2020年初级会计实务考试 第15讲 交易性金融资产
初级会计实务——交易性金融资产练习题及答案
第一章(一)交易性金融资产练习题答案一、单项选择题1．*股份**于2017年3月30日购入*上市公司股票50万股,划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
该股票在购买日的公允价值为600万元。
购买该股票另支付的手续费为10万元，5月22日收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利，12月31日该股票市价为550万元，2017年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（）万元。
A.550B.575C.585D.610【答案】A2．企业购入A股票10万股，划分以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告发放的现金股利3万元，另支付交易费用2万元。
该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A.103B.100C.102D.105【答案】A【解析】支付的交易费用计入投资收益，所以，计入交易性金融资产的金额为103（万元）。
3．甲公司于2017年1月5日购入A公司一年前发行的五年期，面值为100万元，年利率10%的债券，该债券每年年初付息，到期一次还本，甲公司将其划分以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
实际买入价为112万元（包含已到付息期但尚未领取的利息10万元），另支付手续费等相关费用2万元。
该项金融资产的入账价值为（）万元。
A.102B.104C.112D.114【答案】C4．甲公司于2017年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。
A公司于2017年4月10日按每股0.30元宣告发放现金股利。
甲公司于2017年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行。
至12月31日，该股票的市价为450000元。
甲公司2017年对该项金融资产应确认的投资收益为（）元。
A.15000B.11000C.50000D.61000【答案】B【解析】甲公司2017年对该项金融资产应确认的投资收益＝50000×0.3－4000＝11000（元）5．企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不应贷记"投资收益”的是（）。
2020云南曲靖初级会计考试备考——《初级会计实务》考点：交易性金融资产
2020云南曲靖初级会计考试备考——《初级会计实务》知识点：交易性金融资产为帮助各位考生更好备考会计考试，曲靖中公教育会不断为大家送上备考资料。
今日为大家带来的是：2020云南曲靖初级会计职称考试招聘_《经济法基础》知识点：交易性金融资产。
大家记得学习哦!交易性金融资产一、概念要点：短期持有、近期出售、获取差价的股票、债券、基金等。
二、交易性金融资产的核算(以公允价值计量);说明资料：6月30日，买入一支股票，买价10元(包含已经宣告发放但尚未领取的股利1元)，另支付手续费1元，7月3日收到股利1元，7月31日公允价值12元，8月7日，宣告发放股利2元，8月31日公允价值8元，9月30日以13元卖出，手续费1元。
1、取得：以公允价值入账，两不含——不含应收股利、不含交易费用(交易费用是投资费用，直接冲减投资收益)借：交易性金融资产——成本9应收股利 1投资收益 1贷：其他货币资金——存入投资款 112、持有期间：公允价值变动对应公允价值变动损益，公允价值变动损益是损益科目，贷方增加，借方减少7月3日收到股利借：其他货币资金 1贷：应收股利 17月31日——增值了借：交易性金融资产——公允价值变动 12-9=3贷：公允价值变动损益 38月3日宣告发放股利时确认投资收益借：应收股利 2贷：投资收益 28月31日——减值了借：公允价值变动损益 4(12-8)贷：交易性金融资产——公允价值变动 43、售出时的处理(记得结转公允价值变动损益到投资收益)9月30日卖出：收到款项借：其他货币资金 13交易性金融资产——公允价值变动 1 (借方3-贷方4，贷方余额1，从借方转出，余额为0)贷：交易性金融资产——成本9投资收益 5支付交易费用借：投资收益 1贷：其他货币资金 1同时将临时损益“公允价值变动损益”结转到正式损益“投资收益”借：投资收益 1贷：公允价值变动损益 1(贷方3-借方4，借方余额1从贷方转出，余额为0)今日份的曲靖会计备考资料更新如上。
2020年初级会计实务考试 第15讲 交易性金融资产
第二节 交易性金融资产导入“其他货币资金——存出投资款”存出投资款是指企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。
