企业所得税讲解
企业所得税讲解提纲
企业所得税讲解提纲一、什么是企业所得税1.定义：企业所得税是对企业在一定会计期间内取得的应税所得所征收的税款。
2.目的：企业所得税是国家通过税收手段调节经济发展、促进企业发展的一种重要财政手段。
3.适用范围：适用于国内法人、非法人企业以及其他经济组织。
二、企业所得税的税基和税率1.税基：a.应税所得：指企业在一定会计期间内，从各类经营活动中获得的收入减去相关支出后的净额。
b.纳税所得：指企业应税所得减去税前扣除项目后的金额。
2.税率：a.统一税率：根据国家规定，企业所得税目前适用25%的统一税率。
b.优惠税率：针对一些特定行业或地区，国家可以实施较低的企业所得税率。
三、企业所得税的纳税期限和计算方法1.纳税期限：a.月报：企业应在每月的15日前向税务机关报送上月的企业所得税申报表。
b.季报：企业应在每季度的15日前向税务机关报送上季度的企业所得税申报表。
c.年报：企业应在每年的3月1日至6月30日期间向税务机关报送上一年度的企业所得税年度汇算清缴申报表。
2.计算方法：a.税前收入：企业在一定会计期间内的全部收入，包括销售收入、利息收入、租金收入等。
b.销售成本：企业在一定会计期间内销售商品或提供劳务所发生的成本。
c.税前利润：税前收入减去销售成本和其他相关支出后的金额。
d.应纳税所得额：税前利润减去各项税前扣除项目后的金额。
e.应纳税额：应纳税所得额乘以适用税率得出的金额。
四、企业所得税的减免和优惠政策1.减免政策：a.投资方向奖励政策：对新建、扩建符合国家产业政策的企业，可以给予一定的企业所得税减免。
b.地区开发优惠政策：对于经国务院批准的国家级、省级开发区、高新技术开发区等地区，可以给予企业所得税减免或减半征收。
2.优惠政策：a.小微企业优惠政策：对符合条件的小型微型企业，可以实施一定的企业所得税优惠政策。
b.创新型企业优惠政策：对于符合条件的科技型、高新技术企业，可以给予一定的企业所得税减免或优惠。
企业所得税的讲解
企业所得税的讲解企业所得税是指对企业的利润所需纳税的一种税收形式。
作为一种国家税收政策，企业所得税的征收对于维持社会公平和经济平衡具有重要意义。
在本文中，将对企业所得税相关的主要概念、税率以及申报与纳税等方面进行讲解。
一、企业所得税的概念企业所得税是指企业根据其取得的利润按照法定税率缴纳给国家的一种税收。
以中国为例，企业所得税是由企业利润总额减去准予扣除的费用、损失和专项扣除额后的所得额乘以适用税率计算。
二、企业所得税的税率企业所得税税率是指企业按照一定的比例缴纳所得税的税率。
在不同的国家和地区，企业所得税税率存在着较大的差异，一般由国家税务机关根据国家的财政和税收政策进行制定。
根据不同的经济性质和营业额，企业所得税通常分为三个档次：小型企业、一般企业和高新技术企业。
对于小型企业和高新技术企业，税率一般较低；而一般企业则适用较高的税率。
三、企业所得税的计算方法企业所得税的计算方法涉及到多个环节，包括所得额的计算、免税额的确定以及税款的计算等。
1. 所得额的计算所得额一般指企业在一个会计年度内的应纳税的利润总额，在计算所得额时，应根据国家税法相关规定，按照准予扣除的费用、损失和专项扣除额的规定进行计算。
2. 免税额的确定免税额是指在企业所得税计算中可以减免的额度。
根据国家税收政策的规定，对于某些特定行业或符合条件的企业，可以获得免税的政策优惠。
3. 税款的计算税款是指企业根据所得额计算出来需要缴纳的税金金额。
根据企业所得税税率的不同，可以通过所得额乘以适用税率的方式进行计算。
四、企业所得税的申报与纳税企业所得税的申报和纳税是企业在每个会计年度结束后需要履行的法定义务。
根据国家的规定，企业应当在规定的时间内，向税务机关申报企业所得税，并支付相应的税款。
企业所得税的申报与纳税过程需要遵循一定的程序和要求。
首先，企业需要编制财务报表，并对企业所得税进行核算；然后，通过统一的申报表，将核算结果报送给税务机关；最后，根据税务机关的要求，按照规定的时间和方式支付企业所得税。
