设立合伙企业能否达成高管个税筹划目的
个人所得税的纳税筹划分析
个人所得税的纳税筹划分析【摘要】个人所得税是每个国家都必须缴纳的税款，对于很多人来说，如何进行合理的纳税筹划是非常重要的。
本文将首先介绍个人所得税的基本概念与税率政策，然后详细解析个人所得税的优惠政策与减免。
接着，我们将探讨个人所得税的避税与减税策略，包括合法避税手段和税款调整方法。
总结个人所得税的纳税筹划，展望未来发展趋势，并提出具体的纳税筹划建议。
通过本文的分析，读者将能够更好地理解个人所得税的纳税筹划策略，从而在合规的前提下最大限度地减少纳税负担，实现财务规划的目标。
【关键词】个人所得税、纳税筹划、税率政策、优惠政策、减免、避税、减税策略、合法避税、税款调整、规避方法、总结、展望、建议。
1. 引言1.1 个人所得税的纳税筹划分析个人所得税的纳税筹划分析是指通过合法的税收规划和策略，最大限度地减少纳税人个人所得税的应税额，从而降低个人负担，提高个人收入的净额。
在实际生活中，通过深入了解个人所得税的基本概念和税率政策，优惠政策与减免，避税与减税策略，合法避税手段，税款调整和规避方法等方面的知识，可以有效地进行个人所得税的纳税筹划。
个人所得税是国家对个人从各种来源取得的所得，依法征税的一种税收。
根据《中华人民共和国个人所得税法》，个人所得税的征收对象为取得所得的个人，纳税义务人为取得所得而应当缴纳税款的个人。
个人所得税的税率政策根据所得额的不同而有所区别，一般来说，所得额越高，税率越高，所得额越低，税率越低。
在个人所得税的优惠政策与减免方面，例如教育、医疗、住房、养老金等方面的支出可以抵扣税款；对于个人所得税的避税与减税策略，可以通过巧妙的财务规划和投资理财，在合法范围内减少应纳税额；而个人所得税的合法避税手段则是在遵守法律的前提下，通过各种方法避免不必要的税负。
在个人所得税的纳税筹划中，税款调整和规避方法也尤为重要。
在计算个人所得税时，要注意合理地安排收入和支出，避免在税款计算上受到不利影响。
合伙企业的合伙人如何纳税
合伙企业的合伙人如何纳税合伙企业分为普通合伙企业和有限合伙企业。
普通合伙企业的合伙人为普通合伙人。
有限合伙企业的合伙人按照对合伙企业债务承担责任不同分为普通合伙人和有限合伙人，普通合伙人执行合伙事务，有限合伙人不执行合伙事务。
不论是普通合伙人还是有限合伙人，这些合伙人分为自然人、法人和其他组织。
本文就合伙人纳税事项进行说明。
一、合伙企业不是所得税的纳税人合伙企业不是所得税的纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。
合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。
如果A合伙企业的合伙人为自然人和法人,A合伙企业作为合伙人再投资设立B合伙企业，应以A合伙企业的合伙人作为纳税人.二、合伙企业所得的分配比例合伙企业所得按以下规定原则分配给合伙人，按照合伙协议约定的分配比例进行分配；合伙协议未约定或者约定不明确的，按照合伙人协商决定的分配比例进行分配;协商不成的，按照合伙人实缴出资比例;无法确定出资比例的，按照合伙人数量平均计算。
合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。
三、“先分后税”的原则合伙企业的生产经营所得和其他所得,应按先分后税原则,根据分配比例计算各个合伙人的应纳税所得额。
生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）,不包括合伙企业对外投资分回的利息和股息。
即为合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,其中收入总额，是指合伙企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品（产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。
