(完整版)2018年初级会计分录大全
初级会计实务会计分录总结大全(全)
最全第—章：资产第一节：货币资金1办理银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资/外埠存款款将款项存入银行借：其他货币资金-银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款贷：银行存款2•持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款买材料等借：原材料应交税费-应交增值税（进项）贷：其他货币资金-银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款3•销货收到银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款借：其他货币资金-银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项）4.退回多余的银行汇票借：银行存款贷：其他货币资金-银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款5•用银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款买办公用品借：管理费用贷：其他货币资金-银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款6•持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款购股票借：交易性金融资产投资收益贷：银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款7.持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款支付招待费借：管理费用贷：其他货币资金-银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款&现金盘盈借：库存现金（银行存款）贷：待处理财产损益批准后；借：待处理财产损益贷：其他应付款营业外收入（无法查明原因）9•现金短缺；借：待处理财产损益贷：库存现金（银行存款）批准后；借：其他应收款-XX管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损益第二节：交易性金融资产1.取得时：借：交易性金融资产-成本应收利息（应收股利）投资收益贷：银行存款（其他货币资金-存出投资款）2.确认股利和利息收入：（1）收到买价中包含的股利和利息借：银行存款（其他货币资金-存出投资款）贷：应收股利（应收利息）（2）持有期间享有的股利和利息借：应收股利（应收利息）贷：投资收益3.收到股利和利息：借：银行存款贷：应收股利（应收利息）4.公允价上升：借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益5.公允价下降：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动6•出售：投资收益=出售的公允价值-初始入账金额（1）按售价与账面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产-成本交易性金融资产-公允价值变动投资收益（2）按初始成本与账面余额之差确认投资收益、损失借：（贷）公允价值变动损益贷：（借）投资收益第三节：应收及应付款项一. 应收票据1.应收票据（因债务人抵偿债务取得的或收到偿还货款的票据）借：应收票据贷：应收账款2.企业销售商品取得的商业汇票借：应收票据（面值）贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）3.收回款项借：银行存款贷：应收票据4.到期未收回借：应收账款贷：应收票据5•应收票据转让（未到期背书转让）借：原材料/材料采购/库存商品应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应收票据如有差额“借”后“贷”银行存款6.票据贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据二. 应收账款1.应收账款（销售商品提供劳务收取的款项（赊销））借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）2.代垫运费借：应收账款贷：银行存款3 •收回货款借：银行存款贷：应收账款4•发生现金折扣借：银行存款财务费用贷：应收账款5 .改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收账款三•预付账款1•预付账款（向单位预付款项）借：预付账款贷：银行存款2.收到所购物资借：原材料/材料采购/库存商品应交税费-应交增值税（进项税额）贷：预付账款3 •补足款项（预付< 货款）借：预付账款贷：银行存款4.收回多余款项（预付> 货款）借：银行存款贷：预付账款5.其他应收款发生时：借：其他应收款贷：材料采购/银行存款收回时：借：银行存款贷：其他应收款6.应收账款的减值当期应计提的坏账转杯 =当期按应收款项计算应提坏账准备金额- （或+）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额应收账款坏账准备余额 =（应收账款账面余额-未来现金流量的现值）-坏账准备调整前贷方余额（如果为贷方余额，则减负数）直接法（确认坏账）：借：资产减值损失-坏账损失贷：应收账款备抵法：1.正数-补提计提坏账准备借：资产减值损失-计提的坏账准备贷：坏账准备负数-冲销冲减多计提坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失-计提的坏账准备2.应收款项作坏账转销发生坏账确认借：坏账准备贷：应收账款3.已确认的坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款或借：银行存款贷：坏账准备第四节：存货（-）存货的账务处理（以原材料为例）存货的成本=采购成本+加工成本+其他成本采购成本=购买价款+相关税费+ 运算费+装卸费+保险费+其他可归属于存货采购成本的费用1按实际成本核算（1）购入原材料的账务处理①款付货已到借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款②款付货未到借：在途物资③货到款未付应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款A.收到发票借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款B.