企业所得税知识点归纳总结
企业所得税知识点归纳总结企业所得税是指企业在一定年度内所得的税收，是企业经营过程中需要缴纳的一种税金。
了解企业所得税的知识点，对企业的财务管理和税务筹划具有重要的指导和帮助作用。
本文将综合归纳企业所得税的相关知识点，以帮助读者更好地理解和应用企业所得税。
一、纳税人范围企业所得税的纳税人范围主要包括居民企业和非居民企业。
居民企业是指在中国境内注册和设立，或者在中国境外注册和设立，但其实际管理机构在中国境内的企业；非居民企业是指在中国境内没有实际管理机构，仅有所得来源的企业。
二、应纳税所得额的计算应纳税所得额是指企业在一定年度内计算得出的应纳税的利润额。
计算方法一般采用所得减除法，即企业应纳税所得额=营业收入-成本费用-税前扣除项目。
3、税率和税务筹划企业所得税的税率分为一般税率和优惠税率两种。
根据不同的税务政策，企业可以享受不同的税率优惠政策。
为了降低企业所得税负，企业可以进行税务筹划，合理利用各种税收优惠政策，降低应纳税额。
4、税前扣除项目税前扣除项目是指企业在计算应纳税所得额时可以进行的一些费用扣除。
常见的税前扣除项目包括研发费用、职工教育经费、环保设施投资等。
企业可以利用这些扣除项目减少应纳税额，提高企业的税务优势。
5、税务申报和缴纳企业所得税的申报和缴纳是企业必须履行的义务。
企业应及时按照税务机关的规定进行税务申报，并按期缴纳税款。
未按时完成申报和缴纳的企业将面临罚息和罚款等处罚。
6、税务检查和风险防控税务机关对企业的纳税情况进行定期检查，以确保企业按法律规定缴纳所得税。
企业应合规经营，遵守税法法规，加强内部控制和风险防控，避免发生税务风险和纳税风险。
7、税收政策和改革税收政策和改革对企业所得税的征收和管理有着重要影响。
国家对企业所得税政策进行调整和改革，以适应经济发展和税收制度改革的需要。
企业应及时了解和应用相关税收政策，为企业税务筹划和财务管理提供指导。
总结：企业所得税是企业经营过程中必须面对的税务问题之一。
企业所得税概述PPT59页
4-2不征税收入
• 收入总额中不征税收入：
（一）财政拨款：是指各级政府对纳入预算管理的事业 单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和 国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政 府性基金；
（三）国务院规定的其他不征税收入。
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4-3 免税收入
第五章 企业所得税
一、企业所得税概述 二、企业所得税的基本内容 重点： 应纳税所得额的确定
应纳税额的计算 税额扣除
减免税优惠
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一、企业所得税概述
• 企业所得税：又称公司所得税，或法人所得税。是政府对 企业和公司在一定时期内生产经营所得或其他所得(纯收入） 征收的一种税。属于收益税类。
• 2007年前，实行两套税制
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案例：
• 假设A企业持有10000股限售股，成本为1元/股，解禁日为 2011年8月31日。
• A企业于2010年12月10日与B企业签订了一份股权转让协 议，转让这10000股限售股给B企业，转让价格为9元/股， 股权转让协议生效后，B企业随即向A支付了90000元。
• 在限售股解禁后，A企业根据B企业的指令，于2011年10 月15日按15元/股的价格将10000股股票通过二级市场公开 转让。证券交易印花税和佣金均为1‰。
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• 第一，需要明确企业在限售股解禁前转让限售股的企业 所得税纳税务发生时间。