购买时：借： 交易性金融资产等 贷：其他货币资金——存出投资款考点：交易性金融资产（★★★）根据企业管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，《企业会计准则第 222018号——金融工具确认和计量》（ ）将金融资产划分为：（一）交易性金融资产的内容交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以 为目的赚取差价从二级市场购入的股票、债券、基金等。
（二）交易性金融资产的账务处理1.取得交易性金融资产借：交易性金融资产——成本（取得时的公允价值）/ （实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付应收股利 应收利息息期但尚未领取的债券利息） 投资收益（发生的交易费用） 应交税费——应交增值税（进项税额）（发生的交易费用增值税进项税额） 贷：其他货币资金——存出投资款（实际支付的价款）【提示】交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。
增量费用是指企业没有发生购买、发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的 以及手续费、佣金、相关税费不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本其他必要支出， 等与交易不直接相关的费用。
2-2121961A 【教材例 】假定 × 年 月 日，甲公司从上海证券交易所购入 上市公司股票 股，支付价款 元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 元），另支付相100000010000000600000250001500关交易费用 元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 元。
甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。
甲公司应编制如下会计分录：（ ） × 年 月 日，购买 上市公司股票时：121961AA9400000借：交易性金融资产—— 上市公司股票——成本 应收股利 600000 贷：其他货币资金——存出投资款 10000000（ ） × 年 月 日，支付相关交易费用时：221961A25000借：投资收益—— 上市公司股票 应交税费——应交增值税（进项税额） 1500 贷：其他货币资金——存出投资款 26500【例题•单选题】甲公司以银行存款购入乙公司股票并划分为交易性金融资产，共支付价款 360000010000010000元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 元），另支付相关交易费用 元，600取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的增值税税额为 元。
初级会计职称《初级会计实务》知识点：交易性金融资产
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
交易性金融资产的账务处理
1、交易性金融资产的取得
借：交易性金融资产——成本（公允价值）
投资收益（发生的交易费用）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
应收利息（实际支付的款项中含有的利息）
贷：其他货币资金
2、交易性金融资产的现金股利和利息
借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）
应收利息（资产负债表日计算的应收利息）
贷：投资收益
3、交易性金融资产的期末计量
（1）公允价值上升
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
（2）公允价值下降
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
4、交易性金融资产的处置
借：其他货币资金（价款扣除手续费）
贷：交易性金融资产
投资收益（差额，也可能在借方）
同时：
借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）
贷：投资收益
或：
借：投资收益
贷：公允价值变动损益
（1）为了保证“投资收益”的数字正确，出售交易性金融资产时，要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”。
（2）出售时投资收益=出售净价-取得时成本
（3）出售时处置损益（影响利润总额的金额）=出售净价-出售时账面价值
（4）交易性金融资产从取得到出售会影响到投资收益的时点：①取得时支付的交易费用；②持有期间确认的股利或利息收入；③出售时确认的投资收益。
（5）对于投资某项金融资产累计确认的投资收益=现金流入-现金流出。
《初级会计实务》练习——交易性金融资产
《初级会计实务》练习——交易性金融资产您的部门： [单选题] *○19级财升1班一、单选题（20分）1．下列属于公允价值计量属性应用范围的有（）。
