CPA《会计》弥补亏损的方式及其会计和税务处理
弥补亏损的计算方法
弥补亏损的计算方法摘要：一、引言二、弥补亏损的计算方法1.直接弥补法2.间接弥补法3.混合弥补法三、实例分析四、注意事项五、总结正文：一、引言在企业经营过程中，亏损是难以避免的现象。
为了确保企业的可持续发展，及时弥补亏损至关重要。
本文将详细介绍弥补亏损的计算方法，帮助企业有效缓解财务压力。
二、弥补亏损的计算方法1.直接弥补法直接弥补法是指企业通过自身的盈利能力来弥补亏损。
这种方法的关键在于提高企业的盈利水平，可以通过提高产品竞争力、降低成本、优化管理等手段来实现。
2.间接弥补法间接弥补法是指企业通过外部资金来弥补亏损。
具体方式包括融资、借款、政府补贴等。
企业应根据自身的实际情况，选择合适的外部资金来源，以降低融资成本和风险。
3.混合弥补法混合弥补法是直接弥补法和间接弥补法的综合运用。
企业可以通过内部盈利和外部资金共同弥补亏损，实现资源的优化配置。
三、实例分析以某制造业企业为例，该企业在市场竞争中出现亏损。
通过采用直接弥补法，企业加大研发投入，提高产品竞争力，使得产品毛利率上升；同时，企业积极寻求政府补贴和银行贷款等外部资金支持。
经过一段时间的努力，企业成功弥补了亏损，实现了盈利。
四、注意事项1.企业在弥补亏损时，应充分了解各种弥补方法的优缺点，选择适合自身情况的策略。
2.提高企业管理水平，加强内部控制，降低成本，提高盈利能力。
3.在寻求外部资金支持时，要注意合规性，避免陷入债务陷阱。
五、总结弥补亏损是企业经营过程中的一项重要任务。
通过合理运用直接弥补法、间接弥补法和混合弥补法，企业可以有效缓解财务压力，实现可持续发展。
弥补亏损实务操作要注意的7个方面【会计实务操作教程】
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《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报 表（A 类，2014年版）〉的公告》（国家税务总局公告 2014年第 63号） 明示《关于做好 2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函 〔2010〕148号）作废。但是，新企业所得税申报表的《所得减免优惠明 细表》（A107020）第 7 列“减免所得额”在填表说明明确：填报享受所 得减免企业所得税优惠的企业，该项目按照税法规定实际可以享受免 征、减征的所得额。本行＜0 的，填写负数。且第 40行第 7 列=表 A100000第 20行。而该列数据根据表内、表间关系要填到主表 （A100000）第 20行中，减去负数的“所得减免”实际是纳税调增。也 就是说，企业免税项目亏损不能用应税项目所得弥补，应作纳税调增处 理。
例如，某企业 2013年应税项目所得 100万元，当年取得符合免税条件 的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 50万元，发生符合条件 的技术转让损失为 300万元。该公司 2013年发生的技术转让损失 300万 元，不能用投资收益 50万元进行弥补，只能用以后年度免税收入、减计 收入以及减征、免征所得额来弥补；也不能用应税项目所得 100万元来 弥补，2013年应纳企业所得税=100×25%=25万元。
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【推荐】弥补以前年度亏损,是怎样的弥补法？
弥补以前年度亏损，是怎样的弥补法？一、弥补以前年度亏损，方法主要有三种：1.企业发生亏损，可以用次年度的税前利润弥补，次年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。
2.企业发生的亏损，5年内的税前利润不足弥补时，用税后利润弥补。
3.企业发生的亏损，可以用盈余公积弥补。
以税前利润或税后利润弥补亏损，均不需要进行专门的账务处理，只要将企业实现的利润自“本年利润”科目结转到“利润分配——未分配利润”科目的贷方，其贷方发生额与“利润分配——未分配利润”科目的借方余额自然抵补;所不同的是以税前利润进行弥补亏损的情况下，其弥补的数额可以抵减企业当期的应纳税所得额，而用税后利润进行弥补亏损的数额，则不能在企业当期的应纳税所得额中抵减。
