财务审计案例练习参考
审计法律法规案例题(3篇)
第1篇一、案例背景甲公司是一家从事房地产开发的企业，成立于2005年，注册资本为5000万元。
近年来，随着房地产市场的火爆，甲公司业务规模不断扩大，项目遍布全国各地。
为了适应业务发展需要，甲公司于2010年上市，成为一家上市公司。
然而，由于公司治理不规范、内部控制不健全，甲公司在上市后不久便爆发了一系列财务造假丑闻，严重损害了投资者利益。
二、案例描述1. 财务造假行为甲公司在上市前，为了美化财务报表，虚增收入、利润等关键指标。
具体表现在以下几个方面：（1）虚构销售合同：甲公司通过虚构销售合同，将尚未实际销售的房产计入收入，从而虚增销售收入。
（2）提前确认收入：甲公司提前确认部分尚未实际交付的房产销售收入，虚增当期收入。
（3）隐瞒费用：甲公司通过隐瞒实际发生的费用，虚减当期费用，从而虚增当期利润。
2. 内部控制问题甲公司的内部控制存在诸多问题，导致财务造假行为得以实施。
具体表现在以下几个方面：（1）董事会、监事会职责不明确：甲公司董事会、监事会成员分工不明确，监督职能弱化，无法有效监督公司管理层。
（2）内部审计机构不健全：甲公司内部审计机构不健全，审计人员配备不足，审计独立性差。
（3）信息披露不及时、不完整：甲公司在信息披露方面存在不及时、不完整等问题，导致投资者无法及时了解公司真实情况。
三、审计法律法规分析1. 财务造假的法律责任根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等相关法律法规，甲公司财务造假行为涉嫌以下法律责任：（1）公司及相关责任人承担民事责任：投资者可以要求甲公司及相关责任人承担赔偿责任。
（2）公司及相关责任人承担行政责任：证监会可以对甲公司及相关责任人进行行政处罚，包括罚款、暂停或撤销证券从业资格等。
（3）公司及相关责任人承担刑事责任：如果甲公司财务造假行为构成犯罪，相关责任人将承担刑事责任。
2. 内部控制的法律责任根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等相关法律法规，甲公司内部控制问题可能导致以下法律责任：（1）公司及相关责任人承担行政责任：证监会可以对甲公司及相关责任人进行行政处罚。
财务审计案例
财务审计案例某公司A是一家新成立的科技公司，主要经营软件开发和技术服务，拥有大量的技术人员和研发团队。
由于公司的快速发展和盈利能力的提升，公司决定进行财务审计以确保财务状况的准确性和合规性。
经过财务审计师的走访和调查，发现公司存在以下几个重大问题：1. 资产减值：公司在购买软件和研发项目时存在过度投资的情况，导致部分软件和研发项目的净现值低于账面价值。
财务审计师建议对这些项目进行资产减值测试，并计提相应的减值损失。
2. 应收账款风险：公司的财务报表显示，有一家重要客户的应收账款余额较高，但该客户经营状况不佳，可能存在无法收回的风险。
财务审计师建议对这家客户进行信用评估，并提供相应的风险准备。
3. 货币衡量问题：公司在报告外币交易和外币货币化的应收账款时存在货币衡量问题，导致财务报表的准确性受到影响。
财务审计师建议公司建立清晰的外币货币化政策，并加强对外币交易的核算和记录。
4. 收入确认：公司的财务报表显示，一些合同项目的收入确认存在滞后和不准确的情况。
财务审计师建议与销售团队进行沟通并修订公司的收入确认政策，以确保收入的及时和准确确认。
5. 内部控制问题：公司的内部控制制度不完善，存在因为无法及时发现和防范风险而导致严重的财务损失的风险。
财务审计师建议公司建立完善的内部控制制度，并进行风险评估和内部审计。
根据财务审计师的建议，公司A进行了相应的调整和改进：1. 对过度投资的软件和研发项目进行了资产减值测试，计提了相应的减值损失。
2. 对高风险客户进行了信用评估，并提供了相应的风险准备。
3. 建立了清晰的外币货币化政策，并加强了对外币交易的核算和记录。
4. 修订了公司的收入确认政策，加强了与销售团队的沟通和协调。
5. 建立了完善的内部控制制度，加强了风险评估和内部审计。