月末未收到发票，按暂估价入账，下月初用红字冲回借：原材料（暂估价值）贷：应付账款（暂估价值）下月初做相反分录借：应付账款贷：原材料（2 ）发出原材料的账务处理借：生产成本（产品领用材料）制造费用（车间领用材料）管理费用（管理部门领用材料）销售费用（销售部门领用材料）在建工程（工程领用材料）贷：原材料2•按计划成本核算（1）采购材料时按实际成本入账借：材料采购（实际成本）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款（等）（2）材料入库时按计划成本入账借：原材料（计划成本）贷：材料采购（计划成本）（3）结转入库材料的成本差异超支差借：材料成本差异（超支差）贷：材料采购节约差借：材料采购贷：材料成本差异（节约差）（4）发出材料时一律按计划成本借：生产成本（产品领用材料）制造费用（车间领用材料）管理费用（管理部门领用材料）销售费用（销售部门领用材料）在建工程（工程领用材料）贷：原材料（计划成本）（5）结转发出材料的成本差异，根据差异率计算发出材料应负担的差异额差异率=［月初结存材料的成本差异+本月收入材料的成本差异/月初结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成本］X 100 %发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本X差异率发出材料的实际成本=发出材料的计划成本土差异额超支差借：生产成本（产品领用材料）一基本生产成本—辅助生产成本制造费用（车间领用材料）管理费用（管理部门领用材料）销售费用（销售部门领用材料）在建工程（工程领用材料）贷：材料成本差异（超支差）（6）包装物生产领用包装物借：生产成本材料成本差异（借方或贷方）贷：周转材料-包装物随同商品出售不单独计价的包装物借：销售费用（实际成本）贷：周转材料-包装物按其差额”借”或”贷”材料成本差异随同商品出售单独计价的包装物①出售单独加加包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）②结转所售单独计价包装物的成本借：其他业务成本贷：周转材料-包装物材料成本差异（7）低值易耗品五五摊销法领用借：周转材料一低值易耗品贷：周转材料-低值易耗品-在库领用时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料-低值易耗品-摊销报废时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料-低值易耗品-摊销同时借：周转材料-低值易耗品-摊销贷：周转材料—低值易耗品—在用（8）委托加工物资发出物资发出材料时：借：委托加工物资（实际）贷：原材料（计划）或“借”或“贷”材料成本差异借方节约贷方超支支付加工费、运杂费等：借：委托加工物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款材料成本差异加工完成验收入库商品入库时： 借：原材料（计划）/周转材料—低值易耗品贷：委托加工物资或“借”或“贷”材料成本差异（9）库存商品验收入库商品借：库存商品贷：生产成本销售商品借：主营业务收入贷：库存商品月末，应分摊己销商品的进销差价借：商品进销差价贷：主营业务成本商品流通企业发出存货① 毛利率法销售成本=销售净额—销售净额x 毛利率=销售净额x （i —毛利率）期末存货成本=期初存货成本-本期销售成本② 售价金额法 本期销售产品的实际成本=本期商品销售收入一本期已销售商品应分摊进销差价期末结存商品的实际成 本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本一本期销售商品的实际 成本 本期销售商品的成本（进价）借：原材料（残料入库） 其他应收款（保险或过失赔偿） 管理费用（一般经营损失） 营业外支出（非常损失） 贷：待处理财产损溢附注：非常损失材料要负担增值税借：营业外支出贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益应交税费-应交增值税（进项税额转出）（三）存货减值可变现净值=存货的估计售价-进一步加工成本-估计销售费用和以及相关税费当期应计提的存货跌价准备=（存货成本-可变现净值）-存货跌价准备已有贷方余额 存货跌价准备的会计处理： 当存货成本高于其可变现净值时，企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额（补提） 借：资产减值损失-计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备转回已计提的存货跌价准备金额时，按恢复增加的金额借：存货跌价准备贷：资产减值损失-计提的存货跌价准备 企业结转存货销售成本时，对于以计提存货跌价准备借：存货跌价准备贷：主营业务成本/其他业务成本（四）存货发出计价方法a .个别计价法b •先进先出法c •全月一次加权平均法加权平均单价=实际成本/存货数量发出存货实际成本=发出数量x 加权平均单价进价率=（期初进价+本期销售商品的实际成本（进价）本期销售成本=本期收入（售价）X 进价率（二）存货的清查盘盈 批准前借：原材料（等） 贷：待处理财产损溢 ）/ （期初售价+本期购入的售价）X 100% 盘亏借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用（无法查明原因）d.移动平均法存货单位成本=（原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本）/ （原有库存存货数量+本次进货数量）本次发出存货成本=本次发出存货数量x本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本 =月末库存存货数量x本月月末存货单位成本第五节：长期股权投资一. 采用成本法核算的长期股权投资的账务处理1.长期股权投资初始投资成本的确定（取得长期股权投资）借：长期股权投资应收股利（实际支付的价款或时价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润）贷：银行存款2.长期股权投资持有期间被投资投资单位宣告发放现金股利或利润借：应收股利贷：投资收益3.长期股权投资的处置借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资投资收益（差额）应收股利（尚未发放的现金股利或利润）二. 采用权益法核算长期股权投资的账务处理1.取得长期股权投资借：长期股权投资-成本贷：银行存款2.初始成本＜应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资-成本贷：银行存款营业外收入3.持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生亏损实现净利借：长期股权投资-损益调整贷：投资收益宣告现金股利借：应收股利贷：长期股权投资-损益调整发生亏损借：投资收益贷：长期股权投资-损益调整发生亏损作相反分录4.