个人合伙人按分配比例计算的所得,按“个体工商户的生产经营所得” 应税项目，适用5%-35％的五级超额累进税率，计算个人所得税.地方上，对特定的有限合伙企业中不执行合伙事务的自然人有限合伙人，取得的合伙企业生产经营所得和其他所得按“利息、股息、红利所得”计缴个人所得税.如：《关于进一步加快发展资本市场的若干意见》（湘政发〔2010〕1号）规定，以有限合伙形式设立的股权投资企业的经营所得和其他所得,按照国家有关税收规定，由合伙人分别缴纳所得税.其中，执行有限合伙企业合伙事务的自然人普通合伙人，按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，按“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5％-35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。
合伙企业先分后税的两个很容易迷惑的大误区
合伙企业先分后税的两个很容易迷惑的大误区合伙企业是一种常见的商业形式，通常由两个或更多个人组成，共同合作经营一项业务活动，并共享利润和风险。
在合伙企业的运营过程中，涉及到分配利润和缴纳税款的问题。
然而，关于合伙企业“先分后税”的原则，确实存在一些常见的误区，容易引起误解。
在本文中，我将解析这两个误区，并提供准确的信息以解释该原则的实际运作。
误区一：先分后税意味着不必缴税这是一个非常普遍的误解。
先分后税的原则是指，在合伙企业中，合伙人在确定利润分配之后，再根据自己分得的利润的比例，计算个人所得税。
这并不意味着合伙企业可以完全免除缴纳税款。
合伙企业作为一种法人实体，仍然需要遵守税法，按照规定向国家纳税。
根据税法规定，合伙企业需要根据实际利润情况，缴纳相应的企业所得税。
分配利润仅仅是合伙企业在税前利润的一种内部安排方式。
合伙企业的合伙人根据合伙协议约定，按照一定比例或其他方式划分利润。
然而，实际缴纳的个人所得税金额，还是需要根据个人的利润份额计算，并缴纳相应的税款。
所以，坚持先分后税的原则，并不意味着合伙企业可以免税，合伙人仍需按规定承担个人所得税的责任。
误区二：先分后税可以随意划分利润这是另一个常见的误区。
在合伙企业中，合伙人的利润分配需要按照合伙协议的约定进行，不能随意划分。
合伙协议通常通过明确约定合伙人对企业作出的贡献，在不同程度上确定了合伙人的分配比例。
这种贡献包括资金投入、劳动投入及其他资源支持等。
根据先分后税的原则，合伙企业的利润分配需要先确定各合伙人的分配比例，然后再根据此比例计算个人所得税。
因此，合伙人在确定分配比例时，不能随意对利润进行划分，而是应该根据实际贡献的程度进行合理的分配。
此外，合伙企业在分配利润时，还需要考虑其他因素，如风险分担、业务发展和合伙人职责等。
因此，在确定利润分配时，合伙人需要进行全面考虑，确保分配方案合理、公平，并与合伙协议一致。
总结起来，合伙企业先分后税的原则在实际运作中存在一些容易引起误解的问题。
企业设立时的税收筹划
为 以追 求 利 益 最 大 化 为 目标 的企 业 ２ 元 ，该 商 店如 按合 伙人 课 征所 的企 业 ，设 立合 伙 企 业 的税 负 则会 ０万 提 供 了选 择 较 低 税 负决 策 的机 会 。 得税 ， 设缴 纳个 人 所 得税 ７万元 （ 税 更 轻 。 本 文 所 探 讨 的是 新设 立 的企 业 所 涉 率 ３ ％ ）后 ， ５ Ａ净得 税 后 收益 １ 万 ３
税 ， 用 ５ ３ ％ 的五级 超 额 累进税 业 所 得 只有 在发 放 现金 （ 实物 ） 适 — ５ 或 股 利 分 开 ，分 别按 九级 超 额 累进 税 率
维普资讯
税 ，而合 伙 制 企 业 中合伙 人 的工 资 得 额 ， 而减 少应 纳 所得 税 额 ， 有 从 具 薪 金 收入 （ ９０元 或 ４ ０ 减 ５ ０ ０元后 ） 节税 作 用 。而 自有 资本 的股 息 要 在 与他 的投 资 所 得 （ 括 分得 与 留存 税后 利 润 中分 ，股 东取 得 股 息 将 被 包 部分 ） 合在 一起 确 定 所 得税 税 率 ， 这 课 以个 人 所 得 税 。 前 者节 税 而后 者 有 可 能使 适 用 税率 提 高 。 不但 要 纳 税 还 存 在 重 复课 税 现 象 。 ４ 投 资 者 所 办企 业 的数 目。举 因此要充分利用借人资金 的利息抵 ． 办 多 家 企业 的投 资 者 会 使适 用 税 率 税 功 能 ，增 加 资 本 结 构 中 的负 债 比 术产 业 购 进 固定 资 产居 多 ，而 生 产