经过以上的调整和改进，公司A解决了财务审计中发现的问题，并提高了财务报表的准确性和合规性。
通过财务审计，公司A对自身的财务状况有了更清晰的认识，为未来的发展提供了依据和保障。
审计案例分析题及答案
审计案例分析题及答案一、审计案例分析题。
1. 企业财务报表审计。
A 公司是一家以生产销售电子产品为主营业务的公司，你作为该公司的审计师，需要对其财务报表进行审计。
请根据以下信息，分析该公司可能存在的财务报表审计风险，并提出相应的应对措施。
（1）公司在上一年度的销售额出现了较大幅度的增长，但是利润增长幅度并不明显。
（2）公司在上一年度发生了一笔重大的资产减值损失，但是在财务报表中并未充分披露相关信息。
（3）公司在上一年度进行了一笔重大的并购交易，但是相关的商誉减值测试并未得到充分的审计证据支持。
2. 内部控制审计。
B 公司是一家新成立不久的互联网公司，你作为该公司的审计师，需要对其内部控制进行审计。
请根据以下信息，分析该公司可能存在的内部控制审计风险，并提出相应的应对措施。
（1）公司的财务部门人手不足，导致财务流程中存在较大的人为错误风险。
（2）公司在内部控制方面缺乏明确的制度和流程，导致各部门之间的协作不畅，存在信息沟通不畅的问题。
（3）公司在内部控制审计中发现了一些异常情况，但是管理层并未对这些异常情况给予足够的重视和处理。
二、审计案例分析答案。
1. 企业财务报表审计。
（1）针对公司销售额增长大于利润增长的情况，审计师应当重点关注公司的销售成本和费用支出情况，确保相关成本和费用的合理性和真实性。
同时，应当对公司的销售政策和收入确认政策进行审查，确保其合规性和准确性。
（2）对于公司未充分披露资产减值损失的情况，审计师应当深入了解公司的资产减值测试过程，核实相关的减值损失计提依据和计算方法，确保相关信息的充分披露和合规性。
（3）针对公司并购交易和商誉减值测试的情况，审计师应当对相关的并购协议和商誉计算进行审查，确保相关的交易和计算符合相关的会计准则和法律法规，并获取足够的审计证据支持。
2. 内部控制审计。
（1）针对财务部门人手不足的情况，审计师应当对公司的财务流程进行全面的审计，确保相关的流程和制度能够有效地减少人为错误的风险，并提出相应的建议和改进建议。
2020年(财务内部审计)审计准则案例
（财务内部审计）审计准则案例（三）ABC会计师事务所于20×7所取得证券期货相关业务审计资格。
为了尽快开展上市公司审计业务，ABC会计师事务所从XYZ会计师事务所招聘A注册会计师担任上市公司审计部经理。
A注册会计师将XYZ会计师事务所的上市公司审计客户——甲公司带入ABC会计师事务所。
在对甲公司20×8年度财务报表审计时，ABC会计师事务所委派A注册会计师继续担任项目负责人，并与上市公司审计部副经理B注册会计师共同担任签字注册会计师。
在计划审计工作时，受到审计资源的限制，A注册会计师认为，自己过去5年一直担任甲公司的审计项目负责人和签字注册会计师，非常熟悉甲公司情况，因此要求项目组不再了解甲公司及其环境，直接实施进一步审计程序。
为了保证审计质量，A注册会计师作为项目负责人和项目质量控制复核人，对整个审计业务的重大事项进行复核。
要求：指出ABC会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。
（四）ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制程度：（1）合秋人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况；（2）对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接；（3）所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档；（4）由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度；（5）无论审计项目绷带内部的分歧是否得到解决审计项目组必须保证按时出具审计报告；（6）以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目负责人。