• 第二，A企业这部分限售股转让收入150000元，根据税法 的规定，直接并入A企业当年应税收入计算纳税。A企业转 让收入150000元，转让成本10000元，转让中发生的印花税 和佣金为300元。因此，企业转让限售股的应纳税所得额为 139700元（150000－10000－300），应纳企业所得税 34925元（139700×25%）。
企业所得税税法知识普及
企业所得税税法知识普及企业所得税是指针对企业的利润所进行的税收征收方式，对于企业来说，了解企业所得税税法的基本知识是非常重要的。
本文将从企业所得税的主要内容、税法的基本原则以及减免税政策方面进行详细介绍，以帮助读者更好地理解企业所得税税法，并在经营活动中合理运用税收政策。
一、企业所得税的主要内容企业所得税主要涉及两个方面的内容：应纳税所得额和税率。
应纳税所得额是指企业在一定纳税期限内取得的各类所得额，包括企业的经营所得、利息、股息、租金等。
税率是指企业根据应纳税所得额按照一定比例缴纳的税款。
企业所得税根据不同企业的性质和规模，分为一般企业所得税和小微企业所得税。
一般企业所得税适用于年度税前收入超过300万元人民币的企业，税率为25%；小微企业所得税适用于年度税前收入不超过300万元人民币的企业，税率为20%。
二、税法的基本原则企业所得税法的制定遵循以下基本原则：1. 依法纳税原则：企业应依法纳税，按时足额缴纳企业所得税。
2. 综合征税原则：企业所得税通过对企业全面纳税所得额的征税来实现。
企业全面纳税所得额是企业在一定纳税期限内的各类所得额相互抵免后的余额。
3. 差别征税原则：企业所得税根据企业的性质和规模采取不同税率和优惠政策。
4. 单纯收益原则：企业所得税只征收企业的经营所得，对于其他非经营性的收益，如资本收益、个人所得等，不属于企业所得税范畴。
5. 国际协调原则：企业所得税的征收要与国际税收规则相协调，避免重复征税和漏税。
三、减免税政策为了促进企业发展和支持经济建设，在企业所得税方面制定了一系列减免税政策。
下面将介绍几种常见的减免税政策：1. 创业初期免税：对于符合条件的新设企业，在前三年免征企业所得税。
2. 投资项目减免：对于符合条件的重点投资项目，可以享受一定比例的企业所得税减免。
3. 研发费用加计扣除：企业在科学研究、技术开发方面发生的费用可以在企业所得税计算时加计扣除。
4. 对农民合作社的减免税：对于符合条件的农民合作社，在一定期限内可以享受一定比例的企业所得税减免。
企业所得税知识点归纳
企业所得税知识点归纳企业所得税知识点归纳1. 企业所得税的概念和种类企业所得税是指企业根据其在一定时期内的利润缴纳给国家的税款。
根据税法规定，企业所得税分为一般企业所得税和小型微利企业所得税两种。
一般企业所得税适用于企业的全额利润，小型微利企业所得税适用于符合一定条件的小型企业和微利企业。
2. 企业所得税的计算方法企业所得税的计算方法主要包括利润总额计算和税额计算两个步骤。
利润总额计算是根据企业的利润状况，按照税法规定的计算方法，确定企业的应纳税所得额。
税额计算是根据应纳税所得额和适用的税率，计算出企业应缴纳的税额。
3. 企业所得税的纳税申报和征收管理企业所得税的纳税申报是企业按照税法规定的期限和程序，向税务机关报送企业所得税纳税申报表的行为。
企业所得税的征收管理是税务机关根据法律法规的规定，对企业进行所得税的征收和管理工作。
4. 企业所得税的税率和减免政策企业所得税的税率根据企业的性质和所属行业的不同而有所差异。
目前，一般企业所得税税率为25%，小型微利企业所得税税率为20%。
为了鼓励企业发展和支持创新，税法还规定了一系列的减免政策，高新技术企业享受优惠税率和研发费用加计扣除等。
5. 企业所得税的税前扣除和税后调整企业所得税的税前扣除是指企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的一些支出和费用，例如生产成本、销售费用、管理费用等。
税后调整是指企业在纳税后，通过一些合法的方式进行资金调整和利润分配。
