联申报的义务，请各位纳税人对照政策，根据实际情况慎重判定是否存在关联关系。
二、纳税人如何通过电子税局进行网上申报？纳税人可以通过直接柜台申报和网上申报两种方式进行关联申报，推荐纳税人选择网上申报方式。
申报路径如下图：纳税人如需对申报进行更正的，网上更正申报入口如下图：三、纳税人需要填报所有的22张表单吗？关联申报一共包括22张表单，分为三部分，纳税人可根据自身业务的实际情况填报，基本的填报规则如下：第一部分为基础信息，包括表G000000—表G101000，属于必填内容。
其中，表G100000为根据第二部分表单填报的关联交易信息自动汇总生成。
第二部分为关联交易信息，包括G102000到G113020，属于选填内容。
纳税人根据发生的交易类型据实选填表G102000—G108000，并同时填报表G109000及表G113010，如发生境外关联业务往来的还需按要求填报表G112000。
报告年度所属期间有编制合并财务报表的企业需额外填报表G113020。
第三部分为国别报告表，包括表G114010到表G114031，属于选填内容。
如符合报送国别报告条件的纳税人请填报该部分表格。
四、关联申报的截止期限是什么时候？2022年度关联申报期限为2023年5月31日，请纳税人在此日期前完成申报工作。
纳税人在规定期限内报送年度关联业务往来报告表确有困难，需要延期的，应当按照税收征管法第二十七条及其实施细则第三十七条的有关规定办理。
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相应调整/相互协商 受控外国企业管理 资本弱化管理 一般反避税管理
新税制下企业的义务和风险
关联申报
年度企业所得税汇算清缴时附送《关联业务往来报告表》 − 分为9张报表，次年5月31日前提交 − 需回答“是否已按规定准备同期资料”或“免于准备” − 需填写每一类型关联交易的定价方法
关联关系认定(续)
企业所得税法第四十一条所称关联方，是指与企业有下列关联 关系之一的企业、其他组织或者个人：
（一）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制 关系；
（二）直接或者间接地同为第三者控制； （三）在利益上具有相关联的其他关系。（所得税法实施 条例第一百零九条）
超标部分视同股息分配
不影响对融资利率、条件等的转让定价调整
一般反避税及国际磋商
一般反避税
启动一般反避税调查的情形包括：滥用税收优惠、滥用税收协定、滥用公 司组织形式、利用避税港避税、其他不具有合理商业目的的安排
旨在按照经济实质对企业的避税安排重新定性，取消不合理的税收利益 一般反避税调查及调整须层报国家税务总局批准
关联申报
•5月31日之前递交 •需回答是否准备了同期 资料
转让定价调查及调整
• 未按规定准备同期资料 的企业被列为调查重点 • 调整目标不低于可比公 司利润率区间的中位值 • 跟踪监管5年
转让定价方法
•5种方法及其他
罚则
• 未按规定准备同期资 料的利率增加5%
预约定价安排管理
•同时满足3项条件
成本分摊协议
限制使用： 有下列五种情形之一的，自行分摊的成本不予税前扣除： ①成本分摊协议不具有合理商业目的和经济实质 ②不符合独立交易原则 ③没有遵循成本与收益配比原则 ④未按规定备案成本分摊协议或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料 ⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年
受控外国公司与资本弱化
企业关联交易申报与同期资料准备 要求
第一部分 我国转让定价税收制度概要 和关联交易申报表填写要点
第二部分 关联交易同期资料要点
内容
第一部分
• 我国转让定价税制概要 • 税制的其他内容简要 • 关联交易申报相关法律责任 • 《企业年度关联业务往来报告表》填写实例
• 第二部分
• 同期资料准备要点 • 总局及我省对于同期资料管理的有关规定
正式申请
审核评估
磋商
签订安排
监控执行
达成一致意见
提交书面报告
测算出价格或 利润区间
注：根据办法，预备会谈可以采用匿名的方式
拟定预约定价 安排草案
签订《安排》或 《执行协议书》
半年检查一次
成功签订预约定价安排，可避免前后共5~10年间的纳税调整及双重征税风险
预约定价安排可以是单边、双边或多边，一经签订，自企业提交正式申请年度的次年起3~5年适用 经企业申请，税务机关批准，可将预约定价安排的方法适用于申请当年或以前年度的评估和调整 期满前90天内可提出续约申请
关联关系认定
税收征管法第三十六条所称关联企业，是指有下列关系之一的公 司、企业和其他经济组织： （一）在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或 者控制关系； （二）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制； （三）在利益上具有相关联的其他关系。 纳税人有义务就其与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关 提供有关的价格、费用标准等资料。具体办法由国家税务总局制 定。（征管法实施细则第五十一条）
受控外国公司
低税地指实际所得税税负低于12.5%的国家或地区 控制是指单一持有10%以上、且共同持有50%以上表决权股份 视同股息所得=
视同股息分配额×实际持股天数÷ 受控企业纳税年度天数×持股比例
资本弱化
限度扣除金额 = 年度关联利息支出× (限度关联债务÷ 实际关联债务) 关联方实际税负高于本企业的，超标部分允许扣除；关联方在境外的，
成本分摊协议
适用范围： 共同开发、受让无形资产 共同提供、接受劳务(一般仅适用于集团采购和集团营销策划)
备案义务： 自成本分摊协议达成之日起30日内，层报国家税务总局备案 协议执行期间，须每年提供成本分摊协议的同期资料
补偿调整： 协议执行期间，参与方实际分享的收益与分摊的成本不相配比的，应据实做出补偿调整
同期资料 准备和保存
（不符合豁免条件的企业）须按年准备同期资料 次年5月31日前准备完毕（2008年期限延长至2009年底) ，税务机关要ห้องสมุดไป่ตู้后20日内提供 次年6月1日起保存10年
资料提交 责任更广
除同期资料外，还需准备集团合并财务报表、关联交易合同等资料 其他企业被税务调查时，本企业作为关联方或同业可比公司也须按要求提供相关资料 成本分摊协议签订后30日内层报税务总局备案。
受到税务调查 进行纳税调整
单一功能企业 长期亏损企业 未按规定准备同期资料的企业 地方大型企业 针对补缴税款的罚息
税制的其他内容简要
预约定价安排
企业申请需同时符合三项条件：①年度关联交易金额在4,000万元人民币以上 ②已履 行关联申报义务 ③已按规定准备、保存和提供同期资料
流程： 预备会谈
相应调整 国际磋商
关联一方被实施转让定价调整的，另一方有权申请做相应调整
涉及税收协定国家的，经企业申请，启动国际相互协商程序。企业须自收 到转让定价调整通知书之日起三年内提出申请，逾期不予受理
关联交易申报相关法律责任
（1）关联申报的主体：实行查账征收的居民企业和在中国境内设立 机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业。 （2）关联申报企业的范围：企业所得税实行查帐征收，是企业关联 申报的前提条件。只要符合这一条件的居民企业和在中国境内设立机 构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业都必须履行关联申 报义务。企业所得税实行其他征收方式的企业可以不进行关联申报。
我国转让定价新税制概要
我国转让定价税制架构
中华人民共和国企业所得税法及实施条例
中华人民共和国税收征管法及实施细则
企业年度关联业务往来报告表
特别纳税调整实施办法（试行）
关联关系表 关联交易汇总表
购销表 劳务表 无形资产表 固定资产表 融通资金表 对外投资情况表 对外支付款项情况表
同期资料准备
•按纳税年度准备 •5项主要内容 •3类情形可免除准备 •需明确定价方法