要求：针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并我们要说明理由。
（五）ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。
审计学案例汇总及答案
审计学案例汇总及答案案例1、现金盘点：一、资料2004年1月25日，审计人员对甲公司2003年12月31日资产负债表进行审计，查得“货币资金”项目的库存现金余额为2995元。
2004年1月25日现金日记账的余额是2365 元。
2004年1月26日上午8时，审计人员对该公司的库存现金进行了盘点，盘点结果如下：1.现金实有数1850元。
2.在保险柜中发现职工李东11月5日预借差旅费500元，已经领导批准；职工胡立借据一张，金额450元，未经批准，也未说明其用途；有已收款但未入账的凭证6张，金额435元。
另外，经核对, 1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日至25日的现金收入数为7130元，现金支出数为7160元，正确无误。
银行核定的公司库存限额为2000元。
二、审计步骤第一步：根据以上资料，首先核实1月25日库存现金应有数。
因为职工胡立借据450元，未经批准，属于白条，不能用于抵充现金，所以1月25日库存现金应为1月25日库存现金实有数1850元加胡立的借据450元，为2300元。
未入账的收付款凭证都属于合法凭证，可以据以收付现金，只是没有入账。
1月25日现金日记账的余额是2365元，加上未入账的现金收入435元，减去未入账的现金支出500元，得2300元。
由此可见，在1月25日，除白条抵库和应入账未入账的现金收支外，现金账实是相符的，即未发生现金溢缺。
第二步：核实2003年12月31日资产负债表中的库存现金是否真实、完整。
既然在2004年1月25日现金是账实相符，未发生现金溢缺，且核对1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，1月1日至25日的现金收入为7130元，现金支出为7160元，正确无误，那么，就可以根据这些资料倒推出2003年12月31日库存现金应有数。
计算过程如下：2300+7160-7130=2330(元)由于2003年12月31日“货币资金”项目中的库存现金账面余额为2995元，因此，公司资产负债表中，2003年12月31日的现金余额是虚假的，正确金额为2330元。
审计案例练习题答案
审计案例练习题答案一、单项选择题1. 在审计过程中，注册会计师最应关注的是（）。
A. 财务报表的格式B. 财务报表的准确性C. 财务报表的及时性D. 财务报表的完整性答案：B2. 审计证据的充分性和适当性是指（）。
A. 审计证据的数量和质量B. 审计证据的可靠性和相关性C. 审计证据的及时性和准确性D. 审计证据的完整性和相关性答案：A3. 以下哪项不是审计风险的组成部分？（）A. 固有风险B. 控制风险C. 检测风险D. 财务报表风险答案：D二、多项选择题1. 以下哪些是审计过程中可能使用的审计程序？（）A. 询问B. 观察C. 检查D. 重新执行E. 计算答案：ABCDE2. 审计报告的类型包括（）。
A. 标准无保留意见B. 保留意见C. 否定意见D. 无法表示意见E. 无保留意见答案：ABCD三、判断题1. 审计工作底稿是审计证据的组成部分，但不是审计报告的组成部分。
（）答案：正确2. 审计师在审计过程中发现的任何错误都必须在审计报告中披露。
（）答案：错误四、简答题1. 简述审计中的“重要性”概念及其在审计过程中的作用。
答案：重要性是指在审计过程中，注册会计师根据特定环境判断的对财务报表影响程度，以确定审计证据的充分性和适当性。
在审计过程中，重要性概念帮助审计师评估审计风险，确定审计程序的范围和深度，以及决定哪些事项需要在审计报告中披露。