[单选题] *A.存货资产减值条件下的后续计量B.盘盈固定资产的计量C.交易性金融资产的期末计量(正确答案)D.对未来现金流量以恰当的折现率进行折现的价值2.A公司于2018年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元(含已宣告但尚未发放的现金股利1元)，另支付相关费用2万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为（）万元。
[单选题] *A.802B.800(正确答案)C.1000D.10023.企业持有交易性金融资产期间应取得的现金股利和利息时，应贷记的科目是（）。
[单选题] *A．财务费用B．投资收益(正确答案)C．交易性金融资产D．应收股利或应收利息4.2019年3月20日，购买甲公司股票100万股，每股9元(含已宣告但未发放的现金股利0.5元)，另支付手续费5万元。
5月20日，收到甲公司按每10股派1元的现金股利。
6月30日该股票公允价值每股10元。
7月8日以10.5元出售该股票，共盈利（）万元。
[单选题] *A.210B.195C.205(正确答案)D.1555.2019年3月30日购入某上市公司股票50万股,划分为交易性金融资产。
购买日的公允价值为600万元。
另支付手续费10万元，5月22日收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利，6月30日该股票市价为550万元，则该交易性金融资产的账面价值为（）万元。
[单选题] *A.550(正确答案)B.575C.585D.6106.购入A股票10万股，划分为交易性金融资产，共支付103万元，其中包含已宣告发放的现金股利2.5万元及交易费用0.5万元。
该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
[单选题] *A.103B.100(正确答案)C.102D.1057. 企业通过证券公司购入上市公司股票，收到被投资单位分配的现金股利，贷记“应收股利”科目的同时应借记的会计科目是（）。
2020年初级会计职称考试实务练习题及答案十五含答案
2020年初级会计职称考试实务练习题及答案十五含答案【单选题】某公司于2018年3月5日从证券市场购入甲公司股票150 000股，作为交易性金融资产核算，每股价格为11元，另支付交易费用10 000元，交易费用增值税600元。
3月31日，甲公司股票收盘价格为12元，2018年3月31日该公司正确的会计处理是()。
A.借：应收股利150 000贷：投资收益150 000B.借：交易性金融资产——公允价值变动140 000贷：公允价值变动损益140 000C.借：交易性金融资产——公允价值变动150 000贷：投资收益150 000D.借：交易性金融资产——公允价值变动150 000贷：公允价值变动损益150 000考法2：持有期间公允价值波动的会计处理;持有期间公允价值变动金额的计算;『正确答案』D『答案解析』3月5日买入交易性金融资产，初始入账成本的金额=11×150 000=1 650 000，3月31日，交易性金融资产公允价值=12×150 000=1 800 000，差额150 000计入当期损益。
交易性金融资产按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益，公允价值高于账面价值的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”。
【单选题】甲公司将其持有A上市公司的交易性金融资产全部出售，售价为3 000万元，出售前该金融资产的账户余额为2 800万元(其中成本明细2 500万元，公允价值变动明细300万元)，应缴纳的增值税28.3万元，假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为()万元。
A.171.7B.-200C.500D.-500『正确答案』A『答案解析』投资收益=3 000-2 800-28.3=171.7(万元)。
【单选题】出售交易性金融资产收到200万元，该投资账面余额170万元(其中：成本190万元，公允价值变动明细科目贷方20万元)，应缴纳的增值税0.57万元，出售该交易性金融资产确认的投资收益为()万元。
(金融保险)初级会计实务技巧交易性金融资产
（金融保险）初级会计实务技巧交易性金融资产初级会计实务技巧：[1]交易性金融资产例题：2008年1月8日，甲购入丙发行的债券，该笔债券于2007年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率4%。
上年债券利息于下年初支付。
甲将其划分为交易性金融资产，支付价款为2600万元（其中包含已宣告发放的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。
2008年2月5日，甲收到该笔债券利息50万元。
2009年初，甲收到债券利息100万元。
遭遇这样的题目的时候我们需要注意一下两点。
看时间，1月8日，7月1日发行。
我们的账务处理就是2008年后的账务处理，其他时间不管。
在看交易的时间，分别是2月5日，2009年初，三个时间，因此我们账务处理的时间便是三个。
但是，我们必须知道年末的时候有个资产负债表日，因此，真正我们做题的时候是四个时间。
看支付，这里支付的价款包括2600万+30万交易费。
而后分别是50W和100W。