但如果用盈余公积弥补亏损，则需作账务处理，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。
二、弥补亏损的会计处理企业按照会计制度和会计准则的规定进行会计核算，如果当年账面利润为负数，即为会计上讲的“亏损”。
与实现利润的情况相同，企业应将本年发生的亏损自“本年利润”科目，转入“利润分配——未分配利润”科目：借：利润分配——未分配利润贷：本年利润结转后“利润分配”科目的借方余额，即为未弥补亏损的数额。
然后通过“利润分配”科目核算有关亏损的弥补情况。
企业发生的亏损可以用次年实现的税前利润弥补。
在用次年实现的税前利润弥补以前年度亏损的情况下，企业当年实现的利润自“本年利润”科目，转入“利润分配——未分配利润”科目，即：借：本年利润贷：利润分配——未分配利润这样将本年实现的利润结转到“利润分配——未分配利润”科目的贷方，其贷方发生额与“利润分配——未分配利润”的借方余额自然抵补。
因此，以当年实现净利润弥补以前年度结转的未弥补亏损时，不需要进行专门的账务处理。
由于未弥补亏损形成的时间长短不同等原因，以前年度未弥补亏损，有的可以以当年实现的税前利润弥补，有的则须用税后利润弥补。
无论是以税前利润还是税后利润弥补亏损，其会计处理方法相同，无需专门作会计分录。
弥补以前亏损方法及会计分录
弥补以前亏损方法及会计分录首先是抵消方法。
该方法是通过企业在以后年度产生的盈余来抵消以前年度的亏损。
具体步骤如下：1.编制结转会计分录，将以前年度亏损转至累计亏损科目（或亏损公积科目）。
2.在以后年度产生的盈余中，根据盈余利润分配政策的规定，确定一定比例或金额用于抵消以前年度亏损。
3.编制抵消会计分录，将部分盈余转入累计亏损科目（或亏损公积科目），用于抵消以前年度亏损。
其次是储备方法。
该方法是通过编制储备会计分录将部分盈余留作储备，以弥补以前年度的亏损。
具体步骤如下：1.编制结转会计分录，将以前年度亏损转至累计亏损科目（或亏损公积科目）。
2.根据盈余利润分配政策的规定，确定一定比例或金额用于设立盈余公积、法定公积、职工奖励基金、储备基金等各种储备项目。
3.编制储备会计分录，将部分盈余分配至储备科目，作为弥补以前年度亏损的储备。
最后是利润分配方法。
该方法是通过编制利润分配会计分录，在以后年度将部分盈余用于向股东派发红利，以弥补以前年度的亏损。
具体步骤如下：1.编制结转会计分录，将以前年度亏损转至累计亏损科目（或亏损公积科目）。
2.根据盈余利润分配政策的规定，确定一定比例或金额用于向股东派发红利。
3.编制利润分配会计分录，将部分盈余转入应付股利科目或其他相关科目，用于向股东派发红利，以弥补以前年度亏损。
在编制上述会计分录时，需要遵循会计准则和相关法律法规的规定，确保会计信息的准确性和真实性。
此外，需要与企业管理层和审计机构进行充分沟通，以保证弥补以前亏损的方法得到合理地使用和执行。
总之，弥补以前亏损是企业恢复财务健康状况的重要步骤，通过抵消、储备和利润分配等方法，可以实现以前亏损的弥补，为企业未来的发展奠定良好的财务基础。
CPA《会计》弥补亏损的方式及其会计和税务处理
CPA《会计》弥补亏损的方式及其会计和税务处理一、企业弥补亏损的方式企业弥补亏损的方式主要有三种：1．企业发生亏损，可以用次年度的税前利润弥补，次年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。
2．企业发生的亏损，5年内的税前利润不足弥补时，用税后利润弥补。
3．企业发生的亏损，可以用盈余公积弥补。
以税前利润或税后利润弥补亏损，均不需要进行专门的账务处理，只要将企业实现的利润自“本年利润”科目结转到“利润分配——未分配利润”科目的贷方，其贷方发生额与“利润分配——未分配利润”科目的借方余额自然抵补；所不同的是以税前利润进行弥补亏损的情况下，其弥补的数额可以抵减企业当期的应纳税所得额，而用税后利润进行弥补亏损的数额，则不能在企业当期的应纳税所得额中抵减。
但如果用盈余公积弥补亏损，则需作账务处理，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。