2. 描述审计证据的三个主要特征。
答案：审计证据的三个主要特征包括充分性、适当性和可靠性。
充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论；适当性是指审计证据的性质和来源能够合理地支持审计结论；可靠性是指审计证据能够被审计师信赖，且来源可靠。
五、案例分析题案例：某公司在年末进行财务报表审计，审计师发现公司有一笔大额的应收账款存在回收风险。
请分析审计师应如何处理这一问题。
答案：审计师首先应评估这笔应收账款的回收风险对财务报表的影响程度，判断其是否构成重大错报风险。
然后，审计师应执行进一步的审计程序，如询问管理层关于应收账款的回收计划，检查相关的合同和协议，以及重新计算应收账款的账龄分析等。
财务报告审计案例分析(3篇)
第1篇一、案例背景某公司（以下简称“该公司”）成立于2008年，主要从事房地产开发与销售业务。
近年来，随着我国房地产市场的蓬勃发展，该公司业务规模不断扩大，市场份额逐年上升。
然而，在2019年，该公司因涉嫌财务造假被监管部门查处，引起了广泛关注。
本案例将分析该公司财务报告审计过程中的问题，探讨审计师在审计过程中应如何提高审计质量。
二、审计发现的主要问题1. 收入确认存在虚假审计师在审查该公司2019年财务报告时，发现其收入确认存在虚假行为。
具体表现为：（1）虚构销售合同。
该公司在2019年初，虚构了多份销售合同，并在合同中填写了虚假的销售金额和收款日期。
这些合同在财务报表中被确认为收入。
（2）提前确认收入。
该公司在2019年，将部分未实际完成的销售项目提前确认为收入，导致收入虚增。
2. 资产减值存在低估审计师在审查该公司2019年财务报告时，发现其资产减值存在低估现象。
具体表现为：（1）应收账款减值准备计提不足。
该公司在2019年，对部分应收账款的减值准备计提不足，导致资产减值损失低估。
（2）存货跌价准备计提不足。
该公司在2019年，对部分存货的跌价准备计提不足，导致资产减值损失低估。
3. 成本费用存在虚列审计师在审查该公司2019年财务报告时，发现其成本费用存在虚列现象。
具体表现为：（1）虚构成本费用。
该公司在2019年，虚构了多项成本费用，如装修费、广告费等，并在财务报表中予以确认。
（2）过度计提折旧。
该公司在2019年，对部分固定资产过度计提折旧，导致成本费用虚增。
三、审计案例分析1. 审计师在审计过程中存在的问题（1）对收入确认的审查不够严谨。
审计师在审查该公司收入确认时，未能发现虚构销售合同和提前确认收入的行为。
（2）对资产减值的审查不够全面。
审计师在审查该公司资产减值时，未能发现应收账款和存货减值准备计提不足的问题。
（3）对成本费用的审查不够细致。
审计师在审查该公司成本费用时，未能发现虚构成本费用和过度计提折旧的问题。
【财务管理实战案例 】财务审计案例练习参考
{财务管理实战案例}财务审计案例练习参考负债表日此款项仍未收回，但被审计单位不仅未按规定将应收票据数额转人应收账款，且于年度终了又按票面利率计提应收利息10 万元。
2.有D 公司开具的带息承兑汇票，票面金额为5000 万元，票面利率月息0.3%，出具日为8 月20 日，到期日为次年2 月20 日。
被审计单位年度终了未按规定计提应收利息。
3.有3 份应收票据，到资产负债表日均己逾期2～3 个月，总计价款为3500 万元。
请问：针对上述情况，分别说明注册会计师应如何进行处理?三、注册会计师张雷负责审计Y 公司(为外商投资企业)应收账款项目。
发现有S 公司欠款3500 万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2 年。
由于S 公司是Y 公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元，折记账本位币人民币4200 万元)，张雷认为需要加倍关注。