6. 企业所得税的税务稽查和风险防控税务稽查是税务机关对企业的税务登记、申报和缴纳情况进行核查和审计的行为，是确保企业遵守税法规定和减少税收风险的重要手段。
企业应建立健全内部控制机制，加强税务合规意识，提高税务风险防控能力，避免税务纠纷和处罚风险。
7. 企业所得税的国际税务和跨境支付企业所得税的国际税务是指涉及跨国企业、跨境交易和税收协定等问题的税务工作。
跨境支付是指企业在境外对外支付和接收款项时，涉及的税收扣缴和申报程序。
《企业所得税概述》课件
对于企业所得税征收管 理中的违法行为，依法 进行处理和处罚，维护 税收秩序和公平竞争环 境。
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税率。
税率的计算方法
直接计算法
根据税法规定直接计算出应纳税所得额和应纳税 额。
间接计算法
先计算出应纳税所得额，再根据税率计算出应纳 税额。
速算扣除法
根据税法规定，直接计算出应纳税所得额和应纳 税额，无需分项计算。
04
企业所得税的计税依据
计税依据的概念
计税依据是指企业应纳税所得额 的计算基础，是企业计算应纳税
优惠政策的申请与审批
申请材料
纳税人需提供相关证明材料，如企业营业执照、财务 报表等。
审批流程
税务机关对纳税人提交的申请材料进行审核，并按照 相关规定进行审批。
注意事项
纳税人需符合相关条件，如高新技术企业的认定标准 等，才能享受相应的优惠政策。
06
企业所得税的征收管理
征收管理的原则
依法征收
企业所得税的征收管理必须依法进行，遵循税收法律法规，确保 税收公平和社会公正。
调节经济
企业所得税是国家调节经济的重要手段之一，通过税收优惠政策等 措施可以促进经济发展和产业结构调整。
企业所得税的作用
增加国家财政收入
企业所得税是国家财政收入的重 要来源之一，为国家建设和发展
提供了资金保障。
调节经济
通过税收优惠政策等措施，企业所 得税可以促进经济发展和产业结构 调整，推动经济增长和社会发展。
抵免政策
允许纳税人将其在生产经营过程中发生的费 用或投资用于抵免企业所得税。
税收抵免政策
允许纳税人将其在生产经营过程中发生的费 用或投资用于抵免企业所得税。
什么是企业所得税
什么是企业所得税什么是企业所得税企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。
以下是小编为大家整理什么是企业所得税相关内容，仅供参考，希望能够帮助大家！一、什么是企业所得税，要交多少所得税企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
纳税人范围比公司所得税大。
企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。
根据《中华人民共和国企业所得税法》（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过）的规定，我国企业所得税采用25％的比例税率。
另外：（1）非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%征收企业所得税；（2）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
（3）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
二、缴纳企业所得税时，哪些项目不得扣除⑴资本性支出。
是指纳税人购置、建造固定资产，以及对外投资的支出。
企业的资本性支出，不得直接在税前扣除，应以提取折旧的方式逐步摊销。
⑵无形资产受让、开发支出。
是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出。
无形资产受让、开发支出也不得直接扣除，应在其受益期内分期摊销。
⑶资产减值准备。
固定资产、无形资产计提的`减值准备，不允许在税前扣除；其他资产计提的减值准备，在转化为实质性损失之前，不允许在税前扣除。