营业 利 润 不 征 收企 业 所 得 税 ，只对 衡 ， 工 资 薪 金 水
平 。 其他 企业 任 职 的投 资 者 ， 在 其工
其 投 资 者 经 营 所 得 征 收 个 人 所 得
新企业所得税法视角下企业纳税筹划途径的思考
二 、企业 纳税筹划 的原则
１
、
筹划才能得到税务部门的承认 ， 反之如果企业为了一时之利 ， 将纳税 策 ， 在设立子公司时可以考虑将公司设立在享受这些优惠政策的地 筹划工作理解成偷税漏税 ， 就会给企业发展埋下巨大的隐患。 区。其次， 新企业所得税法第一条 ， 明确个人独资企业、合伙企业不 ２ 合 理性原则 适用本法。如果单从纳税负担 的角度 出发 ， 在新组建企业时可以选
相 对 而 言 税 负重 ， 而 且 由 于 其 税 负弹 性 大 、 可 筹 划 空间 大 ， 故越 来 越 多 的 企业 开始 重 视 企 业 所 得 税 的 筹 划 。 本 文 正 是 基 于这 一 政 策 背 景 ， 密切 结 合 企 业 纳税 筹 划 理 论 和 新 企 业 所 得 税 法 的 特 点 ， 分 析 了企 业 进 行 纳 税 筹 划 的必 要 性 与 原则， 探 讨 了新 企业所得 税 法下 的 企业 所得 税 纳税筹 划 问题 ， 以期 帮助 企业制 定 出适合 该 企业 最优 的纳税 筹划 方 案， 从而提 高企业整体 的经济 效益。 关键词 ： 纳税筹划 ； 所得税 ； 会 计政 策
３
、
所得税 。如果是国家重点扶持 的和高新技术有关的企业 ， 减按 １ ５ ％
成 本效益原则 的税率征收企业所得税 。企业如果雇佣残疾人或者企业下 岗职工 企业任何工作都有成本 ， 纳税筹划也不例外， 纳税筹划的最终目 也给予所得税纳税上的优惠 ， 明确规定企业支付给残疾人或者下 岗 的是追求税后利润最大化 ， 但同时制定纳税筹划方案以及实施纳税 职工 的工资等货币性支出可 以从企业所得额 中进行扣除 ， 企业可 以
一
、
前言
结构变化 、生产规模调整或者用工调整 理 中重要 的一 项工作 ， 在企业 经 定影响。 营活动 中占据 重要位置 。所谓纳税筹划是指纳税 人在不违法国家 ５ 筹划性原则 相 关法律 、法 规的前提下 ， 对企业 生产、经营 、筹资 、分 立合 并 企业纳税筹划工作 具有前 瞻性 ， 也就 是企 业在纳税行为 发生 等各 项涉税工作进行事先规划 ， 以达到减少企业总体税负 、实现 之前就要做好纳税筹划方 案 ， 不能等到发生纳税行为 时再仓促 的 想办法来减低税收成本 。企业要提前 了解 国家相 关的 企业经营利润最大化的 目的 。通过对企业进行税收筹划 ， 不仅可 制定方案 ， 以减少企业税收成本、提高企业盈利能力 。而且也可以提高企业 税收知识和征税具体操作环节 ， 然后结合企业 的实际情况 ， 制定完 财务管理水平和能力 ， 有 利于企业的长远发展。企业所得税是现 整 的纳税筹划方 案。为 了提 高纳税筹 划的有效性 ， 企 业要 建立 纳 代企业缴纳的重要税种之一 ， 也是弹性最大 、筹划空 间大 的一个 税筹划领导小组 ， 企业 主要领导人任组长 ， 财务部门具体负责纳税 税种， 对企 业正常经营发展具有重要影响 ， 因此对企业所得税 的筹 筹划 的实施工作 ， 同时纳税筹划工作不仅 仅是财务部 门的事情 ， 也 划是企业财务工作的重点 ， 也是企业税收筹划的首选税种 。新企 是企业全体 员工都 应该 关心和参与的重大事宜 ， 还要加强对财务 一批高素质 的、高能力 的财务 人员是纳税 筹划工作 业所得税法实施为企业创造 了一个更加 公平 的经营环境 ， 但 同时 人员的培 训 ， 也增加 了企业会计工作 的难度 。在 此情 形下 ， 企业如何做到依法 的保 证 。 纳税和合理避税就显得尤为重要。
对个人所得税纳税人筹划分析
对个人所得税纳税人筹划分析摘要：我国个人所得税法将纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，两类纳税人分别承担着不同的纳税义务，本文就纳税人身份的不同及案例分析，提出了不同的纳税人的筹划策略。
