审计学案例分析题
案例分析题库：1、某审计师2010年1月12日开始对A公司2009年度会计报表进行审计。
在审计到固定资产时发现，A公司已经采用了新的会计准则，但在固定资产的核算中存在以下问题：(1)未使用固定资产没有计提折旧；(2)本年的固定资产大修理费用计入了“长期待摊费用”科目；(3)没有按规定考虑提取固定资产减值准备。
【要求】请分析上述事项会计处理是否正确，如果不正确将会给报表造成什么影响？答案：(1)会计处理不正确，未使用固定资产也要计提折旧（3分）(2)会计处理不正确，固定资产大修理费用直接计入“管理费用”，不计入“长期待摊费用”（3分）(3)会计处理不正确，应当考虑固定资产发生减值损失的可能性。
会计处理应为借记资产减值损失，贷记固定资产减值准备，减少固定资产账面价值（3分）。
以上会计处理，由于未计提折旧;并将固定资产的大修理费用计入“长期待摊费用”，并且未计提固定资产减值准备，使得资产负债表上资产的账面价值虚增（3分）。
由于大修理费用、折旧费用、和资产减值损失未计入当期损失，使得利润表上利润总额虚增（3分）。
2、资料：注册会计师林伟在对某公司2009年度财务报表进行审计时，对该公司的银行存款实施的部分审计程序为：(1)取得2009年12月31日银行存款余额调节表；(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函；(3)取得开户银行2010年1月31日银行对账单。
【要求】(1)请问注册会计师林伟向开户银行函证的作用有哪些?(2)请问注册会计师林伟取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容?(3)请问注册会计师林伟索取2010年1月31日银行对账单，能证实2009年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容?答：（1）注册会计师林伟通过开户银行函证，不仅可以查明该公司的银行存款，借款存在，还可以发现企业未登记入账的存款、借款．（5分）（2）注册会计师林伟应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性,以及资产负债表日后的入账情况.（5分）（3）注册会计师林伟索取2010年1月31日银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性．（5分）3、资料：注册会计师在对甲公司进行审计时，考虑对下表所列应收账款进行函证，在不考虑样本量的前提下，请指出注册会计师应选择的函证对象，并说明理由。
答案：注册会计师应选择A、B、D、E公司进行函证（3分）。
A公司的账款属于金额巨大的应收账款（3分）；B公司的账款属于有纠纷的应收账款（3分）；D公司的账款属于关联方的应收账款（3分）；E公司的账款属于账龄较长的应收账款（3分）。
4、注册会计师王芳在风险评估阶段实施分析程序时，根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升。
因此，注册会计师预期在销售收入未有较大变化的情况下，由于销售成本的上升，毛利率应相应下降。
但是，注册会计师通过分析程序发现，本期与上期的毛利率变化不大。
请据此分析注册会计师判断可能存在重大错报风险的领域，并指出错报的倾向。
答：毛利率=(主营业务收入-主营业务成本)/主营业务收入（3分）。
在风险评估阶段进行分析程序时发现，本期与上期的毛利率变化不大（3分）。
但是，得知本期生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升，而销售收入未有较大变化，可以判断出企业的生产与存货循环存在重大错报的风险（3分），主要是生产成本存在重大错报，错报极可能发生在直接材料、直接人工、制造费用等方面。
原材料成本大幅上升，但生产成本却变化不大，必须对原材料实施审计（3分）；其次应关注应付职工薪酬和制造费用两个账户（3分）。
5、注册会计师王军在观察被审计单位存货实地盘点时，发现了下列特殊项目：（1）产成品仓库中有数箱产品未挂盘点单，经询问，这些属于被审计单位的已售出产品；（2）公司小仓库中有3种布满灰尘的原材料，每种材料都挂有盘点标签，并且数额与实物相符；（3）材料明细帐上有一批存货记录，存货盘点表上没有，经询问，得知该批存货存放在外地。
要求：请问王军对这些项目应进一步采取何种审计程序答案：（1）查阅有关购销协议、结算凭证等，以确定该批产品的所有权。
如果该批产品的销售尚未实现，应将其列入被审计单位的存货中。
（2）向有关生产主管查询该批材料是否还能用于生产，如不能，属于报废或毁损材料，不应列入被审计单位的存货中。