⑷违法经营的罚款和被没收财物的损失。
纳税人违反国家法律。
法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失，不得扣除。
⑸各项税收的滞纳金、罚金和罚款。
纳税人违反国家税收法规，被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金，以及上述以外的各项罚款，不得在税前扣除。
⑹自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。
纳税人遭受自然灾害或者意外事故，保险公司给予赔偿的部分，不得在税前扣除。
⑺超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。
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企业所得税讲解一、企业所得税的特征（一）所得税是对人征税，而不是对物征税。
增值税：对货物的销售额或劳务的营业额征税。
对物征税。
企业所得税：所得缴纳。
企业——应纳税所得额——法人——人——法人营业执照【法人】企业营业执照【非法人】个人——应纳税所得额——自然人——人（二）企业所得税为直接税，而增值税为间接税。
间接税——税负可以通过加在销售价格里转嫁给消费者负担的税种。
——增值税目前的间接税——增值税、营业税、消费税、资源税直接税——税法不能转嫁给他人负担的税种。
目前的直接税——企业所得税、个人所得税（三）企业所得税的计税依据所得额来源多渠道，而增值税选择收入纳税。
1.增值税——仅限于销售货物的收入或应纳增值税的收入缴纳。
2.企业所得税——不管收入来源多少，一律确认为收入缴纳企业所得税。
——不管什么样的收入均应当缴纳企业所得税，除非税法明确规定不少人或免税的。
（四）企业所得税相对公平，而增值税不是很公平【思考】甲企业销售A产品，成本价80元。
1.售价为100元。
问：缴纳增值税是否冤枉？应纳税所得额=100-80=20元2.售价60元。
是否应当缴纳增值税？答：也应当缴纳。
应纳税所得额=60-80=-20万元企业所得税：有所得缴纳企业所得税，没有所得不需要缴纳企业所得税；所得多的多缴纳所得税，所得少的，少缴纳所得税。
——公平（五）企业所得税计算较为复杂，而增值税相对简单1.应纳增值税额=（销售收入-进价成本）*适用税率2.应纳所得税额=【销售收入-进价成本-管理费用-销售费用-财务费用-营业税金及附加+（营业外收入-营业外支出）+投资收益-不征税收入-免税收入-亏损】*适用税率二、企业所得税的纳税人及税率企业所得税法第2条：（一）居民企业1.按中国法律设立的企业【注册为中国境内的法人企业】，都属于中国境内的居民企业。
包括内资企业、外商投资企业、事业单位、社会团体、基金会等。
只要属于中国境内的居民企业，遵循居民管辖权原则，就其该企业来源于中国境内外的全部所得，向中国政府申报缴纳企业所得税。
适用税率25%。
意思：只要是按中国法律设立的居民企业，就其来源于全球所得缴纳企业所得税。
2.按外国法律设立，但在中国境内设立了实际管理机构的企业，也属于中国境内的居民企业，应当就其来源于中国境内外的全部所得向中国政府申报缴纳企业所得税，适用税率25%。
实际管理机构确定：只要中国境内的机构对本机构的资产、人员、财务、生产经营具有决策权，应当认定为中国境内的实际管理机构，这样的外国企业应当被认定为中国境内的居民企业。
【思考】花旗银行在青岛市设立分行。
问：分行属于实际管理机构吗？答：不属于实际管理机构。
（二）非居民企业1.按外国法律设立，在中国境内没有设立实际管理机构，但在中国境内设立了机构场所的企业，属于中国境内的非居民企业。
应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税或来源于中国境外所得但与其中国境内设立的机构场所存在实际联系的所得缴纳企业所得税，适用税率25%。