请问：张雷应实施哪些审计程序?四、注册会计师张雷在预备调查阶段通过问卷形式对B 公司的购货与付款循环进行了解，形成“购货与付款循环备忘录”如下表：购货与付款循环备忘被审计单位名称：B 公司编制者：张雷日期：2001／2／15 页次：会计期间或截止日：2000／12／31 复核者：李家日期：2001／2／15 索引号：x7—12.注册会计师张雷是否应对B 公司购货与付款循环进行符合性测试?并说明理由。
五、注册会计师张雷审计Y 单位“固定资产”项目，张雷在按盘点表抽盘的同时还采用了现场观察“以物查账”的方法，发现Y 单位现用的营业楼的扩建部分，已投入使用3 年，固定资产账面无此项目，补充审计程序查验该项目仍在“在建工程”科目反映。
因此，“固定资产”账面未能反映资产的实际使用，同时也未相应计提折旧。
对此，张雷应如何进行处理?六、注册会计师张雷审计A 公司的应付账款项目，由于A 公司为一化工企业，每年从某固定供应商购入原材料近2100 万吨。
截至1999 年底，A 公司应付该供应商货款为4.57 元。
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审计案例练习第十至十六章，涉及的是审计实务，内容较多，也很重要。
通过学习本单元，重点应该掌握：应收账款、存货、固定资产、应付账款、应付票据、投资、重要会计报表项目的实质性测试程序及终结审计、验资，以及各业务循环内部控制的评价及其对实质性测试的影响。
要深刻领会函证、监盘、分析性复核等重要的实质性测试方法。
以下一些简答与分析题，供考生朋友复习参考：一、注册会计师张雷在预备调查阶段，通过问卷形式对B公司的销售与收款循环进行了解，并将其记入“销售与收款循环备忘录”，如表。
销售与收获循环备忘录被审计单位名称：B公司编制者：张雷日期：2001／2／15页次：会计截止日：2000／12／31 复核者：李豪日期：2001／2／15索引要求：(一)根据上述情况，指出可能存在的缺陷与改进措施(将你的回答填入上表)。
(二)张雷是否需要对B公司销售与收款循环进行符合性测试，并说明理由。
二、注册会计师张雷审计S公司“应收票据”项目，通过审阅S公司提供的应收票据备查簿，发现：1.有W公司开具的带息商业承兑汇票3000万元，到期日为被审计年度的12月10日。
截至资产负债表日此款项仍未收回，但被审计单位不仅未按规定将应收票据数额转人应收账款，且于年度终了又按票面利率计提应收利息10万元。
2.有D公司开具的带息承兑汇票，票面金额为5000万元，票面利率月息0.3%，出具日为8月20日，到期日为次年2月20日。
被审计单位年度终了未按规定计提应收利息。
3.有3份应收票据，到资产负债表日均己逾期2～3个月，总计价款为3500万元。
请问：针对上述情况，分别说明注册会计师应如何进行处理?三、注册会计师张雷负责审计Y公司(为外商投资企业)应收账款项目。
发现有S公司欠款3500万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2年。
由于S公司是Y公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元，折记账本位币人民币4200万元)，张雷认为需要加倍关注。
请问：张雷应实施哪些审计程序?四、注册会计师张雷在预备调查阶段通过问卷形式对B公司的购货与付款循环进行了解，形成“购货与付款循环备忘录”如下表：购货与付款循环备忘被审计单位名称：B公司编制者：张雷日期：2001／2／15页次：会计期间或截止日：2000／12／31 复核者：李家日期：2001／2／15索引号：x7—12. 注册会计师张雷是否应对B公司购货与付款循环进行符合性测试?并说明理由。
五、注册会计师张雷审计Y单位“固定资产”项目，张雷在按盘点表抽盘的同时还采用了现场观察“以物查账”的方法，发现Y单位现用的营业楼的扩建部分，已投入使用3年，固定资产账面无此项目，补充审计程序查验该项目仍在“在建工程”科目反映。
因此，“固定资产”账面未能反映资产的实际使用，同时也未相应计提折旧。
对此，张雷应如何进行处理?六、注册会计师张雷审计A公司的应付账款项目，由于A公司为一化工企业，每年从某固定供应商购入原材料近2100万吨。