（3）委托存放地会计师事务所盘点，或亲自派人前往进行监盘，在存货量不大时，也可向寄存或寄售单位函证。
5、ABC会计师事务所的注册会计师对H股份有限公司2008年度的会计报表进行审计，发现该年度发生以下交易和事项及其会计处理：(1)2008年1月21日，公司购买价格为30万元的生产部门用机器一台并入账，当月启用，但当年未计提折旧。
公司采用平均年限法核算固定资产折旧，这类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5％。
(2)2008年11月30日，公司清理资产和负债，发现存在原材料短缺400万元(相应的增值税进项税额为68万元)；对短缺的原材料，作了借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”468万元、贷记“原材料”400万元和“应交税金——应交增值税(进项税额转出)”68万元的会计处理。
2008年12月，查清楚原材料短缺400万元的原因：100万元属于一般经营损失、300万元属于非常损失。
根据管理权限，处理该财产短缺，需报经H公司董事会审批。
故H公司在2009年3月经董事会审批同意，于当月作了借记“管理费用”100万元和“营业外支出”300万元，贷记“待处理财产损溢”400万元的会计处理。
(3)2008年11月30日，公司清理资产和负债时还发现，应付外单位款项10万元，因该单位已撤销而无法偿付，但H公司在2008年度未进行会计处理。
要求:假定不考虑H公司会计报表层次的重要性水平，会计报表尚未报出，针对上述交易事项，请按年度直接列示全部相应的审计调整分录。
在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响。
(金额单位统一用“万元”)答案：注册会计师应提请H公司做如下调整分录（单位：万元）（1）借：制造费用——折旧 5.225贷：累计折旧 5.22530×(1-5%)×11/(12×5)=5.225 (5分)（2）借：管理费用——存货盘亏或盘盈117（100×1.17）营业外支出——非常损失351（300×1.17）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢468（5分）（3）借：应付账款10贷：营业外收入10 （5分）7、资料：根据注册会计师刘佳2007年2月15日开始A公司2006年度会计报表进行审计，在审查到固定资产时发现，A公司于2006年开始采用新的会计准则，但在固定资产的核算中存在以下问题：（1）未使用固定资产没有计提折旧；（2）本年的固定资产大修理费用记入了“长期待摊费用”科目；（3）没有按规定考虑计提固定资产减值准备要求：分析以上事项将会给报表造成什么影响？答案：（1）未使用固定资产也应计提折旧，原处理方法会使报表资产和利润虚增；（5分）（2）固定资产大修理费用应作为期间费用，原处理方法会使报表资产和利润虚增；（5分）（3）企业应在会计期末检查固定资产的价值，判断固定资产的可回收金额，如发现其可回收金额低于其帐面价值，则应计提减值准备。
原处理方法会使报表资产和利润虚增；（5分）8、注册会计师王军在观察被审计单位存货实地盘点时，发现了下列特殊项目：（1）产成品仓库中有数箱产品未挂盘点单，经询问，这些属于被审计单位的已售出产品；（2）公司小仓库中有3种布满灰尘的原材料，每种材料都挂有盘点标签，并且数额与实物相符；（3）材料明细帐上有一批存货记录，存货盘点表上没有，经询问，得知该批存货存放在外地。
要求：请问王军对这些项目应进一步采取何种审计程序答案：（1）查阅有关购销协议、结算凭证等，以确定该批产品的所有权。
如果该批产品的销售尚未实现，应将其列入被审计单位的存货中。
（2）向有关生产主管查询该批材料是否还能用于生产，如不能，属于报废或毁损材料，不应列入被审计单位的存货中。
（3）委托存放地会计师事务所盘点，或亲自派人前往进行监盘，在存货量不大时，也可向寄存或寄售单位函证。
9、大兴公司是一个中小型贸易企业,在一次审计中发现出纳员李红有以下舞弊行为:从公司收发室截取了顾客陈宏给公司的分期付款的3 600元支票,存入了由她负责的公司零用金银行存款户中。
然后，在该存款户中以支付劳务费为由开了一张以自己为收款人的3 600元支票,签名后从银行中兑取了现金。
在与客户对账时,李红将“应收账款——陈宏”账户余额扣减3 600元后作为对账金额发给陈宏对账单,表示3 600元已经收到。
12天后,李红编制了一笔会计分录,借记“银行存款”,贷记“应收账款——陈宏”3 600元,将“应收账款——陈宏”账户调整到正确余额,但银行存款账面余额却比银行对账单高列了3 600元。