判断实际管理机构还是机构场所的关键点：本机构对本机构生产经营等是否具有决策权。
——具有决策权——实际管理机构——不具有决策权——机构场所如上例：花旗银行在青岛市设立的分行属于机构场所——非居民企业。
【延伸分析】花旗银行在青岛市设立的分行，筹集1000万美元资金，借给英国乙企业使用，取得利息收入30万美元。
问1：这30万美元利息属于来源于中国境内的所得还是来源于中国境外的所得？答：属于来源于英国的所得。
问2：是否应当向中国政府申报缴纳企业所得税？答：应当缴纳企业所得税，30万美元的利息与在青岛市设立的分行存在实际联系。
2.按外国法律设立，在中国境内既没有设立实际管理机构，也没有设立机构场所，但有来源于中国境内的所得，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率20%（减按10%）。
【思考】甲企业是中国境内的居民企业，乙企业是美国企业。
美国企业持有甲企业的股份40%。
2012年，甲企业支付给乙企业300万美元的股息。
问1：这300万元股息在支付给乙企业时，乙企业是否应当向中国政府申报缴纳企业所得税？答：由于上述300万美元股息属于来源于中国境内的所得，应当缴纳企业所得税。
问2：如何缴纳？答：由甲企业代扣代缴企业所得税。
甲企业属于法定代扣代缴义务人。
问3：缴纳多少？答：应当代扣代缴的企业所得税=300*外汇牌价*10%=？三、企业所得税的计算公式1.应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损2.应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率第二讲收入总额一、收入的确认原则（一）权责发生制原则企业所得税法实施条例第9条：收入的确认应当遵循权责发生制原则，属于当期的收入，不管是否在当期收取，一律确认为当期收入缴纳企业所得税；不属于当期的收入，即使在当期收取，也不能在当期缴纳企业所得税。
但另有规定除外。
如，物业公司2012年10月1日一次性收取业主2012年10月1日至2013年9月30日的物业费12万元。
物业公司一次性开具给业主12万元的发票。
问1：会计上按权责发生制原则，2012年度应当确认的物业费收入=？答：借：银行存款12贷：主营业务收入3预收账款9附：12万元的物业费发票的记账联、银行入帐单等。
问2：2012年度应当缴纳企业所得税的收入=？答：2012年度确认缴纳企业所得税的收入=3万元。
会计处理与税务处理没有区别。
（二）实质重于形式原则国税函【2008】875号：如果实质上赚钱了，应当缴纳企业所得税；实质上没有赚钱，不需要缴纳企业所得税。
【思考】甲企业2012年5月份购买10万股上市公司的股票，每股5元。
2012年12月31日，该股票的收盘价12元。
问1：会计上是否应当确认70万元的利润？答：会计准则：企业持有的金融资产、金融负债、投资性房地产在持有期间发生的公允价值变动损益，应当确认为当期利润。
会计利润增加70万元。
问2：上述70万元的利润是否应当缴纳企业所得税？答：本着实质重于形式原则，只要甲企业没有抛售股票，发生地公允价值变动损益不需要缴纳企业所得税，当然，如果收盘价3元，只没有抛售，会计上确认的损失也不得扣除。
（三）公允价值原则企业取得的收入为资产的，应当按该资产的公允价值确认为收入缴纳企业所得税。
【思考】甲企业与乙企业签订债务重组协议，约定，乙企业前甲企业的货款130万元以乙企业的一批产品抵债。
乙企业这批产品的同类货物的售价100万元，成本价80万元。
问1：会计上如何处理？答：借：库存商品100应交税费——应交增值税（进项税额）17贷：应收账款117乙企业：应当确认的收入=？借：应付帐款130贷：主营业务收入100【公允价值】应交税费——应交增值税（销项税额）17营业外收入——债务重组利得=130-100-17=13二、收入总额包括的内容收入总额=销售货物收入+提供劳务收入+转让财产收入+股息、红利等权益性投资收益+利息收入+租金收入+特许权使用费收入+接受捐赠收入+其他收入。