持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动所有者权益变动增加借：长期股权投资-其他权益变动贷：资本公积-其他资本公积减少借：资本公积-其他资本公积贷：长期股权投资-其他权益变动长期股权投资减值借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回 5 •长期股权投资的处置借：银行存款资本公积-其他资本公积贷：长期股权投资-成本-损益调整-其他权益变动投资收益第六节：固定资产及投资性房地产（一）固定资产1取得固定资产（1）•外购（不需要安装）购入设备借：固定资产应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款（需要安装）购入进行安装借：在建工程应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款交付使用借：固定资产贷：在建工程（2）.建造固定资产①自营工程购入物资借：工程物资贷：银行存款领用物资借：在建工程贷：工程物资领用原材料借：在建工程贷：原材料应交税费-应交增值税（销项税额）领用库存商品借：在建工程贷：库存商品应交税费-应交增值税（销项税额）支付其他费用借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬达到使用状态借：固定资产贷：在建工程②出包工程支付工程款借：在建工程贷：银行存款补付款借：在建工程贷：银行存款达到使用状态借：固定资产贷：在建工程2.固定资产折旧方法a.年限平均法年折旧率=（1—预计净残值率）/预计使用寿命（年）X 100%月折旧率=年折旧率/12b.工作量法单位工作量折旧额 =[固定资产原价X（1 —预计净残值率）]/预计总工作量某项固定资产月折旧额 =该固定资产当月工作量X单位工作量折旧额c.双倍余额递减法折旧率=2 /预计使用年限X 100%（直线折旧率的两倍）折旧额=固定资产账面净值X折旧率年折旧率最后两年（固定资产账面净值-预计净残值）/ 2d.年数总和法年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和X 100%折旧额=（固定资产原值-预计净残值）X折旧率3•固定资产折旧借：在建工程其他业务成本制造费用管理费用销售费用贷：累计折旧4.固定资产的后续支出（符合资本化）借：在建工程贷：固定资产达到使用状态借：固定资产贷：在建工程（不符合资本化）借：管理费用销售费用贷：银行存款等5 •固定资产的处置（1）.固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（2）.发生清理费用等借：固定资产清理贷：银行存款应交税费-应交营业税（3）.收到出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款/原材料/其他应收款（保险赔行或过时赔偿）贷：固定资产清理（4）.净损失（自然灾害）借：营业外支出贷：固定资产清理（5）.净收益（自然灾害）借：固定资产清理贷：营业外收入（6）.生产期间正常处理借：营业外支出-处置非流动资产损失贷：固定资产清理6.固定资产清查盘盈批准前借：固定资产贷：以前年度损益调整批准后借：以前年度损益调整贷：盈余公积-法定盈余公积利润分配一未分配利润确认应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交所得税盘亏批准前借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产批准后借：其他应收款营业外支出贷：待处理财产损溢7•固定资产减值借：固定资产减值损失-计提的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备（二）投资性房地产（1）•取得借：投资性房地产贷：银行存款/在建工程（2）后续计量（成本模式）①计提折旧借：主营业务成本/其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧（摊销）②收到租金借：其他业务收入贷：银行存款③减值借：固定资产减值损失-计提的投资性房地产减值准备贷：投资性房地产减值准备（公允价值模式）①取得借：投资眭房地产-成本②贷：开发成本②公允价值上升借：投资性房地产-公允价值变动贷：公允价值变动损益（下降则相反）⑶.处置（成本模式）①处置收入借：银行存款贷：主营业务成本/其他业务成本②结转处置成本借：主营业务成本/其他业务成本投资性房地产累计折旧投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产（公允价值模式）①处置收入借：主营业务成本/其他业务成本贷：其他业务收入②结转处置成本借：其他业务成本贷：投资性房地产-成本-公允价值变动同时借：公允价值变动损益贷：其他业务成本变更成本可转变为公允价值公允价值不可转变为成本第七节：无形资产及其他资产1无形资产的取得外购的无形资产借：无形资产贷：银行存款白行研究开发的无形资产：（1）发生的研发支出，不满足资本化条件的借：研发支出一费用化化支出贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬等期末借：管理费用贷：研发支出一费用化支出（2）发生的研发支出，满足资本化确认条件的借：研发支出一资本化支出贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬等达到预定用途形成无形资产的借：无形资产贷：研发支出一资本化支出2无形资产的摊销借：管理费用/制造费用/其他业务成本等贷：累计摊销注：根据会计准则的规定，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。
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-、縫鶴 （-）现金收入1、 提现 借：库存现金1_贷：锒行存款2、 销售产品收到现金f 借：库存现金贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） I 应交税费一一应交増值税（销项税额〉3、 退回S 借多余现金f •借：库存现金-管理费用 _贷：其他应收款4、 盘盈现金 f 批准前/借：库存现金■［贷：待处理财产损溢'批准后f 借：待处理财产损溢j 贷：营业外收入（无主款项〉 I 其他应付款（有主款项〉（二〉现金支出1、 现金存入锒行 J ■借：锒行存款\贷：库存现金2、 出差等暂借 Rg ：其他应收款\贷：库存现金3、 发工资等 f 借:应付职工薪酬一一工资'贷：库存现金f 借：管理费用:销售费用.制造费用应交税费一一应交増值税（进项税额〉 L 贷：库存现金。