月底,在编制银行存款余额调节表时,李红在调节表上虚列了两笔未达账项,将银行存款余额调节表调平。
要求：就上述情况分析大兴公司内部控制制度中存在的重要缺陷,并进一步提出改进的建议。
答案：（1）付款审核与支票签发没有分离，付款审核不应由出纳员执行；（3分）（2）应收账款对账程序不应由出纳员执行，应由会计人员执行；（3分）（3）出纳员不应具有编制记账凭证的权力，这项工作应由会计人员完成；（3分）（4）登记现金、银行存款、日记账的出纳员不应负责银行存款余额调节表的编制。
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【案例分析题】 审计学第九章案例分析题答案
【案例分析^p 题】审计学第九章案例分析^p 题答案《审计学习题与解答》P141 七、案例分析^p 题1．注册会计师甲是Q公司2022年度财务报表审计负责人，在审计过程中，需对负责负债工程审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的审计工作底稿进展复核，请代为作出正确的专业判断。
在对短期借款施行相关审计程序后，需对所获得的审计证据进展评价。
以下是有关审计助理人员对短期借款审计证据可靠性的判断，请代注册会计师甲解答。
〔1〕从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的相关证据更可靠。
〔2〕短期借款的控制风险为低程度时产生的会计数据比控制风险为高程度时产生的会计数据更为可靠。
〔3〕短期借款的控制风险为高程度时产生的会计数据比控制风险为低程度时产生的会计数据更为可靠。
〔4〕 Q公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但假如没有其他证据佐证，也不可靠。
答：该审计助理人员对短期款审计证据可靠性的判断的〔1〕、〔2〕、〔4〕项正确。
2. L注册会计师在对F公司2022年度财务报表进展审计时，搜集到以下六组审计证据：〔1〕收料单与购货发票。
〔2〕销货发票副本与产品出库单。
〔3〕领料单与材料本钱计算表。
〔4〕工资计算单与工资发放单。
〔5〕存货盘点表与存货监盘记录。
〔6〕银行询证函回函与银行对账单。
要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
答：〔1〕购货发票较为可靠。
购货发票是注册会计师从被审计单位以外的单位获取的审计证据较被审计单位提供的收料单更可靠。
〔2〕销货发票副本较为可靠。
销货发票副本属于被审计单位在外部流转的证据，这会比仅在被审计单位内部流转的产品出库单更可靠。
〔3〕领料单较为可靠。
材料本钱计算表所根据的原始凭证是收料单，因此，收料单较材料本钱计算表更可靠。
〔4〕工资发放单较为可靠。
工资发放单上有受领人的签字，所以，工资发放单较工资计算表更可靠。
〔5〕存货监盘记录较为可靠。
内部审计审计学案例分析题(doc46页)【精选资料】
《审计学》案例分析题一、审计重要性（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。
1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。
2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。
上述问题尚未调整。
[要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。
（二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。
并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。
某公司资产构成及重要性水平分配方案见表重要性水平的分配单位：万元[要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。
（三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。
要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。
2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策二、审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由X公司代管的甲材料可能并不存在；（4） Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目；（5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。