二、弥补亏损的会计处理企业按照会计制度和会计准则的规定进行会计核算，如果当年账面利润为负数，即为会计上讲的“亏损”。
与实现利润的情况相同，企业应将本年发生的亏损自“本年利润”科目，转入“利润分配——未分配利润”科目：借：利润分配——未分配利润贷：本年利润结转后“利润分配”科目的借方余额，即为未弥补亏损的数额。
然后通过“利润分配”科目核算有关亏损的弥补情况。
企业发生的亏损可以用次年实现的税前利润弥补。
在用次年实现的税前利润弥补以前年度亏损的情况下，企业当年实现的利润自“本年利润”科目，转入“利润分配——未分配利润”科目，即：借：本年利润贷：利润分配——未分配利润这样将本年实现的利润结转到“利润分配——未分配利润”科目的贷方，其贷方发生额与“利润分配——未分配利润”的借方余额自然抵补。
因此，以当年实现净利润弥补以前年度结转的未弥补亏损时，不需要进行专门的账务处理。
由于未弥补亏损形成的时间长短不同等原因，以前年度未弥补亏损，有的可以以当年实现的税前利润弥补，有的则须用税后利润弥补。
企业弥补亏损的方式以及处理方法（3）
企业弥补亏损的方式以及处理方法（3）会计上按取得的各项可辨认资产、负债的公允价值确认的入账价值与税法上确认的取得资产、负债的计税基础不同而产生的暂时性差异，确认递延所得税资产或递延所得税负债。
（二）会计与税务处理实例实例2：甲公司控制A公司，乙公司控制B公司，甲、乙公司不存在任何关联关系，C公司是B公司的全资子公司。
其他资料同实例1，进行相关的会计与税务处理。
由于甲、乙公司不存在任何关联关系，A公司对C公司的合并属于非同一控制下的企业吸收合并。
A公司合并成本按增发股票的公允价值和支付存款的金额确认为9900万元（3000万股×3元+900万元），取得的可辨认净资产公允价值为7400万元，两者的差额2500万元确认为商誉。
合并日A公司应作出的会计处理是：借：银行存款100万元库存商品6400万元固定资产1500万元商誉2500万元贷：短期借款600万元股本3000万元资本公积6000万元银行存款900万元本例A公司合并C公司，是非同一控制下的企业吸收合并，属于税法上的应税合并，A公司取得的C公司资产、负债的入账价值与其计税基础都是按公允价值确认，因此不会产生暂时性差异。
合并中，会计上确认了商誉2500万元，而税法规定商誉的计税基础为零。
商誉的账面价值大于其计税基础，形成应纳税暂时性差异2500万元，但按企业会计准则的规定，该部分应纳税暂时性差异不确认其所产生的递延所得税负债。
假定A公司只通过定向增发股票对C公司进行吸收合并（属于税法上的免税合并），A公司应按取得的C公司资产、负债的账面价值作为其计税基础。
A公司合并成本是增发股票的公允价值9000万元（3000万股×3元），取得的可辨认净资产公允价值为7400万元，两者的差额1600万元确认为商誉。
合并日A公司应作出的会计处理是：借：银行存款 100万元库存商品6400万元固定资产1500万元商誉 1600万元贷：短期借款 600万元股本 3000万元资本公积 6000万元库存商品产生的可抵扣暂时性差异2400万元，固定资产产生的应纳税暂时性差异500万元，应分别确认递延所得税资产792万元（2400×33%）、递延所得税负债165万元（500×33%），同时调整合并中应予确认的商誉627万元。
浅析税前税后补亏的税务操作和会计处理
浅析税前税后补亏的税务操作和会计处理对于税前税后补亏的税务操作和会计处理，下面将进行一番浅析。
首先，税前补亏是指企业在计算所得税时，优先从应税利润中扣除以前年度亏损后剩下的亏损额，然后再计算所得税。
税后补亏是指企业在计算所得税时，优先扣除当年利润中的亏损额，然后再计算所得税。
税前补亏和税后补亏的具体操作如下：对于税前补亏，企业需要先计算当年的应纳税所得额，然后从中扣除以前年度的亏损额，得出实际应纳税所得额。
根据国家相关法规，企业可以抵扣的以前年度亏损额有一定的限制，一般是在3-5年内。
若实际应纳税所得额为负数，则企业不需要交纳所得税，反之则按照相应的税率缴纳所得税。
对于税后补亏，企业需要首先计算当年的利润额，然后从中扣除当年的亏损额，得到税后利润额。
根据国家相关法规，企业可以在未来年度中抵扣该年度的亏损额，从而减少未来的所得税负担。
这种方式一般适用于亏损企业或者企业在其中一年度发生了大额亏损的情况。