分析的差不多了，我们来做实务处理1月8日，借：交易性金融资产——成本25500000应收利息500000投资收益300000贷：银行存款263000002月5日收到利息借：银行存款500000贷：应收利息5000002008年资产负债表日借：应收利息1000000贷：投资收益10000002009年初收到利息借：银行存款1000000贷：应收利息1000000这样，交易性金融资产的题就处理完了，当然实务中的题目会比该类题目有所困难，但是，其分析的过程类似。
怎样开展企业和员工生涯规划生涯是个人通过从事所创造出的一个有目的的、延续一定时间的生活模式。
该定义是由美国国家生涯发展协会（NationalCareerDevelopmentAssociation）提出，是生涯领域中最被广泛使用的一个观念。
生涯规划的概念生涯是个人通过从事所创造出的一个有目的的、延续一定时间的生活模式。
该定义是由美国国家生涯发展协会（NationalCareerDevelopmentAssociation）提出，是生涯领域中最被广泛使用的一个观念。
初级会计实务：交易性金融资产的界定及初始计量
专题三交易性金融资产▲▲▲一、交易性金融资产的界定指企业为了近期内出售而持有的金融资产，主要投资对象是股票、债券和基金。
二、交易性金融资产的会计处理【案例导入1－1】【资料一】甲公司2×19年5月1日购入乙公司股票10万股，划分为交易性金融资产进行核算，每股买价30元，另支付交易费用5万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.3万元，乙公司已于4月25日宣告分红，每股红利为2元，于5月6日发放。
【答案解析】①交易性金融资产的入账成本＝30×10－2×10＝280（万元）；②5月1日，购入股票：借：交易性金融资产——成本280应收股利20投资收益5应交税费——应交增值税（进项税额）0.3贷：其他货币资金——存出投资款305.3③5月6日，收到股利时：借：其他货币资金——存出投资款20贷：应收股利20【资料二】6月30日，每股市价为25元。
【答案解析】6月30日，确认股票公允价值变动：借：公允价值变动损益30贷：交易性金融资产——公允价值变动30【资料三】10月3日，乙公司再次宣告分红，每股红利为1.5元，于10月25日发放。
【答案解析】①10月3日，宣告分红时：借：应收股利贷：投资收益1515②10月25日，收到股利时：借：其他货币资金——存出投资款15贷：应收股利15【资料四】12月31日，每股市价为19元。
2×20年1月6日甲公司抛售所持股份，每股售价为17元。
【答案解析】①12月31日，确认股票公允价值变动：借：公允价值变动损益60贷：交易性金融资产——公允价值变动60②2×20年1月6日，出售股票：借：其他货币资金——存出投资款170投资收益20交易性金融资产——公允价值变动90贷：交易性金融资产——成本280【资料五】测算出售时的增值税税额。
①转让交易性金融资产应交增值税＝[售价－买价（注：不得剔除包含的已宣告未发放股利及已到期未收到的利息）]÷（1＋6％）×6％＝（170－300）÷（1＋6％）×6％＝－7.3585（万元）②分录如下：借：应交税费——转让金融商品应交增值税7.3585贷：投资收益7.3585【案例导入1－2】【资料一】M公司2×19年5月1日购入N公司债券划分为交易性金融资产核算，债券面值100万元，票面利率为6％，每年4月1日、10月1日各付息一次，N公司本应于4月1日结付的利息因资金紧张延至5月6日才兑付。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第二节 交易性金融资产导入“其他货币资金——存出投资款”存出投资款是指企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。
购买时：借： 交易性金融资产等 贷：其他货币资金——存出投资款考点：交易性金融资产（★★★）根据企业管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，《企业会计准则第 222018号——金融工具确认和计量》（ ）将金融资产划分为：（一）交易性金融资产的内容交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以 为目的赚取差价从二级市场购入的股票、债券、基金等。
（二）交易性金融资产的账务处理1.取得交易性金融资产借：交易性金融资产——成本（取得时的公允价值）/ （实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付应收股利 应收利息息期但尚未领取的债券利息） 投资收益（发生的交易费用） 应交税费——应交增值税（进项税额）（发生的交易费用增值税进项税额） 贷：其他货币资金——存出投资款（实际支付的价款）【提示】交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。
增量费用是指企业没有发生购买、发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的 以及手续费、佣金、相关税费不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本其他必要支出， 等与交易不直接相关的费用。