审计案例题
1.审计人员在审查某企业9月份的“资本公积”总账时，发现有借方发生额57000元，随即审阅“实收资本”明细账，看是否为转增资本业务，但在其账户的贷方没有发现相应的记录。
审计人员进一步审查确认该企业的入账会计分录为：借：资本公积57000贷：银行存款57000经证证核对确认所附的原始凭证为职工医药费报销单据和支票存根。
要求：(1)指出该企业该笔业务的问题所在。
(2)进行必要的账项调整。
2.审计人员在审查某工业企业2001年1月份主营业务收入明细账时发现有以下问题：(1)12日向本单位不独立核算的门市部发出于产品500件，作应收账款处理；(2)25日向本市兴华公司出售丑产品1000件中有60件因质量问题退货，产品已验收入库，未作记录；(3)29日由本单位大修理工程领用发出子产品200件，管理部门维修用丑产品300件，未作销售记录。
要求：指出该单位会计处理中存在的错误及其目的。
3.东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2001年度会计报表审计时，决定于2002年大华公司的债务人乐凯公司截止20 01年12月31日所欠23000元进行函证。
经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。
要求：(1)根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式?(2)根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。
精彩回答1.（1）职工合理合法的医药费报销，应冲减“应付福利费”账户。
而该企业却冲减了“资本公积”账户，是一种违法财务会计制度的错误行为。
（2）根据该企业的入账会计分录，该企业应作如下调账分录：借：应付福利费57 000贷：资本公积57 0002.（1）12日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件，不应作销售处理，应冲减其主营业务收入和主营业务成本。
（2）25日出售丑产品60件退回，应作相应的账务处理，即增加库存商品，同时冲减其主营业务收入和主营业务成本。
（3）29日本单位大修理工程领用子产品100件和管理部门维修领用丑产品200件，应作销售处理。
审计学宋常版 第九章案例分析
案例背景
2011年2月，某审计机构对SCT 公司2010年度财务收支进行了审计， 相关销售与收款循环的资料和审计 情况如下：
（1）SCT公司内部控制情况： 销售部门主管审批赊销信用；销售部门负责 收取货款；发货部门在发运产品的同时开 具销售发票；负责应收账款记录的人员定 期寄送客户对账单。
感谢您的观看！
职责分工
批准赊销信用与销售、发货开票相互独立 防止销售部门为增进业绩而放宽信用标准 增加坏账风险； 发送货物与开票、记账相互独立； 编制和寄送客户对账单与收款、记账相互 独立，以检查销售收款业务中的错误与舞 弊。
（2）2010年3月，SCT公司销售给客户L一批 产品，价值200万元，按销货合同约定，如 果客户L在20天内付款可给予2％的现金折扣。
没收客户逾期未退回包装物的押金： 借：其他应付款 50000 贷：其他业务收入 50000
20％的销售折让： （抵减营业收入） 借：主营业务收入 100000 贷：应收账款 100000
（5）该公司在2011年2月记录了一笔销售退 回业务（不考虑增值税），其账务处理为： 借：主营业务收入 500000 贷：应收账款 500000 借：库存商品 400000 贷：主营业务成本 400000 发生退货费用1万元： 借：营业外支出 10000 贷：银行存款 10000 （退回商品系2010年12月销售的商品）
为审查销售退回业务账务处理的正确性， 审计人员可采取的有效措施包括： 营业收入明细账与退货凭证、退货入库凭证 相核对； 并且对营业收入明细账、营业成本 明细账和产成品明细账三个账户进行核对； 审查销售退回业务的真实性。
销售退回业务发生的退货费用应作为期间费 用处理 借：销售费用 10000 贷：银行存款 10000
审计案例分析(1~20)
《审计学原理》案例分析【案例1】某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5 200公斤，金额为7 800元，本月购入甲材料数量7 300公斤，金额为14 600元。