批准前J 借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后 借：其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用 （企业承担部分〉L 贷：待处理财产损溢4、购买或支付零星物资办公费等 （取得专票〉5、盘亏二、断 （-）收入1、现金存入锒行2、销售产品收到货款 借：锒行存款'贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 、 应交税费一一应交増值税（销项税额〉3、向锒行借款存入锒彳借：锒行存款|^：短朗借款长朗借款（二〉支出1、 提现 ffg ：库存现金锒行存款2、 用存款购买原材料 pg ：原材料.在途物资:应交税费一一应交増值税（进项税额〉 锒行存款3、 用存款购买固定资产［■借：固定资产<应交税费一一应交増值税（进项税额〉、贷:锒行存款4、 用存款支付相关费用f 借：管理费用.•销售费用.财务费用喇造费用:应交税费一一应交増值税（进项税额〉（取得专票〉、贷:锒行存款5、 归还锒行借款 f 借：短朗借款/长朗借款'贷：锒行存款三、其他货币资金核算 1、存入Ag ：其他货币资金一一 XX 1 贷：锒行存款"借：原材料.在途物资等、应交税费一一应交増值税（进项税额〉（取得专票〉 贷：其他货币资金一一XX3、剩余砖回:锒行存款:其他货币资金一一XXj 借：锒行存款贷：库存现金2、使用四、应側總（应赠据〉櫛1、销售货物货款未收P 昔：应收账款.•应收票据:贷：主营业务收入应交税费一一应交増值税（销项税额〉2、4、 给予现金折扣收回欠款存入锒行 借：锒行存款财务费用 。
初级会计学习会计分录大全—收入、费用、利润（手把手教你如何写会计分录）
初级会计学习会计分录大全—收入、费用、利润（手把手教你如何写会计分录）初级会计学习会计分录大全—收入、费用、利润（手把手教你如何写会计分录）1．商品销售收入（1）收入无法确认（如货款收回存在不确定性）i发出商品时借：发出商品/委托代销商品/分期收款发出商品贷：库存商品同时，将增值税转入应收账款借：应收账款–企业（应收销项税额）贷：应交税金－增(销)ii以后可以确认收入时借：应收账款–企业贷：主营业务收入iii结转成本借：主营业务成本贷：发出商品（2）代销商品①视同买断方式的处理A委托方（收入为协议价）的处理i将商品交给受托方时借：委托代销商品（成本价）贷：库存商品ii收到代销清单（按协议价开具）借：应收账款贷：主营业务收入（协议价）应交税金－增–销iii结转成本时贷：委托代销商品iv收到款项借：银行存款贷：应收账款–企业B受托方（收入为售价-协议价）处理i收到商品借：受托代销商品（协议价）贷：代销商品款ii实际销售代销商品借：应收账款贷：主营业务收入（受托方的售价）应交税金－增–销iii结转成本时借：主营业务成本（协议价）贷：受托代销商品借：代销商品款（协议价）贷：应付账款iv按协议价款项付给委托方借：应付账款（协议价）应交税金－增–进贷：银行存款②收取手续费方式A委托方的处理i将商品交给受托方时借：委托代销商品（成本价）贷：库存商品ii收到代销清单借：应收账款应交税金－增–销iii结转成本时借：主营业务成本（成本价）贷：委托代销商品iv支付手续费时借：营业费用（协议售价<不含税>*费率）贷：应收账款–企业v收到款项借：银行存款（扣除手续费）贷：应收账款–企业B受托方的处理i收到商品借：受托代销商品（协议售价）贷：代销商品款ii实际销售代销商品（不确认收入）借：银行存款贷：应付账款（协议售价）应交税金－增–销借：应交税金－增–进贷：应付账款借：代销商品款（协议售价）贷：受托代销商品注：此方式无须结转成本时iii归还委托方货款并计算代销手续费借：应付账款（协议售价＋进项税）贷：主营业务收入/其他业务收入（手续费）银行存款（3）销售折扣①商业折扣（即数量折扣）借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入(实收金额)②现金折扣(总价法)i销售实现时借：应收账款 11700贷：主营业务收入（按总价） 10000应交税金－增–销 1700ii付款期内付款(2/10,n/30)借：银行存款(总价–折扣额) 11500财务费用(折扣额=10000*2%) 200贷：应收账款 11700注：税金不能享受折扣优惠。
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第一节货币资金一、库存现金（一）备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：库存现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金③撤销或减少备用金时借：库存现金贷：其他应收款－备用金（二）现金的清查1、现金短缺时：（1）批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金（2）查明原因，批准后：借：其他应收款（过失人或保险赔偿）管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢2、现金溢余时：（1）批准后：借：库存现金贷：待处理财产损溢（2）查明原因，批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应付给X单位或个人）营业外收入（无法查明原因的）二、银行存款企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款三、其他货币资金（一）银行汇票存款1、购货企业（1）企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金—银行汇票贷：银行存款（2）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行汇票（3）采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款贷：其他货币资金—银行汇票2、销货企业收到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（二）银行本票存款1、购货企业（1）企业填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金—银行本票贷：银行存款（2）企业持银行本票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行本票2、销货企业收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（三）信用卡存款1、企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联：借：其他货币资金—信用卡贷：银行存款2、企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单：借：管理费用贷：其他货币资金—信用卡3、企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的：借：其他货币资金—信用卡贷：银行存款4、企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金：借：银行存款贷：其他货币资金—信用卡（四）信用证保证金存款1、企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单：借：其他货币资金--信用证保证金贷：银行存