第九章 所得税会计(完整版)
《税务会计》教学课件PPT
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第一章 总论
❖ 一.税务会计与财务会计
❖ 1.联系
❖ 2.区别 1)任务不同
❖
2)范围不同
❖
3)核算基础和处理依据不同
❖
4)确认损益的口径不同
❖
5)受税法的约束不同
❖ ……………………（略）
第二章、增值税
❖ 第一节、增值税概述
增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。 ……………………（略）
❖ 注意：区别国境和关境 ❖ ……………………（略）
第六章、企业所得税
❖ 企业所得税是对我国境内（除外商投资企业和外 国企业）的企业就其生产、经营所得和其他所得 依法征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第七章、个人所得税
❖ 个人所得税是对在我国境内有住所，或无 住所而在境内居住满一年的个人，从中国 境内、境外取得的各项应税所得，以及在 我国境内无住所又不居住，或无住所而在 境内居住不满一年的个人，从我国境内取 得的各项应税所得征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第十章、财产税类
❖ 财产税类是以纳税人所拥有的财产数量或 财产价值为征税对象的一类税收。
❖ 包括房产税、契税、印花税、车船使用税、 城市房产税、车船使用牌照税、屠宰税等。
❖ ……………………（略）
第十一章、纳税筹划
❖ 纳税筹划的特点： ❖ 1、非违法性 ❖ 2、超前性 ❖ 3、动态性 ❖ 4、效益性 ❖ ……………………（略）
第三章、消费税的核算
❖ 消费税是价内税，应由企业负担。 ❖ “主营业务税金及附加” ❖ “其他业务支出” ❖ “物资采购”等
第四章、营业税
❖ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人，就其 所取得的营业额征收的一种税。
第九章税种分类与税制结构
–一般说来，所得课税和财产课税宜采用累进税率，商 品课税宜采用比例税率。
2020/12/9
第九章税种分类与税制结构
克林顿深圳演讲报酬15万美元
——主办机构为其代扣代缴38万元人民币个人所得税
深圳市地税局官员昨天说，美国前总统克林顿日 前在深圳发表演讲获得报酬15万美元，折人民币123 万元，主办机构为其代缴的38.66万元人民币个人所得 税已昨天入库。
• 有利于实现社会公平。 • 符合税收普遍原则。 • 具有自动稳定器的功能。
2020/12/9
第九章税种分类与税制结构
所得税制——课征范围
税收管辖权：
•属地原则 •属人原则
属地原则（以A国属征人税原为则例（）以A国征税为例）
A国 A国人 B国人
B国 A国人 B国人
2020/12/9
纳税
纳税
第九章税种分类与税制结构
——所得税，社会保险税，薪金及人员 税，财产税，商品与服务税，进出口关税， 其他税收
2020/12/9
第九章税种分类与税制结构
二、税制结构的设计
• 税制结构也被称为税制模式，包括税收制 度的整体布局和分项构成，是税类、税种、 税制要素以及征收管理的整体系统。税制结 构是否合理，是税收制度能否健全、完善， 税收作用充分发挥的前提。
在货币资金运动过程中 征税
对财富持有与转移
2020/12/9
第九章税种分类与税制结构
按社会再生产过程中的资金运动划分税制结构
其中，关于按货币资金在 个人家庭部门和企业部门之间 循环流动的不同方向和位置来 说明税收的分布，可以更清楚 地看出不同税收对经济的不同 影响，从而更便于设计有利于 宏观调控的税收体系
所得税课件(1)
（四）其他资产，因企业会计准则规定与税收法规规定不同，企业持有的 其他资产，可能造成其账面价值与计税基础之间存在差异。
1.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产 会计：期末按公允价值计量 税收：以历史成本为基础确定
【例】A公司于20×6年1月1日将其某自用房屋用于对外 出出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年 。转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平 均法计提折旧，预计净残值为零。转为投资性房地产核算 后，能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，A公 司采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。假定税 法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。 同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应 纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额 的金额。该项投资性房地产在20×6年12月31日的公允价 值为900万元。