截至1999年底，A公司应付该供应商货款为 21 388 124.57元。
由于该供应商属于常期客户，且应付账款金额巨大，因此注册会计师向该供应商进行函证。
经函证，该供应商确认A公司欠货款为29 287 133.57元。
张雷在分折审查产生差异的原因时，发现该公司1999年度通过审计材料成本差异账户冲回1995～1999年度已分摊的材料成本差异共7000万元，由于A公司认为对方售价太高，自1995年以来公司就没有付过货款，双方一直争执不下。
请问张雷该如何处理?七、注册会计师张雷审计N公司“存货”项目，发现其中有N公司所属于公司异地存货，虽提供有各单位的存货清单，其数额占40％左右。
但由于所属子公司分散在全国各地，注册会计师由于受到限制无法分赴各地一一进行审验。
请问：对此情况张雷该如何处理?八、注册会计师张雷审计x公司“存货”项目，发现其中“原材料”的M材料，其数量为“0”或数量为正数，而金额为红数65万元。
请问： 1，导致原材料数量为“0”或数量为正数，而金额为红字的可能原因是什么?2.对于上述现象，张雷应如何处置?九、注册会计师张雷审计Y公司“存货——产成品”项目，通过“计价性测试”审计程序，发现Y2.张雷应如何处理?十、注册会计师张雷审计D股份有限公司“长期股权投资——其他股权投资”项目，D公司向M单位原投资额为150万元，占M单位的股权比例为30％，计价方法采用权益法，由于以前年度M单位亏损600万元，D公司己将长期股权投资的账面价值减至为0。
本期M单位实现净利润200万元，经审验发现D公司未作任何会计处理。
请问：张雷应如何进行处理?十一、注册会计师审计C公司“长期股权投资——股票投资”项目，C公司本年度通过市场收购w 上市公司股票2000万股，会计报表反映投资成本为14500万元，占w公司的股权比例为25％。
按25％股权比例计算应享有W公司所有者权益额为16000万元。
请问：张雷应如何进行处理?十二、银行借款审计案例注册会计师张雷审计D股份有限公司“长期借款”项目，审查D公司向某工商银行举借长期借款130万元的合同，发现合同规定： (1)长期借款以公司的商品为担保； (2)该公司债务与所有者权益之比应经常保持低于5：3； (3)分发股利须经银行同意； (4)自1999年9月12日起分期归还借款请问： (一)张雷应实施哪些审计程序?(二)如果张雷通过适当的审计程序，证实了长期借款及其相关的财务费用，张雷在编制审计报告时应如何考虑?十三：应收账款函证审计案例注册会计师张雷审计H公司“应收账款”项目，在实施函证程序时，发现：1.J公司欠款1600万元，收到对方询证回函声明，已于12月28日由银行汇出1600万元。
2.W公司欠款1800万元，收到询证回函称：“经核查我方账面仅欠贵方1568万元”，双方差额为232万元，被审计单位会计报表报出前未能核对清楚。
3.B公司欠款2500万元，虽已发出函证，但未收到回函。
4.C公司欠款15万元，收到对方询证回函称：已于10月份预付贷款25万元，足以抵付欠款。
5。
D公司欠款10万元。
收到对方询证回函称：所购货从未收到。
于是，张雷又实施以下程序进行判断：1.会同H公司查阅有关凭证，证实J公司欠款确已于次年度的1月3日入账。
2.查明双方差额232万元的原因，系会计处理串户，注册会计师应审查账户记录并对串户方进行函证。
3。
采用替代程序证实B公司欠款2500万元。
4.检查预收贷款确实收到并已入账，同时检查能够抵付，提请C公司作调整会计分录为：借：预收账款 150000贷：应收账款 1500005.审核货运文件等资料以查明货物是否已发出，如果确已运出，应将货运文件影印件送请顾客置新查证；如果尚未运出，提请D公司做会计调整。
要求：请代张雷编制“应收账款函证情况分析表”应收账款函证情况分析表被审计单位名称：H公司编制者：张雷.日期：2000／2／15 页次：会计期间或截止日：1999年12月31日复核者：李豪日期：2000/2/15 索引号：A4-31：注册会计师张雷审计D公司“坏账准备”项目，在审查坏账损失时发现：原A公司欠款500万元，A公司因财务状况不佳，多年不能偿还，上年度已经董事会决议通过作为坏账损失处理，而本年度A公司经营状况已有好转，偿还欠款300万元。