款2、企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—信用证保证金3、将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时：借：银行存款贷：其他货币资金—信用证保证金（五）存出投资款1、企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额：借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款2、购买股票、债券等时：借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款（六）外埠存款1、企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理：借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款2、收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—外埠存款3、采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账通知：借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款第二节应收及预付款项一、应收票据（均以面值入账）(一)取得应收票据应收票据取得的原因不同，其会计处理亦有所区别。
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一、短期借款：1、借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款2、按月计提利息：借：财务费用贷：应付利息3、季末支付银行存款利息：借：财务费用应付利息贷：银行存款4、到期偿还短期借款本金：借：短期借款贷：银行存款二、应付票据：1、开出应付票据：借：材料采购/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据银行承兑汇票手续费：借：财务费用贷：银行存款2、应付票据到期支付票款：借：应付票据贷：银行存款3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：借：应付票据贷：短期借款三、应付账款：1、发生应付账款：借：原材料/生产成本/管理费用/制造费用等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、偿还应付账款：借：应付账款贷：银行存款/应付票据3、发生现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款财务费用贷：银行存款4、转销确实无法支付的应付账款：借：应付账款贷：营业外收入四、预收账款：1、收到预收账款：借：银行存款贷：预收账款2、收到剩余货款：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：预收账款3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方①收到预付款项：借：银行存款贷：应收账款②收到剩余货款：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收账款五、应付职工薪酬：1、确认职工薪酬：（1）货币性职工薪酬：借：生产成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资）劳务成本（生产部门人员工资）管理费用（管理人员工资）销售费用（销售人员工资）在建工程（在建工程人员工资）研发支出（研发人员工资）利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）贷：应付职工薪酬——工资/职工福利（2）非货币性职工薪酬：①以自产产品作为非货币性福利发放给职工：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利②将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧③租赁住房等资产供职工无偿使用：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利2、发放职工薪酬：（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴：①向银行提取现金：借：库存现金贷：银行存款②发放：借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金③代扣代缴：借：应付职工薪酬——工资贷：其他应收款（2）支付职工福利费：借：应付职工薪酬——职工福利贷：库存现金（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。
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最全第－章：财产第－节：钱币资本1．办理银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资／外埠存款款将款项存入银行借：其他钱币资本－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款贷：银行存款2．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买资料等借：原资料应交税费－应交增值税( 进项 )贷：其他钱币资本－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款3．销货收到银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款借：其他钱币资本－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税( 销项 )4．退回节余的银行汇票借：银行存款贷：其他钱币资本－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款5．用银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款置办公用品借：管理开销贷：其他钱币资本－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款6．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款购股票借：交易性金融财产投资收益贷：银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款7．