海公司当期发生研究开发支出计500万元，其中 研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化 条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件 的支出280万元，假定大海公司当期摊销无形资 产10万元。大海公司当期期末无形资产的计税 基础为（ ）万元。
A．0 B．270 C．135 D．405
【答案】D
所得税课件(1)
2023年5月6日星期六
企业会计准则－－所得税
本章内容 一、所得税会计概述 二、资产负债表债务法
资产和负债的计税基础 暂时性差异及与时间性差异的关系 递延所得税资产和负债的确认
三、所得税的确认和计量 四、列报和披露
企业会计准则－－所得税
一、所得税会计概述 （一）会计与税收的关系
通俗地说，资产的计税基础就是将来收回资产时可以 抵税的金额。 资产的计税基础=未来可税前列支的金额
企业所得税课件(完整版)PPT课件
总额
纳税调整项 目金额
2020/3/22
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Part 4 收入总额
一 收入总额 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入， 为收入总额。
2020/3/22
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Part 4 收入总额
一 收入总额
1、销售货物收入
企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品 以及其他存货取得的收入。
★ 除法律法规另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权 责发生制原则和实质重于形式原则。
企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认 收入的实现。
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Part 4 收入总额
一 收入总额 4、股息、红利等权益性投资收益 企业因权益性投资从被投资方取得的收入。
★ 股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部 门另有规定外，按照被投资方作出“利润分配决定”的日期确认收 入的实现。
【答案】AB
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Part 4 收入总额
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企业应纳税所得额的计算
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额≠会计利润
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• 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允 许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
【答案】AD
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Part 3 企业所得税的税率
2020/3/22
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Part 3 企业所得税的税率
一 基本税率 企业所得税的基本税率为25%
2020/3/22
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Part 3 企业所得税的税率
二 低税率与优惠税率
第9章 个人所得税的税收筹划 《税收筹划》PPT课件
对企事业单位 承包承租经营
所得
应纳税所得额 =纳税年度收入总额 —必要费用（每月
2000元）
额累计 税率
计税方 法
计税公式
按月计 税
应纳税额 =应税所得 按年计 ×适用税率 算分月 —速算扣除 缴纳 数
按年计 算分次 缴纳
应税项目及计算方法（2）
现
行
及 基 本 计 算 方 法