2-2121961A 【教材例 】假定 × 年 月 日，甲公司从上海证券交易所购入 上市公司股票 股，支付价款 元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 元），另支付相100000010000000600000250001500关交易费用 元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 元。
甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。
甲公司应编制如下会计分录：（ ） × 年 月 日，购买 上市公司股票时：121961AA9400000借：交易性金融资产—— 上市公司股票——成本 应收股利 600000 贷：其他货币资金——存出投资款 10000000（ ） × 年 月 日，支付相关交易费用时：221961A25000借：投资收益—— 上市公司股票 应交税费——应交增值税（进项税额） 1500 贷：其他货币资金——存出投资款 26500【例题•单选题】甲公司以银行存款购入乙公司股票并划分为交易性金融资产，共支付价款 360000010000010000元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 元），另支付相关交易费用 元，600取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的增值税税额为 元。
不考虑其他因素，甲公司2019取得乙公司股票时应借记“交易性金融资产”科目的金额为（ ）元。
（ 年）A.3600000B.3610000C.3510000D.3500000【答案】 D=3600000-100000=3500000【解析】交易性金融资产的入账成本 （元）。
购入时分录如下：借：交易性金融资产——成本 3500000 应收股利 100000 投资收益 10000 应交税费——应交增值税（进项税额） 600 贷：银行存款 3610600【例题•判断题】取得交易性金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应该计入应收股利，不计入交易性金融资产的初始入账金额。
（ ）【答案】√【解析】企业取得金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的利息或现金股利，应当单独确认为应收项目处理。
2.持有交易性金融资产1（ ）被投资单位宣告分派现金股利或按期计提利息时企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当确认为应收项目。
借：应收股利（或应收利息） 贷：投资收益收到现金股利或利息时：借：银行存款（非上市公司） 其他货币资金——存出投资款（上市公司） 贷：应收股利（或应收利息）2-222-21219620A 【教材例 】承【教材例 】假定 × 年 月 日，甲公司收到 上市公司向其发放600000的现金股利 元，并存入银行。
假定不考虑相关税费。
甲公司应编制如下会计分录：借：其他货币资金——存出投资款 600000 贷：应收股利 600000【教材例 】承【教材例 】假定 × 年 月 日， 上市公司宣告发放 × 年2-232-21220320A219800000现金股利，甲公司按其持有该上市公司股份计算确定的应分得的现金股利为 元。
假定不考虑相关税费。
甲公司应编制如下会计分录：A800000借：应收股利—— 上市公司 贷：投资收益—— 上市公司股票 A8000002-2421961B26000000【教材例 】 × 年 月 日，乙公司购入 公司发行的公司债券，支付价款500000300000元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息 元），另支付交易费用 元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 元。
该笔 公司债券面值为 元。
乙公司将其18000B25000000219610500000划分为交易性金融资产进行管理和核算。
× 年 月 日，乙公司收到该笔债券利息元。
假定不考虑相关税费和因素。
乙公司应编制如下会计分录：121961B（ ） × 年 月 日，购入 公司的公司债券时：借：交易性金融资产—— 公司债券——成本 B25500000B500000 应收利息—— 公司债券 B300000 投资收益—— 公司债券 应交税费——应交增值税（进项税额） 18000 贷：其他货币资金——存出投资款 263180002219610（ ） × 年 月 日，收到购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息时：借：其他货币资金——存出投资款 500000B500000 贷：应收利息—— 公司债券 【例题•判断题】企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利，应借记2019“交易性金融资产”科目。