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款支付招待费借：管理开销贷：其他钱币资本－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款8．现金盘盈借：库存现金（银行存款）贷：待办理财产损益赞同后；借：待办理财产损益贷：其他应付款营业外收入 ( 无法查明原因 )9．现金短缺；借：待办理财产损益贷：库存现金（银行存款）赞同后；借：其他应收款-XX管理开销 ( 无法查明原因 )贷：待办理财产损益第二节：交易性金融财产1．获取时：借：交易性金融财产－成本应收利息 ( 应收股利 )投资收益贷：银行存款 ( 其他钱币资本－存出投资款)2．确认股利和利息收入：（ 1）收到买价中包括的股利和利息借：银行存款（其他钱币资本－存出投资款）贷：应收股利（应收利息）（2）拥有期间享有的股利和利息借：应收股利（应收利息）贷：投资收益3．收到股利和利息：借：银行存款贷：应收股利（应收利息）4．公允价上升：借：交易性金融财产－公允价值变动贷：公允价值变动损益5．公允价下降：借：公允价值变动损益贷：交易性金融财产－公允价值变动6．销售：投资收益＝销售的公允价值－初始入账金额（ 1）按售价与账面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融财产－成本交易性金融财产－公允价值变动投资收益（2）按初始成本与账面余额之差确认投资收益、损失借：（贷）公允价值变动损益贷：（借）投资收益第三节：应收及应付款项一．应收票据1．应收票据 ( 因债务人补偿债务获取的或收到归还货款的票据) 借：应收票据贷：应收账款2．企业销售商品获取的商业汇票借：应收票据（面值）贷：主营业务收入应交税费－应交增值税( 销项税额 )3．回收款项借：银行存款贷：应收票据4．到期未回收借：应收账款贷：应收票据5．应收票据转让（未到期背书转让）借：原资料／资料采买／库存商品应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：应收票据如有差额“借”后“贷”银行存款6．票据贴现借：银行存款财务开销贷：应收票据二．应收账款1．应收账款 ( 销售商品供应劳务收取的款项（赊销）) 借：应收账款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税( 销项税额 )2．代垫运费借：应收账款贷：银行存款３．回收货款借：银行存款贷：应收账款４．发生现金折扣借：银行存款财务开销贷：应收账款５．改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收账款三．预付账款１．预付账款( 向单位预付款项)借：预付账款贷：银行存款２．收到所购物质借：原资料／资料采买／库存商品应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：预付账款３．补足款项（预付<货款）借：预付账款贷：银行存款４．回收节余款项（预付>货款）借：银行存款贷：预付账款５．其他应收款发生时：借：其他应收款贷：资料采买／银行存款回收时：借：银行存款贷：其他应收款６．应收账款的减值当期应计提的坏账转杯＝当期按应收款项计算应提坏账准备金额－（或＋）“坏账准备” 科目的贷方（或借方）余额应收账款坏账准备余额＝（应收账款账面余额－未来现金流量的现值）－坏账准备调整前贷方余额（如果为贷方余额，则减负数）直接法 ( 确认坏账 ) ：借：财产减值损失－坏账损失贷：应收账款备抵法：1．正数－补提计提坏账准备借：财产减值损失－计提的坏账准备贷：坏账准备负数－冲销冲减多计提坏账准备借：坏账准备贷：财产减值损失－计提的坏账准备2．应收款项作坏账转销发生坏账确认借：坏账准备贷：应收账款3．已确认的坏账又回收借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款或借：银行存款贷：坏账准备第四节：存货( － ) 存货的账务办理( 以原资料为例)存货的成本 =采买成本 +加工成本 +其他成本采买成本 =购置价款 +相关税费 +运算费 +装卸费 +保险费 +其他可归属于存货采买成本的开销1．按本质成本核算(1)购入原资料的账务办理①款付货已到借：原资料应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：银行存款②款付货未到借：在途物质应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：银行存款③货到款未付A．收到发票借：原资料应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：应付账款B．月尾未收到发票，按暂估价入账，下月初用红字冲回借：原资料 ( 暂估价值 )贷：应付账款( 暂估价值 )下月初做相反分录借：应付账款贷：原资料( ２ ) 发出原资料的账务办理借：生产成本( 产品领用资料 ) 制造开销 ( 车间领用资料 )管理开销 ( 管理部门领用资料)销售开销 ( 销售部门领用资料)在建工程 ( 工程领用资料 )贷：原资料2．按计划成本核算(1)采买资料时按本质成本入账借：资料采买 ( 本质成本 )应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：银行存款( 等 )(2)资料入库时按计划成本入账借：原资料 ( 计划成本 )贷：资料采买( 计划成本 )(3)结转入库资料的成本差异超支差借：资料成本差异( 超支差 )贷：资料采买节约差借：资料采买贷：资料成本差异( 节约差 )(4)发出资料时－律按计划成本借：生产成本 ( 产品领用资料 )制造开销 ( 车间领用资料 )管理开销 ( 管理部门领用资料 )销售开销 ( 销售部门领用资料)在建工程 ( 工程领用资料 )贷：原资料 ( 计划成本 )(5)结转发出资料的成本差异，依照差异率计算发出资料应负担的差异额差异率 = [ 月初结存资料的成本差异＋本月收入资料的成本差异 / 月初结存资料的计划成本＋本月收入资料的计划成本 ] × 100％发出资料应负担的差异额=发出资料的计划成本×差异率发出资料的本质成本=发出资料的计划成本±差异额超支差借：生产成本 ( 产品领用资料)―基本生产成本―辅助生产成本制造开销 ( 车间领用资料)管理开销 ( 管理部门领用资料)销售开销 ( 销售部门领用资料)在建工程 ( 工程领用资料)贷：资料成本差异( 超支差 )(6)包装物生产领用包装物借：生产成本资料成本差异( 借方或贷方 )贷：周转资料－包装物随同商品销售不单独计价的包装物借：销售开销（本质成本）贷：周转资料－包装物按其差额”借”或”贷”资料成本差异随同商品销售单独计价的包装物①销售单独加加包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）②结转所售单独计价包装物的成本借：其他业务成本贷：周转资料－包装物资料成本差异(7)低值易耗品五五摊销法领用借：周转资料－低值易耗品贷：周转资料－低值易耗品－在库领用时摊销其价值的一半借：制造开销贷：周转资料－低值易耗品－摊销报废时摊销其价值的一半借：制造开销贷：周转资料－低值易耗品－摊销同时借：周转资料－低值易耗品－摊销贷：周转资料－低值易耗品－在用(8)委托加工物质发出物质发出资料时：借：委托加工物质（本质）贷：原资料（计划）或“借”或“贷”资料成本差异借方节约贷方超支支付加工费、运杂费等：借：委托加工物质应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款资料成本差异加工完成查收入库商品入库时：借：原资料（计划）/周转资料－低值易耗品贷：委托加工物质或“借”或“贷”资料成本差异(9)库存商品查收入库商品借：库存商品贷：生产成本销售商品借：主营业务收入贷：库存商品月尾，应分摊己销商品的进销差价借：商品进销差价贷：主营业务成本商品流通企业发出存货①毛利率法销售成本＝销售净额－销售净额×毛利率＝销售净额×（１－毛利率）期末存货成本＝期初存货成本－本期销售成本②售价金额法本期销售产品的本质成本＝本期商品销售收入－本期已销售商品应分摊进销差价期末结存商品的本质成本＝期初库存商品的进价成本＋本期购进商品的进价成本－本期销售商品的本质成本本期销售商品的成本（进价）进价率＝（期初进价＋本期销售商品的本质成本（进价））/（期初售价＋本期购入的售价）×100％本期销售成本＝本期收入（售价）×进价率( 二 ) 存货的盘点盘盈盘亏赞同前借：原资料 ( 等 )借：待办理财产损溢贷：待办理财产损溢贷：原资料应交税费－应交增值税( 进项税额转出)赞同后借：待办理财产损溢贷：管理开销( 无法查明原因) 借：原资料（残料入库）其他应收款（保险或过失补偿）管理开销（一般经营损失）营业外支出（特别损失）贷：待办理财产损溢附注：特别损失资料要负担增值税借：营业外支出贷：待办理财产损益－待办理流动财产损益应交税费－应交增值税（进项税额转出）( 三 ) 存货减值可变现净值＝存货的预计售价－进一步加工成本－预计销售开销和以及相关税费当期应计提的存货跌价准备＝（存货成本－可变现净值）－存货跌价准备已有贷方余额存货跌价准备的会计办理：当存货成本高于其可变现净值时，企业应该依照存货可变现净值低于成本的差额（补提）借：财产减值损失－计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备转回已计提的存货跌价准备金额时，按恢复增加的金额借：存货跌价准备贷：财产减值损失－计提的存货跌价准备企业结转存货销售成本时，对于以计提存货跌价准备借：存货跌价准备贷：主营业务成本／其他业务成本( 四 ) 存货发出计价方法a．个别计价法 b ．先进先出法 c ．全月一次加权平均法加权平均单价＝本质成本 / 存货数量发出存货本质成本＝发出数量×加权平均单价d．搬动平均法存货单位成本＝（原有库存存货本质成本＋本次进货的本质成本） / （原有库存存货数量＋本次进货数量）本次发出存货成本＝本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本本月月尾库存存货成本＝月尾库存存货数量×本月月尾存货单位成本第五节：长远股权投资一．采用成本法核算的长远股权投资的账务办理1．长远股权投资初始投资成本的确定（获取长远股权投资）借：长远股权投资应收股利 ( 本质支付的价款或市价中包括的已宣告但还没有发放的现金股利或收益) 贷：银行存款2．长远股权投资拥有期间被投资投资单位宣告发放现金股利或收益借：应收股利贷：投资收益3．长远股权投资的办理借：银行存款长远股权投资减值准备贷：长远股权投资投资收益 ( 差额 )应收股利 ( 还没有发放的现金股利或收益)二．采用权益法核算长远股权投资的账务办理1．获取长远股权投资借：长远股权投资－成本贷：银行存款2.初始成本 <应享有被投资单位可辨别净财产公允价值份额借：长远股权投资－成本贷：银行存款营业外收入3．拥有长远股权投资期间被投资单位实现净收益或发生损失实现净利借：长远股权投资－损益调整贷：投资收益宣告现金股利借：应收股利贷：长远股权投资－损益调整发生损失借：投资收益贷：长远股权投资－损益调整发生损失作相反分录4．拥有长远股权投资期间被投资单位全部者权益的其他变动全部者权益变动增加借：长远股权投资－其他权益变动贷：资本公积－其他资本公积减少借：资本公积－其他资本公积贷：长远股权投资－其他权益变动长远股权投资减值借：财产减值损失贷：长远股权投资减值准备减值损失一经确认，在今后会计期间不得转回5．长远股权投资的办理借：银行存款资本公积－其他资本公积贷：长远股权投资－成本－损益调整－其他权益变动投资收益第六节：固定财产及投资性房地产( 一 ) 固定财产1．获取固定财产(1)．外购( 不需要安装 )购入设备借：固定财产应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：银行存款( 需要安装 )购入进行安装借：在建工程应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款交付使用借：固定财产贷：在建工程(2)．建筑固定财产①自营工程购入物质借：工程物质贷：银行存款领用物质借：在建工程贷：工程物质领用原资料借：在建工程贷：原资料应交税费－应交增值税( 销项税额 ) 领用库存商品借：在建工程贷：库存商品)应交税费－应交增值税( 销项税额支付其他开销借：在建工程贷：银行存款/ 应付职工薪酬达到使用状态借：固定财产贷：在建工程②出包工程支付工程款借：在建工程贷：银行存款补付款借：在建工程贷：银行存款达到使用状态借：固定财产贷：在建工程2.固定财产折旧方法a. 年限平均法年折旧率＝（１－预计净残值率） / 预计使用寿命（年）× 100％月折旧率＝年折旧率 /12b.工作量法单位工作量折旧额＝ [ 固定财产原价×（１－预计净残值率） ]/ 预计总工作量某项固定财产月折旧额＝该固定财产当月工作量×单位工作量折旧额c.双倍余额递减法折旧率＝２ / 预计使用年限×100％（直线折旧率的两倍）折旧额＝固定财产账面净值×折旧率年折旧率最后两年（固定财产账面净值－预计净残值）/ ２d. 年数总和法年折旧率＝尚可使用年限 / 预计使用年限的年数总和×100％折旧额＝（固定财产原值－预计净残值）×折旧率3．固定财产折旧借：在建工程其他业务成本制造开销管理开销销售开销贷：累计折旧4．固定财产的后续支出( 吻合资本化 )借：在建工程贷：固定财产达到使用状态借：固定财产贷：在建工程( 不吻合资本化)借：管理开销销售开销贷：银行存款等5．固定财产的办理(1) ．固定财产转入清理借：固定财产清理累计折旧固定财产减值准备贷：固定财产(2)．发生清理开销等借：固定财产清理贷：银行存款应交税费－应交营业税(3)．收到销售固定财产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款／原资料／其他应收款（保险赔行或过时补偿）贷：固定财产清理(4)．净损失（自然灾害）借：营业外支出贷：固定财产清理(5)．净收益（自然灾害）借：固定财产清理贷：营业外收入(6)．生产期间正常办理借：营业外支出－办理非流动财产损失贷：固定财产清理6．固定财产盘点盘盈赞同前借：固定财产贷：以前年度损益调整赞同后借：以前年度损益调整贷：盈余公积－法定盈余公积收益分配－未分配收益确认应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费－应交所得税盘亏赞同前赞同后借：待办理财产损溢累计折旧固定财产减值准备贷：固定财产借：其他应收款营业外支出贷：待办理财产损溢7．