在会计处理方面，对于税前补亏，企业需要将以前年度的亏损额进行记账处理。
一般来说，以前年度的亏损额需要建立一个亏损借记账户，而当年的利润额需要建立一个利润贷记账户。
当计算所得税时，从应纳税所得额中扣除以前年度亏损额后，可以将这两个账户进行抵销，得到实际应纳税所得额。
对于税后补亏，企业需要将当年的利润额和亏损额进行记账处理。
当年的利润额需要建立一个利润借记账户，而当年的亏损额需要建立一个亏损贷记账户。
当计算所得税时，先从当年利润额中扣除亏损额，得到税后利润额。
若税后利润额为负数，则将其记入亏损贷记账户，用于未来年度的抵扣。
总的来说，税前补亏和税后补亏是针对企业在计算所得税时扣除以前年度亏损额的不同方式。
在税务操作和会计处理上，企业需要根据具体情况选择合适的方式，并按照相关法规和规定进行操作和处理。
这样可以最大限度地减少企业的税负，并合法合规地进行税务和会计处理。
注册资本弥补亏损会计分录 会计准则 东奥-概述说明以及解释
注册资本弥补亏损会计分录会计准则东奥-概述说明以及解释1.引言1.1 概述在撰写本文之前，我们首先需要对注册资本弥补亏损的会计分录和会计准则进行深入了解。
注册资本是指企业注册时向公司出资的金额，它不仅是企业在经济活动中的一种经济资源，同时也是企业法人身份的一种象征。
而亏损则是企业在运营过程中由于各种原因导致收入低于支出而产生的财务损失。
本文将分别对注册资本和亏损的定义进行解析，并进一步探讨二者之间的关系以及对企业会计的影响。
同时，我们还将重点研究注册资本如何用于弥补企业的亏损，以及会计准则对此的具体规定。
通过对注册资本和亏损的分析，我们将揭示出他们之间的密切联系以及对企业财务状况的重要影响。
此外，我们还将深入探讨会计准则在注册资本弥补亏损方面的具体要求，以及企业在会计处理上需要遵循的相关规定。
通过本文的研究，我们将帮助读者更好地理解注册资本弥补亏损的会计分录以及会计准则在其中的应用。
无论是企业管理者，还是财务从业人员，对于注册资本和亏损的理解都是非常重要的。
只有通过准确地把握相关的会计规定，企业才能更好地进行财务管理，确保企业的持续发展和稳定运营。
1.2文章结构1.2 文章结构本篇长文将按照以下结构进行论述：1. 引言：介绍本文的背景和目的，概述注册资本弥补亏损的会计分录以及相关的会计准则。
2. 正文：分为两个主要部分，分别探讨注册资本的定义和作用，以及亏损的概念和影响。
对于注册资本的定义和作用部分，将详细介绍注册资本的概念、注册资本在企业财务中的作用，以及注册资本同亏损之间的关系。
对于亏损的概念和影响部分，将说明亏损的含义、产生亏损的原因，以及亏损对企业经营的影响。
3. 结论：总结注册资本弥补亏损的会计分录和相关的会计准则。
在注册资本弥补亏损的会计分录部分，将详细描述注册资本如何通过会计分录的方式来弥补企业亏损。
在会计准则对注册资本弥补亏损的规定部分，将梳理并解读相关的会计准则对注册资本弥补亏损的规定，探讨其对企业财务报表的影响。
CPA《会计》弥补亏损的方式及其会计及税务处理
CPA《会计》填补损失的方式及其会计和税务办理一、公司填补损失的方式公司填补损失的方式主要有三种：1．公司发生损失，能够用次年度的税前收益填补，次年度收益不足填补的，能够在5年内持续填补。
2．公司发生的损失， 5 年内的税前收益不足填补时，用税后收益填补。
3．公司发生的损失，能够用盈余公积填补。
以税前收益或税后收益填补损失，均不需要进行特意的账务办理，只需将公司实现的收益自“今年收益”科目结转到“收益分派——未分派收益”科目的贷方，其贷方发生额与“收益分派——未分派收益”科目的借方余额自然抵补；所不一样的是以税前收益进行填补损失的状况下，其填补的数额能够抵减公司当期的应纳税所得额，而用税后收益进行填补损失的数额，则不可以在公司当期的应纳税所得额中抵减。
但假如用盈余公积填补损失，则需作账务办理，借记“盈余公积”科目，贷记“收益分派——盈余公积补亏”科目。
二、填补损失的会计办理公司依据会计制度和会计准则的规定进行会计核算，假如当年账面收益为负数，即为会计上讲的“损失”。
与实现收益的状况同样，公司应将今年发生的损失自“今年收益”科目，转入“收益分派——未分派收益”科目：借：收益分派——未分派收益贷：今年收益结转后“收益分派”科目的借方余额，即为未填补损失的数额。