（一）销售货物收入国税函【2008】875号：销售货物收入确认应当同时具备四个条件才能缴纳企业所得税：1.合同已经签订，且与商品所有权有关的主要风险和报酬已经转移给购货方。
（1）合同约定，商品试用期3个月，在使用期满前，会计上不需要确认收入实现，税收上也不需要缴纳企业所得税。
但增值税应当缴纳。
（2）合同约定，待购货方验收合格后才能一次性付款的，在购货方验收合格前，会计上不需要确认收入实现，税收上也不需要缴纳企业所得税，但必须缴纳增值税。
2.收入的金额能够可靠地计量。
言外之意，估计的收入不需要缴纳企业所得税。
【思考】甲企业对本企业的办公楼进行评估，发生评估增值1000万元。
问1：这1000万元的评估增值，是否应当缴纳企业所得税？答：不需要。
估计的收入，不确定。
不符合缴纳企业所得税条件。
问2：如果会计上：借：固定资产——办公楼1000贷：资本公积1000问：按上述1000万元的评估增值提取的折旧是否可以税前扣除？答：不可以。
假设该办公楼在评估前原值5000万元。
办公楼的账面价值=5000+1000=6000万元办公楼的计税基础=5000元会计上按评估增值部分提取的折旧不允许税前扣除。
3.已发生或将发生的成本能够可靠地确定。
如：房地产企业预收开发产品预售房款，在预收款实际收到时，会计上不需要确认收入实现，税收上也不需要确认收入缴纳企业所得税。
但：为了房地产企业所得税的均衡缴纳，房地产企业应当按预售房款的一定比例确定应纳税所得额预缴所得税。
在汇算清缴时，以前年度按预售房款预缴所得税可以减除。
4.企业对销售的商品没有保留控制权或继续管理权。
如：房地产企业将开发产品交付使用时，会计上确认收入实现，税收上确认收入缴纳企业所得税。
与会计准则比较：会计上确认：与商品所有权有关的经济利益很可能【较强主观认定】流入企业。
【税收上不认可】【思考】甲企业销售给乙企业货物一批，应收货款117万元。
已经实际收到30万元预付款。
合同约定，剩余款项在2013年7月份支付。
但2013年4月份，甲企业得知乙企业经营困难，剩余的款项很可能无法收回。
问1：会计上应当确认的该笔销售收入=？答：30万元。
问2：税收上应当确认缴纳企业所得税的收入=？答：117万元。
（二）提供劳务收入会计准则：建造合同收入应当按当年的完工进度或完工百分比确认收入实现。
企业所得税法实施条例第24条：建造合同收入应当按当年完工进度或完成的工作量确认收入缴纳企业所得税。
【例题】某建筑公司签订一份总金额为1000万元的工程合同。
工期为3年，已于2013年2月开工，预计2016年1月完工。
预算总成本600万元，2013年末，已发生成本200万元。
2013年2月份，企业已经预收工程款180万元。
国税函【2008】875号：完工进度计算可以选择下列方法之一计算：1.已完工作的测量；2.已提供劳务占劳务总量的比例；3.发生成本占总成本的比例。
【多】完工进度=200/600=1/3当年会计上确认收入=1000*1/3=333万元缴纳企业所得税的收入=333万元。
预收账款180万元，不是会计收入，也不是缴纳企业所得税的收入，但缴纳营业税=180*3%=？建造合同收入：（1）建造合同——会计收入与企业所得税收入一致。
（2）但会计收入与缴纳营业税的收入不一致。
（三）转让财产收入转让财产收入是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。
1.固定资产转让：借：银行存款贷：固定资产清理2.无形资产转让收入：借：银行存款累计摊销贷：无形资产营业外收入——无形资产处置收入3.长期股权投资的转让借：银行存款贷：长期股权投资投资收益注意：投资转让所得=不一定等于“投资收益“核算的金额=长期股权投资转让收入-投资时的计税基础收入=会计上收入+会计上的固定资产清理贷方发生额+投资收益+营业外收入（四）股息、红利等权益性投资收益【思考】甲企业持有乙企业的股份10%。