关键词：个人所得税；纳税人；税务筹划一、个人所得税纳税人筹划的重要性我国个人所得税法将纳税义务人分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人两种。
由于居民纳税义务人负有无限的纳税义务，非居民纳税人承担有限的纳税义务，非居民纳税人的纳税义务远轻于居民纳税人的纳税义务，因而个人在进行纳税筹划时可将居民纳税人的身份变成非居民纳税人的身份，从而减轻自己的税收负担。
二、个人所得税纳税人筹划的实例分析(一)纳税人身份的税务筹划-居民、非居民的税务筹划根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人；非居民纳税义务人是指在中国境内无住所又不居住，或无住所且居住不满1年的个人。
居民纳税人负无限纳税义务，即就其来源于中国境内和境外的全部所得缴纳个人所得税；非居民纳税人仅负有限责任，即仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。
由于非居民纳税人的纳税义务远轻于居民纳税人的纳税义务，因而个人在进行纳税筹划时可将居民纳税人的身份变成非居民纳税人的身份，从而减轻自己的税收负担。
减轻税负的方式主要有两种：一种是改变自己的住所，一般认为就是改变自己的国籍。
比如某人是一高税国居民，该个人便可以通过移居，使自己成为一低税国居民，这在国际避税中经常被运用。
尤其对企业而言，在低税国或低税区注册企业以进行税务筹划效果会更好。
另一种便是根据各国具体规定的临时离境日期，如我国为30天标准，恰当地安排自己离境时间，便可以使自己从居民纳税人变成非居民纳税人，从而减轻税负。
这种情况对个人来说比较多见，这也是国际上出现大量税收难民的原因，这些难民在各国之间旅游，避免成为任何国家的居民纳税人。
但是进行这种筹划应在法律允许的范围内进行。
合伙企业个人所得税涉税讲解
合伙企业个人所得税涉税讲解合伙企业个人所得税涉税讲解1. 合伙企业的概念和分类合伙企业是指两个以上的自然人或法人共同出资、共同承担风险、共同经营并共享利润的企业形式。
根据合伙企业的出资方式和责任承担方式的不同，可以分为普通合伙企业和有限合伙企业两种形式。
普通合伙企业：所有合伙人承担无限责任，即个人资产对企业债务负有连带担保责任；有限合伙企业：至少有一名有限合伙人以其出资额为限承担责任，而其他普通合伙人仍承担无限责任。
2. 合伙企业个人所得税的基本概念个人所得税是指个人按照国家有关规定，向国家缴纳的对其所得额需要纳税的一种税种。
合伙企业个人所得税是指合伙企业的合伙人按照其从合伙企业获取的分配收益需要缴纳的个人所得税。
3. 合伙企业个人所得税的纳税义务和计算方法合伙企业的合伙人需要根据有关规定，按照其从合伙企业分配收益的额度缴纳个人所得税。
具体计算方法如下：1. ，确定合伙人的应纳税所得额；2. ，根据个人所得税的税率表，确定适用的税率；3. ，根据适用税率计算个人所得税的应纳税额。
4. 合伙企业个人所得税的纳税申报和缴纳合伙企业的合伙人需要按照规定，在规定的时间内向税务机关进行个人所得税的纳税申报和缴纳。
具体流程如下：1. ，合伙人需要填写个人所得税纳税申报表，并附上相关的证明材料；2. ，合伙人需要将填写好的纳税申报表和相关材料提交至当地税务机关；3. ，合伙人根据税务机关的要求，按照规定时间和方式缴纳个人所得税。
5. 合伙企业个人所得税的减免和优惠根据国家相关政策，合伙企业个人所得税可以享受一定的减免和优惠政策。
具体包括以下几个方面：1. 小微企业所得税优惠政策：符合条件的小微企业可以享受个税减免和税率优惠；2. 高新技术企业所得税优惠政策：符合条件的高新技术企业可以享受个税减免和税率优惠；3. 利息、股息、红利所得税优惠政策：合伙人从合伙企业获得的利息、股息、红利等所得可以享受个税减免和税率优惠。
合伙企业合伙份额转让个税依据
合伙企业合伙份额转让个税依据一、合伙企业合伙份额转让个税依据的确定合伙企业合伙份额转让个税的依据主要包括以下几个方面：1.合伙份额转让收入：合伙企业的合伙人将其持有的合伙份额转让给其他个人或单位，转让收入即为个人应纳税的依据。
合伙份额转让收入的计算方法为：合伙份额的转让价格减去该份额的取得成本。