而后经过“收益分派”科目核算有关损失的填补状况。
公司发生的损失能够用次年实现的税前收益填补。
在用次年实现的税前收益填补从前年度损失的状况下，公司当年实现的收益自“今年收益”科目，转入“收益分派——未分派收益”科目，即：借：今年收益贷：收益分派——未分派收益这样将今年实现的收益结转到“收益分派——未分派收益”科目的贷方，其贷方发生额与“收益分派——未分派收益”的借方余额自然抵补。
所以，以当年实现净收益填补从前年度结转的未填补损失时，不需要进行特意的账务办理。
因为未填补损失形成的时间长短不一样样原由，从前年度未填补损失，有的能够以当年实现的税前收益填补，有的则须用税后收益填补。
什么是弥补亏损？8分钟搞定企业所得税“亏损弥补”知识点与填报
什么是弥补亏损？8分钟搞定企业所得税“亏损弥补”知识点与填报#家长百问百答#什么是弥补亏损呢？我们先来了解下它的含义。
所谓的弥补亏损，就是企业当年发生的亏损，可以由下年的所得来弥补，如果下年的所得不足以来弥补，可以逐年往后进行顺延弥补。
但也是有一个期限的，一般的规定就是不超过五年的。
当然如果你们的企业属于困难企业，那么就是属于特殊情况的，由5年延长至8年或者10年的。
具体是指哪一些企业呢？给大家做了总结，直接看下图就可以了。
接下来一纯具体来跟大家分享如何进行弥补亏损。
举个例子，2015年企业亏损80万，2016年盈利10万，2017年盈利20万，2018年亏损30万，2019年盈利20万，2020年盈利10万，2021年亏损40万，2022年盈利80万。
整理成表格就是如下图。
我们可以看出，2015年是亏损的，那就从2016年开始往后数5年就是可以弥补亏损的年限。
也就是说到2020年可以弥补亏损的年限就结束。
2015年亏损80万，2016年盈利10万，2017年盈利20万，2019年盈利20万，2020年盈利10万，弥补亏损后就是亏损20万。
这时有同学可能就会问了，那亏损的这20万怎么办？因为到这里5年的期限已经结束了，所以即使还有20万没有弥补完，那也没办法，亏损就亏损，也不用交所得税。
那从这张图我们也可以看到，企业在2018年也是亏损的，亏损30万，按照规定，往后5年也是可以进行亏损弥补的。
于是从2019年开始往后数5年。
这里需要注意的是，因为2019年和2020年的盈利已经弥补了2015年的亏损，所以这里不能再重复弥补了。
2018年亏损30万，2021年亏损40万，2022年盈利的80万就可以弥补2018年和2021年的亏损。
弥补亏损之后剩下的10万就是要交的应纳税所得额。
我们就将这10万乘以当年的企业所得税的税率，乘以25%，就是你本期应该交的所得税。
这时有同学可能就会问了，弥补亏损应该如何做账呢？在会计上，我们一般是不需要做账的；而在税务上，弥补亏损主要是调整到应纳税所得额，大家可以看下下面这张表，汇算清缴时直接填在A100000这张表的第21行，弥补以前年度亏损。
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CPA《会计》弥补亏损的方式及其会计和税务处理一、企业弥补亏损的方式
企业弥补亏损的方式主要有三种：
1．企业发生亏损，可以用次年度的税前利润弥补，次年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。
2．企业发生的亏损，5年内的税前利润不足弥补时，用税后利润弥补。
3．企业发生的亏损，可以用盈余公积弥补。
以税前利润或税后利润弥补亏损，均不需要进行专门的账务处理，只要将企业实现的利润自“本年利润”科目结转到“利润分配——未分配利润”科目的贷方，其贷方发生额与“利润分配——未分配利润”科目的借方余额自然抵补；所不同的是以税前利润进行弥补亏损的情况下，其弥补的数额可以抵减企业当期的应纳税所得额，而用税后利润进行弥补亏损的数额，则不能在企业当期的应纳税所得额中抵减。
但如果用盈余公积弥补亏损，则需作账务处理，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。
二、弥补亏损的会计处理
企业按照会计制度和会计准则的规定进行会计核算，如果当年账面利润为负数，即为会计上讲的“亏损”。