固定财产减值借：固定财产减值损失－计提的固定财产减值准备贷：固定财产减值准备( 二 ) 投资性房地产(1) ．获取借：投资性房地产贷：银行存款／在建工程(2) 后续计量( 成本模式)①计提折旧②收到租金借：主营业务成本/ 其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧( 摊销 ) 借：其他业务收入贷：银行存款③减值借：固定财产减值损失－计提的投资性房地产减值准备贷：投资性房地产减值准备( 公允价值模式)①获取借：投资眭房地产－成本②贷：开发成本②公允价值上升借：投资性房地产－公允价值变动贷：公允价值变动损益( 下降则相反(3) ．办理( 成本模式 ))①办理收入借：银行存款贷：主营业务成本/ 其他业务成本②结转办理成本借：主营业务成本/ 其他业务成本投资性房地产累计折旧投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产( 公允价值模式)/贷：其他业务收入②结转办理成本借：其他业务成本贷：投资性房地产－成本－公允价值变动同时借：公允价值变动损益贷：其他业务成本改正成本可转变为公允价值公允价值不能转变为成本第七节：无形财产及其他财产1无形财产的获取外购的无形财产借：无形财产贷：银行存款白行研究开发的无形财产：(1)发生的研发支出，不满足资本化条件的借：研发支出－开销化化支出贷：银行存款／原资料／应付职工薪酬等期末借：管理开销贷：研发支出－开销化支出(2)发生的研发支出，满足资本化确认条件的借：研发支出－资本化支出贷：银行存款／原资料／应付职工薪酬等达到预定用途形成无形财产的借：无形财产贷：研发支出－资本化支出2无形财产的摊销借：管理开销/ 制造开销／其他业务成本等贷：累计摊销注：依照会计准则的规定，使用寿命不确定的无形财产不应摊销。
初级会计实务分录大全
初级会计实务分录大全前言初级会计实务是一门关于会计基础知识、操作实务以及财务报表编制等的课程，其中分录是学习该课程的核心内容之一。
本文整理了初级会计实务中常见的分录，以供学习与参考。
分录大全购买原材料当企业采购原材料时需要做出的账务处理，其会计分录为：借：原材料贷：应付账款支付原材料采购款企业做出支付原材料采购款的账务处理，其会计分录为：借：应付账款贷：银行存款/现金销售产品收款当企业销售产品后，收到客户的货款需要做出的账务处理，其会计分录为：借：银行存款/现金贷：销售收入发放工资当企业给员工发放工资时需要做出的账务处理，其会计分录为：借：工资支出贷：银行存款/现金采购固定资产当企业采购固定资产时需要做出的账务处理，其会计分录为：借：固定资产贷：应付账款固定资产折旧企业对固定资产进行折旧处理，其会计分录为：借：折旧费用贷：累计折旧借款企业从银行贷款，其会计分录为：借：银行存款/现金贷：应付款项归还借款企业归还银行贷款，其会计分录为：借：应付款项贷：银行存款/现金收到银行利息企业收到银行利息，其会计分录为：借：银行存款/现金贷：利息收入支付银行利息企业支付银行利息，其会计分录为：借：利息支出贷：银行存款/现金冲销坏账企业冲销坏账，其会计分录为：借：坏账准备贷：应收账款以上内容为初级会计实务中常见的分录，需要根据具体情况进行调整。
初级会计实务分录大全可以帮助初次学习该门课程的学员更好地理解和掌握分录的知识点，从而更加深入地学习和实践相关内容。
初级会计职称考试《初级会计实务》分录大全
初级会计职称考试《初级会计实务》分录大全在初级会计职称考试中，《初级会计实务》是一门重要的科目，而其中的会计分录更是关键。
掌握好各类经济业务的会计分录，对于通过考试以及在实际工作中进行准确的会计核算都具有重要意义。
以下为大家整理了一份较为全面的《初级会计实务》分录大全。
一、货币资金（一）库存现金1、现金盘盈批准前：借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准后：（1）属于应支付给有关人员或单位的借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款——＿____（2）属于无法查明原因的借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：营业外收入2、现金盘亏批准前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金批准后：（1）属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分借：其他应收款——＿____贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（2）属于无法查明原因的借：管理费用贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（二）银行存款企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
1、银行存款增加借：银行存款贷：库存现金、应收账款、主营业务收入等2、银行存款减少借：原材料、固定资产、应付账款等贷：银行存款（三）其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。
1、存入借：其他货币资金——＿____贷：银行存款2、使用借：原材料、库存商品等贷：其他货币资金——＿____3、剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金——＿____二、应收及预付款项（一）应收票据借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2、收回到期票款借：银行存款贷：应收票据3、背书转让应收票据借：原材料等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应收票据差额：银行存款（借或贷）4、票据贴现借：银行存款财务费用（贴现息）贷：应收票据（二）应收账款借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2、收回应收账款借：银行存款贷：应收账款3、企业代购货单位垫付包装费、运杂费等借：应收账款贷：银行存款4、收回代垫费用借：银行存款贷：应收账款（三）预付账款1、预付货款借：预付账款贷：银行存款2、收到所购物资借：原材料、库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款3、补付货款借：预付账款贷：银行存款4、收回多付的款项借：银行存款贷：预付账款（四）应收股利和应收利息1、宣告发放现金股利或债券利息借：应收股利/应收利息贷：投资收益2、实际收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利/应收利息（五）其他应收款包括应收的各种赔款、罚款，应收的出租包装物租金，应向职工收取的各种垫付款项，存出保证金等。