企业所得税相关政策新内容讲解共32页文档

第一部分 固定资产加速折旧新表填报说明
三、明细表的主要变化
（一）预缴表的变化 1、合并重要行业固定资产相关行次 修改后的固定资产加速折旧申报表，不再采取“每个行业占 一个行次”方法，设计通用行次，满足多个行业的填报，增 强了包容性。
第一部分 固定资产加速折旧新表填报说明
2、根据税会处理是否一致分别填报 修改后的申报表进一步区分“税法与会计一致”和“税法与 会计不一致”两种情形，方便纳税人季度预缴时纳税调减， 便于纳税人预缴环节享受优惠政策；对于“税法与会计一致” 的，由于企业所得税按实际利润预缴，“税法与会计一致” 的企业实际上已经享受了此项优惠，申报表主要便于税务机 关统计优惠数据。解决了企业部分固定资产税会一致和部分 固定资产税会不一致同时存在时，分别填报各列符合表内运 算关系问题。
第一部分 固定资产加速折旧新表填报说明
2、对会计和税法均采取加速折旧、但其税会折旧金额不一致的资产， 在“税会处理不一致”行填报。
对于税法上加速折旧，但部分资产会计上加速折旧，另一部分资产会 计上未加速折旧，应区分会计上不同资产折旧情况，按上述规则分别在 “税会处理一致”、“税会处理不一致”对应的列次填报。
《国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问 题的公告》（2015年第68号）
《国家税务总局关于修改企业所得税月（季）度预缴纳税申报表的公告》 （国家税务总局公告2015年第79号）
《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版） 部分申报表的公告》（国家税务总局公告2016年第3号）
3、对享受一次性扣除政策的固定资产，扣除所属期预缴申报时，会 计折旧额（或正常折旧额）按首月折旧额填报，不按“0”填报会计折 旧额。
享受一次性扣除的固定资产，由于折旧从次月起计提，建议在开始计 提折旧的月份一次性扣除，如果纳税人选择在购入月份扣除，会计折旧 额（或正常折旧额）按首月折旧额填报，不按“0”填报。当年度以后 期间预缴申报时，本期数不再填报，原值和累计数保留。以后年度申报 时即可不再填报了。
第一部分 固定资产加速折旧新表填报说明
（二）新政策把握的几个关键点
1、四个领域重点行业的掌握：国民经济行业分类与代码，目 录式管理。
2、多业经营的执行口径：固定资产投入使用当年的主营业务 收入占收入总额比例超过50%（不含）的，可享受加速折旧 政策。
3、为鼓励企业研发，企业新购进的价值不超过100万元的仪 器、设备，按新政策一次性计入当期成本费用在税前扣除， 也可以享受原有加计扣除优惠政策。
为进一步拉动有效投资，进一步促进产业升级，2015年 9月16日，国务院第105次常务会议决定，将固定资产加速 折旧优惠扩大到轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业 （以下简称四个领域重点行业）。这次政策调整受益面更广 、惠及企业更多，预计今年将减税50亿元。这项举措对鼓励 企业扩大投资，促进传统产业改造升级，增强经济发展后劲 ，具有重要意义。
1、税法折旧小于会计折旧后，本年度内预缴要保留“累计” 和“原值”金额，“本期”不再填写。 例如：A汽车公司享受固定资产加速折旧政策，按季度预缴 所得税，2018年5月，某项固定资产税法折旧额开始小于会 计折旧额（其4月税法折旧额大于会计折旧额），其2季度申 报时，本期数只填写4月份数额，累计数填写到4月份数额。 在3、4季度申报时，该项固定资产的当期折旧情况不再填写， 但累计折旧和原值相关栏次保留2季度申报的累计数。
4、小型微利企业身份变化，折旧方法不再调整 5、自主选择问题：符合多个加速折旧政策的和是否享受 6、优惠事项的管理：以报代备。企业应将购进固定资产的发
票、记账凭证等有关资料留存备查，并建立管理台账，准确 反映税法与会计差异情况。
第一部分 固定资产加速折旧新表填报说明
二、预缴明细表的适用
（一）文件范围 财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号
（二）行业范围 1、六大行业：生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空 航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪 器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业。 2、四个领域重点行业：轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业。
（三）固定资产范围
1、六大行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产。 2、四个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产。 3、所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产。
第一部分 固定资产加速折旧新表填报说明
（一）新政策出台背景 2013年以来，我国经济增长面临下行压力，投资增速
放缓，企业投资动力不足，制约了企业发展和产业转型升级 。面对经济发展新常态，2014年10月，国务院常务会议决 定，对生物药品制造业、专用设备制造业等6个行业的企业 实行固定资产加速折旧政策。该项优惠政策的实施，对促进 企业技术革新、加强产业转型升级、推动中国经济向中高端 水平迈进，起到了积极作用。
第一部分 固定资产加速折旧新表填报说明
（二）汇算表（A105081）的变化 1、取消累计数相关行次
➢ 纳税人填报简便 ➢ 与第四季度预缴表数据直接关联
2、适用文件范围扩大 ➢ 增加享受固定资产加速折旧其他政策的填列内容
第一部分 固定资产加速折旧新表填报说明
四、明细表的填报说明
❖ 预缴表 （一）总体原则
《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展所得税政策的通知》(财 税[2012]27号)
《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的 通知》（财税〔2014〕75号）
《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家 税务总局公告2014年第64号）
《财政部 国家税务总局关于2015〕106号）
企业所得税相关政策新内容讲解
企业所得税相关政策新内容讲解
企业所得税管理处
马岚
主要内容
第一部分 固定资产加速折旧新表填报说明 第二部分 企业所得税优惠事项备案办理说明
第一部分 固定资产加速折旧新表填报说明
一、相关文件：
《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》 （国税发[2009]81号）