个 人 所 得 税 的 应 税
应纳税所得额= 7 431.25 - 2 229.38 =5 201.87（元）
应纳所得税税额=5 201.87 ×20%-555=485.37（元） 第四步，已代扣个人所得税=7 431.25 -6 500=931.25（元） 第五步，可获退税额=931.25-485.37=445.88（元）
9.5.3捐赠超过扣除限额时可以分期捐赠
第一步，应将赵先生的10 000元税后所得换算为税前所得
税前应纳税所得额=（10 000-3 500-555）÷（1-20%）=7 431.25（元）
第二步，应计算赵先生的捐赠可以在所得税税前扣除的限额，即：
税前扣除限额= 7 431.25 ×30%=2 229.38（元）
第三步，计算赵先生2014年2月实际应缴纳的个人所得税。
协议由对方支付有关的交易费用或税 金
要求对方报销一定的资料费等费用， 也可以降低应纳税所得额。
例：马教授经常应邀到外地讲学，并获得一定的劳务报酬 收入。某月，一外地机构又邀请马教授前去讲学。对方提 出，本次马教授讲学的报酬为6 000元，交通、食宿等费 用由马教授自理。经估算，这些费用约为2 000元。
9.4劳务报酬所得中的个人所得税筹划
规 只有一次性收入:以取得该项收入为一次； 定 同一事项连续取得收入:以一个月内取得的收入为一次
高级财务会计(所得税会计)解析
第一节
（一）资产的计税基础 2、举例 （1）固定资产
概述
①折旧方法、折旧年限不同产生的差异 例：甲公司2000年12月31日购入价值为50000元的设备，预 计可以使用5年，净残值为0，甲公司采用直线法计提折旧， 税法允许企业采用双倍余额递减法计提折旧，计算2001年、 2002年年末该固定资产账面价值与计税基础的差异。
第一节
（4）其他资产
概述
②其他计提了资产减值准备的各项资产 企业会计准则规定：有关资产计提了资产减值准备后，其期 末账面价值会下降。税法规定：资产的减值准备不允许税前 扣除 。
例：乙公司2004年年末原材料购入成本为1000万元，由于该 材料市价下跌，估计该原材料的可变现净值为800万元，因 此计提存货跌价准备200万元，计算该资产在2004年年末账 面价值与计税基础的差异。
第一节
（1）固定资产
概述
②因计提固定资产减值准备产生的差异 例：甲公司2000年12月31日购入价值为100万元的设备，预 计可以使用10年，净残值为0，甲公司采用直线法计提折旧， 税法允许企业采用直线法计提折旧，2001年12月31日对该固 定资产进行减值测试，发现可回收金额为85万元，甲公司计 提固定资产减值准备5万元，计算该固定资产账面价值与计税 基础的差异。
第一节
概述
例：A企业于2007年12月20日取得的某项固定资产,原 值为750万元,使用年限为10年,会计上采用年限平均 法计提折旧,净残值为0.税法规定该类固定资产采用 加速折旧法计提的折旧可予以税前扣除,该企业在计 税时采用双倍余额递减法计列折旧,净残值为0。 2009年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回 金额为550元，计算2008、2009年该固定资产账面价 值与计税基础的差异。
个人所得税例题
《第九章个人所得税税务会计》习题一、名词解释个人所得税居民非居民二、填空1.个人所得税法规定的应税所得有所得、个体户的生产、经营所得、所得、所得、稿酬所得、所得、利息、股息、红利所得、所得、所得、偶然所得和其他所得共十一项。
2.工资、薪金所得适用3%~45%的7级税率。
3.稿酬所得应纳个人所得税额减征。
4.劳务报酬所得适用20%的比例税率,对于一次收入畸高的,实行加成征收,即个人取得劳务报酬所得一次超过2万元至5万元的部分,加征,超过5万元的部分,加征。
5.涉外人员工资薪金所得的费用减除标准为每月元,附加减除费用标准为元。
6.按税法和征管法的规定,个人所得税的征收办法有和方式。
7.企业单位应设置账户核算代扣代缴的个人所得税。
8. 我国根据国际惯例,对居民纳税人和非居民纳税人的划分,采用了国际上常用和。
三、单项选择题1.依据个人所得税法规定,对个人转让有价证券取得的所得,应属于()征税项目。
A.偶然所得B.财产转让所得C.股息红利所得D.特许权使用费所得2.个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营所得,适用( )的超额累进税率。
A.5%-45%B.5%-35%C.5%-25%D.5%-55%3.个人所得税税法规定工资、薪金所得适用的税率为( )。
A.3%-35%超额累进税率B.5%-45%超额累进税率C.10%-40%超额累进税率D.20%比例税率4.某职工月工资收入3000元,其取得的年终加薪4000元,单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税,费用扣除是( )。