本月基本生产车间耗料5 000公斤，结转材料成本10 000元。
要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
【案例2】东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2008年度会计报表审计时，决定于2009年大华公司的债务人乐凯公司截止2008年12月31日所欠23000元进行函证。
经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。
要求：（1）根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式？（2）根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。
2008年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：（1）实点库存现金（人民币）情况为：100元币10张；50元币5张；10元币10张；5元币48张；2元币60张、1元币80张、5角币70张、2角币35张、1角币40张、5分币25枚、2分币17枚、1分币56枚。
（2）查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为2516．20元。
（3）查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为350元。
（4）查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为212元。
（5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250元。
（6）银行核定该公司库存现金限额1000元。
要求：①根据清点结果编制库存现金盘点表；②指出清点现金中所发现的问题，并提出改进意见。
审计人员于2009年2月5日下午5时对某企业的库存现金进行审查，当天的现金日记账已登记完毕，结出现金余额6832元，经盘点现金，取得以下资料：（1）现金盘点实有数5232元（2）下列凭证已付款，尚未制证入账：①职工朱敏1月25日借差旅费1000元，已经领导批准；②职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途（3）2009年1月1日至2月5日，该企业库存现金收入189630元，支出192310元（4）库存现金限额5000元要求：（1）计算出2008年末的库存现金的余额（2）指出该企业在现金业务中存在的问题，并提出相应的处理意见【案例5】某企业2008年12月31日原材料中40#角钢账面结存1600千克，2008年1月20日盘点实物为2100千克。
审计学案例分
审计学案例分审计学案例分析案例一CPA的职业道德[资料]注册会计师小刘做了很多努力希望能拓展业务，请你指出他下面的举动是否违反相关职业道德规定，并解释其原因。
(1)在事务所任职的小刘同时和别人合伙成立一个事务所，取名叫“ AAA”，为了扩大事务所在社会的知名度，事务所决定同时在机构，电视和其他媒体上进行宣传，树立起该事务所不断追求更高质量的良好社会形象。
(2)小刘和他的同事以前审计过许多国有企业。
他计划与其他注册会计师联系，请他们帮忙介绍更多这种类型的工作，他打算付给每个介绍人2000元的介绍费。
分析：（1）小刘违背了职业道德。
小刘在其他事务所有任职，一名CPA 只能选择一家CPA所持名执业，不得在多家CPA所同时执业。
CPA所在在机构，电视和其他媒体上进行广告宣传，树立起该事务所不断追求更高质量的良好社会形象。
违背了CPA及CPA所得职业道德，小刘的CPA所应该立即停止广告宣传并解聘在其他事务所的兼职。
（2）小刘这种以支付佣金的方式招揽业务的做法不妥，CPA及CPA所不得允许他人以本人或本所的名义承揽审计业务。
不得向为其介绍业务的单位支付佣金以及介绍费，这些行为都违背了职业道德，应该停止这种行为。
案例二审计业务承接案例[资料]2007年2月3日，信勇会计师事务所的注册会计师章凡接到妻子的电话，说她弟弟李杰开办了专门收购和买卖古董字画的ABC 文化贸易公司，2006年度的会计报表拟委托会计师事务所审计，正在寻找合适的会计师事务所。
李杰希望章凡能够承接对ABC文化贸易公司会计报表的审计。
章凡听了，一方面受妻弟所托，另一方面也认为是开拓一个新客户的机会，于是非常爽快地答应了，并于2007年2月6日亲自带领审计小组到ABC文化贸易公司实施审计。