2.合伙份额取得成本：合伙人取得合伙份额时所支付的金额即为合伙份额的取得成本。
如果合伙人是通过购买合伙份额的方式加入合伙企业，取得成本即为购买合伙份额所支付的金额。
如果合伙人是通过出资入股的方式加入合伙企业，取得成本即为其出资金额。
3.合伙份额转让所得税：合伙份额转让所得税是指合伙人根据合伙份额转让收入计算出的应纳税额。
个人转让合伙份额的所得税税率和计算方法与个人所得税相同，根据税法规定的税率表和计算方法进行计算。
二、合伙企业合伙份额转让个税的纳税义务1.合伙人的纳税义务：合伙人作为个体经营者，应按照国家税法规定的规则和税率，按时、足额地缴纳个人所得税。
合伙企业的合伙人在转让合伙份额时，根据转让收入计算个人所得税，并按照规定的时间提交纳税申报表，缴纳相应的税款。
2.合伙企业的协助义务：合伙企业作为纳税义务人，应当积极配合合伙人的个税申报和缴纳工作。
合伙企业需要及时提供合伙份额转让相关的证明材料和纳税信息，确保合伙人按时履行个税申报和缴纳义务。
三、合伙企业合伙份额转让个税的申报和缴纳1.申报义务：合伙人在转让合伙份额后，需要根据国家税务部门的要求，填写个人所得税纳税申报表，并附上相关证明材料，如合伙份额转让协议、合伙企业的营业执照等。
申报表中需要详细记录合伙份额转让收入、取得成本以及计算所得税等信息。
2.缴纳义务：合伙人在提交个人所得税纳税申报表后，根据计算所得税的结果，按照规定的时间，将税款缴纳至国家税务部门指定的账户。
合伙人可以选择一次性缴纳全部税款，也可以按照规定的时间分期缴纳。
四、合伙企业合伙份额转让个税的税收优惠政策1.合伙企业转让所得税减免：根据国家税务部门的规定，合伙企业在转让合伙份额时，如果符合一定条件，可以享受个人所得税减免政策。
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高管个税从来都是企业税收筹划中的热点问题，将高管从公司剥离，设立自然人合伙企业，是
企业合伙人正常将所得并入当期收入按照25%缴纳企业所得税即可。
案例
某合伙企业从事咨询业务，合伙人为张三自然人和企业甲（合伙份额为40%和60%），2017年收入（不含税）1000万元，费用（假定只有人员工资）200万元，涉税情况如下：
1、增值税
1000万*6%=60万元（假设没有进项税）
2、企业所得税无需缴纳。
3、合伙人所得税
张三所得为：（1000-200）*40%=320万元
按照个体工商户经营所得个税计算结果为：应缴税款1105250元；税后收入2094750元。
合伙人甲公司所得为：（1000-200）*60%=480万元
应并入当期公司收入计算缴纳企业所得税。
计算略。
二、高管筹划具体实施方案
1、筹划前高管工资个税
为简化起见，假设高管李先生在公司原年薪为120万元，平均每月10万元，按照工资薪金个税计算如下：
适用税率45%，速算扣除数13505元，应缴税款29920元，实发工资70080元。
累计全年个税359040元，税后所得840960元。
2、筹划后合伙企业个税
我们将李先生从公司高管剥离出来，设立新的合伙企业，安排李先生家人共计三人成为企业合伙人，让合伙企业同原公司签署咨询协议，协议价款为120万元（不含税），假设三人均在公司不领取工资，则每人年末可以分得40万元所得，按照个体工商户所得个税计算结果如下：每人应纳税所得额400000元，适用税率35%，速算扣除数14750元，应缴税款125250元，税后收入274750元。
三个人累计缴纳个税375750元，累计税后收入824250元。
从结果来看，效果并不明显，如果想要将合伙人个税降低，只能将合伙人增加，假设增加到六人，每人分得20万元所得，计算结果如下：
每人应纳税所得额200000元，适用税率35%，速算扣除数14750元，应缴税款55250元，税后收入144750元。
六人合计缴纳个税331500元，合计税后收入868500元。
比较可以看出，这种筹划方式效果并不明显，实务中还可能带来巨大风险：合伙企业和原公司之间如何设计业务和交易？合伙企业自身业务如何体现和证明？如果只是强行分拆，无合理、真实的业务实质，将面临税务机关的监控和处罚。
因此，个税筹划必须以税法为底线，以经营业务为依托，以落地有效为标准，达不到以上三个标准的个税筹划都是耍流氓。