与实现利润的情况相同，企业应将本年发生的亏损自“本年利润”科目，转入“利润分配——未分配利润”科目：
借：利润分配——未分配利润
贷：本年利润
结转后“利润分配”科目的借方余额，即为未弥补亏损的数额。
然后通过“利润分配”科目核算有关亏损的弥补情况。
企业发生的亏损可以用次年实现的税前利润弥补。
在用次年实现的税前利润弥补以前年度亏损的情况下，企业当年实现的利润自“本年利润”科目，转入“利润分配——未分配利润”科目，即：
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
这样将本年实现的利润结转到“利润分配——未分配利润”科目的贷方，其贷方发生额与“利润分配——未分配利润”的借方余额自然抵补。
因此，以当年实现净利润弥补以前年度结转的未弥补亏损时，不需要进行专门的账务处理。
由于未弥补亏损形成的时间长短不同等原因，以前年度未弥补亏损，有的可以以当年实现的税前利润弥补，有的则须用税后利润弥补。
无论是以税前利润还是税后利润弥补亏损，其会计处理方法相同，无需专门作会计分录。
但如果用盈余公积弥补亏损，则需作账务处理，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。
三、弥补亏损的税务处理
《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第十八条规定：“企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。
”根据国税发[1997]189号文件规定，“税法所指亏损的概念，不是企业财务报表中所反映的亏损额，而是企业财务报表中的亏损额经主管税务机关按税法规定调整后的金额。
”这里的“五年”，是指税收上计算弥补亏损的期限，只对计算应纳税所得额产生影响，而在弥补亏损的会计核算中，并不受“五年”期限的限制。
会计上，无论是盈利还是亏损，期末一律将“本年利润”科目的余额，结转“利润分配-未分配利润”科目。
这里的“本年利润”余额是指扣除所得税费用后的净利润。
四、弥补亏损的相关例题
【例题1】某企业2004年发生亏损200万元，在年度终了时，企业应当结转本年发生的亏损。
则处理为：
借：利润分配——未分配利润 200
贷：本年利润 200
【例题2·承例题1】假设该企业2004年至2008年每年实现税前利润30万元，根据制度规定，企业发生的亏损可以在五年内用税前利润进行弥补。
该企业在2004年至2008年均可在税前进行亏损弥补，在每年终了时，则处理为：
借：本年利润 30
贷：利润分配——未分配利润 30
【例题3·承例题1、例题2】该企业2008年“利润分配——未分配利润”账户期末余额为借方余额50万元，即还有50万元亏损未进行弥补。
假设该企业2009年实现税前利润80万元，根据制度规定，该企业只能用税后利润弥补以前年度亏损，假设该企业适用的企业所得税率为30%，企业没有其他纳税调整事项，其应纳税所得额为80万元，当年应缴纳的所得税为24（80×30%）万元，则处理为：
(1)计算应缴纳所得税：
借：所得税费用 24
贷：应交税费——应交所得税 24
同时：
借：本年利润 24
贷：所得税费用 24
(2)结转本年利润，弥补以前年度未弥补的亏损：
借：本年利润 56
贷：利润分配——未分配利润 56
(3)该企业2005年“利润分配——未分配利润”科目的期末余额为贷方余额6（-50+56）万元。
当企业用盈余公积金弥补亏损时，应当由公司董事会提议，并经股东大会批准。
企业在用盈余公积金弥补亏损时，就应编制专门的会计处理分录。
【例题4】假设某公司2008年期末“利润分配——未分配利润”科目的余额为借方余额500万元，公司董事会提议，并经股东大会批准用盈余公积金弥补亏损，此时应处理为：
借：盈余公积 500
贷：利润分配——盈余公积补亏 500
借：利润分配——盈余公积补亏 500
贷：利润分配——未分配利润 500
【识记要点】
①企业无论是以税前利润或税后利润弥补亏损，均不需要进行专门的账务处理；
②企业发生的亏损可以用盈余公积弥补；也可以用次年度的税前利润弥补，次年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补，5年内的税前利润不足弥补时，用税后利润弥补。