A.500B.700C.800D.05.某人将私房出租,月租金2000元,年租金24000元,不享有现行的税收优惠,其全年应纳个人所得税为()。
A.240元B.320元C.1440元D.3840元6.对纳税人所得应按次征税的是()。
A.工资薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.稿酬所得D.承包承租经营所得7.个人所得税法规定,在中国境内两处或两处以上取得的工资、薪金所得应选择()方式纳税。
税法(2021)章节练习 第09章 企业所得税法
税法(2021)章节练习第09章企业所得税法税法(2021)章节练习-第09章企业所得税法第九章企业所得税法一、单项选择题1.a国a企业为中国境内非居民纳税人，未在中国境内设立机构。
2022年8月，企业A转让给法国境内房地产企业的转让价格为800000元。
该房地产原值80万元，折旧20万元。
2022年9月，境内企业在中国缴纳的利息收入为300000元，企业A在中国缴纳的企业所得税为（元）。
a、 11b。
5c。
3d。
七点五2.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中，应在我国缴纳企业所得税的是（）。
a、将境外办公楼转让给境内企业的收入b.将其持有的境内某公司股权转让给境外企业取得的所得c.将使用过的小汽车转让给境内企业取得的所得d.取得境外企业分配的股息所得3.根据企业所得税法律制度，以下关于企业所得税税率的陈述不正确（）。
a、国家扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税b.境外企业在我国设立机构场所，但取得的来源于我国的与境内机构场所无实际关系的所得，减按10%的税率征收企业所得税c、境外企业在中国境内设立机构，取得与境内机构的实际关系所得的，减按10%的税率征收企业所得税d.境外企业在我国设立机构场所，取得的来源于我国的与境内机构场所有实际关系的所得，应按25%的税率征收企业所得税4.根据企业所得税法律制度，以下关于企业所得税收入确认时间的陈述不正确（）。
a.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现b.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现c.接受捐赠收入，按照捐赠合同约定的捐赠日期确认收入的实现d、采用分期收款方式销售的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现5.下列项目中，不视同销售确认收入计入应纳税所得额缴纳企业所得税的是（）。
a.企业将自产的化妆品用于赠送给关联企业b.企业将自产的水泥用于本企业不动产在建工程c.企业将外购的白酒用于交际应酬d、企业将自产商品从国内总部转移到海外分公司6.根据沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策,下列说法不正确的是（）。
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第九章所得税会计
一单项选择题
1 股份公司向个人支付股票股利时，应作以下会计分录（）
A借：利润分配贷：银行存款B 借：管理费用
贷;股本C 借：利润分配
贷：应缴税费——代扣个人所得税D 借：利润分配
贷：股本
2股份公司向个人支付现金股利时，其代扣代缴的个人所得税，应作以下会计分录（）A借：利润分配
贷：股本
B 借：应付股利
贷：应交税费——代扣代扣代缴个人所得税
库存现金
C 借：利润分配
贷：应缴税费——代扣代扣代缴个人所得税
库存现金
D 借：应付股利
贷：应缴税费——代扣代扣代缴个人所得税
二多项选择题
1.下列说法正确的有（）
A递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示
B 递延所得税资产大于递延所得税负债的差额应当作为资产列示
C 递延所得税资产小于递延所得税负债的差额应当作为负债列示
D 所得税费用应当在利润表中单独列示
2 企业采用纳税影响会计法时，应设置（）账户。
A所得税费用
B 应缴税费——应交所得税
C 递延所得税负债
D 递延所得税资产
3 企业选择应付税款法时，应设置（）账户。
A所得税费用
B 应缴税费——应交所得税
C 递延税款
D 递延所得税资产
4 企业支付给个人的劳务报酬、特许权使用费、稿酬、财产租赁费，其代扣代缴的个人所得税税款应计入（）
A管理费用 B 无形资产 C 财务费用 D 销售费用
三业务题
