资产负债表编制举例(给学生)

资产负债表的编制

一、资料

1.A公司为增值税一般纳税人，A公司2007年12月31日有关账户的余额见下表：

科目余额表

2.A公司在2008年发生以下经济业务（以万元为单位）：

（1）购入原材料一批，用银行存款支付货款40万元，以及增值税进项税额6.8万元，款项已付，材料未验收入库。

（2）用银行存款支付到期的商业承兑汇票12万元。

（3）销售产品一批，价款50万元（不含应收取的增值税），该批产品实际成本为30万元，产品已经发出，货款尚未收到。

（4）收到原材料一批，实际成本为30万元，计划成本29.5万元，材料已验收入库，货款已于上月支付。

（5）公司将交易性金融资产（全部为股票投资）2万元兑现，收到本金2万元，投资收益为0.2万元。

（6）购入不需要安装的设备一台，价款35万元，支付的增值税5.95万元，支付包装费、运费等合计0.25万元。设备已交付使用。

（7）购入工程物资一批，价款20万元（含已缴纳的增值税），款项已通过银行转账支付。

（8）工程应付工资30万元，应付职工福利费4.2万元，应付耕地占用税1万元。

（9）工程完工，计算应负担的长期借款利息为5万元。该项借款本息未付。

（10）收到对外长期投资收益5万元（成本法核算），存入银行。

（11）基本生产车间一台机床报废，原价为15万元，已计提折旧12万元，清理费用0.15万元，残值收入0.25万元，均通过银行存款收支。该项固定资产已经清理完毕。

（12）销售产品一批，销售价款200万元，应收的增值税额34万元，款项已存入银行，销售产品的实际成本150万元。

（13）公司将要到期的一张面值为18万元的无息银行承兑汇票（不含增值税），连同解讫通知和进账单交银行转账。收到银行盖章退回的进账单一联。款项银行已收妥。

（14）从银行借入3年期借款50万元，借款已入银行账户，该项借款用于购建固定资产。

（15）公司出售一台不需用设备，收到价款20万元，该设备原价为25万元，已计提折旧6万元，未计提减值准备。该设备已由购入单位运走。

（16）应支付的职工工资40万元（不包括在建工程应负担的工资）。其中，生产人员工资32万元，车间管理人员工资3万元，行政管理部门人员工资5万元。

（17）提取职工福利费5.6万元（不包括在建工程应负担的福利费4.2万元）。其中，生产人员福利费4.48万元，车间管理人员福利费0.42万元，行政管理部门福利费0.7万元。

（18）提取现金70万元，准备发放工资。

（19）支付工资70万元，其中包括支付给在建工程人员的工资30万元。

（20）基本生产领用原材料，计划成本为80万元，领用低值易耗品，计划成本为6万元，采用一次摊销法摊销。

（21）结转领用原材料应分摊的材料成本差异。材料成本差异率为5%。

（22）摊销无形资产5万元，以银行支付基本生产车间固定资产修理费2万元。

（23）收到应收账款2万元（不含增值税），存入银行；按应收账款账龄分析，计算坏账准备0.3万元。

（24）用银行存款支付产品展览费2万元。

（25）计提固定资产折旧12万元，其中，计入制造费用9万元，管理费用3万元。首次计提固定资产减值准备1万元。

（26）计算并结转本期完工产品成本，没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。

（27）广告费2.5万元，已用银行存款支付。

（28）公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为30万元，增值税销项税额为5.1万元，收到35.1万元的商业汇票一张，产品的实际成本为24万元。

（29）公司将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为2.5万元。

（30）提取现金4万元，准备支付退休费。

（31）支付退休费4万元，为统筹。

（32）公司本期产品销售应缴纳的教育费附加为0.5万元。

（33）用银行存款缴纳增值税30万元，教育费附加0.5万元。

（34）偿还长期借款15万元；提取应计入本期损益的借款利息共8万元，其中短期借款利息2万元，长期借款利息6万元。

（35）结转本期产品销售成本204万元。

（36）结转各收入、费用账户，确定利润总额42.8万元。

（37）计算并结转应交所得税（税率25%）10.7万元，假设所得税费用也为10.7万元。结转本年利润。

（38）用银行存款缴纳所得税10.7万元。

（39）按税后净利润的15%提取法定盈余公积和任意盈余公积4.815万元，分配普通股现金红利6万元。

（40）将利润分配各明细账户的余额转入“未分配利润”明细账户。

（二）根据以上资料编制A公司2008年度资产负债表。