D公司会计处理为：借记“银行存款”贷记“坏账准备”处理。
2：注册会计师张雷审计A上市公司“坏账准备”项目，该公司采用“账龄分析法”，经审计发现全额计提的账户有8笔，共计3200万元。
其中：（1．未到期的应收款项2笔，计800万元；（2．计划进行债务重组的l笔，计1200万元；（3．与母公司发生的交易l笔，计500万元；（4．其他虽已逾期但无充分证据证明不能收回的4笔，计700万元。
3：注册会计师张雷审计B上市公司“坏账准备”项目，经审计发现其中有2户已逾期6年，对方无偿债行为，据了解该单位近期无法改善其财务状况，欠款额为600万元；有1户由于该地发生严重的洪水灾害，已使该单位停产，近期内无法偿还所欠债务800万元。
B上市公司在确定计提比例时，仅按30％计提坏账准备。
4：注册会计师张雷审计R股份公司“坏账淮备”项目，发现R公司仅按规定的计提方法和比例对“应收账款”项目数额计提坏账准备，未按规定对“其他应收款”项目数额计提。
要求：对上述各公司的“坏账准备”账户，张雷该如何处理？为什么？十五：审计报告阶段综合案例（一）：注册会计师李豪担任A股份有限公司1999年度会计报表审计的项目经理，他在汇总各个审计人员的审计工作底稿时，发现注册会计师查证出A公司的核算误差有：1.1999年10月31日，A公司清查盘点成品仓库，发现D产品短缺40万元，A公司的会计处理是：借记“待处理财产损溢”科目40万元、贷记“产成品”科目40万元。
2000年1月，查清短缺原因，其中属于一般经营损失部分为35万元，属于非常损失部分为5万元，由于结账时间在前，公司未在1999年度会计报表包含对这一经济业务相应的会计处理。
2，1999年1月，A公司购买价格为24万元的管理部门轿车l辆并入账，当月启用，但当年未计提折旧。
(公司采用平均年限法核算固定资产折旧，该类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5％)3，12月30日，A公司销售商品5万元，成本为3.5万元，收到一个月的银行承兑汇票一张，发票、提货单已交付购货方，会计部门未予入账，由于该商品仍在仓库中，已计入了期末存货盘点表中。
4.A公司12月10日支付了120万元的下年度广告费，均已计入当期的期间费用。
5.A公司1999年12月31日未审计的资产负债表反映的应收账款项目借方余额为10000万元，坏账准备项目贷方余额为10万元。
经注册会计师审阅应收账款的明细账，发现应收账款中有贷方余额2000万元。
(A公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按应收账款期末余额的0.5％计列。
)6.A公司有一栋办公大楼，于1998年12月已交付使用，但由于工程的决算没有经过审计，1999年A公司仍把此办公大楼挂在在建工程中，1999年借款利息资本化 8万仍增加到办公大楼的价值中，年末办公大楼总价值为4008万元。
(办公大楼的预计使用年限为38年，净残值率为5％) 另：李豪根据在审计计划中制定的A公司1999年度会计报表层次的重要性水平700万元，分配至会计报表项目的部分重要性水平：要求：1：假如不考虑会计报表项目的重要性水平，CPA应建议被审计单位如何调整会计分录？（仅考虑上述超过会计报表项目重要性水平的核算差异的调整对税金、利润的影响）。
2、假如考虑会计报表项目重要性水平，上述哪些核算差异应汇总到调整分录汇总表，哪此应汇总到未调整不符事项汇总表，哪此应汇总到重分类分录汇总表？3、根据2，请代为编制下列工作底稿：4、假如被审计单位对上述应调整事项均同意进行调整，则CPA该出具什么意见类型的审计报告？5、假如被审计单位对上述应调整事项均不同意进行调整，则CPA该出具什么意见类型的审计报告？6、假如被审计单位除第6项外（固定资产事项）其余均同意调整，则CPA应该出具什么意见类型的审计报告，请写出该审计报告。