1、资料：宏远公司于上年12月底购入1台机器设备，成本为525 000元，预计使用年限为6年，预计净残值为0.会计上按直线法计提折旧，因该设备符合税法规定的税收优惠条件，积水时可采用年数总和法计提，假定税法规定的使用年限及净残值均与会计相同。
假定公司每年税前会计利润为500万元，无其他纳税调整事项。
要求：请根据上述材料，计算宏远公司第一年至第六年的资产计税基础、账面价值、递延所得税资产余额与发生额、应交得税、所得税费用，填表并进行相关账务处理。
2、资料：蓝天公司当年度利润表中利润总额为3000万元，该公司使用的所得税税率为25%，递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额，与所得税核算有关情况如下：
（1）当年秋月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1500万元，使用年限为十年，净残值为0，会计采用双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧，税法规
定使用年限和净残值与会计规定相同。
（2）向相关企业捐赠现金500万元，假定按照税法规定，企业相向关联方的捐赠不允许税前扣除。
（3）当年发生研究开发支持1250万元，其中750万元资本化计入无形资产成本，税法规定企业发生的研究开发支出可以按照实际发生额的150%加计扣除。
假定开发的无形资产与期末达到预计使用状态。
（4）违反环保法规定应支付罚款250万元。
（5）期末对所持有的存货计提75万元的存货跌价准备
要求：请根据上书资料，计算该公司当年的应交所得税、递延所得税资产和递延所得税负债，并进行相关的会计处理。
3、资料：宏达公司第一年12月31日投资20万元购入一台设备，预计使用年限为54年，
期末无残值，采用双倍余额递减法计提折旧，税法按直线法计提折旧。
设备投产后每年税前会计利润为500万元，无其他纳税调整事项。
宏大公司第四年前适用所得税税率为33%第四年开始适用所得税率25%。
要求：请根据上书资料，计算宏达公司第一年至第六年的资产计税基础、账面价值、递延所得税资产余额和发生额、应交所得税费用，填表并进行相关的会计处理。
4、资料：红河公司某年9月通过当地县政府向希望小学捐赠，捐出该公司生产的彩电100
台，实际成本为10万元，在公开市场的售价为15万元。
该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
假定公司当年利润总额为100万元，无其他纳税调整事项。
要求：请做出该笔捐赠业务的账务处理。
5、海发公司适用的所得税税率为25%，第一年至第四年的利润情况如下图表，假定该公司
无其他纳税调整事项。
6、资料：某公司当年1~9月份累计实现利润440万元，已预缴所得税145.2万元（按季预
缴）。
10月份和11月份利润总额分别为50万元和48万元；12月份产品销售利润49万元，营业外收入2.4万元，营业外支出4.5万元，投资收益11万元，其中8万元为从联营方分得的税后利润（双方所得税税率相同）。
该企业尚有4年前未弥补亏损130万元。
要求：（1）按10、11、12月份利润总额，分别作应预缴和预缴所得税的会计分录；
（2）年终汇算清缴后，计算多退少补税款，并作相应的会计处理。
7、某外贸公司，当年1~11月份累计实现利润总额770万，其中包括已在联营方分得投资利
润20万元（双方所得税税率相同），累计已预缴所得税264万元（按上年实际缴纳额，
每月预缴24万元），该公司12月份主营业务利润75万元，其他业务利润3.6万元，管理费用8万元，财务费用2万元，汇兑损失1.1万元，投资收益18万元（其中包括从联营方分得利润12万元），营业外收入0.8万元，营业外支出3.2万元.上年尚有未弥补亏损9万元。
要求（1）作12月份预缴所得税的会计分录
（2）年终汇算清缴，作出相应的会计处理
8、资料：（1）某出版社当月支付作者张合与李彤两人合著著作稿费11 000元。
（2）某单位与职工吴某签订承包企业“三产”的协议，协议规定按年利润额的18%支付吴某承包费，吴某每月预支生活费800元。
当年实现利润25万。
吴某从其应得收入中，拿出15%捐赠给民政部门。
（3）某个体运输户2007年度的有关经营数据资料如下：本年度耗用燃料28万元；购置轮胎费1.2万元；计提折旧4万元；车辆保修费2.6万元；缴纳养路费1.44万元；缴纳车船使用税0.48万元；支付死机工资、福利2.28万元，支付其他管理费0.42万元；
行政事故损失3.75万元；获得保险公司赔偿金2.25万元；全年实现运输收入54万元，缴纳税金及附加1.8684万元，营业外收入4.3万元，营业外支出2.8万元，2006年度亏损额0.7116万元，2008年度每月预缴个人所得税0.1万元。
要求：（1）站在出版社、出包单位的角度，计算应代扣代缴个人所得税，并作相应的会计处理。
（2）根据上述资料计算个体户应交所得，并做相应的会计处理。