ABC文化贸易公司属于私营公司，自开业5年来业务发展很好，但从没有接受过注册会计师审计。
章凡是信勇会计师事务所的出资人之一，业务专长是对工业企业，尤其是国有工业企业进行会计报表审计。
审计学案例分析例题
例：中兴会计师事务所于2008年12月10 日接受甲公司的委托进行年度会计报表审计。
据了解，甲公司原是华远会计师事务所的常年客户，经向甲公司负责人员询问得知，负责甲公司审计业务的华远事务所的注册会计师李峰离职，经李峰介绍，转而委托中兴会计师事务所。
中兴会计师事务所的注册会计师要求在12月31日参与对公司存货进行的盘点，甲公司婉言拒绝，原因是公司曾于6月30日进行了盘点，当时李峰参与了盘点工作，且盘点时的所有资料均可以提供给注册会计师复核，现在刚刚接受一张订单，交货期限很短，如果停工盘点，则难以按期交货。
对此，中兴会计师事务所的注册会计师做了大量的工作，现了解到下面这些信息：（1）李峰与甲公司的总经理私人关系甚好。
（2）甲公司存货的内部控制有一定漏洞。
（3）审阅6月30日的盘点记录，其中A产品期末盘存量是20 000件，查阅以前月份的存货明细账，A 产品的期末库存每月都保持在10 000件至12 000件之间。
（4）甲公司的生产经营特点决定了存货的比重较大，约占总资产的40%左右。
请根据上述资料回答下列问题：（1）在这种情况下，注册会计师是否应该坚持对存货进行监督性盘点？请说明原因。
（5分）（2）如果不能进行监盘，也无法实施替代审计程序，应该出具哪种类型的审计报告？请说明原因。
（5分）（3）请写出该审计报告的导致出具该意见的事项段（5分）答：（1）在这种情况下，注册会计师必须坚持对存货进行监盘，主要考虑如下几个方面原因：第一，监盘是存货审计的必要程序，况且存货占总资产的比重很大。
第二，存货的内部控制有一定漏洞，这种情况下只在期中进行盘点是不妥的，况且前任注册会计师与公司总经理私人关系甚好。
第三，前任注册会计师李峰与公司总经理私人关系甚好，李峰的离职导致甲公司变更委托，在这种情况下，应考虑能否充分信赖前任注册会计师的工作。
第三，6月30日的盘点结果与以前月份的期末存货数量有相当大的波动，更应提醒现任注册会计师不能充分信赖前任注册会计师的工作。
审计学案例分析
会影响独立性的情形有：1) 经济利益; 如果会计师事务所、审计项目组成员或者其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或者重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
如注册会计师拥有被审计单位的股票，视作拥有拥有直接经济利益。
即便数额较小，也会影响独立性。
2) 贷款和担保: 会计师事务所、审计项目组成员或者其主要近亲属从银行或者类似金融机构等审计客户取得贷款，或者获得贷款担保，可能对独立性产生不利影响。
如果审计客户不按照正常的程序、条款和条件提供贷款或者担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
会计师事务所、审计项目组成员或者其主要近亲属不得接受此类贷款或者担保。
3) 商业关系: 会计师事务所、审计项目组成员或者其主要近亲属与审计客户或者其高级管理人员之间，由于商务关系或者共同的经济利益而存在密切的商业关系，可能因自身利益或者外在压力产生严重的不利影响。
这些商业关系主要包括：(一)在与客户或者其控股股东、董事、高级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益；(二)按照协议，将会计师事务所的产品或者服务与客户的产品或者服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售；(三)按照协议，会计师事务所销售或者推广客户的产品或者服务，或者客户销售或者推广会计师事务所的产品或者服务。
会计师事务所不得介入此类商业关系；如果存在此类商业关系，应当予以终止。
如果此类商业关系涉及审计项目组成员，会计师事务所应当将该成员调离审计项目组。
4) 家庭和私人关系:如果审计项目组成员与审计客户的董事(包含独立董事)、高级管理人员，或者所处职位能够对客户会计记录或者被审计财务报表的编制施加重大影响的员工(如财务人员)存在家庭和私人关系，可能因自身利益、密切关系或者外在压力产生对独立性产生不利影响。
5) 与审计客户发生雇佣关系: 如果审计客户的董事、高级管理人员或者特定员工，曾经是审计项目组的成员或者会计师事务所的合伙人，可能因密切关系或者外在压力产生不利影响。
2024学年6月份考试《审计案例分析》复习题