（ ）（ 年）【答案】×【解析】交易性金融资产持有期间，被投资单位宣告发放的现金股利，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。
【例题•判断题】交易性金融资产持有期间，投资单位收到投资前被投资单位已宣告但尚未发放2017的现金股利时，应确认投资收益。
（ ）（ 年）【答案】×【解析】交易性金融资产持有期间，投资单位收到投资前被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利时，应该借记“其他货币资金”（或“银行存款”），贷记“应收股利”。
201871201811【例题•单选题】甲公司 年 月 日购入乙公司 年 月 日发行的债券，支付价款为 万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息 万元），另支付交易费用 万元。
该债券面21004015 20004%值为 万元，票面年利率为 ，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。
甲公司 2018年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）万元。
A.25B.40C.65D.80【答案】 A【解析】投资收益 （ × ） （万元）。
=-15+20004%/2=252公允价值（ ）资产负债日，交易性金融资产应当按照 计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。
①公允价值大于账面余额时：借：交易性金融资产——公允价值变动 贷： 公允价值变动损益②公允价值小于账面余额时：借： 公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动2-262-24219630B 【教材例 】承【例 】假定 × 年 月 日，乙公司购买的 公司债券的公允价值267000002191231B25800000为 元； × 年 月 日，乙公司购买的 公司债券的公允价值为 元。
不考虑相关税费和其他因素。
乙公司应编制如下会计分录：（ ） × 年 月 日，确认 公司债券的公允价值变动损益时：1219630BB借：交易性金融资产—— 公司债券——公允价值变动 1200000B1200000 贷：公允价值变动损益—— 公司债券 22191231B（ ） × 年 月 日，确认 公司债券的公允价值变动损益时：B900000借：公允价值变动损益—— 公司债券 B 贷：交易性金融资产—— 公司债券——公允价值变动9000002018121A【例题•单选题】 年 月 日，某企业“交易性金额资产—— 上市公司股票”借方余额10000001231A1050000为 元； 月 日， 上市公司股票的公允价值为 元。
不考虑其他因素，下列各A2019项中，该企业关于持有 上市公司股票相关会计科目处理正确的是（ ）。
（ 年）50000A.贷记“投资收益”科目 元50000B.贷记“资本公积”科目 元50000C.贷记“公允价值变动损益”科目 元50000D.贷记“营业外收入”科目 元【答案】 C20181231【解析】 年 月 日分录如下：借：交易性金融资产——公允价值变动 50000 贷：公允价值变动损益 50000【例题•多选题】下列各项中，关于交易性金融资产的会计处理表述正确的有（ ）。
（ 2016年）A.持有期间发生的公允价值变动计入公允价值变动损益B.持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益C.取得时支付的价款中包含的应收股利计入初始成本D.取得时支付的相关交易费用计入投资收益【答案】 ABDC 【解析】取得时支付的价款中包含的应收股利计入应收股利，不计入初始成本，选项 错误。
【例题•单选题】下列各项中，资产负债表日企业计算确认所持有交易性金融资产的公允价值低2018于其账面余额的金额，应借记的会计科目是（ ）。
（ 年）A.营业外支出B.投资收益C.公允价值变动损益D.其他业务成本【答案】 C【解析】交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，在资产负债表日公允价值的变动计入当期损益（公允价值变动损益）。
3.出售交易性金融资产企业出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理。
借：其他货币资金——存出投资款（实际收到的售价净额） 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动（或借方）投资收益 （或借方）【提示】出售时，不再需要将公允价值变动损益转入投资收益。
2018430【例题•单选题】甲公司 年 月 日购入某公司股票作为交易性金融资产核算，实际支付12343452018价款 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利 万元，另支付手续费 万元；截至 63013002018716年 月 日，该股票的市场价格为 万元，甲公司于 年 月 日将其出售，收取价款 1380万元，不考虑增值税因素，则甲公司处置该交易性金融资产对投资收益的影响金额是（ ）万元。