第一部分综合练习题一、判断并说明理由题1．如果注册会计师执行符合性测试，为了更好地实现审计目标，通常应对被审计单位所有的内部控制制度执行测试。
答案：理由：2．如果被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可发现。
答案：理由：3．应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可由被审计单位寄发。
答案：理由：4．被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。
答案：理由：5．如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，无须考虑其对审计意见类型的影响。
答案：理由：二、单项案例分析题1.本教材第三章案例一表3―2是审计人员取得的永锋公司应付账款明细表中的部分内容，假设审计人员刘华雨决定选择其中的两家公司（供货人）进行函证。
请问他应该选择哪两家？假设表中的客户为购货人（债务人），所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，刘华雨又应该选择哪两家客户进行函证？这两种选择在问题考虑上有什么不同吗？2. 如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审计单位可能存在哪些情况？3.如何进行销售收入的截止测试？4. 指出下列固定资产实质性程序所包括的被审计单位管理层的认定：（1）检查当年固定资产增加的有关文件；（2）实地检查固定资产，并查明其产权的归属；（3）查明有无固定资产担保或抵押等情况；（4）审查提取折旧的方法是否适当。
5．审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？6. 注册会计师在对甲公司进行审计时，考虑对下表所列应收账款进行函证，在不考虑样本量的前提下，请指出注册会计师应选择的函证对象，并说明理由。
年财务报表进行审计。
在对W公司内部控制进行了解后，注册会计师在审计工作底稿中做了如下记录：（1）为加强货币资金支付管理，货币资金支付审批实行分级管理办法：单笔付款金额在10万元以下的，由财务部经理审批；单笔付款金额在10万元以上的、50万元以下的，由财务总监审批；单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批。
审计案例分析题(广州学院)
审计案例分析题二、审计准那么、职业道德与法律责任1、分析以下事项中注册会计师为保持独立性是否应当回避，为什么？〔1〕注册会计师刘海拥有华兴公司超过5%的股权，华兴公司聘请刘海审计其2021年度的财务报表。
〔2〕注册会计师刘海长期为华兴公司代理记账和代编财务报表，华兴公司聘请刘海审计其2021年的财务报表。
〔3〕华兴公司聘请注册会计师刘海审计其2021年度的财务报表，刘海妻子的弟弟担任华兴公司的董事。
〔4〕华兴公司聘请注册会计师刘海审计其2021年度的财务报表，刘海还为华兴公司提供资产评估效劳。
〔5〕注册会计师已经担任华兴公司年度财务报表审计业务的工程经理7年了，2021年华兴公司仍然聘请刘海是其财务报表。
2、会计师事务所承受委托，承办商业银行2021年度财务报表审计业务。
会计师事务所指派A和B注册会计师为该工程负责人。
假定操作一下情况：〔1〕商业银行以2007年度经营亏损为由，要求会计师事务所降低一定数额的审计费用，但许诺给予其正在申请的购置办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。
会计师事务所同意商业银行的要求，并与之签订补充协议。
〔2〕A注册会计师持有该商业银行的股票100股，市值约为600元。
由于数额较小，A注册会计师未将该股票出售，也未予以回避。
要求：针对各种情况，判断会计师事务所及A注册会计师是否违反了中国注册会计师职业道德标准的相关规定，简要说明理由。
3、红光公司是一会计师事务所的常年客户。
2021年11月，会计师事务所与红光公司续签了审计业务约定书，审计红光公司2021年度财务报告。
假定存在以下情况：〔1〕红光公司由于财务困难，应付会计师事务所2007年度审计费用100万元一直没有支付。
经双双协商，会计师事务所同意红光公司延期至2021年底支付。
在此期间，红光公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
〔2〕红光公司由于财务人员短缺，2021年向会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。